COMITÉ DE LA AUDITORIA

JUAN RIGOBERTO MARTINEZ GONZÁLEZ

COMITÉ DE LA AUDITORIA

El Comité de Auditoría es un órgano de la empresa que sirve de apoyo al Consejo

de Administración. Esto, en el análisis de la prolijidad de la información financiera,
el control interno y el gobierno corporativo. (Westreicher, 2021)
 FUNCIONES DEL COMITÉ DE AUDITORIA.
Las funciones del Comité de Auditoría se dan en tres ejes que detallaremos a continuación:
•Información financiera:
• Revisión de las prácticas contables.
• Asegurar que los estados financieros reflejen fielmente la situación de la empresa.
• Verificar que los estados financieros cuenten con el respectivo respaldo con documentos fiables. Por ejemplo, todas
las ventas realizadas deberían tener registrada su respectiva factura o comprobante de pago.
• Examinar la exactitud de los estados financieros.
•Control interno:
• Verificar que la empresa cuente con un adecuado sistema de control de riesgos.
• Evaluar los sistemas de control interno, así como monitorear su cumplimiento.
• Coordinar con el auditor interno para hacer seguimiento a los sistemas de control.
•Gobierno corporativo:
• Asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones que le competen.
• Buscar la gestión ética de la organización. En ese sentido, revisará, por ejemplo, si existen empleados en la
compañía que presenten conflictos de intereses, es decir, una colisión entre sus funciones y sus intereses
privados.
• Continuando con el punto anterior, se busca prevenir el fraude contable, es decir, cualquier acto intencional por
parte de un empleado (o parte relacionada a la firma) que tenga como objetivo obtener un beneficio de manera
injusta y/o ilegal.
• Revisar las quejas o denuncias reportadas por los empleados, los clientes u otros agentes que sean parte de
los grupos de interés de la organización. (Westreicher, 2021)
GOBIERNO CORPORATIVO
El gobierno corporativo es un mecanismo que regula las relaciones entre los accionistas, los consejeros y la
administración de la empresa, mediante la definición y separación de roles estratégicos, operativos, de vigilancia y
gestión.
Obedece a principios universales, pero debe ser distinto y único para adaptarse a la singularidad de cada empresa, y
al nivel de madurez que hayan alcanzado las prácticas de su alta dirección. Sin reglas precisas ni administración
empresarial que den claridad a la responsabilidad, derechos y obligaciones en la empresa, las decisiones se basan en
intereses personales, apartándose de los objetivos del negocio y poniendo en riesgo a la organización.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDES
• Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos
equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una
persona moral.
• Mantener la titularidad de derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del
cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
• Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya
sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.

Directivos relevantes, el director general de una sociedad sujeta a esta Ley, así como las personas físicas que
ocupando un empleo, cargo o comisión en esta o en las personas morales que controle dicha sociedad o que la
controlen, adopten decisiones que trasciendan de forma significativa en la situación administrativa, financiera,
operacional o jurídica de la propia sociedad o del grupo empresarial al que esta pertenezca, sin que queden
comprendidos dentro de esta definición los consejeros de dicha sociedad sujeta a esta Ley.
ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACION Y EL DESARROLLO
ECONOMICO (OCDE)
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es una organización internacional cuya
misión es diseñar mejores políticas para una vida mejor . Nuestro objetivo es promover políticas que favorezcan la
prosperidad, la igualdad, las oportunidades y el bienestar para todas las personas. Nos avalan 60 años de
experiencia y conocimientos para preparar mejor el mundo de mañana.
En colaboración con gobiernos, responsables de políticas públicas y ciudadanos, trabajaron para establecer
estándares internacionales y proponer soluciones basadas en datos empíricos a diversos desafíos sociales,
económicos y ambientales. La OCDE es un foro único, un centro de conocimientos para la recopilación de datos y
el análisis, el intercambio de experiencias y de buenas prácticas. Asesoramos en materia de políticas públicas y en el
establecimiento de estándares y normas a nivel mundial en el ámbito que van desde la mejora del desempeño
económico y la creación de empleo al fomento de una educación eficaz o la lucha contra la evasión fiscal
internacional.
PRINCIPIOS DE GOBIERNO CORPORATIVA PARA LA OCDE Y DEL
G20
 Proteger los derechos de accionistas.
 Asegurar el tratamiento equitativo para todos los accionistas, incluyendo
a los minoritarios y a los extranjeros.
 Todos los accionistas deben tener la oportunidad de obtener una efectiva
reparación de los daños por la violación de sus derechos.
 Reconocer los derechos de terceras partes interesadas y promover una
cooperación activa entre ellas y las sociedades en la creación de riqueza,
generación de empleos y logro de empresas financieras sustentables.
 Asegurar que haya una revelación adecuada y a tiempo de todos los
asuntos relevantes de la empresa, incluyendo la situación financiera, su
desempeño, la tenencia accionaria y su administración.
 Asegurar la guía estratégica de la compañía, el monitoreo efectivo del
equipo de dirección por el consejo de administración y las
responsabilidades de este con sus accionistas.
LEY SARBANES-OXLEY
La Ley Sarbanes-Oxley se origina después de los escándalos financieros provocados por las empresas Worldcom,
Enron, entre otras; estas eran compañías que cotizaban en la SEC (Security and Exchange Commission), dichas
empresas causaron la pérdida de la confianza pública de los inversionistas en los mercados de valores e información
financiera como consecuencia de fraudes, malversación e irregularidades contables y administrativas.

De esta manera, la Ley Sarbanes-Oxley nace con el fin de monitorear a las empresas que cotizan en la bolsa de
valores de Nueva york, así como a sus directivos y filiales, para evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al
inversor.Asimismo, dicha ley regula las funciones financieras contables y de auditoría, y penaliza el crimen corporativo.
El monitoreo y control de la ley Oxley se realiza mediante:
• El incremento de los controles internos de las empresas
• La implementación de medidas preventivas que garanticen la integridad y precisión de sus informes financieros.

Como se menciona y derivado de estos quebrantos, es que el gobierno norteamericano retoma el tema de control
interno, dando así origen a la Ley Sarbanes-Oxley (conocida como Ley SOX) en julio de 2002, mediante la
reglamentación de estándares con controles más estrictos para evitar el fraude en la presentación de la información
financiera y fortalecer la gobernabilidad corporativa.

La Ley SOX ha reglamentado, en los Estados Unidos, diversos controles para mejorar la calidad de la información
financiera, teniendo como base las normas de contabilidad, control interno, gobierno corporativo, independencia de las
auditorías y el aumento de las sanciones por delitos financieros.

La Ley SOX consta de 11 capítulos que establecen, de manera general, nuevas obligaciones y sanciones para los
miembros de los consejos de administración, directivos, ejecutivos, auditores, abogados y analistas financieros. En la
sección 302 se exige a los directores generales y de finanzas, certificar la veracidad de los reportes financieros
trimestrales.

Esta ley es obligatoria para las empresas con registro ante la SEC, sean estas americanas o extranjeras.
SECCIÓN 404 DE LA LEY SARBANES-OXLEY

La sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley estableció normas

específicas para endurecer los controles en las empresas,
particularmente en lo relacionado con la obligación de certificar los
estados financieros y sus procesos de elaboración y evaluación de los
controles internos.
Una de las principales modificaciones al control interno, de acuerdo
con la sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley, es la que exige a los
auditores certificar los resultados no solo financieros sino también los
procesos por los cuales los estados financieros son determinados. Esta
ley obliga a una auditoría formal que incluya la documentación, las
pruebas y la certificación de los controles internos de la compañía.
La sección 404 puede ser una de las secciones más pequeñas de la
Ley Sarbanes Oxley (168 palabras para ser exactos), pero crea una
gran cantidad de trabajo para los directores de finanzas.
SECCIÓN 404: EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE LOS CONTROLES
INTERNOS

A) Reglas requeridas: La Comisión establecerá reglas que

requieran que cada informe anual requerido por el
artículo 13 de la Securities Exchange Act de 1934 (15
U.S.C. 78 m) contenga un informe de control interno
que deberá:
 Declarar la responsabilidad de la administración para
establecer y mantener una estructura de control
interno adecuada y procedimientos para la
presentación de informes financieros; y
 Incluir una evaluación, a partir del cierre del ejercicio
fiscal más reciente del emisor, de la efectividad de la
estructura de control interno y los procedimientos
del emisor para la información financiera.
B) Evaluación y presentación de informes de control
interno:
Con respecto a la evaluación de control interno
requerida por la subsección (a), cada firma registrada
de contabilidad pública que prepare o emita el
informe de auditoría para el emisor certificará e
informará sobre la evaluación hecha por la gestión del
emisor. Una certificación hecha de conformidad con
esta subsección se hará de acuerdo con las normas
para los compromisos de certificación emitidos o
adoptados por la junta. Dicha certificación no será
objeto de un contrato separado.
LOS AUDITORES NO PODRÁN PRESTAR AL MISMO TIEMPO QUE LA
AUDITORÍA, SERVICIOS COMO:
• Llevar contabilidad y elaborar estados financieros de la empresa.
• Diseñar e implementar sistemas de información contable y de información financiera.
• Efectuar servicios de valuación de activos y actuariales. Consultoría.
• Funciones de administración y recursos humanos.
• Asesoría financiera o de correduría, ni consultoría jurídica.

El mismo socio no podrá ser auditor por más de cinco años consecutivos, pues debe haber rotación. Los directivos y
consejeros deberán reforzar su nivel de supervisión y apegarse a estrictos códigos de conducta.
Por lo anterior, podemos decir que la Ley SOX viene a ayudar a incrementar la confianza en la integridad financiera
de las organizaciones.
Referencias
OECD. (2022). Obtenido de OECD: https://www.oecd.org/acerca/

Tapia Iturriaga, C. K., Rueda de León Contreras, R. S., & Silva Villavicencio, R. A. (2017). Auditoria
Interna; Perspectivas de Vanguardia. Ciudad de México: Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C.

Westreicher, G. (19 de Mayo de 2021). Economipedia. Obtenido de Economipedia:

https://economipedia.com/definiciones/comite-de-auditoria.html