Tesis Contreras Tigua Adriana y Mera Borbor Antonio 2 Antecedente Internacional

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Universidad De Guayaquil
Facultad De Ciencias Administrativas
Tesis Presentada como Requisito Para Optar por el Título de Contador Público Autorizado
Tema: Análisis de los Gastos no Deducibles de la compañía PARRES S.A.
Autores: Contreras Tigua Adriana Margarita
Mera Borbor Antonio Isaías
Tutor de Tesis: ING. Parrales Escalante Simón Bolívar, Mae
Guayaquil, ENERO 2018

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REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Análisis de los Gastos no Deducibles de la compañía PARRES S.A.

AUTOR/ES: TUTOR: ING. Parrales Escalante Simón, Mae
Contreras Tigua Adriana Margarita REVISOR:
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 70
ÁREAS TEMÁTICAS: Tributación
PALABRAS CLAVES: Análisis, Procedimientos, Gastos no Deducibles, Control.
RESUMEN: (150 – 250 palabras)
El presente proyecto tiene como objetivo realizar un análisis de los Gastos no Deducibles de la
compañía PARRES S.A., serviría para reducir los gastos no deducibles y mejorar el control
interno de la empresa. El diseño del presente trabajo investigativo es no experimental de
campo a fin de obtener las causas principales que está afectando la gestión tributaria del
departamento de contabilidad en la empresa Parres S.A y segura para desarrollar la propuesta
de solución. El tipo de investigación utilizada fue descriptiva ya que se busca explorar el
problema bajo estudio, detallar cada uno de los hechos, aspectos y características que ocurren.
Los resultados reflejan que el departamento de contabilidad no posee un manual de
procedimientos para la gestión del impuesto a la renta motivo por el cual las tareas y
actividades de la gestión tributaria no están formalizadas en un documento autorizado por
Gerencia. Además, los trabajadores no cuentan con capacitaciones, aspectos que comprobó la
hipótesis presentada.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: E-mail:
Contreras Tigua Adriana Margarita 098-4379352 adriana-1818@hotmail.com
099-9280183 antonisaiascpa@hotmail.com
CONTACTO CON LA Nombre: ING. Parrales Escalante Simón, Mae
INSTITUCIÓN Teléfono: 098-3142860
E-mail: simon.parralese@ug.edu.ec
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Escuela De Contaduría Pública Autorizada
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado ING. PARRALES ESCALANTE SIMÓN, MAE, tutor del trabajo
de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por CONTRERAS
TIGUA ADRIANA MARGARITA, con C.I. Nº. 093059574-9 y MERA BORBOR ANTONIO
ISAÍAS, con C.I. Nº. 095076147-8 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para
la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “ANÁLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES
DE LA COMPAÑÍA PARRES S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en
el programa antiplagio URKUND quedando el 6% de coincidencia.
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Ing. Parrales Escalante Simón, MAE
Tutor de Trabajo de Titulación
C.I. Nº. 090780832-3
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Guayaquil, 19 de Enero de 2018

Sr. (Sra.) Ing. Com. Leonor Morales Gallegos, Msc.
Director (a) de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
“ANÁLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES DE LA EMPRESA PARRES S.A.”, del
estudiante CONTRERAS TIGUA ADRIANA Y MERA BORBOR ANTONIO, indicando ha
cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
✓ El trabajo es el resultado de una investigación.
✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.
ING. Parrales Escalante Simón, Mae.

Tutor de Trabajo de Titulación
C.I.: 090780832-3
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LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS
Nosotros, CONTRERAS TIGUA ADRIANA MARGARITA y C.I. 093059574-9, MERA
BORBOR ANTONIO ISAÍAS y C.I. 095076147-8 y, certifico que los contenidos desarrollados
en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES
DE LA COMPAÑÍA PARRES S.A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN
EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita
intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos,
en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
Contreras Tigua Adriana Margarita Mera Borbor Antonio Isaías

C.I. 093059574-9 C.I. 095076147-8
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas
en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros
educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de
artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad
académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos
académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los
derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita,
intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Tesis presentada como requisito para optar por el título de
Contador Público Autorizado
ANÁLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES DE LA COMPAÑÍA PARRES

S.A.
Autores: Contreras Tigua Adriana Margarita
Tutor: Parrales Escalante Simón, Mae
Resumen
El presente proyecto tiene como objetivo realizar un análisis de los Gastos no Deducibles de la
compañía PARRES S.A., serviría para reducir los gastos no deducibles y mejorar el control
interno de la empresa. El diseño del presente trabajo investigativo es no experimental de campo
a fin de obtener las causas principales que está afectando la gestión tributaria del departamento
de contabilidad en la empresa Parres S.A y segura para desarrollar la propuesta de solución. El
tipo de investigación utilizada fue descriptiva ya que se busca explorar el problema bajo estudio,
detallar cada uno de los hechos, aspectos y características que ocurren. Los resultados reflejan
que el departamento de contabilidad no posee un manual de procedimientos para la gestión del
impuesto a la renta motivo por el cual las tareas y actividades de la gestión tributaria no están
formalizadas en un documento autorizado por Gerencia. Además, los trabajadores no cuentan
con capacitaciones, aspectos que comprobó la hipótesis presentada.
Con el fin de reducir el incremento en los Gastos no Deducibles se diseñara un Manual de
Procedimientos Tributarios para mejorar la gestión Tributaria.
Palabras claves: Análisis, Procedimientos, Gastos no Deducibles, Control.

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University of Guayaquil
Faculty of Administrative Sciences
Thesis presented as a requirement for choosing the title of
Authorized Public Accountant
“ANALYSIS OF THE NON-DEDUCTIBLE EXPENSES OF THE COMPANY PARRES
S.A.”
Authors: Contreras Tigua Adriana Margarita

Tutor: Parrales Escalante Simón, Mae
Abstract
He purpose of this project is to analyze the non-deductible expenses of the company PARRES
S.A., to reduce non-deductible expenses and improve internal control of the company. The
design of the present investigative work is non experimental in the field in order to obtain the
main causes that are affecting the tax management of the accounting department in the company
Parres S.A and safe to develop the proposed solution. The type of research used was descriptive
as it seeks to explore the problem under study, detail each of the facts, aspects and characteristics
that occur. The results reflect that the accounting department does not have a manual of
procedures for the management of income tax, for which the tasks and activities of tax
management are not formalized in a document authorized by Management. In addition, workers
do not have training, aspects that proved the hypothesis presented.
In order to reduce the increase in Non-Deductible Expenses, a Manual of Tax Procedures will
be designed to improve Tax management.
Keywords: Analysis, Procedures, Non Deductible Expenses, Control.

viii
Tabla de contenidos
Capítulo I.................................................................................................................................... 2
1.El problema ............................................................................................................................. 2
1.1 Planteamiento del Problema ............................................................................................. 2
1.2 Formulación y sistematización del problema ................................................................... 5
1.2.1 Formulación del problema......................................................................................... 5
1.2.2 Sistematización del problema. ................................................................................... 5
1.3 Objetivos de la investigación ....................................................................................... 5
1.3.1 Objetivo general. .................................................................................................... 5
1.3.2 Objetivos específicos. ............................................................................................. 5
1.4 Justificación de la investigación .................................................................................. 6
1.4.1 Justificación Teórica. ............................................................................................. 6
1.4.2 Justificación Metodológica .................................................................................... 6
1.4.3 Justificación Práctica .............................................................................................. 7
1.5 Delimitación de la investigación ................................................................................. 7
1.6 Hipótesis ...................................................................................................................... 8
1.6.1 Variable dependiente. ............................................................................................. 8
1.6.2 Variable independiente. .......................................................................................... 8
1.6.3 Operacionalización de variables ............................................................................ 9
Capítulo II ................................................................................................................................ 10
viii
2. Marco de referencial .................................................................................................. 10
2.1. Antecedentes de la investigación ............................................................................... 10
2.2. Marco Teórico ........................................................................................................... 11
2.2.1. Impuesto a la renta. ......................................................................................... 11
2.2.2. Conciliación tributaria ..................................................................................... 12
2.2.3. Gasto deducible. .............................................................................................. 13
2.2.4. Gasto no deducibles. ....................................................................................... 14
2.2.5. Situación Financiera. ....................................................................................... 15
2.2.6. Medición de los elementos de los estados financieros. ................................... 15
2.2.7. Procedimientos de control de elección de proveedores. ................................. 15
2.2.8. Facturación (cuando se debe entregar un comprobante). ................................ 16
2.2.9. Liquidaciones de compras y bienes de servicios. ............................................ 17
2.2.10. Notas de Ventas (RISE) .................................................................................. 17
2.2.11. Facturas ........................................................................................................... 17
2.2.12. Tipos de facturación. ....................................................................................... 17
2.3. Marco Contextual ...................................................................................................... 18
2.3.1. Breve historia. ................................................................................................. 18
2.3.2. Misión.............................................................................................................. 20
2.3.3. Visión. ............................................................................................................. 20
2.3.4. Objetivos. ........................................................................................................ 20

viii
2.3.5. Análisis FODA. ............................................................................................... 21
2.3.7. Funciones del departamento de Contabilidad. ................................................ 23
2.3.8. Ubicación de la compañía. .............................................................................. 23
2.4. Marco Conceptual...................................................................................................... 24
2.5. Marco legal ................................................................................................................ 26
2.5.1. Ley de Régimen Tributario Interno. ................................................................ 26
2.5.2. Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno. 26
2.5.3. Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas. ............................. 26
Capítulo III ............................................................................................................................... 28
3. Marco metodológico y análisis de datos.................................................................... 28
3.1. Diseño de la investigación ......................................................................................... 28
3.2. Tipo de investigación................................................................................................. 29
3.3. Enfoque de investigación........................................................................................... 30
3.4. Técnicas de investigación .......................................................................................... 31
3.4.1. Instrumentos de investigación. ........................................................................ 32
3.5. Población de estudio y muestra ................................................................................. 32
3.5.1. Población. ........................................................................................................ 32
3.5.2. Muestra. ........................................................................................................... 32
3.6. Análisis de datos ........................................................................................................ 33

viii
3.6.1. Análisis de las encuestas. ................................................................................ 33
3.6.2. Análisis global de la aplicación de instrumentos de investigación ................. 47
Capítulo IV ............................................................................................................................... 48
4. Propuesta ................................................................................................................... 48
4.1. Introducción ............................................................................................................... 48
4.2. Justificación ............................................................................................................... 48
4.3. Objetivos de la propuesta .......................................................................................... 48
4.4. Desarrollo de la propuesta ......................................................................................... 49
4.5. Beneficio de la propuesta .......................................................................................... 61
4.6. Conclusiones y recomendaciones .............................................................................. 63
4.6.1. Conclusiones. .................................................................................................. 63
4.6.2. Recomendaciones. ........................................................................................... 64
4.7. Referencias bibliográficas ......................................................................................... 65

xii
Índice de tablas
Tabla 1 Operacionalización de las variables .............................................................................. 9
Tabla 2 Aspectos en el proceso de compras ............................................................................ 16
Tabla 3 Conocimiento de funciones ........................................................................................ 33
Tabla 4 Estructura de la organización de la empresa .............................................................. 34
Tabla 5 Cumplimiento de obligaciones tributarias ................................................................ 35
Tabla 6 Socialización de reformas contables – tributarias....................................................... 36
Tabla 7 Realización de actividades de acuerdo a contrato ..................................................... 37
Tabla 8 Monitoreo de las actividades realizadas en el departamento de contabilidad. ......... 38
Tabla 9 Ambiente de desarrollo de actividades. ..................................................................... 39
Tabla 10 Capacitación del personal ......................................................................................... 40
Tabla 11 Conocimiento sobre el sistema contable .................................................................. 41
Tabla 12 Diseño de manual de procedimientos ...................................................................... 42
Tabla 13 Tendencia de los gastos deducibles y no deducibles ............................................... 61
Tabla 14 Promedio de los gastos no deducibles-cuatro últimos periodos ............................... 62

viii
Índice de figuras
Figura 1 Árbol del problema ........................................................................................................... 4
Figura 2 Conciliación Tributaria según formulario 101 ............................................................... 12
Figura 3 Inicios de Parres S.A. ..................................................................................................... 19
Figura 4 Organigrama Parres S.A. ................................................................................................ 22
Figura 5 Ubicación geográfica de la compañía............................................................................. 24
Figura 6 Representación gráfica dela pregunta 1 de la encuesta .................................................. 34
Figura 7 Presentación grafica de la pregunta 2 de la encuesta ..................................................... 35
Figura 10 Presentación grafica de la pregunta 5 de la encuesta ................................................... 38
Figura 15 Presentación grafica de la pregunta 10 de la encuesta ................................................. 43
Figura 16 Tendencia de los gastos deducibles y no deducibles .................................................... 61

viii
1
Introducción
En el Ecuador el cálculo del impuesto a la renta se ha vuelto un tormento para las
compañías, debido a que por falta de soportes o simplemente porque la documentación
que utilizan el personal operativo de la empresa no cumple con los elementos necesarios
para su consideración como una deducción en el cálculo del impuesto mencionado.
El presente trabajo de investigación pretende diseñar un manual de procedimientos a
seguir para el tratamiento de los gastos de Parres S.A. que logren una disminución en la
base utilizada para el cálculo del impuesto a la renta.
En el capítulo I se muestra un análisis situacional de la empresa planteando la
problemática que existe en la compañía, razón por la que se justifica el presente trabajo
de investigación y se determinan los objetivos a alcanzar con la misma.
El capítulo II detalla la historia de la empresa desde sus inicios hasta su organigrama
actual, así mismo el respectivo marco conceptual y contextual para un mejor
entendimiento del tema.
En el capítulo III se detallan los métodos técnicas e instrumentos seguidos en la
investigación y el resultado de los mismos comprobando la hipótesis planteada.
La propuesta se detalla en el capítulo IV, desarrollando un manual con los distintos
procedimientos contables a seguir para un óptimo control de gastos.

2
Capítulo I
1. El problema
1.1 Planteamiento del Problema
Los impuestos o también llamados tributos a nivel mundial son los que financian las
obras que realizan los gobiernos de los distintos países, el Servicio de Rentas Interna
SRI ( 2010) determinó que los recursos que aportan los ciudadanos en forma de
tributos financian las obras y proyectos administrados por el gobierno, asegurando en la
igualdad, la equidad y la redistribución de la riqueza.
En los países en desarrollo, la implantación de sistemas tributarios eficientes presenta
enormes problemas porque la mayor parte de los trabajadores están empleados en la
agricultura o en pequeñas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos
y regulares, sus ingresos fluctúan, y muchos de ellos se pagan en efectivo y por lo tanto
es difícil crear una administración tributaria eficiente sin contar con un personal bien
educado y bien capacitado.
Tanto a nivel internacional como nacional los gastos no deducibles se toman en
consideración en el cálculo del impuesto sobre las rentas, pero la aplicación y
determinación de los mismos va a depender de las normativas tributarias que rijan el
país para su aplicación.
A través del pago de impuestos los ecuatorianos se convierten en dueños de su
futuro, porque están invirtiendo en un desarrollo económico y social planificado e
igualitario.
El Impuesto a la Renta tuvo un crecimiento notable en el año 2013, con USD 3.933
millones de recaudación, lo que representa un crecimiento de 15.98% respecto de 2012,
este resultado se consiguió a través de un control efectivo por parte del Servicio de
Rentas Internas a todos los contribuyentes, principalmente a los más grandes.

3
En el Ecuador el cálculo del impuesto a la renta a tenido varios cambios, desde el
2010 se redujo la tasa del 25% hasta el 22% y se aprobaron varios incentivos y
exoneraciones según el Código Orgánico de la Producción (2014), y que fueron de gran
ayuda para las sociedades.
La presente investigación se centra en el análisis de los gastos no deducibles y como
afectan en el cálculo del respectivo impuesto a la renta que se ejerce en la empresa
PARRES S.A que siguiendo las leyes de los Gastos no Deducibles ha presentado
problemas por el aumento en el cálculo del impuesto a la renta en el periodo 2016 por
esto se realizara un análisis comparativo de los periodos 2015 y 2016 para así evaluar,
reducir y mejorar el tratamiento de los gastos, en la parte operativa según las políticas
de la compañía todos los costos y gastos sustentados de acuerdo a la ley de régimen
tributario y reglamentos que la dirección general ha dictado, sin embargo esta
disposición no se puede cumplir en determinados momentos por las siguientes razones:
• Los ingenieros encargados de las obras se les entrega un valor bajo un
presupuesto y que hay que consumirlo bajo los siguientes rubros:
• Compra de materiales cables, cemento, arena, etc.
• Contrato de transporte: camiones, camionetas, burros, y mulas.
• Alimentación de personal
• Alojamiento
En una serie de proveedores son totalmente informales, que son campesinos que
residen en zonas completamente alejado de zona urbana, algunos sin documentación
personal, (cedula de identidad) lo que hace que ni si quiera se le pueda realizar
liquidaciones de compras como manda la ley, por este motivo se genera los gastos no
deducibles debido a que la empresa pone como prioridad el cumplimiento laboral mas
no de sus obligaciones tributarias.

4
La empresa Parres se dedica a la construcción de protectoras para las antenas de
comunicación, dicho trabajo de campo requiere la compra de suministros menores o la
utilización de mano de obra que no está alineado a las normativas de los comprobantes
contables, lo que ocasiona un incremento en los gastos no deducibles de la empresa
entre otros problemas que se detallan a continuación:
Liquidan anticipos a Costos y Gastos no Acuden

son sustentados de Aumenta los
Contabilidad después frecuentemente
acuerdo a la registros al no
de haber ocurrido el a proveedores
LORTI y deducible.
hecho. informales.
reglamentos.
Incremento de los Gastos no Deducibles.
Servicio que brinda la Falta de Se da prioridad a lo Ausencias de

compañía está alejado conocimiento de laboral que con lo normas de
completamente de normas tributario por parte control
zonas urbanas. tributarias. de la Gerencia. interno.
Figura 1 Árbol del problema
En la Figura 1 se detallan los problemas que se presenta en la compañía, el servicio
que brinda PARRES S.A. se realiza en otras provincias o ciudades alejado
completamente de la oficina lo que provoca que el reembolso del dinero sea después de
haber terminado la obra, siendo así casi imposible la corrección de algún documentos no
autorizado, la falta de conocimiento de normas tributarias o procedimientos contables
genera que los costos y gastos no son sustentados de acuerdo a la LORTI y reglamentos
afecten directamente a la situación de la empresa puesto que dan prioridad a la
realización del servicio que en el cumplimiento de las normas tributarias lo que aumenta
el registro de los gastos no deducibles todos estos problemas se verían afectados si
creamos normas de control interno que regulen el registro de los gastos no deducibles.
5
1.2 Formulación y sistematización del problema
1.2.1 Formulación del problema.
¿Cómo podríamos reducir los Gastos no Deducibles para disminuir el cálculo de la
base imponible del Impuesto Causado en la empresa?
1.2.2 Sistematización del problema.
• ¿Cuáles son las medidas de control interno sobre los Gastos no Deducibles que
tiene la compañía?
• ¿Cuáles son las variaciones que han existido en los Gastos no Deducibles por el
periodo 2016?
• ¿Cómo afectan los Gastos no Deducibles en el cálculo de la base imponible en el
Impuesto a la Renta de la compañía PARRES S.A. por el periodo 2016?
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general.
Analizar la incidencia de los Gastos no Deducibles para disminuir en el cálculo del
Impuesto causado de la compañía PARRES S.A.
1.3.2 Objetivos específicos.
• Describir las medidas de control interno para el tratamiento de los Gastos no
Deducibles en la compañía.
• Realizar un análisis comparativo de los gastos no deducibles por los periodos
2015 y 2016.
• Demostrar cómo afectan los Gastos no Deducibles en el cálculo del Impuesto a la
Renta causado periodo 2016.
• Diseñar un manual de procedimientos para la cuenta gastos no deducibles y su
aplicación en el cálculo del impuesto causado.

6
1.4 Justificación de la investigación
1.4.1 Justificación Teórica.
En el presente trabajo de investigación se desea analizar el impacto que genera el mal
uso de las facturas de gastos realizadas por la empresa volviéndolas gastos no
deducibles que afectara directamente al cálculo del impuesto causado de la compañía en
el periodo 2016. Utilizando métodos de control y analizando las normativas a
implementar se lograra obtener un adecuado manejo de los gastos no deducibles de la
empresa.
1.4.2 Justificación Metodológica
En su libro de Metodología de la investigación Hernández Sampieri, Fernández
Collado, y Baptista Lucio (2014), nos explicó que:
El enfoque cualitativo también se guía por áreas o temas significativos de
investigación. Sin embargo, en lugar de que la claridad sobre las preguntas
de investigación e hipótesis preceda a la recolección y el análisis de los
datos (como en la mayoría de los estudios cuantitativos), los estudios
cualitativos pueden desarrollar preguntas e hipótesis antes, durante o
después de la recolección y el análisis de los datos.
El proceso de indagación cualitativa es flexible y se mueve entre los eventos y su
interpretación, entre las respuestas y el desarrollo de la teoría. Su propósito consiste en
“reconstruir” la realidad tal y como la observan los actores de un sistema social
previamente definido. A menudo se llama “holístico”, porque se precia de considerar el
“todo”, sin reducirlo al estudio de sus partes.
El enfoque cualitativo busca principalmente “dispersión o expansión” de los datos e
información; mientras que el cuantitativo pretende, de manera intencional, “acotar” la
información.”
7
El objetivo de la investigación cualitativa es el de proporcionar una metodología de
investigación que permita comprender el complejo mundo de la experiencia vivida
desde el punto de vista de las personas que la viven (Taylor y Bogdan, 2013). Las
características básicas de los estudios cualitativos se pueden resumir en que son
investigaciones centradas en los sujetos, que adoptan la perspectiva emic o del interior
del fenómeno a estudiar de manera integral o completa. El proceso de indagación es
inductivo y el investigador interactúa con los participantes y con los datos, busca
respuestas a preguntas que se centran en la experiencia social, cómo se crea y cómo da
significado a la vida humana.
Por esto la metodología para realizar este trabajo de investigación será cualitativa;
realizando entrevistas al personal encargado del manejo de los gastos no deducibles y
midiendo el impacto que los mismos pueden tener en el cálculo correspondiente al
impuesto a la renta y modificar el flujo de efectivo de la empresa.
1.4.3 Justificación Práctica
Esta investigación pretende analizar el tratamiento que la compañía le está dando a
los gastos no deducibles a fin de medir el impacto que estos generan en el pago del
impuesto a la renta de la compañía y mostrar como la liquidez de la empresa puede
verse mermada por la falta de normativas o control que ayuden en el manejo de los
gastos no deducibles, mostrando así una pauta para futuras mejoras en esta área.
1.5 Delimitación de la investigación
Campo: Contabilidad
Aspecto: Reducir los gastos no deducibles.
Periodo: 2016
Tipo de investigación: Analítico - descriptivo
Periodo de investigación: 6 meses

8
Población: Colaboradores entes de operaciones relacionadas a los costos y gastos de
la empresa
Marco espacia: Parres S.A.
1.6 Hipótesis
Si se reducen las compras sin respaldo de documentos legales se evitara el
incremento del saldo de la cuenta Gastos no Deducibles, entonces provocara una
disminución para el cálculo en la base imponible del impuesto a la renta de la empresa
PARRES S.A.
1.6.1 Variable dependiente.
Variación en la base imponible del Impuesto a la Renta.
1.6.2 Variable independiente.
Reducir los Gastos no Deducibles.

9
1.6.3 Operacionalización de variables
Tabla 1
Operacionalización de las variables
Operalización de variables
Variables Definición conceptual Definición Dimensiones Indicadores Ítems o preguntas Técnicas e

operacional instrumentos
Vd1: Mejora Contribuir al Gestión de Analítico Estados ¿Cómo se refleja la Cuestionario o

de la incremento del margen procesos, financieros. elaboración de estrategias entrevistas
rentabilidad de rentabilidad y procedimientos y para disminuir el pago del
Índices
Realizar análisis tipo análisis. impuesto a la renta en los
Vd2: Financieros.
financiero. estados financieros de la
Optimizar
organización?
índice de
liquidez
Vi: Reducción Diseñar Necesidades de la Descriptivo Diseño de ¿Cuál es el beneficio de Cuestionario o

de gastos no procedimientos en empresa estrategias elaborar estrategias para entrevistas
deducibles función de las disminuir el pago del
necesidades de la impuesto a la renta de la
empresa. compañía?
Nota: Matriz realizada para una mejor comprensión de la hipótesis planteada
10
Capítulo II
2. Marco de referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
Carriel (2017) planteo “Analizar los gastos no deducibles y su incidencia en la
determinación del pago del impuesto a la renta de la exportadora Langley S.A.” y llegó
a la siguiente conclusión:
“Los gastos no deducibles en los años 2014 y 2015 fueron USD 9.190 y
9513; afectando el aumento en el impuesto a la renta causado en 2.022 y
2.093 para cada año respectivamente, de esta manera se acepta la idea a
defender de la tesis que indica “El aumento de los gastos no deducibles
influye en la determinación de un mayor impuesto a la renta a pagar”.
(Carriel, 2017).
Esto se relaciona con la presente investigación debido a que nos muestra cómo
afectan los gastos no deducibles en el pago del impuesto a la renta
Además en algo importante que se recomendó es
“Tomar como guía el modelo de conciliación tributaria proporcionada en
este proyecto de investigación, y apoyarse en el para el establecimiento de
un formato de conciliación tributaria que se ajuste a las necesidades de la
Estación de Servicio Mulalillo. Establecer un modelo de planificación
tributaria anual, en la que se detalle los ingresos gravados, los ingresos
exentos, los gastos deducibles, los gastos no deducibles, para alcanzar un
óptimo aprovechamiento de los beneficios tributarios. (Carriel, 2017)
Esto se relaciona con la presente investigación debido a que nos muestra cómo
afectan los gastos no deducibles en el pago del impuesto a la renta.

11
Según Carrasco (2015) planteo “Analizar las nuevas disposiciones legales tributarias,
que nos permitan proponer un modelo de conciliación tributaria para la Estación de
Servicio Mulalillo, para el año 2015”.
Esto se relaciona con la presente investigación debido a que nos muestra que con una
correcta planificación tributaria acorde a las necesidades de la empresa será más fácil el
tratamiento de los gastos no deducibles lo que afectara directamente en el pago del
impuesto a la renta, como se demuestra mediante el cálculo de la conciliación tributaria.
Según Paredes Floril ( 2015) en su trabajo de investigación titulado "la evasión
tributaria e incidencia en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en
la provincia del guayas, periodo 2009-2012 ", planteo como objetivo general
“Determinar la incidencia de la evasión tributaria en la recaudación del impuesto a la
renta de personas naturales en la provincia del Guayas en el periodo 2.009-2.012.”,en
efecto llegó a la conclusión de que “La evasión estará presente mientras existan
deficiencias de control y fiscalización por parte de la Administración Tributaria”.
Esto se relaciona con la presente investigación debido a que nos muestra que la falta
de control y fiscalización por parte de la administración, ya sea en una compañía o a
nivel general afectara en el pago del impuesto a la renta.
2.2. Marco Teórico
El presente trabajo de investigación se sustenta en la consulta de varias fuentes como
textos, revistas, folletos, sitios web, entre otros, en torno a la obtención de teorías,
conocimientos e información que sirvan de pauta para esta investigación.
2.2.1. Impuesto a la renta.
En el Ecuador el impuesto a la renta es un impuesto progresivo su base fundamental
se basa de los ingresos de las personas, su recaudación fomenta la equidad y
distribución de las riquezas para solventar los gastos estatales. (Calderón Gómez, 2016).
12
2.2.2. Conciliación tributaria
Según Rogel, (2016) menciono “para establecer la base imponible sobre la que se
aplicará la tarifa del impuesto a la renta, las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, procederán a realizar los ajustes pertinentes dentro de la
conciliación tributaria lo que producirá una variación en la utilidad o pérdida del
ejercicio.
Para la elaboración de estrategias que ayuden a disminuir el pago del impuesto a la
renta es importante conocer cómo se realiza al cálculo del mismo, según las
disposiciones legales vigentes, para esto necesitamos realizar la Conciliación Tributaria
según el SRI el Formulario 101 “Declaración del impuesto a la renta y presentación de
balances formulario único sociedades y establecimientos permanentes”. Como lo
mostramos a continuación:
C O N C ILIA C IÓ N T R IB UT A R IA
UT ILID A D D E L E J E R C IC IO 6 9 9 9 - 7 9 9 9 >0 801 =
P ÉR D I D A D E L E J E R C IC IO 6 9 9 9 - 7 9 9 9 <0 802 =
C Á LC ULO D E B A SE P A R T IC IP A C IÓN A (+) A J UST E P OR P R EC IOS D E T R A N SF ER EN C IA 097 +
T R A B A J A D OR ES B A SE D E C Á LC ULO D E P A R T IC IP A C IÓN A T R A B A J A D OR ES 098 =
(-) P A R T IC IP A C IÓN A T R A B A J A D OR ES 803 (-)
(-) D IVID EN D OS EXEN T OS c am po 6082 804 (-)
(-) OT R A S R EN T A S EXEN T A S 805 (-)
(-) OT R A S R EN T A S EXEN T A S D ER IVA D A S D EL C OP C I 806 (-)
(+) GA ST OS N O D ED UC IB LES LOC A LES 807 +
(+) GA ST OS N O D ED UC IB LES D EL EXT ER IOR 808 +
(+) GA ST OS IN C UR R ID OS P A R A GEN ER A R IN GR ESOS EXEN T OS 809 +
(+) P A R T IC IP A C IÓN T R A B A J A D OR ES A T R IB UIB LE A IN GR ESOS EXEN T OS F ó rm ula {(804*15%) + [ (805+806-809)*1

810 5%
+ ]}
(-) A M OR T IZ A C IÓN P ÉR D ID A S T R IB UT A R IA S D E A ÑOS A N T ER IOR ES 811 (-)
(-) D ED UC C ION ES P OR LEYES ESP EC IA LES 812 (-)
(-) D ED UC C ION ES ESP EC IA LES D ER IVA D A S D EL C OP C I 813 (-)
(+) A J UST E P OR P R EC IOS D E T R A N SF ER EN C IA 814 +
(-) D ED UC C IÓN P OR IN C R EM EN T O N ET O D E EM P LEA D OS 815 (-)
(-) D ED UC C IÓN P OR P A GO A T R A B A J A D OR ES C ON D ISC A P A C ID A D 816 (-)
(-) IN GR ESOS SUJ ET OS A IM P UEST O A LA R EN T A ÚN IC O 817 (-)

(+) C OST OS Y GA ST OS D ED UC IB LES IN C UR R ID OS P A R A GEN ER A R IN GR ESOS SUJ ET OS A IM P UEST O A
818 +
LA R EN T A ÚN IC O
UT ILID A D G R A V A B LE 8 19 =
P ÉR D I D A S UJ E T A A A M O R T IZ A C IÓ N EN P E R Í O D O S S IG UIE N T E S 829 =
UT ILID A D A R EIN VER T IR Y C A P IT A LIZ A R Sujet a legalm ent e a reduc c ió n de la t arif a 831
SA LD O UT ILID A D GR A VA B LE 819 - 831 832
T O T A L IM P UE S T O C A US A D O ( 8 3 1 x t a rif a re inv e rs ió n de ut ilida de s ) + ( 8 3 2 x t a rif a ge ne ra l

839 =
s o c ie da de s )
(T ras ládes e el c am po 879
(-) A N T IC IP O D ET ER M IN A D O C OR R ESP ON D IEN T E A L EJ ER C IC IO F ISC A L D EC LA R A D O 841 (-)
de la dec larac ió n del
(=) IM P UEST O A LA R EN T A C A USA D O M A YOR A L A N T IC IP O D ET ER M IN A D O 839-841>0 842 (=)
(=)C R ÉD IT O T R IB UT A R IO GEN ER A D O P OR A N T IC IP O (A plic a para Ejerc ic io s A nt erio res al 2010) 839-841<0 843 (=)
(+) SA LD O D EL A N T IC IP O P EN D IEN T E D E P A GO 844 (+)
(-) R ET EN C ION ES EN LA F UEN T E QUE LE R EA LIZ A R ON EN EL EJ ER C IC IO F ISC A L 845 (-)
(-) R ET EN C ION ES P OR D IVID EN D OS A N T IC IP A D OS 847 (-)
(-) R ET EN C ION ES P OR IN GR ESOS P R OVEN IEN T ES D EL EXT ER IOR C ON D ER EC H O A C R ÉD IT O T R IB UT A R IO 848 (-)
(-) A N T IC IP O D E IM P UEST O A LA R EN T A P A GA D O P OR ESP EC T Á C ULOS P ÚB LIC OS 849 (-)
(-) C R ÉD IT O T R IB UT A R IO D E A ÑOS A N T ER IOR ES 850 (-)
(-) C R ÉD IT O T R IB UT A R IO GEN ER A D O P OR IM P UEST O A LA SA LID A D E D IVISA S 851 (-)
(-) EXON ER A C IÓN Y C R ÉD IT O T R IB UT A R IO P OR LEYES ESP EC IA LES 852 (-)
S UB T O T A L IM P UE S T O A P A GA R 8 4 2 - 8 4 3 +8 4 4 - 8 4 5 - 8 4 7 - 8 4 8 - 8 4 9 - 8 5 0 - 8 5 1- 8 5 2 > 0 855 =
S UB T O T A L S A LD O A F A VOR 8 4 2 - 8 4 3 +8 4 4 - 8 4 5 - 8 4 7 - 8 4 8 - 8 4 9 - 8 5 0 - 8 5 1- 8 5 2 < 0 856 =
(+) IM P UEST O A LA R EN T A ÚN IC O 857 (+)
(-) C R ÉD IT O T R IB UT A R IO P A R A LA LIQUID A C IÓN D EL IM P UEST O A LA R EN T A ÚN IC O 858 (-)
IM P UE S T O A LA R EN T A A P A GA R 859 =
S A LD O A F A VOR C O N T R IB UY E N T E 869 =
A N T IC IP O D E T E R M IN A D O P R Ó X IM O A ÑO 8 7 1+8 7 2 +8 7 3 879 =
P R IM ER A C UOT A 871 (+)
A N T IC IP O A P A GA R SEGUN D A C UOT A 872 (+)
SA LD O A LIQUID A R SE EN D EC LA R A C IÓN P R ÓXIM O A ÑO 873 (+)
Figura 2 Conciliación Tributaria según formulario 101

13
Como se explica en la Figura 2, es importante ver el impacto que tienen los gastos no
deducibles en el cálculo del pago del impuesto a la renta, puesto que mientras más altos
sean menos se podrá disminuir del pago total, por esto es importante enfocarnos en las
medidas de control interno que a la realización de la investigación mantiene la
compañía en relación al tratamiento de los gastos no deducibles en la empresa
2.2.3. Gasto deducible.
Según la LORTI (2014), en el artículo 10, nos detalla los gastos aceptados en la
conciliación siempre y cuando se encuentren debidamente soportados y que sean
conforme a la actividad de la empresa, por esto para que un gasto sea considerado en el
cálculo del impuesto a la renta y ser considerado como deducible se debe considerar que
los mismos cumplan con lo descrito a continuación;
• Estas directamente relacionado con la generación de ingresos de la compañía.
• La sustentación de estos será mediante comprobantes de venta llenados según la
normativa.
• Cumplir con las retenciones en la fuente del impuesto a la renta respectivas en
caso de ser necesarias.
• Se debe utilizar el sistema financiero siempre que el gasto supere los $500
dólares.
• Se debe constatar que el proveedor no tenga tratos comerciales con empresas
fantasmas, por esto debe ser fácilmente ubicable y no realizar transacciones
inexistentes.
• El precio de mercado debe guardar relación con el costo del bien o servicio que
se está adquiriendo.
14
Según Effio Pereda, Marioalva, Mamani, Valdiviezo, Zelada, & Garcia, (2016) “el
gasto deducible, será tratada como tal siempre que sobre ella satisfaga un conjunto de
reglas generales (causalidad, devengo, valor de mercado, gasto o costo, etc.) y a ello se
suman reglas específicas (limitaciones y condicionadas) e incluso prohibiciones, que no
superar dichas reglas, el gasto financiero, para fines tributario puede resultar en gastos
no deducibles.
2.2.4. Gasto no deducibles.
Los autores Ramírez Vela y Villarreal Guzman (2015) en su trabajo de investigaciòn
“Gastos deducible y no deducible y su incidencia en la situacion económica y financiera
de la empresa multiservicios ticla sac, periodo 2012 – 2013” nos detallan a los gastos no
deducibles como:
• Gastos personales del dueño: Dentro de esta lista de gastos que no son
aceptables para efectos de la determinación de la renta neta de tercera categoría
se encontrarían los siguientes: Vestuario, artefactos eléctricos, viajes, juegos de
entretenimiento, útiles escolares, pago de cuotas, almuerzos familiares, entre
otros desembolsos.
• Gastos cuya documentación sustentatoria no cumple con los requisitos de
comprobantes de pago: No se cumplió con presentar medio probatorio alguno
que acreditara la relación de dichos gastos con la generación de renta gravada o
el mantenimiento de su fuente productora, la necesidad de incurrir en estos ni su
destino, asimismo, no se identifica ni especifica los responsables de los gastos ni
destinatarios, ni presentó documentación que sustentara la entrega efectiva o
recepción de los bienes adquiridos por parte de sus beneficiarios o el personal de
la empresa, ni presentó documentación interna, correspondencia, informes u otros

15
documentos que justificaran el destino de los gastos o la necesidad de incurrir en
ellos.
2.2.5. Situación Financiera.
Según el Marco Conceptual de las NIIF (2013) menciona que “Los elementos
relacionados directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los
pasivos y el patrimonio”, por lo que será importante realizar un análisis de estos
elementos para determinar la situación financiera de la empresa.
2.2.6. Medición de los elementos de los estados financieros.
Para realizar un análisis de la situación financiera de la empresa es importante
conocer la base de medición que siguen en la compañía conociendo que:
“Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su
inclusión en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesaria la selección
de una base o método particular de medición” (IASB, Marco Conceptual para la
Informacion Financiera, 2010).
2.2.7. Procedimientos de control de elección de proveedores.
Vásquez (2015) en su trabajo de investigacion nos muestra los diferentes aspectos en
el proceso de compras visto desde el punto tradicional y desde el punto estrategico y lo
explico mejor en la tabla a continuacion:

16
Tabla 2
Aspectos en el proceso de compras
Aspecto en el proceso de compras Punto de vista tradicional Punto de vista estratégico

Cooperativa, de
De adversarios,
Relación con el proveedor asociados, basada en la
competitividad, desconfianza
confianza
Duración de la relación De corto plazo De largo plazo, indefinida
Sin necesidad de
Aseguramiento de la calida Inspección a la recepción
inspección entrante
Pocos proveedores,
cuidadosamente
Base de proveedores Muchos proveedores
seleccionados y
administrados
Independencia de los planes Integrados con planes de
Planes de compra del negocio de negocios de la organización negocios de la
usuaria final organización usuaria final
Enfoque de las decisiones de Costo total de la
Precio
compra propiedad
En la Tabla 2 vemos los aspectos que se deben tener en cuenta en el proceso de
compra, basándonos en un punto de vista estratégico es recomendable tener pocos
proveedores, seleccionados cuidadosamente basándonos en un análisis del proceso de
compras adecuado a las necesidades de la empresa y al cumplimiento de las normativas
contables y tributarias vigentes.
2.2.8. Facturación (cuando se debe entregar un comprobante).
Según Contreras (2015)
“En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de
bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general,
aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante se entregará al
cumplirse las condiciones para cada etapa”(Contreras, 2015).

17
2.2.9. Liquidaciones de compras y bienes de servicios.
Según Las liquidaciones de compras y bienes de servicios se utilizaran por la
adquisición de bienes o servicios de extranjeros no residentes en el país o personas
naturales que estén imposibilitadas a emitir un comprobante de venta ya sea por su nivel
cultural o rusticidad que en nuestra empresa la deberían utilizar porque el servicio que
se brinda en la empresa es en zonas rurales y campales.
2.2.10. Notas de Ventas (RISE)
Son documentos válidos que se emiten para realizar transacciones de ventas de
bienes y/o prestación de servicios; sirven para sustentar costos y/o gastos y no dan
derecho a crédito tributario.
Los contribuyentes que emitan este tipo de comprobantes deben realizarlo de acuerdo
a los montos establecidos por el Servicio de Rentas Internas según su categoría.
2.2.11. Facturas
Son documentos válidos que se emiten para realizar transacciones de ventas de
bienes y/o prestación de servicios; sirven para sustentar costos y/o gastos y dan derecho
a crédito tributario según la naturaleza del bien o servicio que se dé.
2.2.12. Tipos de facturación.
2.2.12.1. Facturación Electrónica.
Servicio de Rentas Internas, (2016) afirma:
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos
legales y reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta,
garantizando la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido y que se
emite a través de una nueva modalidad electrónica autorizada por el Servicio de

18
Rentas Internas. Un comprobante electrónico tendrá validez legal y tributaria siempre
y cuando contenga la firma electrónica del contribuyente emisor. (SRI, 2016)
2.2.12.2. Facturación Pre-impresa.
Son documentos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicios de Rentas
Internas y la imprenta al momento de elaborarlos solicita una autorización al Servicios
de Rentas Internas la cual consta de diez dígitos.
En el marco teórico se presentan los diferentes elementos que se necesitaran a lo
largo de la investigación para la obtención y debido análisis de resultados, además de
ayudarnos en la elaboración de la propuesta. (SRI, 2016)
2.3. Marco Contextual
Para realizar una investigación a fondo de los problemas que afectan una empresa
debemos conocer a fondo detalles como: donde se la va a realizar, los objetivos que
sigue la empresa y tener la suficiente información para conocer el contexto en la cual se
va a desarrollar la investigación.
2.3.1. Breve historia.
Fue en la década de los 70’s cuando un grupo de ingenieros electricistas
desarrollaron una fuerte labor de investigación para sistemas de tierras y pararrayos,
realizando pruebas de campo con impactos directos de rayo en la Sierra de
Chichinautzin en el estado de Morelos, ya que es uno de los lugares de mayor densidad
en la República Mexicana, como lo vemos en la figura 2.

19
Figura 3 Inicios de Parres S.A.
Enfocados en dar la mejor solución para cualquier tipo de proyecto, Parres
desarrolla ingenieras estratégicas y funcionales en protección eléctrica según las
necesidades requeridas para cada cliente, aplicadas a la industria eléctrica y sus
derivados, telecomunicaciones, radiodifusoras, televisoras, industrias químicas en
general y el hogar, brindando con esto seguridad y protección a vidas humanas,
instalaciones, equipos eléctricos y electrónicos.
Ofrecemos el servicio de consultoría y asesoría técnica para el desarrollo de
ingenierías, instalaciones y mantenimientos de los Sistemas de Tierras y Pararrayos,
impartimos cursos de capacitación con un esquema Teórico-Práctico, con el fin de
lograr una mejor comprensión del funcionamiento de los sistemas estamos para
ayudarle.
En Parres contamos con divisiones especializadas, para brindar soluciones integrales.
Contamos con la infraestructura para fabricar nuestros productos, personal altamente
calificado para la instalación, mantenimiento y gestión de cualquier proyecto.
En el año 2015 PARRES decidió incursionar en el mercado ecuatoriano, iniciando
sus operaciones como una empresa ecuatoriana que asegure la calidad en la instalación
de los equipos pararrayos y puesta a tierra importados directamente desde la planta de

20
México D.F., en la actualidad PARRES ECUADOR se dedica a la instalación de esos
equipos con su propio personal técnico tanto de México como de Ecuador.
Parres S.A., se constituyó en la ciudad de Guayaquil mediante escritura pública
celebrada el 09 de febrero del 2004, ante el notario Dr. Rodolfo Pérez Pimentel e
inscrita en el registro mercantil el 11 de marzo del 2004.
2.3.2. Misión.
Diseñar soluciones integradas en sistema de tierra, pararrayos e instalaciones con un
valor superior, teniendo así la preferencia del cliente para mantener el liderazgo en el
mercado de Ecuador y crecer en el mercado internacional, otorgando beneficios
financieros para nuestros accionistas y el bienestar del equipo humano.
2.3.3. Visión.
Ser la empresa líder en ingeniería, fabricación y venta de sistemas de tierra y
pararrayos, preferidas en el mercado y caracterizada por su capacidad de respuesta en
tiempo y calidad.
2.3.4. Objetivos.
PARRES S.A. como empresa líder en sistemas de protección de puesta tierras y
pararrayos y con más de diez años de experiencia en territorio Ecuatoriano, 40 años de
existir a nivel internacional, protege tu patrimonio con los más altos estándares de
calidad en el mercado, cumpliendo con todas las normas internacionales de protección
con descargas atmosféricas, personal altamente calificado, diseños de tierra
comprobados y avalados por normas acorde al tipo de inmueble y tipo de terreno.
2.3.4.1. Objetivo de sistema de puesta a tierra y pararrayos
Un sistema de puesta a tierras y pararrayos protege tu hogar, finca, edificio comercial
o cualquier otra estructura de daños causados por pararrayos que se ocasionan en la
tormenta. Las descargas descendentes de los rayos, suelen ser los que
21
ocasionan mayores averías, y pueden producir daños mayores en los alrededores,
pérdidas de edificios y sus contenidos debido a fuegos y daños estructurales, daños a
equipos de cómputo, electrónicos, electrodomésticos, rejas eléctricas, parabólicas
satelitales, sistemas de telefonía, etc.
2.3.5. Análisis FODA.
Para conocer la situación actual de la empresa es importante desarrollar un análisis
situacional de las fuerzas internas y externas que afectan el giro del negocio, como
detallaremos a continuación:
Fortalezas.
• Se cuenta con buen trabajo en equipo.
• Buenas relaciones entre cliente y empleado.
• Buen servicio.
• No existe competencia.
Oportunidades
• Experiencia y aprendizaje de técnicas.
• Clientes fieles.
• Materiales de primera calidad.
Debilidades
• Página web limitada.
• Campaña publicitaria baja.
• Falta de conocimiento de importancia de clientes por servicio brindado.
Amenazas
• Escasez de materiales.
• Problemas naturales por ejm temblores, lluvias, etc.

22
2.3.6. Estructura Organizacional
Figura 4 Organigrama Parres S.A.

23
La compañía Parres S.A. tiene el organigrama que se puede observar en la figura 3,
en el cual se detallan los principales departamentos que está conformada la compañía.
La compañía Parres S.A. está orientada al cumplimiento de sus objetivos con el
propósito de alcanzar resultados óptimos.
Para enfocarnos en el área en que se va a desarrollar el presente trabajo de
investigación es necesario detallar y describir las funciones que el departamento de
contabilidad realiza.
2.3.7. Funciones del departamento de Contabilidad.
• Revisar la documentación entregada por el departamento administrativo.
• Llevar registros contables de todas las transacciones efectuadas por la compañía.
Ingreso de compras, ventas, comprobantes de retención de clientes, notas de
débito y crédito.
• Revisar y conciliar diariamente bancos.
• Emisión de cheques de proveedores.
• Manejo de cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
• Realizar declaraciones de impuestos al SRI y sus respectivos anexos.
• Realizar liquidaciones de haberes y cálculo de beneficios sociales.
• Manejo de caja chica.
• Realizar diarios por cierres de mes.
• Elaborar estados financieros para gerencia.
2.3.8. Ubicación de la compañía.
La empresa se encuentra ubicada en Kennedy Norte, Av. Francisco de Orellana Mz.
111 Solar # 1 Edif. WTC piso 4 oficina 418, tiene como actividad principal la
Instalación, Mantenimiento y Reparación de Estaciones de Telecomunicaciones.

24
Figura 5 Ubicación geográfica de la compañía
En nuestra planta tenemos personal altamente calificado, fabricando con los
estándares de calidad nacional e internacional. Contamos con un campo de pruebas de
30,000 m2 donde hincamos y medimos el desempeño de nuestros equipos para ofrecer
siempre lo mejor al mercado.
2.4. Marco Conceptual
Para el desarrollo de esta investigación es importante conocer con claridad el
concepto de algunos términos y palabras que serán claves para el entendimiento de la
misma, por lo que es de suma importancia conocer su significado, los cuales se
mencionan a continuación;
Cables.- nos ayuda a llevar corriente es un conductor y en ocasiones son más de
uno, recubierto de un material aislador o protector.
Gasto no deducible.- Según Vanoni, (2016) “no podrán deducirse de los ingresos
brutos los gastos originados por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o
por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por
autoridad pública”. (RALORTI, Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno, 2013,).

25
Gastos.- En el marco conceptual para la información financiera según el IASB
(2010) definió:
“Los gastos incluyen tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo. (IASB, Ministerio de Economia y Finanzas, 2010)
Impuesto a la renta.- Según Vanoni, (2016) “Los impuestos son cargas obligatorias
que las personas y empresas tienen que cancelar para financiar las actividades del
Estado; la base del establecimiento de un impuesto parte de una acción que se considera
“gravable”, de esta manera se puede controlar también el empleo de divisas dentro del
país y el uso de tributos puede restringir ciertas actividades que no convienen a la
economía”.
Impuestos: Blacio Aguirre, (2010) en la revista Ámbito jurídico dijo:
“El impuesto es una prestación, por lo regular en dinero al Estado y demás
entidades de derecho público, que las mismas reclaman en virtud de su poder
coactivo en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.” (Blacio Aguirre, Ámbito
jurídico, 2010).
Pararrayos.- Inventado en 1753 por benjamín franklin este artefacto nos sirve para
proteger edificios de los rayos que caen en tormentas fuertes, son varillas metálicas que
conectadas a tierra desvía la descarga eléctrica y la traslada a tierra sin que cause algún
daño al edificio.
26
2.5. Marco legal
Para sustentar nuestra investigación se ha recolectado información de las distintas
series de leyes, reglamentos y decretos que se mencionan a continuación:
2.5.1. Ley de Régimen Tributario Interno.
En el Art. 1. Se detalla el objeto del impuesto a la renta, que para efectos de la
investigación lo estudiaremos como un impuesto calculado al ingreso de personas
naturales, compañías nacionales e internacionales y sucesiones indivisas como se
determina en la Ley. (LORTI, 2004).
En el artículo 2 de esta ley nos detalla a que se debe considerar como renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de
esta Ley. (LORTI, 2004)
En el artículo 3 y el 4 se detalla cuales se deben consideran como sujetos activos y
sujetos pasivos para la aplicación del impuesto a la renta.
2.5.2. Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
Para el efecto del estudio de la conciliación tributaria y que base imponible para
realizar el cálculo correspondiente al impuesto a la renta revisamos el artículo 46 de este
reglamento.
2.5.3. Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas.
En el artículo 3 de esta ley se pide que se agregue al primer inciso del artículo 9.2
que habla sobre las exoneraciones del impuesto a la renta, que esta excepción se hará
27
extensiva inclusive para los contratistas extranjeros, consorcios de empresas extranjeras
entre otras siempre y cuando exceda al 5% del PIB del Ecuador.

28
Capítulo III
3. Marco metodológico y análisis de datos
3.1. Diseño de la investigación
Hernández et al. (2014) dijo:
“la investigación de campo es un procedimiento que se lleva a cabo en el ambiente
natural de las personas u objetos sobre los que se realiza el estudio”. (Hernandez et al,
2014)
El trabajo de investigación se desarrollara mediante la recolección de los datos en el
lugar donde surgen y un análisis detallado de la información, se debe tener en cuenta
que solo se analizara la información relevante a la aplicación y desarrollo de la
investigación siendo específicamente las personas que laboran en el área contable las
implicadas en brindarnos esta información.
Se espera que mediante la investigación de campo se identifique de forma clara las
causas que ocasionan las falencias en el área de administración y las distintas áreas
involucradas.
Según Oyervide y Solorzano (2018) dijeron:
“La investigación de campo permite obtener de fuentes primarias la información
verbal y documental que soportan las transacciones de la empresa; es decir, que en la
propia empresa se encuentran los archivos físicos y digitales, que permiten
comprobar la información que nos proporciona el personal de manera verbal.
Además el diseño de investigación desglosa las estrategias básicas que el
investigador adopta para generar información precia y útil. Los diseños son
estrategias con las que intentamos obtener respuestas a preguntas como: contar,
medir y describir. (Oyervide y Solorzano, 2018)

29
El diseño del presente trabajo investigativo es no experimental de campo y
principalmente se realizará en el contexto del departamento de Contabilidad de la
empresa Parres S.A, obteniendo datos de fuente primaria y secundaria relacionados al
tema de investigación del presente trabajo.
La investigación de campo consiste en “aquella que se aplica extrayendo datos e
informaciones directamente de la realidad a través del uso de técnicas de recolección
(como entrevistas o encuestas) con el fin de dar respuesta a alguna situación o problema
planteado previamente.” (Álvarado Martínez, 2015). Con este tipo de investigación se
pretende conocer las causas principales que está afectando la gestión tributaria del
departamento de contabilidad en la empresa Parres S.A.
3.2. Tipo de investigación
Durante la investigación presente, se empleará el tipo descriptivo, en el que siendo
objetivos se tendrá conocimiento de la realidad en la organización, partiendo del análisis
de los vacíos que presente los procesos administrativos tributarios, que ofrece una
perspectiva general del departamento y así sustentar la implementación de iniciativas
contables tributarias y financieras con la finalidad de optimizar los recursos pagados en
el impuesto a la renta.
El tipo de investigación aplicado es Descriptivo, porque se alinea al objetivo del
trabajo que se propone realizar en el área contable de la empresa Parres S. A. El tipo de
investigación descriptivo busca definir las propiedades transcendentales de personas,
conjuntos, comunidades o cualquier otra problemática que sea objeto de estudio.
Evalúan y valoran varios aspectos, dimensiones o componentes del objeto a investigar.
En esta clasificación de estudio se escoge una serie de temas y se calcula cada una de
ellas independientemente, para así representar lo que se investiga.

30
Se requiere evaluar el por qué dentro de la gestión administrativa del impuesto a la
renta, existen procesos que no se desarrollan o en su defecto se realizan tardíamente
perjudicando la economía de la empresa. Al revisar cómo se llevan a cabo los
procedimientos contables tributarios, se puede determinar que estos se realizan de
manera empírica y sin establecer responsabilidades para explicar lo que acontece en ese
Departamento.
“El diseño de investigación descriptiva es un método científico que implica observar
y describir el comportamiento de un sujeto sin influir sobre él de ninguna manera.”
(Shuttleworth, 2014).
Mediante la investigación descriptiva se busca explorar el problema bajo estudio,
detallar cada uno de los hechos, aspectos y características que ocurre en el área de
Contabilidad de la empresa analizada.
3.3. Enfoque de investigación
De acuerdo a Galarza (2015) en su estudio indicó: “El análisis cuali-cuantitativo es
un método establecido para estudiar de manera científica una muestra seleccionada de
objetos de investigación”. La metodología a aplicar es cuali-cuantitativa, debido a que
se indagará información cuántica y cualitativa sobre el problema investigado en el
proceso de gestión del impuesto a la renta, a fin de identificar los tiempos de respuesta
de las actividades y tareas y sobre dicha base analizar los aspectos que contribuyen a la
deficiente gestión sobre dicho impuesto.
La investigación cuantitativa está diseñada para probar hipótesis específicas. La
información que se requiere se define claramente y se pretende que la muestra de la
población será representativa del universo de donde se la obtuvo. Los resultados de la
investigación sirven para tomar decisiones. Debido a que la investigación cualitativa
busca proporcionar datos, características, circunstancias, con los cuales se puedan

31
tomar decisiones, el énfasis radica en principio en lograr una información descriptiva
que permita generalizar más allá de la muestra.
3.4. Técnicas de investigación
Según Avilés y Jurado, (2017) “La encuesta es una técnica o método de recolección
de información en donde se interroga de manera verbal o escrita a un grupo de personas
con el fin de obtener determinada información necesaria para una investigación.” En el
presente trabajo de investigación utilizaremos la técnica de la encuesta, con el objetivo
de obtener determinada información específica sobre las debilidades que se presenta en
el departamento de contabilidad de la empresa analizada.
Con la ejecución de la presente técnica se pretende obtener información específica
sobre los procesos y tareas ejecutadas en el departamento de contabilidad relacionadas
con el impuesto a la renta.
Además Oyervide y Solorzano, (2018) mencionarón:
“La revisión documental es una técnica de observación complementaria, en caso de
que existan registros de acciones y programas. La revisión documental permite hacerse
una idea del desarrollo y las características de los procesos”
Lo que nos permitirá observar y detectar las falencias en áreas específicas de la
investigación.
Referente a esto Oyervide y Solorzano, (2018) tambien manifestaron que “La
observación directa es una técnica muy utilizada en los procesos de investigación, es
aquella donde principalmente utilizamos el sentido de la vista para visualizar y
comprender como las personas realizan determinad actividad o tarea laboral dentro del
proceso contable, en este caso.

32
3.4.1. Instrumentos de investigación.
Para Arias (2013) los instrumentos de investigación: “Son los medios materiales que
se emplean para recoger y almacenar la información” (p.124). En el presente estudio el
instrumento a utilizar es el cuestionario, el cual permitirá conocer información sobre la
problemática analizada.
El cuestionario es un instrumento de investigación utilizado frecuentemente con el
fin de proporcionar al investigador una mejor comprensión de la investigación que lleva
acabo, se lo realiza a través de preguntas dirigidas al área que amerita ser investigada,
con el propósito de conocer las opiniones de los empleados.
3.5. Población de estudio y muestra
3.5.1. Población.
El presente trabajo de investigación tiene como población al personal de la empresa
Parres S.A. compuesto por analistas, asistentes contables, contador y el gerente general,
ademas García (2014) manifiesta: “Población es el conjunto de cosas, personas,
animales o situaciones que tiene una o varias características o atributos comunes.”
3.5.2. Muestra.
De acuerdo con Oyervide y Solorzano, (2018) “la muestra es la porción o parte de
la población de interés”. Pará el presente trabajo de investigación consideramos un
muestreo discrecional, es una técnica de muestreo no probabilístico donde se
seleccionará las unidades que serán muestra en base a su conocimiento y juicio
profesional. La cual consiste en seleccionar a los individuos involucrados directamente
al área de estudio.
33
Por eso la muestra seleccionada para el trabajo de investigación es de 12 personas y
la conformación de la muestra es la siguiente:
• Gerente general.
• Jefe Financiero.
• Jefe de Proyectos 1
• Jefe de Proyectos 2
• Contador.
• Dos supervisores contables
• Dos asistentes contables
• Recepcionista
• Jefe de Coordinación.
• Jefe de Cuadrilla Puntero.
3.6.Análisis de datos
3.6.1. Análisis de las encuestas.
1.- ¿Conoce si la empresa Parres cuenta con un manual de procedimientos
tributarios?
Tabla 3
Conocimiento de funciones
Alternativas Frecuencias Total
Totalmente de acuerdo 1 8%
Parcialmente de acuerdo 1 8%
Totalmente en desacuerdo 10 83%
Total 12 100%
Nota: Resultado de la investigación

34
9%
8%
Totalmente de acuerdo
Parcialmente de acuerdo
Totalmente en desacuerdo
83%
Figura 6 Representación gráfica dela pregunta 1 de la encuesta
El 83 % de los encuestados manifestó que no poseen conocimientos acerca si la
empresa posee un manual de procedimientos tributarios, un 8% se mantiene
parciamente conoce la interrogante y un 8% posee un conocimiento general a la
interrogante. Lo que refleja que la empresa no tiene detallado como deben desarrollarse
las tareas contables tributarias en el departamento de Contabilidad, ocasionando que el
recurso humano realice estas tareas según su mejor intención.
2.- ¿Usted conoce la estructura de la empresa?
Tabla 4
Estructura de la organización de la empresa
Total 12 100%

35
8%
17%
75%
Figura 7 Presentación grafica de la pregunta 2 de la encuesta
El 75% de los encuestados manifestó que está totalmente en desacuerdo con la
interrogante, los empleados no poseen conocimiento alguno sobre los niveles
jerárquicos formales dentro de la empresa. Se supone que este es una de las principales
debilidades con respecto a la delegación de funciones y tareas. Mientras que 8%
manifestó tener conocimiento de la estructura de la organización y un 17% manifestó
que parcialmente conoce.
3.- ¿Sabe usted si la empresa cumple a tiempo con sus obligaciones tributarias?
Tabla 5
Cumplimiento de obligaciones tributarias
Conoce totalmente 2 17%
No conoce 6 50%
Parcialmente conoce 4 33%
Total 12 100%

36
17%
33%
Conoce totalmente
No conoce
Parcialmente conoce
50%
El 50% de los encuestados manifestó no conocer, debido a que la empresa realiza
pagos tardíos de las obligaciones tributarias al SRI, un 17% respondieron estar
totalmente de acuerdo y un 33% manifestó estar totalmente en desacuerdo.
4.- ¿Está de acuerdo que la empresa socialice con el personal las reformas contables
y tributarias?
Tabla 6
Socialización de reformas contables – tributarias..
Parcialmente conoce 4 33%
Total 12 100%

37
25%
42% Totalmente de acuerdo

Parcialmente conoce
33%
El 42 % de los encuestados manifestó estar totalmente de acuerdo con la
interrogante, la empresa debe socializar las reformas contables – tributarias que se han
presentado, con la finalidad de mejorar la gestión del impuesto a la salidas de divisas,
un 33% manifestó parcialmente conocer y un 25% manifestó estar totalmente en
desacuerdo.
5.- ¿Estaría de acuerdo que el personal del área administrativa realice otras
actividades para las que no fue contratado?
Tabla 7
Realización de actividades de acuerdo a contrato
Total 12 100%

38
0%
17%
83%
El 83% de los encuestados manifestó estar totalmente en desacuerdo con la
interrogante, los empleados no realizan las actividades específicas para las que fue
contratado. El personal de esta área realiza tareas administrativas entre las cuales están:
pago de aportes al IESS, reportes de antigüedad de cartera por cobrar y otras actividades
que no están relacionadas con la disciplina contable.
6.- ¿Estaría de acuerdo que los jefes monitoreen las actividades tributarias
realizadas en el departamento de contabilidad?
Tabla 8
Monitoreo de las actividades realizadas en el departamento de contabilidad.
Total 12 100%

39
17%
58% 25% Totalmente en desacuerdo
El 58% de los encuestados manifestó estar totalmente en desacuerdo a la
interrogante, debido a que les genera incertidumbre que los jefes monitoreen las
actividades en el área contables; es decir, no desean ser supervisados, mientras que el
25% de los encuestados está parcialmente de acuerdo argumentando que a través del
monitoree se pueden corregir ciertos procedimientos en el área de estudio.
7.- ¿Las áreas son adecuadas para el desarrollo de las actividades?
Tabla 9
Ambiente de desarrollo de actividades.
Total 12 100%

40
42% Totalmente de acuerdo

50% Parcialmente de acuerdo
8%
El 50% de los encuestados manifestó que no cuenta con un ambiente adecuado para
el desarrollo de sus actividades, a la vez se les complica la labor cuando tiene que
realizar tareas que no guarda relación con la actividad contable de la empresa, el 42%
manifestó tener un ambiente adecuado, mientras que el otro 8% manifestó parcialmente
conocer.
8.- ¿Está de acuerdo que la empresa le imparta cursos de tributación para reforzar sus
habilidades?
Tabla 10
Capacitación del personal
Total 12 100%

41
0%
8%
92%
El 92 de los encuestados manifestó que está totalmente de acuerdo en que la
empresa contrate consultores para que proporcionen capacitación y actualización
tributaria al personal, lo cual garantizará una correcta gestión de las actividades
tributarias en el área contable, un 8 % se manifestó parcialmente conocer.
9.- ¿Sabe usted si el sistema contable utilizado por la compañía permite ingresar la
información necesaria para la correcta gestión del impuesto a la renta?
Tabla 11
Conocimiento sobre el sistema contable
Total 12 100%

42
17%
50% Parcialmente de acuerdo
33%
El 50% de los encuestados manifestó estar totalmente de acuerdo con la información
que solicita el sistema actual de la empresa para la correcta gestión del impuesto a la
salida de dividas, mientras que el 17% manifestó estar totalmente en desacuerdo a la
interrogante argumentando que desconocen la información específica que solicita el
sistema en esta partida.
10.- ¿Estaría de acuerdo que diseñando un manual de procedimientos para la
gestión del impuesto a la renta, mejorará las actividades y tareas del personal de la
empresa, relacionadas con dicho impuesto?
Tabla 12
Diseño de manual de procedimientos
Total 12 100%

43
0%
8%
92%
De los encuestados el 92% respondió que es necesario el diseño de un manual de
procedimientos para realizar las actividades y tareas sobre el impuesto a la renta, lo cual
permitirá dinamizar la gestión administrativa del personal de Contabilidad,
especialmente, un 8% se manifestó neutral a la interrogante.

44
Tabla 13
Estado de situación financiera
PARRES S.A.
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
A DICIEMBRE 31 DEL 2017
(EXPRESADO EN DOLARES )
ACTIVO ANEXO
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 1 41.892,61
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2 132.325,77
(-) PROV. CUENTAS INCOBRABLES 2 -4.430,09
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 3 350.129,92
PRESTAMOS A EMPLEADOS 4 156,90
PRESTAMOS CONTRATISTA 4 0,00
ANTICIPO A FISCALIZADORES 5 1.757,54
CREDITO TRIBUTARIO 6 180.251,78
INVENTARIO 7 27.687,63
CARGOS Y GASTOS ANTICIPADOS 9 8.998,42
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 738.770,48
FIJO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS 46.581,62
(-) DEPRECIACION ACUMULADA -34.068,70
TOTAL ACTIVO FIJO 8 12.512,92
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA 10 10.062,13
TOTAL OTROS ACTIVOS 10.062,13
TOTAL ACTIVO 761.345,53
PASIVO
CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 11 23.675,97
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
RELACIONADAS 12 186.906,68
ANTICIPO DE CLIENTES 13 0,00
OBLIGACIONES CON SRI 14 80.624,77
OBLIGACIONES CON IESS 15 2.287,58
BENEFICIOS A EMPLEADOS 16 18.889,02
TOTAL PASIVO CORRIENTE 312.384,02
LARGO PLAZO
CUENTA POR PAGAR ING. MARCO SALINAS 88.971,41
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 88.971,41
45
TOTAL PASIVO 401.355,43
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 14.000,00
RESERVA LEGAL 17.560,01
APORTES FUTURA CAPITALIZACION 67.090,91
RESULTADO DE EJERCICIO AÑOS
ANTERIORES 229.701,48
RESULTADO DEL EJERCICIO 2016 31.637,70
TOTAL PATRIMONIO 359.990,10
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 761.345,53

46
Tabla 14
Estado de resultado
PARRES S.A.
ESTADO DE RESULTADO
A DICIEMBRE 31 DEL 2017
(EXPRESADO EN DOLARES)
INGRESOS NETOS:
VENTAS 1.607.328,33
TOTAL INGRESOS NETOS 1.607.328,33
COSTOS DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS 1.154.999,20
TOTAL COSTOS VENTAS 1.154.999,20
MARGEN DE CONTRIBUCION 452.329,13
COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES:

COSTOS DE OPERACIÓN Y COMERC. 400.673,30
GASTOS FINANCIEROS 0,00
TOTAL COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES 400.673,30
UTILIDAD O PERDIDA OPERACIONAL 51.655,83
INGRESOS NO OPERACIONALES 5.114,89
OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES 3.659,14
RESULTADO DEL EJERCICIO 53.111,58
MENOS: 15% PARTICIPACION DE UTILIDADES

TRABAJADORES 7.966,74
UTILIDAD TRIBUTABLE 45.144,84
GASTOS NO DEDUCIBLES 16.251,27
MENOS: IMPUESTO A LA RENTA 13.507,14
UTILIDAD LIQUIDA 31.637,70

47
3.6.2. Análisis global de la aplicación de instrumentos de investigación
La encuesta realizada a la muestra seleccionada tiene como objetivo principal
detectar las falencias que se presentan en la compañía a fin de conocer de manera global
las circunstancias de la gestión administrativa sobre el impuesto a la renta:
• El departamento de contabilidad no posee un manual de procedimientos para la
gestión del impuesto a la renta motivo por el cual las tareas y actividades de la
gestión tributaria no están formalizadas en un documento autorizado por
Gerencia que sirva de guía a las personas para que realicen su trabajo de manera
uniforme y oportuna.
• El jefe del departamento de contabilidad considera necesario que se diseñe o
elabore un manual de procedimientos de gestión que muestren el tratamiento del
impuesto a la renta para cada área responsable, con el objetivo de mejorar la
gestión administrativa y fortalecer la gestión sobre el manejo de los impuestos.
• No existen medidas administrativa o de control por parte de los altos mandos de
la compañía.
• El personal del departamento de contabilidad no ha recibido capacitación o
actualización sobre reformas tributarias y especialmente sobre el impuesto a la
renta.
Mediante la aplicación de los distintos instrumentos de investigación descritos en los
capítulos que anteceden a este, encontramos que la hipótesis planteada se a podido
comprobar puesto que los gastos no deducibles si tienen una fuerte incidencia en el
pago del impuesto a la renta y un mejor manejo de los mismos a través de un manual va
a conllevar a una disminución en la basa imponible utilizada en el cálculo del
mencionado impuesto.
48
Capítulo IV
4. Propuesta
4.1.Introducción
Hoy en día las empresas tienen el derecho de deducir aquellos gastos relacionados
con la actividad del negocio que disminuyan el beneficio o bien aumenten la pérdida de
una sociedad. La regla general es que son deducibles los gastos necesarios para obtener
los ingresos de forma específica, hay que señalar que deben cumplirse algunos
requisitos: deben estar documentados correctamente, es decir, de manera preferente en
facturas y debe haber una correlación entre el gasto y la actividad de la empresa, es
decir, debe poder demostrarse que el gasto realizado es parte del proceso productivo de
la empresa. Con el fin de reducir los Gastos no Deducibles es necesario que la empresa
Parres S.A. elabore un Manual de Procedimiento Tributario debido a que los gastos que
realizan los trabajadores no son debidamente sustentados, también ayudara a que se
reduzca monto en el cálculo del impuesto causado, ya que en nuestro trabajo
investigativo se realizó un análisis de los gastos no deducibles en el cual la empresa está
incumpliendo en las leyes mencionadas en el capítulo dos.
4.2.Justificación
La propuesta fue desarrollada en la empresa Parres S.A, ubicada en Kennedy Norte,
Av. Francisco de Orellana Mz. 111 Solar # 1 Edif. WTC piso 4 oficina 418, después de
evaluar y calificar la situación en el departamento de contabilidad, se diseñará un
manual de procedimientos tributarios para la correcta gestión del impuesto a la renta.
4.3. Objetivos de la propuesta
4.3.1. Objetivo general.
Diseñar manual de procedimientos tributarios para mejorar la gestión tributaria sobre
los gatos no deducibles Parres S.A.

49
4.3.2. Objetivos específicos.
• Determinar los parámetros a considerar como gastos deducibles
• Desarrollar procedimientos para la correcta gestión de los gastos no
deducibles
4.4.Desarrollo de la propuesta
Manual de procedimientos tributarios para

mejorar la gestión tributaria sobre los gastos no
deducibles Parres S.A.
50
Parres S.A
Cód. Procedimiento Nombre del procedimiento Área
2018-01-01-IMP.R. Tabla de contenidos Contabilidad
Portada
Tabla de contenido
Objetivo
Responsabilidades
Alcance
Determinacion de gastos deducibles
Esquema de declaración del impuesto a la renta
Fecha de
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por: Pág/pags
creación
2/
51
Parres S.A
2018-01-01-IMP.R. Objetivo Contabilidad
Definir las actividades para la correcta gestión del pago al impuesto a la renta
dentro del departamento de contabilidad de la empresa Parres S.A.
Fecha de
creación
2/
52
Parres S.A
2018-01-01-IMP.R. Responsabilidades Contabilidad
La socialización y la respectiva aplicación del presente manual será responsabilidad
del jefe del departamento de contabilidad, el cual aplicara normas correctivas y
sancionadoras los colaboradores del área de su competencia.
Fecha de
creación
2/
53
Parres S.A
2018-01-01-IMP.R. Alcance Contabilidad
• El alcance del manual es directamente al personal que directa e indirectamente se
ve relacionado al tratamiento de los impuestos y más directamente el pago del
impuesto a la renta de la empresa Parres S.A.
• En este manual se detallan los procedimientos que deberán de seguir en el área
contable detallando las tareas y responsabilidades que conlleva cada cargo.
• Este manual será de aplicación obligatoria por lo que el área contable será la
responsable de que las demás áreas operativas cumplan con los procedimientos
señalados, sin embargo los procedimientos pueden ser aplicados y ajustados de
acuerdo a las necesidades de las propias áreas.
Fecha de
creación
2/
54
Parres S.A
2018-01-01-IMP.R. Determinación de gastos deducibles Contabilidad
Se deberán de seguir las normativas para el manejo de los gastos referidas en la LORTI
(2014), en el artículo 10, se detallan los gastos aceptados en la conciliación siempre y
cuando se encuentren debidamente soportados y que sean conforme a la actividad de la
empresa, se debe considerar que los mismos cumplan con lo descrito a continuación;
• Estar directamente relacionado con la generación de ingresos de la compañía.
• La sustentación de estos será mediante comprobantes de venta llenados según la
normativa.
• Cumplir con las retenciones en la fuente del impuesto a la renta respectivas en
caso de ser necesarias.
• Se debe utilizar el sistema financiero siempre que el gasto supere los $500
dólares.
• Se debe constatar que el proveedor no tenga tratos comerciales con empresas
fantasmas, por esto debe ser fácilmente ubicable y no realizar transacciones
inexistentes.
• El precio de mercado debe guardar relación con el costo del bien o servicio que
se está adquiriendo.
Fecha de
creación
2/
55
Parres S.A
Cód.
Nombre del procedimiento Área
Procedimiento
2018-01-01- Esquema de declaración de Impuesto a la Contabilida
IMP.R. Renta d
Utilidad gravable: Corresponde a la utilidad para fines fiscales, luego de ajustar la
utilidad (pérdida) contable a través de partidas conciliatorias de naturaleza permanente y
temporaria.
Saldo de la utilidad gravable: Resultado de la diferencia de utilidad gravable
menos la utilidad a reinvertir y capitalizar.
Impuesto a la renta causado: Corresponde a la sumatoria de los valores resultantes
de multiplicar el saldo de la utilidad gravable por la tarifa de impuesto a la renta sin
aplicar reducción de la tarifa por reinversión de utilidades más la utilidad a reinvertir y
capitalizar por la tarifa de impuesto a la renta reducida. Para el efecto se considera el
cumplimiento del deber de informar la composición societaria a través del Anexo de
Accionistas y Partícipes, la composición societaria en paraísos fiscales, la proporción de
la composición societaria informada y no informada a través del precitado anexo, y la
calidad de operador u administrador de ZEDE que declare el contribuyente. Para mayor
información revisar los artículos 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, 51 de su
Reglamento de aplicación, resoluciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas y
demás normativa tributaria aplicable.
Fecha de
creación
2/
56
Parres S.A

Esquema de declaración de Impuesto a la
2018-01-01-IMP.R. Contabilidad
Renta
Anticipo determinado: Representa el valor total de anticipo de Impuesto a la Renta
calculado de conformidad con la normativa legal vigente y no únicamente el pagado en
las cuotas de julio y septiembre. Los valores reportados en esta casilla deben ser iguales
a los consignados en la casilla 879 del ejercicio impositivo anterior al declarado o a los
valores liquidados por la Administración Tributaria cuando éstos sean mayores a los
primeros en aquellos casos en que el contribuyente no hubiere sustituido la declaración
con los valores liquidados.
Impuesto a la renta causado mayor al anticipo determinado: Registre la
diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Determinado cuando esta
sea mayor a cero. De registrar valores en este casillero el campo CRÉDITO
TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores
al 2010) no podrá ser utilizado.
Crédito tributario generado por anticipo (aplica para ejercicios anteriores al
2010) Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo
Determinado cuando esta sea menor a cero, es decir, el valor en el que el anticipo
determinado excede al Impuesto a la Renta causado. Utilice este casillero siempre que el
período declarado sea anterior al 2010. No registre valores en este casillero si la
declaración corresponde al 2010 o a un período posterior.
Fecha de
creación
2/
57
Parres S.A

Renta
Saldo del anticipo pendiente de pago: Registre el saldo del anticipo pendiente de
pago a la fecha de presentación de esta declaración, el valor podría corresponder al
monto registrado en la casilla ―Anticipo a Pagar - Saldo a liquidarse en declaración
próximo año‖ o al valor liquidado por la Administración Tributaria como ―saldo del
anticipo pendiente de pago‖ fruto de un proceso de control.
Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal: Registre las
retenciones que le fueron practicadas durante el ejercicio fiscal.
Referencia Art. 47 LRTI. Corresponde al saldo a favor de años anteriores que el
contribuyente puede y decide utilizar como crédito tributario (sin intereses) en el
período declarado, en lugar de presentar un reclamo por pago indebido o solicitud por
pago en exceso. En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta
sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la
declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su
reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crédito tributario sin intereses
en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta
dentro de 3 años contados desde la fecha de la declaración;
Fecha de
creación
2/
58
Parres S.A

Renta
La opción así escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito
tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria,
en la forma que ésta establezca. Al respecto, cabe señalar que, la Circular No. NAC-
DGERCGC09-00159 RO 552 del 19 de 03 del 2009, señala que para los contribuyentes
que hubieren optado por utilizar directamente como crédito tributario sin intereses en el
período fiscal en curso, el saldo generado por retenciones, deberán registrar el valor
compensado en la casilla ―Crédito tributario de años anteriores‖ de su declaración de
impuesto a la renta, siendo esta la opción establecida por la Administración Tributaria
para informar del particular.
La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la
verificación de lo declarado. Si como resultado de la verificación realizada se determina
un crédito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deberá pagar los
valores utilizados como crédito tributario o que le hayan sido devueltos, con los
intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con el que se
pretendió perjudicar al Estado.
Fecha de
creación
2/
59
Parres S.A

Renta
A continuación se presenta la tabla del esquema de declaración del impuesto a la
renta:
US
Campo
Dólares
Utilidad Gravable 819
Saldo de la Utilidad Gravable 832
Impuesto a la Renta Causado 839 (a)
Anticipo Determinado 841 (b)
Impuesto a la Renta Causado
842 (c) = (b–a)
mayor al Anticipo Determinado
(+) Saldo Anticipo Pendiente de
844 (d)
Pago
Impuesto a Pagar en el año (e) = (c+d)
(-) Retenciones en la Fuente que
nos realizaron en el ejercicio 845 (f)
fiscal
(-) Crédito tributario de años
850 (g)
anteriores
Saldo a favor del contribuyente
869
(a)
Fecha de
creación
2/
60
Parres S.A
2018-01-01-IMP.R. Sanciones Administrativas Contabilidad
Sanciones
A todo el personal de Parres S.A. que conociendo la existencia del presente mal y de
los debidos procedimientos a seguir lo incumpla de alguna manera se le notificara de las
siguientes sanciones:
• En caso de ser la primera vez que se incumpla con los procedimientos se
procederá una multa no mayor al 4% del sueldo básico.
• En caso de que el incumplimiento sea reiterado se procederá a sancionar con una
multa de hasta el 10% del sueldo básico y se le enviaría un memo a su expediente
por incumplimiento de procedimientos.
Fecha de
creación
2/
61
4.5. Beneficio de la propuesta
A continuación se presenta la tendencia del crecimiento de los gastos no deducibles
en los últimos cuatro años:
Tabla 15
Tendencia de los gastos deducibles y no deducibles
Descripción/ año 2014 2015 2016 2017
Gastos no deducibles 53.711,45 56.784,13 60.123,67 62.456,18
Gastos deducibles 23.741,65 22.784,78 20.741,20 21.463,56
Nota: Datos suministrados por el área de contabilidad de Parres S.A.
70000,00
60000,00
50000,00
40000,00
30000,00
20000,00
10000,00
0,00
2014 2015 2016 2017
Gastos no dedudcibles Gastos deducibles
Figura 16 Tendencia de los gastos deducibles y no deducibles
En la tabla 13 se muestra de manera detalla el histórico de los gastos tanto deducibles
como no deducibles, se puede observar que el incremento de los gastos correspondiente
a no deducibles ha aumentado los últimos cuatro años, lo cual perjudica a la empresa
debido a la empresa al comprar productos a comerciantes de manera informal no puede
sustentar los gastos ocasionados por la compra a los comerciantes mencionados, dando
como resultado mayor pago de impuesto a la renta, debido a que no se cuenta con
documentación soporte que permita deducir estos gastos.

62
Tabla 16
Promedio de los gastos no deducibles-cuatro últimos periodos
Gastos no deducibles
Años Valor
2014 53.711,45
2015 56.784,13
2016 60.123,67
2017 62.456,18
(a) Total 233.075,43
(b) Promedio de los cuatro años 58.268,86
Disminución de los gastos deducibles 4%
(c) (b*4%) 2.330,75
En la tabla 14 se muestra el promedio de los gastos no deducibles en los últimos
cuatro periodos totalizando un valor de $ 58.268,86 que se generaron por compra de
materiales para las obras, hospedaje de obreros en cualquier lugar, utilización de
maquinaria pesada, etc. Con la aplicación de la presente propuesta de investigación y
el criterio profesional de los autores se espera disminuir un 4% los gastos no deducibles,
que a través de la técnica de la revisión documental (revisión del estado de resultado
integral), se estableció que los gastos provenientes de las compras a proveedores
informales, asciende a un 4% del total de los gastos. El detalle del beneficio de la
propuesta se presenta a continuación:
• $ 58.268,86 *4%= $ 2.330,75, esperando que este valor promedio pueda ser
usado para la deducción de gastos.
• Mediante el manual planteado la empresa no tendrá inconvenientes de falta de
materiales ya que se harán provisiones a utilizar en cada obra y se llevara lo
necesario, así también irán a hospedarse en lugares que le entreguen factura esto
dará como resultado disminuir los gastos no deducibles.

63
4.6. Conclusiones y recomendaciones
4.6.1. Conclusiones.
• El departamento de contabilidad no posee un manual de procedimientos para la
gestión del impuesto a la renta motivo por el cual las tareas y actividades de la
gestión tributaria no están formalizadas en un documento autorizado por
Gerencia que sirva de guía a las personas para que realicen su trabajo de manera
uniforme y oportuna.
• Se considera necesaria la elaboración, diseño y su respectiva aplicación de un
manual que detalle los procedimientos a seguir en el manejo del impuesto a la
renta, optimizando así las gestiones administrativas.
• No se puede evidenciar que la gerencia general haya tomado medidas
correctivas para el de los impuestos, a pesar de estar enterados del tema por lo
que se recomienda realizar un seguimiento de procesos y evaluación mensual
para detallar rápidamente las falencias en caso de que vuelvan a presentarse.
• No se realizan capacitaciones constantes para el personal del área contable y
para las distintas áreas operativas de Parres S.A. que tienen relación con el
manejo de impuestos y especialmente sobre el impuesto a la renta.

64
4.6.2. Recomendaciones.
• La administración de la empresa Parres S.A., debe considerar el presente trabajo
de investigación, con la finalidad de asegurar una correcta administración del
impuesto a la renta
• El departamento de contabilidad debe considerar que los pagos realizados a los
comerciantes informales por los productos y materiales no están sustentados a
través de documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas, por lo que
se recomienda gestionar una lista de proveedores que cumplan con los requisitos
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, para ser considerar las
compras como gastos deducibles.
• El departamento de contabilidad, a través de la gerencia de la empresa Parres
S.A., deberá realizar capacitación al personal del área mencionada, estableciendo
un cronograma y temas de capacitación de acuerdo a las necesidades de la
empresa.
• La gerencia de la empresa deberá evaluar el área de contabilidad de manera
periódica con el objetivo de detectar las debilidades y aplicar lineamientos
correctivos.
65
4.7. Referencias bibliográficas
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Y SU INCIDENCIA EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA.: http://repositorio.ulvr.edu.ec/handle/44000/1313

Tesis Contreras Tigua Adriana y Mera Borbor Antonio 2 Antecedente Internacional

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Facultad De Ciencias Administrativas

Tema: Análisis de los Gastos no Deducibles de la compañía PARRES S.A.

Autores: Contreras Tigua Adriana Margarita

Mera Borbor Antonio Isaías

Tutor de Tesis: ING. Parrales Escalante Simón Bolívar, Mae

Guayaquil, ENERO 2018

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

TÍTULO Y SUBTÍTULO: Análisis de los Gastos no Deducibles de la compañía PARRES S.A.

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela De Contaduría Pública Autorizada

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela De Contaduría Pública Autorizada

Guayaquil, 19 de Enero de 2018

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

ING. Parrales Escalante Simón, Mae.

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela De Contaduría Pública Autorizada

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS

Nosotros, CONTRERAS TIGUA ADRIANA MARGARITA y C.I. 093059574-9, MERA

en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES

DE LA COMPAÑÍA PARRES S.A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN

EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita

Contreras Tigua Adriana Margarita Mera Borbor Antonio Isaías

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

Facultad de Ciencias Administrativas

Tesis presentada como requisito para optar por el título de

Contador Público Autorizado

ANÁLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES DE LA COMPAÑÍA PARRES

Palabras claves: Análisis, Procedimientos, Gastos no Deducibles, Control.

Faculty of Administrative Sciences

Thesis presented as a requirement for choosing the title of

Authorized Public Accountant

“ANALYSIS OF THE NON-DEDUCTIBLE EXPENSES OF THE COMPANY PARRES

Authors: Contreras Tigua Adriana Margarita

Keywords: Analysis, Procedures, Non Deductible Expenses, Control.

1.El problema ............................................................................................................................. 2

1.1 Planteamiento del Problema ............................................................................................. 2

1.2 Formulación y sistematización del problema ................................................................... 5

1.2.1 Formulación del problema......................................................................................... 5

1.2.2 Sistematización del problema. ................................................................................... 5

1.3 Objetivos de la investigación ....................................................................................... 5

1.3.1 Objetivo general. .................................................................................................... 5

1.3.2 Objetivos específicos. ............................................................................................. 5

1.4 Justificación de la investigación .................................................................................. 6

1.4.1 Justificación Teórica. ............................................................................................. 6

1.4.2 Justificación Metodológica .................................................................................... 6

1.4.3 Justificación Práctica .............................................................................................. 7

1.5 Delimitación de la investigación ................................................................................. 7

1.6 Hipótesis ...................................................................................................................... 8

1.6.1 Variable dependiente. ............................................................................................. 8

1.6.2 Variable independiente. .......................................................................................... 8

1.6.3 Operacionalización de variables ............................................................................ 9

2. Marco de referencial .................................................................................................. 10

2.1. Antecedentes de la investigación ............................................................................... 10

2.2. Marco Teórico ........................................................................................................... 11

2.2.1. Impuesto a la renta. ......................................................................................... 11

2.2.2. Conciliación tributaria ..................................................................................... 12

2.2.3. Gasto deducible. .............................................................................................. 13

2.2.4. Gasto no deducibles. ....................................................................................... 14

2.2.5. Situación Financiera. ....................................................................................... 15