UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

TEMA:

DOCENTE:

Trabajo que como parte del curso de Derecho administrativo Tributario que
presentan los alumnos:

N° APELLIDOS Y NOMBRES CÓDIGO

1 Benites Aguilar, Sandra Fiorella
2 León Ccasani, Nerida
3 Vizcardo Orbe, Hellen Inés
4 Zurita Silva, Lilia Rosa
5 Acosta Torres, Greta Mercedes
6

Lima, 13 de febrero del 2022

 CASO

Se le plantea la siguiente situación:

La empresa Danlacart SA identificada con RUC No 20423924826, dedicada a

la prestación de servicios de impresión y fotocopiado a nivel nacional, con
apoderado legal Dulce María Jiménez Contreras identificada con DNI No
10402913745, fue notificada el 06 de febrero de 2010, las Resoluciones de
Determinación No 2430000007, mediante la cual se realiza el reparo a la renta neta
imponible del Impuesto a la renta del ejercicio 2006 por S/. 87, 490.37 según detalle
del Anexo 1.1 del Requerimiento N° 012210006

Periodo Reparo a IR

Julio 2006 S/. 1, 100.00

Setiembre 2006 S/. 4, 770.75

Setiembre 2006 S/. 2, 750.00

Octubre 2006 S/. 9, 065.95

Octubre 2006 S/. 11, 718.79

Octubre 2006 S/. 11, 931.07

Octubre 2006 S/. 39, 853.81

Octubre 2006 S/. 2, 100.00

Octubre 2006 S/. 2, 100.00

Octubre 2006 S/. 2, 100.00

S/. 87, 490.37

Este reparo, según se detalla, corresponde a las detracciones no
efectuadas, que se fundamentan (según la Administración) en la
segunda Disposición Final del Decreto Legislativo No 940 que señala lo
siguiente:

“2. Podrán deducir los gastos y/o costos en cumplimiento del criterio de lo devengado
de acuerdo con las normas del impuesto a la renta dicha deducción no se considerará
valida en caso se incumpla con efectuar el depósito respectivo con anterioridad a
cualquier notificación de la SUNAT respecto a las operaciones involucradas en el
Sistema, aun cuando se acredite o verifique la veracidad de éstas.

Lo señalado en el párrafo anterior es aplicable sin perjuicio de los intereses y las

correspondientes.

En caso el deudor tributario hubiera utilizado indebidamente gastos y/o costos o ellos
se tornen en indebidos, deberán verificar su declaración y realizar el pago del impuesto
que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las
facultades concedidas por el Código Tributario procederá a emitir y notificar la
resolución de determinación respectiva”.

En base al argumento legal descrito, la Administración ha procedido a

reparar el importe de S/. 87, 490.37 correspondiente a los costos y/o
gastos que supuestamente no debieron ser deducidas del ingreso bruto;
ya que, incumplían con lo dispuesto en la segunda disposición
complementaria.

La empresa lo contacta como su abogado y le pide que elabore el

recurso impugnatorio pertinente, ya que le han recomendado respecto a
la cobranza coactiva presentar un recurso de revisión judicial.

¿Explique qué tipo de recurso impugnatorio debe realizar si lo hace

dentro y/o fuera del plazo? ¿Explicar cuáles son los plazos que deben
impugnarse? ¿Cuáles son los plazos en que se debe resolver?

Asimismo, usted debe elaborar el recurso impugnatorio respectivo. Se

evaluará argumentos y redacción utilizado para defender al
contribuyente:

Revisar:

- Decreto legislativo N 940

- Resolución de Superintendencia N° 183.2004/SUNAT
- Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley
N°29173
 DESARROLLO DEL CASO

1. ¿Explique qué tipo de recurso impugnatorio debe realizar si lo hace

dentro y/o fuera del plazo?

En principio, el medio impugnatorio es un acto procesal que el contribuyente

tiene derecho a interponer contra actos administrativos emitidos por la
Administración Tributaria. De acuerdo al Artículo N° 124 del Código
Tributario, regula dos etapas del procedimiento contencioso-tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Asimismo, el artículo 135° del código en materia sobre Actos Reclamables

cita que pueden ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación,
la Orden de Pago y la Resolución de Multa. Seguido, la norma señala que
la condición de su admisión comprende los siguientes requisitos:

Art. 136.- Requisito del pago previo para interponer reclamaciones;

indica que el reclamante no está obligado a pagar las obligaciones
tributarias por adelantado, pero para que sea aceptado debe probar el
pago de lo que se reclama.

Art. 137.- Requisitos de admisibilidad; expresa a detalle la naturaleza

de este recurso, como interponer a través de un escrito fundamentado y
autorizado por un abogado, debe contener el nombre del letrado y su
firma. A su vez, el plazo en que se debe presentar en término
improrrogable es de 20 días hábiles computados desde el día hábil
siguiente de la notificación realizada al administrado; y de no interponer
dentro del plazo antes citado, la resolución quedará firme.
 Por otro lado, tenemos el recurso de apelación, el cual tiene como finalidad
se respete el derecho a la doble instancia, en virtud del Artículo N° 143 y N°
144 del Código Tributario, señala que el Tribunal Fiscal es la última
instancia administrativa, órgano competente de resolver la inconformidad
respecto a resoluciones emitidas por la primera instancia de dicha
Administración, y se presenta dentro de los 15 días hábiles siguientes de
haber sido notificado con la resolución cuestionada.

Respecto al caso, la empresa Danlacart SA recibe la notificación de dicha

resolución de Determinación, que pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado en su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la
deuda tributaria, conforme lo alude el Artículo 76º del Código Tributario.

Por tanto, ante lo expuesto en líneas anteriores, el recurso idóneo y

legitimado a presentar es el de Reclamación, visto que permitirá iniciar un
procedimiento administrativo contencioso ante el acto administrativo
emitido por la primera instancia de la Autoridad Tributaria. Dicho recurso
debe cumplir con el lineamiento del vigente procedimiento; sin embargo, en
caso que este recurso se presente fuera de la fecha del plazo establecido,
entonces se deberá pagar previamente la deuda impugnada o garantizar su
pago mediante carta fianza.

2. ¿Explicar cuáles son los plazos que deben impugnarse?

Como se sabe, el Recurso de Reclamación está sujeto a los criterios de

admisibilidad (Art. 137 del Código Tributario) y uno de ellos e importante es
el plazo, el cual, detallamos en el siguiente cuadro:

Veinte (20) días hábiles Cinco (5) días hábiles

Reclamaciones contra Resoluciones Resoluciones que establezcan
de Determinación, Resoluciones de sanciones de comiso de bienes,
Multa, Resoluciones que resuelven internamiento temporal de vehículos
 las solicitudes de devolución, y cierre temporal de establecimiento
Resoluciones que determinan la u oficina de profesionales
pérdida del fraccionamiento general o independientes, así como las
particular y los actos que tengan resoluciones que las sustituyan.
relación directa con la determinación
de la deuda tributaria.

En el caso que este recurso no cumpla con alguno de los requisitos de

admisibilidad, la Autoridad Tributaria debe notificar al reclamante un
Requerimiento que en un plazo determinado tiene para presentar la
subsanación de las omisiones, regulado en el Art. 140 del presente código.

Los plazos a otorgar son los siguientes:

1. Quince (15) días hábiles de manera general.
2. Cinco (05) días hábiles si la reclamación es contra Resoluciones de
comiso, internamiento temporal de vehículo o cierre temporal de
establecimiento, así como las resoluciones que las sustituyan.

De no efectuar la presentación de la subsanación y de vencerse el plazo

establecido, el Recurso de Reclamación será declarado inadmisible, lo que
no permitirá que la Autoridad Tributaria emita pronunciamiento sobre el
fondo de este recurso.

En ese sentido, la Resolución de Determinación 2430000007; que realiza el

reparo a la renta imponible del impuesto a la renta por detracciones
efectuadas en los meses julio, setiembre y octubre del periodo 2006; fue
notificada el 6 de febrero del 2010 y de acuerdo al Art. 137° inciso 2 de la
norma, este plazo computaría desde el 8 de febrero concluyendo el 5 de
marzo del año en ejercicio, considerando que el plazo es improrrogable y de
no interponerse este recurso de reclamación quedará firme.

3. ¿Cuáles son los plazos en que se debe resolver?

La Administración Tributaria como autoridad administrativa está en la
función de actuar conforme a sus facultades, entre ellas, fiscalizadora y
resolutoria, cabe señalar que esta potestad no es ilimitada, por lo que debe
cumplir con los principios y límites que le señala la Constitución y las leyes
que la establecen. Con respecto, al Art. 142 del código en materia establece
que tendrá como plazo máximo para resolver 9 meses este acto
impugnatorio, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación.

Se debe tener en cuenta que, la Resolución de Determinación No

2430000007 sobre el reparo a la renta neta imponible del Impuesto a la
renta del ejercicio 2006, fue notificado este acto por la entidad tributaria en
el año 2010; asimismo, la norma correspondiente al plazo sufrió una
modificación en el año 2007 con el Decreto Legislativo N° 981, la variación
es de 3 meses adicionales en relación al ordenamiento anterior, Decreto
Legislativo N° 983 del año 2004, que delimitaba el plazo para resolver en 6
meses.

Finalmente, en caso que la Administración Tributaria no resuelva este

recurso en el plazo establecido, entonces el administrado puede presentar
el Recurso de Queja contra la misma institución por la falta del cumplimiento
del mismo acto impugnatorio, y este último es resuelto por el Tribunal Fiscal
en el plazo de 20 días hábiles, conforme lo señala el Art. 155 inciso A del
Código Tributario.