La oportunidad de la medida limitativa del levantamiento del secreto bancario, 3.
EL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y FINANCIERO EN LAS
tributario y bursátil a terceros no investigados en las investigaciones preliminares en
el delito de lavado de activos
1. INTRODUCCIÓN
● Por la complejidad de las investigaciones de lavado de activos se realizan
exámenes detallados de pesquisa dentro de los círculos cercanos de los
principales sujetos procesales
o Se relaciona los radios de accionar social, familiar y amical del sujeto
investigado por su contenido económico - financiero que los une
● Es necesario utilizar desde el primer momento los instrumentos que nos
proporciona la ley, a fin de verificar razonablemente si efectivamente tenemos
o no activos relacionados a terceros no investigados que ameritan ser
determinados fehacientemente
2. LAS MEDIDAS LIMITATIVAS DE DERECHOS EN RELACIÓN A TERCEROS
● Las investigaciones preliminares necesitan la contundencia de un caudal de
información direccionado a establecer la existencia o no de delito. Lo que exige
no solo aplicar medidas limitativas de derechos a los directamente
investigados, sino extenderlos en relación a terceros vinculados a estos
o Por tanto, se extiende el objeto del proceso con la finalidad de cumplir
los fines de las diligencias preliminares de la investigación conforme al
art. 330 del nuevo CPP
● Las medidas limitativas no solo son herramientas operacionales de la
investigación, sino que racionalizan el afán persecutor del Estado
o Puesto que la imposición de esta medida siempre se debe realizar
respetando el principio de razonabilidad
o El Requerimiento Fiscal no debe tener la intensidad de afectación
grave y debe garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones y
funciones del Ministerio Público; sobre todo, no cayendo en
arbitrariedad, ni ilegalidad y ajustado al principio de proporcionalidad.
● La aplicación de la razonabilidad de las restricciones de los derechos
fundamentales de terceros vinculados al proceso permiten el pleno
esclarecimiento del caso en sujeción de las proscripción de la impunidad en el
proceso penal.
INVESTIGACIONES DE LAVADO DE ACTIVOS
● El levantamiento del secreto bancario, tributario y bursátil constituye una
medida limitativa de derechos fundamentales sujeta a determinadas
condiciones procesales
o Debe ser autorizada por un juez
o Debe estar sujeta a control constitucional
● Las informaciones solicitadas por cualquier entidad pública afectan el derecho
a la intimidad de las personas, existe una colisión entre este derecho y el
derecho de acceso a la información pública
o Ley N° 26702 (art. 140) 🡪 Se establece una prohibición expresa hacia
las entidades bancarias de brindar información de sus clientes, el cual
solo la ponderación judicial puede restringir
▪ Mediante el secreto bancario se busca preservar un aspecto
de la vida privada de los ciudadanos por su perfil económico,
poniéndose en riesgo su seguridad e integridad en caso dicho
derecho sea violentado
o Exp. N° 00009-2007-PI/TC y 0010-2017-PI/TC 🡪 Respecto al bien
jurídico vida privada tutelado, este está constituida por los datos,
hechos o situaciones desconocidas por la comunidad que, siendo
verídicos, están reservados al conocimiento de la persona jurídica
misma y de un grupo reducido, y cuya divulgación trae aparejado
algún daño
● Obtenida la información pertinente por el levantamiento del secreto bancario,
se procede a la incautación de documentos, títulos valores y de cualquier otro
bien, así como el bloqueo e inmovilización de cuentas por la facilidad que
tienen los lavadores de extraer los fondos, extrapolarlos o desaparecerlos.
o Aun así, se puede obtener información por operaciones neutras 🡪
Estas operaciones son aquellas en las cuales las instituciones de
crédito no captan ni colocan recursos del público, sino que solo
prestan un servicio.
● Según Reyna Alfaro, la estrategia de investigación fiscal suele estructurarse en
función del patrimonio del investigado a efectos de verificar las ingenierías
financieras propias del proceso de reciclaje de dinero y la concurrencia de
desbalance patrimonial, que puede servir para inferir el origen ilícito del
patrimonio
 o Lo cual sería incompleto, si no se considera las conexiones o intereses
económico-financieros que el trato con terceros le permite instaurar a
los lavadores con fines de legitimación
● En la actualidad, no solamente están autorizados a solicitar el levantamiento de
secreto bancario los jueces y tribunales en el ejercicio regular; sino también
o El fiscal de la Nación en los casos de presunción de enriquecimiento
ilícito de funcionarios y servidores públicos o de quienes administren o
hayan administrado recursos del Estado o de organismos a los que éste
otorga soporte económico;
o El fiscal de la Nación o gobierno de un país en el cual se haya
celebrado un convenio para combatir el delito de lavado de activos;
o El presidente de una Comisión Especial del Poder Legislativo, y
o El superintendente de la SBS y la propia Unidad de Inteligencia
Financiera
4. EL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO O RESERVA TRIBUTARIA EN LAS
INVESTIGACIONES DE LAVADO DE ACTIVOS
● La Sunat deberá remitir todas las declaraciones de impuestos que hubieran
presentado los afectados, así como toda la demás información de carácter
tributario público y no público.
o Asimismo, las municipalidades deberá proporcionar toda la
información tributaria con la que cuenten
● La relevancia de obtener información tributaria radica en que el estado de
ganancias y pérdidas refleja en buena cuenta si se obtuvo utilidad o pérdida en
un determinado ejercicio contable y por tanto muestra a cuánto ascienden los
gastos por tributos y el Impuesto a la Renta por pagar.
o En las investigaciones de lavado de activos resulta indispensable
identificar si las ganancias detrás de las empresas de fachada están
sustentadas porque aun cuando los investigados no presenten sus
libros contables con el pretexto de que han sido sustraídos o perdidos,
se tiene la información tributaria suficiente a través de las
declaraciones juradas que las utilidades son incoherentes en relación a
los costos
● El requerimiento de levantamiento de secreto tributario deberá contar con los
siguientes ítems:
o Solicitud de información tributaria publica y no pública,
o Ordenes de fiscalización con resultados y sin resultados,
o Fiscalizaciones en general,
o Declaraciones juradas anuales de obligaciones con terceros, si los
tuviera,
o Cruces de información con otras personas naturales y/o personas
jurídicas,
o Pago y deudas tributarias del periodo solicitado en información
referente a las relaciones vigentes y no vigentes con holdings
nacionales e internacionales
5. LA IMPORTANCIA DEL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO DE LOS
TERCEROS NO INVESTIGADOS
● La investigación de los hechos debe orientarse a los actos de lavado más
graves, en primer momento, para afianzar el éxito de la investigación.
o Entonces, resulta de vital importancia la calidad de la información
recopilada, controlada y procesada sujeta al análisis fiscal y la
experticia pericial de los especialistas
● Es así como resulta una herramienta fundamental la información económica
detallada que puede derivar de la Superintendencia de Banca y Seguros; ya que
la meta es identificar conductas anómalas compatibles con el delito de lavado
de activos
o Estas conductas no solo se hallan en el desenvolvimiento económico
de los investigados directamente, sino también en su entorno de
relaciones intersubjetivas con terceros no investigados.
▪ Esto explica porqué se extienden las limitaciones de los
derechos fundamentales de aquellos sujetos no investigados,
pero sí vinculados con los primeros, por lo que, con fines de
esclarecimiento no solo se hace necesario, sino indispensable
levantarles también el secreto bancario, bursátil y tributario
vía autorización judicial.
▪ La búsqueda de evidencia resultaría infértil si olvidamos
profundizar en la información que pueda provenir de los
terceros no investigados,
● Para admitir judicialmente una imputación por delito de lavado de activos y
habilitar su procesamiento, solo será necesario que la misma cumpla los
siguientes presupuestos:
 o La identificación adecuada de una operación o transacción inusual o
sospechosa
o Incremento patrimonial anómalo e injustificado que ha realizado o
posee el agente del delito.
o Para operativizarla serán de suma utilidad los diferentes catálogos
forenses que reúnen de manera especializada las tipologías más
recurrentes del lavado de activos.
● Siempre se debe acudir a la información bancaria, tributaria y bursátil por su
naturaleza objetiva; por lo que resulta indispensable solicitarla de manera
inmediata por los persecutores del delito
o Debe tenerse en cuenta que el hallazgo de operaciones de
legitimación en actividades financieras no significa su menor presencia
en actividades no financieras, además, de permitir realizar
correlativamente nuevas diligencias a partir de la abundante
información recabada y según la metodología de la teoría del caso.

6. CONCLUSIONES
● El levantamiento de secreto bancario, tributario y bursátil de terceros no
investigados es una medida limitativa de derechos indispensable en las
investigaciones del delito de lavado de activos, que deben ser requeridas desde
el primer momento de la apertura de las diligencias preliminares de la
instrucción siendo ideal realizarlas en reserva.