PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

(PAMA)
El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera que tiene la finalidad de determinar las contribuciones omitidas e imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justificar la legalidad de sus actos. El motivo principal que genera el PAMA, es que se realiza el embargo precautorio (privar durante el tiempo que dure el procedimiento la libre circulacin de las mercancas, mismas que quedarn depositadas fsicamente en un recinto fiscal para su manejo, guarda y custodia) de la mercanca, motivo de la presuncin de irregularidades o infracciones, en este caso aunque los medios en que se transporte la mercanca no estn involucrados, quedan tambin bajo embargo precautorio para garantizar el inters fiscal y en algunos casos la autoridad puede realizar tambin el embargo precautorio del resto del embarque. El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera PAMA, inicia con un embargo precautorio por las irregularidades detectadas en: La verificacin fsica y documental derivada del primer y segundo reconocimiento de las mercancas presentadas al mecanismo de seleccin automatizado, La verificacin en transporte o dentro de las instalaciones de la empresa. Este procedimiento brinda la oportunidad de valorar las pruebas y analizar los argumentos que pretenden justificar que la importacin ha cubierto los requisitos y formalidades, antes de dar su resolucin. Las fases que contempla el PAMA son: 1. 2. 3. 4. 5. Levantamiento de un escrito o acta de Irregularidades Elaboracin del acta de inicio de PAMA Periodo para la presentacin de alegatos y pruebas Periodos para que la autoridad dicte la resolucin al procedimiento Emisin del documento con el que pone fin al procedimiento

En la Ley aduanera se establece que para emitir la resolucin al PAMA, la autoridad cuenta con cuatro meses contados a partir del da siguiente a aqul en que quede integrado el expediente, en caso de que la autoridad no emita la resolucin definitiva al procedimiento en el plazo de los 4 meses, las actuaciones que dieron inicio al PAMA quedan sin efecto.

El afectado tiene la oportunidad de defenderse ante la autoridad que le inicio el acto de molestia, el art. 150 de la Ley Aduanera establece que el derecho de audiencia se ejercer en los diez das hbiles siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del acta de inicio, en el art. 153 en su primer prrafo seala que el interesado deber ofrecer por escrito las pruebas y alegatos que a su derecho convenga dentro de los 10 das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin. El art. 38 del CFF establece los requisitos que debe contener el escrito por un acto de autoridad en el inicio de facultades (art 42 II, V y VI, l; art. 105 II referente a la asimilacin de contrabando, etc. Arts.150, 152, 153, 154 y 155 Ley Aduanera; art 179 Reglamento Ley Aduanera. Artculo 150 Ley Aduanera, regula el procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando las mercancas no se someten a las formalidades del despacho aduanero para su introduccin o extraccin del territorio nacional. Art 151 Ley Aduanera, establece los supuestos por los cuales se debe iniciar el referido procedimiento, cuando el infractor se ubique en cualquiera de las hiptesis a que se refiere la referida legislacin. Levantamiento del acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, condiciones y requisitos. Substanciacin del procedimiento administrativo en materia de investigacin y audiencia. En la prctica la existencia del PAMA se origina cuando las autoridades facultadas para iniciarlo levantan la llamada Acta de Inicio, aunque segn la legislacin debe de considerarse iniciado cuando se d el levantamiento de un Acta Circunstanciada de Irregularidades, dicho procedimiento llega a su final cuando la autoridad emite el documento denominado Resolucin o Liquidacin, en el cul la autoridad correspondiente determinar si las mercancas fueron materia de embargo, incluyendo los medios en los que se transportan y dicha resolucin ser absolutoria o condenatoria para el particular al que le fue iniciado el procedimiento. Una caracterstica del PAMA consiste en que slo proceder su inicio y tramitacin cuando se embargue precautoriamente mercanca por parte de la autoridad en los casos y en los supuestos previstos en el artculo 151 de la LA, disposicin legal que seala las irregularidades que podr detectar la autoridad aduanera en el ejercicio de sus facultades de comprobacin y que sern las nicas por las cuales proceder el embargo precautorio de la mercanca y el inicio del PAMA, mismas que se refieren a continuacin, cuando: las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las

rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno, se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la fraccin II, del artculo 176 de la LA y no se acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas (NOMs) o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias. Tratndose de las NOMs de informacin comercial, slo proceder el embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificacin de mercancas en transporte, no se acredite con la documentacin aduanera correspondiente, que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en la LA para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de vehculos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de pasajeros, el embargo precautorio proceder slo respecto de las mercancas no declaradas, as como del medio de transporte, siempre que se trate de vehculo de servicio particular, o si se trata de servicio pblico, cuando est destinado a uso exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta, con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento o de la verificacin de mercancas en transporte, se detecte mercanca no declarada o excedente en ms de un 10% del valor total declarado en la documentacin aduanera que ampare las mercancas, se introduzcan al recinto fiscal vehculos de carga que transporten mercancas de importacin sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de las mismas, el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador, sealado en el pedimento o en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal indicado en dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor o la factura sea falsa, o el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o ms al valor de transaccin de mercancas idnticas o similares determinado conforme a los artculos 72 y 73 de la LA, salvo que se hubiera otorgado la garanta referida en el artculo 86-A, fraccin I de la LA. Una vez que se ejercen facultades de comprobacin por parte de la autoridad aduanera en las cuales se detecta alguna de las irregularidades por las cuales se proceder al embargo precautorio de la mercanca, la autoridad levantar el acta de embargo precautorio e inicio del PAMA en donde se har constar: la identificacin de la autoridad que practica la diligencia, los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento, la descripcin, naturaleza y dems caractersticas de las mercancas, la toma de muestras de las mercancas, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolucin correspondiente, la designacin por parte del particular de dos testigos,

la designacin por parte del particular del domicilio para or y recibir notificaciones dentro de la circunscripcin territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el procedimiento correspondiente, y que el particular cuenta con un plazo de 10 das hbiles, contados a partir del da siguiente a aqul en que surta efectos la notificacin del acta, con el objeto de que pueda ofrecer las pruebas y los alegatos que a su derecho convenga.

De conformidad con el Reglamento Interior del Tributaria las autoridades facultadas para iniciar nicamente la Administracin General de Aduanas Administracin General de Auditora Fiscal Federal y de Auditora Fiscal.

Servicio de Administracin y tramitar el PAMA sern y las aduanas, as como la las Administraciones Locales

La autoridad aduanera deber notificar al particular el acta de embargo precautorio e inicio del PAMA y entregarle en ese momento un ejemplar de la misma. El particular deber presentar por escrito las pruebas y alegatos que considere convenientes dentro del plazo legal de 10 das hbiles contados a partir del da siguiente a aqul en que surta efectos la notificacin del acta y presentarlas ante la autoridad que levant la misma. La presentacin de pruebas y alegatos en el PAMA implica que en el mismo se encuentre presente el otorgamiento al particular de la garanta de audiencia prevista en el artculo 14 Constitucional, en razn de la privacin de la propiedad o posesin de sus mercancas a travs del embargo precautorio de las mismas, garanta de audiencia que le otorga la caracterstica de constitucionalidad al referido procedimiento administrativo y le permite al particular intentar convencer a la autoridad de que la presunta irregularidad detectada no lo es. El ofrecimiento, desahogo y valoracin de pruebas en el PAMA se har de conformidad con lo establecido en los artculos 123 y 130 del CFF. Las pruebas y alegatos presentadas por el particular en el PAMA no tienen una fuerza vinculatoria absoluta respecto de la autoridad aduanera, pues la misma en mltiples ocasiones no procede a la debida valoracin de las pruebas y alegatos, por tal razn, si el particular con sus pruebas y alegatos presentados logra convencer a la autoridad que la presunta irregularidad detectada no lo es, nicamente logrando esto se emitir una resolucin favorable al particular. Asimismo, a travs de la reforma al artculo 153 de la publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 2 de febrero de 2006, se incorpor legalmente en el PAMA la posibilidad de ofrecer dentro del plazo para presentar pruebas y alegatos la celebracin de una Junta Tcnica Consultiva para definir si es correcta o no la clasificacin arancelaria manifestada en el pedimento, la referida disposicin legal seala lo siguiente:

Cuando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta clasificacin arancelaria podr ofrecerse, dentro del plazo sealado, la celebracin de una junta tcnica consultiva para definir si es correcta o no la clasificacin arancelaria manifestada en el pedimento; dicha junta deber realizarse, dentro de los tres das hbiles siguientes a su ofrecimiento. En caso de ser correcta la clasificacin arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inici el procedimiento acordar el levantamiento del embargo y la entrega de las mercancas, dejando sin efectos el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuar su curso legal. Lo dispuesto en este prrafo no constituye instancia. Recordemos que la posibilidad de celebracin de la Junta Tcnica se encuentra prevista en la regla 2.12.19. de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, figura que con la referida reforma adquiere fuerza legal. MEDIOS DE DEFENSA CONTRA LOS PAMAS Como lo expusimos anteriormente, de acuerdo al artculo 203 de la Ley Aduanera, contra las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder la tramitacin del recurso de revocacin establecido en el CFF. Sin embargo recordemos que este medio de defensa es optativo, antes de acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, con el Juicio Contencioso Administrativo, mejor conocido como el Juicio de Nulidad. RECURSO DE REVOCACIN Este recurso es un medio de defensa que procede contra la resolucin que dicte la autoridad aduanera correspondiente, con la que se d fin a un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. El RR debe ser interpuesto por aquella persona a la que se le est afectando en su inters jurdico, as mismo, ser vlido cuando la resolucin de que se trate no haya sido materia de impugnacin ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Deber interponerse un escrito ante la autoridad competente en materia del domicilio, de acuerdo al RFC o de la autoridad que emiti el acto que se impugne, dentro de los 45 das siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin definitiva que se impugne. Derivado de la promocin de dicho recurso la autoridad competente resolver en cualquiera de estas situaciones: 1. Confirmar la validez del acto que se impugn 2. Determinar que se dicte una nueva resolucin donde se subsanen las observaciones que se hicieron presentes en el recurso de revocacin. 3. Ordenar que se reponga parcial o totalmente el procedimiento administrativo en materia aduanera.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (JUICIO DE NULIDAD) Ante las resoluciones que dicte la autoridad administrativa a la que le toc la resolucin del recurso de revocacin es procedente que el interesado promueve el denominado Juicio de Nulidad en el cul se tratar de comprobar la legalidad de la actuacin de las autoridades fiscales administrativas. La demanda se deber presentar por escrito ante la Sala Regional competente, dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin que se impugne, y dicha demanda deber contener: 1. Nombre y domicilio fiscal y en su caso domicilio para recibir notificaciones para el demandante. 2. El nmero de oficio de la resolucin que se impugne. 3. La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa Los hechos que den motivo a la interposicin de la demanda. 4. Las pruebas que ofrezca o presente el promoverte 5. En caso de que se ofrezcan pruebas periciales o testimoniales se precisarn los hechos sobre los que deben versar y sealan los nombres y domicilios de los peritos o de los testigos. 6. El nombre y domicilio del tercero interesado cuando ste exista. JUICIO DE AMPARO El tiempo para presentar la demanda de amparo es de quince das, contando a partir del da siguiente a aqul en que haya surtido efectos, conforme a la ley, la notificacin al quejoso de la Sentencia que ponga fin al Juicio Contencioso Administrativo; a aquel en que haya tenido conocimiento de ellos o de su ejecucin en el caso de quererlo interponer contra el inicio del Procedimiento, o al que se hubiese ostentado sabedor de los mismos. SUSPENSIN Y CANCELACIN DE PATENTE DE AGENTE ADUANAL Y DE AUTORIZACIN DE APODERADO ADUANAL Los supuestos los encontramos en los numerales 164 y 165 de la Ley Aduanera para el caso de la suspensin y cancelacin de patente de agente aduanal y para el caso del apoderado aduanal se encuentran en el 173 y 164 del mismo ordenamiento. La suspensin se da respecto del ejercicio de las funciones del agente aduanal y no as de la patente respectiva, los plazos varan de acuerdo a la causa que la motiv. Decretada la suspensin provisional, el agente aduanal podr en cualquier momento, desvirtuar la causal de suspensin o acreditar que la misma ya no

subsiste, exhibiendo ante la autoridad que orden su suspensin las pruebas documentales que estime pertinentes y manifestando por escrito lo que a su derecho convenga. En este caso, la autoridad resolver en definitiva en un plazo no mayor de 15 das posteriores a la presentacin de las pruebas y escritos sealados. Las autoridades aduaneras dictarn la resolucin correspondiente en un plazo que no exceda de tres meses en el caso de suspensin y de cuatro meses en el caso de cancelacin, contados a partir de la notificacin del inicio del procedimiento respectivo. Si en el caso de la cancelacin transcurre el plazo de cuatro meses sin que se notifique la resolucin respectiva, se configurar la negativa ficta. CAUSAS DE REVOCACIN O DE CANCELACIN 1. Cuando el titular no cubra o entere a la SHCP, las contribuciones o aprovechamientos correspondientes, no est al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o no otorgue la garanta a que est obligado. 2. Cuando el titular no mantenga los registros, inventarios o medios de control a que est obligado. 3. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial o totalmente, los derechos derivados de la concesin o autorizacin. 4. Cuando se declare por autoridad competente la quiebra o suspensin de pagos del titular de la concesin o autorizacin. 5. En los dems que establezca esta ley y las que se sealen en la concesin o autorizacin. JURISPRUDENCIA Embargo Precautorio. Los Artculos 144, Fraccin X, y 151 de la Ley Aduanera que lo Prevn, se Apegan al Artculo 16 Constitucional cuando Recae sobre Mercancas de Importacin o Exportacin Prohibidas o Sujetas a Regulaciones o Restricciones, si no se Acredita su Cumplimiento o el Pago de las Cuotas Correspondientes. Agente Aduanal. La Suspensin en el Ejercicio de sus Funciones Prevista en el Artculo 164, Fraccin IV, de la Ley Aduanera no Requiere el Otorgamiento de la Garanta de Audiencia Previa. Embargo Precautorio. El Artculo 151, Fracciones II y III, de la Ley Aduanera que lo Prev, no es Violatorio del Artculo 16 Constitucional. Derechos de los Indgenas en Materia de Acceso a la Jurisdiccin Estatal. No se Violan con lo Dispuesto en los Artculos 72, 165 bis, 171, 183, 269, Fraccin IV, 285, 285 bis, 290, 296 bis, 314 y 426, todos del Cdigo de Procedimientos Penales para el Distrito Federal.