Manual de Políticas y Procedimientos Contables

RICFORB FINANCE COMPANY PTY LTD
POLÍTICAS CONTABLES Y
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Adoptado ...........
ÍNDICE
1.00 PLAN DE CUENTAS

1.01 Activos............................................................................................................. 2
1,02 Pasivo.............................................................................................................. 2
1,04 Ingresos........................................................................................................... 2
1,05 Gastos............................................................................................................. 2
2.00 PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

2.10 Políticas........................................................................................................... 3
2.20 Procedimientos
2.21 Reconocimiento de ingresos........................................................................... 3
2.22 Correspondencia de ingresos y gastos........................................................... 3
2.23 Inmovilizado y amortización............................................................................ 3
2,25 Corte de datos................................................................................................. 4
4.00 DESEMBOLSOS DE EFECTIVO

4.10 Políticas........................................................................................................... 5
4.20 Procedimientos
4,21 Adquisiciones de capital.................................................................................. 5
4.22 Suministros, servicios y otras facturas............................................................ 5
4.23 Procedimientos de pago de facturas............................................................... 6
4,24 Nóminas.......................................................................................................... 6
5.00 COBROS EN EFECTIVO

5.10 Políticas........................................................................................................... 7
5.20 Procedimientos................................................................................................ 7
6.00 CONCILIACIÓN BANCARIA

6.10 Políticas........................................................................................................... 8
6.20 Procedimientos................................................................................................ 8
7.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE FIN DE MES

7.10 Políticas........................................................................................................... 9
7.20 Procedimientos................................................................................................ 9
8.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE FIN DE AÑO

8.10 Políticas........................................................................................................... 10
8.20 Procedimientos................................................................................................ 10
8.21 Auditoría financiera......................................................................................... 10
9.00 IMPUTACIÓN DE COSTES

9.10 Políticas........................................................................................................ 12
ÍNDICE (continuación)
10.00 INVERSIONES
10.10 Políticas........................................................................................................ 13
10.20 Procedimientos............................................................................................. 13
11.00 DEUDA
11.10 Políticas........................................................................................................ 14
11.20 Procedimientos............................................................................................. 14
12.00 RESERVAS Y FONDOS DESIGNADOS

12.10 Políticas........................................................................................................ 15
12.20 Procedimientos............................................................................................. 15
13.00 CONTROLES INTERNOS Y AUDITORÍA FINANCIERA

13.10 Políticas......................................................................................................... 16
13.20 Procedimientos.............................................................................................. 16
14.00 CUMPLIMIENTO
14.10 Políticas........................................................................................................ 17
14.20 Procedimientos............................................................................................. 17
14.21 Comité de Cumplimiento..................................................................... 17
14,22 Donaciones restringidas..................................................................... 17
15.00 PRESUPUESTO
15.10 Políticas......................................................................................................... 18
15.20 Procedimientos.............................................................................................. 18
16.00 ACCESO A ORDENADORES Y COPIAS DE SEGURIDAD

16.10 Políticas......................................................................................................... 19
16.20 Procedimientos.............................................................................................. 19
16.21 Contraseñas........................................................................................ 19
16.22 Respaldo............................................................................................. 19
16.23 Recuperación en caso de catástrofe.................................................. 20
17.00 ACCESO Y CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS

17.10 Políticas......................................................................................................... 21
17.20 Procedimientos.............................................................................................. 21
17.21 Formularios IRS.................................................................................. 21
17.22 Informe anual de Wisconsin sobre organizaciones benéficas............ 21
17.23 Expedientes de personal.................................................................... 21
17.24 Información financiera......................................................................... 22
17.25 Conservación de documentos............................................................ 22
18.00 MUESTRA DE FORMULARIOS CONTABLES........................................................... 25
19.00 MANTENIMIENTO DE LAS POLÍTICAS CONTABLES Y

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
19.10 Políticas........................................................................................................ 26
19.20 Procedimientos............................................................................................. 26
ÍNDICE (continuación)
20.00 PREPARACIÓN DE DECLARACIONES INFORMATIVAS

20.10 Políticas........................................................................................................ 27
20.20 Procedimientos............................................................................................. 27
21.00 INVENTARIO DE BIENES Y EQUIPOS
21.10 Políticas........................................................................................................ 28
21.20 Procedimientos............................................................................................. 28
22.00 SUBVENCIONES Y CONTRATOS

22.10 Políticas........................................................................................................ 29
22.20 Procedimientos............................................................................................. 29
2.00 PLAN CONTABLE
2.01 Activos 2.05 Gastos
Activos.....................................1#### Gastos..................................5####
Cuentas de tesorería.............10### Gastos de personal............50###
Cuentas por cobrar...............11### Gastos de oficina...............51###
Cuentas de prepago..............12### Gastos de construcción......52###
Terrenos y edificios...............15### *reparaciones y mantenimiento
Mobiliario y equipamiento.....16### *Retirada de basura y nieve
Otros activos.........................18### *gastos de equipamiento
Gastos del programa............53###
2.02 Pasivo Gastos de administración.....53###
Impresión y promoción.........54###
Pasivo.....................................2#### Otros gastos.........................55###
Cuentas por pagar corrientes
20### 2.06 Centros de costes
Nómina devengada y nómina
Impuestos a pagar..............21### Administración......................01
Pasivo acumulado.................23### Recaudación de fondos.......02
Ingresos diferidos..................24### Edificio..................................03
Hipotecas y pagarés Servicios del programa........04
A pagar................................25### Subvención A.......................05
Subvención B.......................06
2,03 Activo neto (saldo de fondos)
Activo neto..............................3####
2,04 Ingresos
Ingresos..................................4####
Ingresos por alquiler..............40###
Ingresos aportados...............41###
Ingresos del programa..........42###
Otros ingresos.......................43###
(Nota: Debe facilitarse una descripción para cada cuenta).
5
3.00 PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
3.10 Políticas
Los principios contables de Ricforb serán coherentes con todas las leyes
aplicables. Entre ellas figuran: Principios Contables Generalmente Aceptados y
NIIF.
A continuación se comentan algunos procedimientos derivados de estos

pronunciamientos y desbloqueos contables.
3.20 Procedimientos
3.21 Reconocimiento de ingresos
Las contribuciones se contabilizarán como ingresos en el periodo en que

se reciban o en el que se abonen.
3.22 Correspondencia de ingresos y gastos
Para presentar unos estados financieros precisos y coherentes, los

ingresos y gastos imputables a cada periodo se reflejarán en ese periodo
en la medida de lo posible. Los capítulos dedicados a los procedimientos
de cierre de mes y de ejercicio examinan esta cuestión con mayor detalle.
Por lo general, todos los asientos necesarios para reflejar con exactitud los
ingresos y gastos de cada periodo se realizarán en dicho periodo.
La organización registra las transacciones según el principio contable de

devengo.
3.23 Inmovilizado y amortización
Las propiedades, planta y equipo son elementos tangibles que se

mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios,
para el alquiler a terceros o para fines administrativos y se espera que se
utilicen durante más de un periodo. El inmovilizado material se contabiliza
al coste menos la amortización acumulada y las pérdidas acumuladas por
deterioro del valor.
Los costes incluyen todos los gastos incurridos para situar el activo en la
ubicación y el estado necesarios para que pueda funcionar de la forma
prevista por la dirección.
La depreciación se efectúa por el método lineal para amortizar el coste,

menos el valor residual estimado, a lo largo de la vida útil del inmovilizado
material, que es la siguiente:
Artículo Vida útil media

Mobiliario e instalaciones 6
Mobiliario de oficina 5
Equipos informáticos 3
Programas informáticos 2
3
Menaje de cocina 5
Otro inmovilizado 5
El valor residual , el método de amortización y la vida útil de cada activo se

revisan en cada periodo anual de información si existen indicadores de
que se ha producido un cambio significativo con respecto a la estimación
anterior.
.
4,00 DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
4.10 Políticas
Los cargos autorizados para firmar cheques son: Director Ejecutivo, Presidente
de la Junta Directiva, Vicepresidente de la Junta Directiva y Tesorero de la Junta
Directiva. Sólo se exigirá una firma en los cheques. Toda persona que firme un
cheque debe revisar y rubricar la factura u otra documentación justificativa. Los
particulares no pueden firmar un cheque a su nombre.
El contable se encargará del mantenimiento del sistema de cuentas por pagar.

Antes del pago, el contable codificará cada factura, preparará los cheques y
organizará la documentación.
El contable determinará los importes de las nóminas basándose en las hojas de

horas y las tarifas autorizadas. El contable preparará los cheques de nómina.
4.20 Procedimientos
4,21 Adquisiciones de capital
Se requieren tres ofertas para la compra de bienes de capital

presupuestados superiores a 2.000 dólares, si es posible. El Director
Ejecutivo selecciona a un licitador. Se requiere la aprobación del Consejo
si no se selecciona al licitador más bajo, o si el Director Ejecutivo no
considera práctica la licitación. Todo bien de inversión no presupuestado
por el Consejo debe ser aprobado por éste antes de proceder a la
licitación.
4.22 Suministros, servicios y otras facturas
Las solicitudes de compra pueden ser generadas por cualquier persona de

la oficina. Los pedidos se entregan al Director Ejecutivo para su
aprobación y se entregan al asistente de oficina para la realización del
pedido. Las solicitudes de compra aprobadas se entregan al contable y se
archivan en el expediente de pedidos pendientes.
Cuando se reciben los bienes o servicios, el contable extrae la solicitud de

compra y compara el pedido recibido con el albarán y la solicitud de
compra para comprobar su exactitud. El albarán se adjunta a la solicitud
de compra y se devuelve al archivo de pedidos pendientes hasta que se
reciba la factura.
El asistente de oficina recibe y abre el correo. Todas las facturas se

envían al contable, que las coteja con la solicitud de compra aprobada y el
4
albarán, y determina una codificación contable para la transacción. El
contable entrega la factura y la documentación justificativa al Director
Ejecutivo para que apruebe el pago. El Director Ejecutivo rubrica la factura
indicando su aprobación para el pago, y aprobando la codificación de la
cuenta de gastos propuesta por el Contable. El contable introduce la
factura aprobada en el módulo informático de proveedores y archiva todos
los documentos en el expediente de facturas abiertas hasta que se pagan.
5
4.23 Procedimientos de pago de facturas
Las facturas se pagan los días 1 y 15 de cada mes. Antes de generar los
cheques, se genera un informe previo que enumera todos los débitos
pendientes con las fechas de vencimiento y los importes. El contable
indicará qué facturas deben abonarse. Este informe previo será revisado y
aprobado por el Director Ejecutivo. Basándose en el informe de
comprobación previa aprobado, los cheques se imprimen desde el módulo
informático de proveedores, se adjuntan a la documentación justificativa
aprobada del archivo de facturas abiertas y se entregan al Director
Ejecutivo para su firma. Los cheques son sellados en sobres por el
firmante del cheque y los justificantes se devuelven al Contable para ser
archivados alfabéticamente por proveedor.
4.24 Procedimientos de pago de nóminas
Las nóminas se procesan semestralmente y se ejecutan y distribuyen los

días 19 y 4 de cada mes. El Director Ejecutivo envía las hojas de horas
aprobadas al Contable al final de cada periodo. Cada hoja de control
deberá ir firmada por el empleado y por el Director Ejecutivo. El contable
totaliza las hojas de horas e introduce los totales en el módulo informático
de nóminas. Los cheques se imprimen y se presentan al Director
Ejecutivo para su revisión y firma. Las tarifas salariales utilizadas para
elaborar las nóminas se basarán en notas firmadas por el Director
Ejecutivo. El salario del Director Ejecutivo se basará en una nota firmada
por el Presidente de la Junta Directiva.
6
5,00 INGRESOS EN EFECTIVO
5.10 Políticas
El auxiliar de oficina recibirá y abrirá el correo en presencia de la persona A del

programa para mantener un doble control sobre los recibos.
El asistente de oficina endosará restrictivamente todos los cheques cuando los

reciba.
El depósito bancario será efectuado diariamente por el asistente de oficina.
Si el Asistente de Oficina no está disponible para desempeñar estas funciones, el

Director Ejecutivo asignará a un empleado distinto del Contable para llevarlas a
cabo.
Se utilizarán recibos prenumerados para cualquier dinero recibido directamente

de un particular.
5.20 Procedimientos
Todos los cheques se endosan restrictivamente, se fotocopian y se anotan en un

registro diario de ingresos en efectivo cuando se abre el correo.
Tanto el auxiliar de oficina como la persona A del programa firmarán el registro de

ingresos en efectivo verificando su exactitud.
Los pagos efectuados en persona se añadirán al registro de ingresos en efectivo.

Una fotocopia de estos cheques y una copia del recibo prenumerado se
adjuntarán al registro diario de ingresos en efectivo. El registro de ingresos en
efectivo es totalizado por el auxiliar de oficina. Se entrega al contable una copia
del registro junto con las copias de los cheques. También se entrega una copia
del registro a la persona B del programa, para que actualice el software de
gestión de la propiedad.
El Director Ejecutivo utilizará el original del registro de ingresos en efectivo para

su revisión y como ayuda en su obligación de revisar los extractos bancarios
(véase el apartado 6).
El contable utilizará la copia del registro de ingresos en efectivo y las copias de

los cheques para determinar la codificación de las cuentas e introducir los
ingresos en efectivo en el ordenador.
7
6,00 CONCILIACIÓN BANCARIA
6.10 Políticas
Los extractos bancarios se envían al Director Ejecutivo sin abrir.
Una vez abiertos los extractos, el Director Ejecutivo revisa los cheques en busca
de partidas inusuales o cambios. El Director Ejecutivo compara los depósitos
seleccionados en el extracto bancario con la copia de los registros de ingresos en
efectivo y revisa cualquier transferencia de cuentas.
El contable debe conciliar mensualmente los extractos bancarios en el plazo

máximo de una semana tras la recepción del extracto. El libro mayor y los
extractos bancarios conciliados se ajustarán mensualmente para que
concuerden.
6.20 Procedimientos
Una vez recibido el extracto bancario del Director Ejecutivo, el Contable prepara
la conciliación bancaria mensual. Véase en el apartado 18 el formulario utilizado
para preparar la conciliación bancaria. Las conciliaciones bancarias conciliarán el
saldo bancario con el saldo del libro mayor. Cada mes deberá contabilizarse un
asiento en el libro diario para las partidas de los extractos bancarios que no estén
ya registradas en el libro mayor. Estas partidas conciliatorias pueden incluir:
intereses devengados, cargos por servicios, cheques sin fondos, depósitos
directos y otras notas de débito o crédito.
Una vez conciliado el libro mayor con el extracto bancario, el extracto bancario
mensual y los cheques cancelados y otros formularios, así como el formulario de
conciliación real, se archivan en el fichero de conciliación bancaria.
8
7.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE FIN DE MES
7.10 Políticas
El contable prepara los estados financieros mensuales
El Director Ejecutivo aprueba los estados financieros antes de enviarlos al

Consejo de Administración. Los estados financieros deberán obrar en poder del
Director Ejecutivo al menos dos días antes del envío de los paquetes de la Junta
Directiva, a fin de facilitar esta revisión.
El Consejo de Administración aprueba los estados financieros mensuales.
7.20 Procedimientos
La fecha límite para la información en los extractos mensuales es dos semanas

después del final del mes.
Una vez finalizadas las conciliaciones bancarias mensuales, el contable formulará

los asientos contables mensuales. Existen dos tipos de asientos mensuales: los
que permanecen constantes de un mes a otro (recurrentes) y los que son
específicos de ese mes. Los asientos recurrentes (sección 18) se determinan
tras la auditoría anual con la ayuda de la empresa de auditoría. Incluyen la
depreciación y la contabilización de los seguros pagados por adelantado. Los
asientos específicos del diario incluyen el registro del desglose de
capital/intereses para el pago de la hipoteca, los ingresos por intereses y
dividendos, las transferencias bancarias, los cheques NSF, los gastos bancarios,
los salarios devengados y los impuestos sobre nóminas, las cuentas a cobrar,
etc.
El Contable mantendrá un archivo para cada mes que incluya papeles de trabajo
que documenten el saldo de cada cuenta del balance. El expediente también
incluirá copias de las facturas de las subvenciones. Todas las cuentas del
balance se conciliarán mensualmente para ayudar a garantizar que se facilitan
estados exactos a la dirección y al Consejo.
Una vez contabilizados los asientos finales del libro mayor, se imprime el estado
financiero mensual junto con una copia del libro mayor de ese mes, así como los
asientos del libro mayor contabilizados.
Los estados financieros ajustados deben entregarse al Consejo de

Administración en las tres semanas siguientes al final del mes.
El contable prepara un informe de gastos presupuestados y reales para el

Director Ejecutivo y el Consejo de Administración, que se incluye en los estados
financieros mensuales.
Los estados financieros de final de año se retrasarán para procedimientos

adicionales (véase la sección 8.0).
9
8.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE FIN DE AÑO
8.10 Políticas
El contable prepara los estados financieros de final de año.
El contable es responsable de preparar la auditoría financiera anual y de trabajar

con los contables externos para completar la auditoría.
El Director Ejecutivo aprueba los estados financieros antes de enviarlos al

Consejo de Administración. Los estados financieros deberán obrar en poder del
Director Ejecutivo al menos una semana antes del envío del paquete de la Junta
Directiva, a fin de facilitar esta revisión.
El Consejo de Administración aprueba los estados financieros de fin de año.
El contable se encargará de trasladar todos los registros del ejercicio que se

cierra al almacén.
8.20 Procedimientos
La fecha límite para los estados financieros de diciembre se amplía a cuatro

semanas después de final de año.
Una vez finalizados los estados financieros de diciembre, el contable elabora el

informe preliminar de final de año y lo entrega al Director Ejecutivo para su
revisión.
El contable calcula los asientos recurrentes (con la ayuda de la empresa CPA si

es necesario) para el nuevo año.
8.21 Auditoría financiera
El contable se pondrá en contacto con los contables independientes en

cuanto el Director Ejecutivo firme la carta de encargo de auditoría para
empezar a planificar la programación y el trabajo necesarios para
completar la auditoría. El contable se asegurará de que los contables
independientes dispongan de espacio suficiente para trabajar en nuestras
oficinas. Esto incluiría una o varias mesas grandes, espacio para guardar
nuestros registros facilitados a los contables independientes, luz y tomas
eléctricas.
El contable trabajará con los contables independientes para determinar

qué confirmaciones serán necesarias. Este proceso se completará lo
antes posible una vez finalizado el año. El contable se encargará de
mecanografiar las confirmaciones. El Director Ejecutivo firmará las
confirmaciones. El contable enviará por correo las confirmaciones a los
auditores independientes.
El contable se encargará de preparar el mayor número posible de los

anexos que utilizarán los auditores. Las conciliaciones mensuales
completas de diciembre cumplirán parcialmente este requisito.
10
Parte de la información que debe organizarse y ponerse a disposición
incluye: el libro mayor completo del ejercicio, un plan contable, todos los
extractos bancarios y cheques cancelados, todas las facturas pagadas,
todos los registros de ingresos en efectivo, todos los registros de nóminas,
incluidas las hojas de horas trabajadas, los resúmenes de nóminas de
cada periodo de pago, los formularios 941, UC-101 y W-2, las actas del
Consejo del ejercicio objeto de auditoría hasta las actas más recientes
disponibles, los archivos de los contratos de subvención, las impresiones
de la base de datos de donantes, incluidas todas las donaciones
restringidas, los contratos de arrendamiento, las pólizas de seguro, la
documentación de los activos fijos capitalizados y la documentación de los
servicios donados o los activos donados registrados en el libro mayor.
El contable estará disponible en todo momento durante la auditoría para

facilitar el trabajo de los contables independientes. El Director Ejecutivo
programará un tiempo para reunirse con los contables independientes
según sea necesario durante la auditoría. El asistente de oficina también
estará disponible para cualquier trabajo que el contable pueda delegarle.
El contable y el Director Ejecutivo planificarán una reunión con los

contables independientes al final de la auditoría para debatir cualquier
cuestión planteada, revisar los asientos de auditoría, evaluar el proceso de
auditoría y planificar mejoras para el año siguiente.
11
9.00 IMPUTACIÓN DE COSTES
9.10 Políticas
(Cliente X) debe seguir varias directrices para asignar costes que benefician a
más de un programa o subvención. Cada año se adoptará un plan de imputación
de costes que satisfaga los requisitos de todas las subvenciones
correspondientes a ese año. Este plan de asignación de costes deberá
modificarse cada vez que se inicie un nuevo programa o al final o principio de
cualquier ejercicio fiscal de subvenciones. Debido a las frecuentes
modificaciones del plan de imputación de costes, éste se mantendrá al margen
del presente manual de procedimientos contables (véase el Anexo A).
12
10.00 INVERSIONES
10.10 Políticas
El efectivo que no se necesite para capital circulante inmediato se transferirá a

inversiones que devenguen intereses, a menos que los fondos se destinen a una
cuenta concreta.
(Cliente X) mantendrá una garantía del total en cualquier banco por encima de la
cobertura de la FDIC. Si esto no se considera práctico o rentable, se utilizará un
segundo banco.
El Consejo de Administración debe aprobar cualquier inversión que vaya más allá
de las opciones enumeradas a continuación.
10.20 Procedimientos
(Cliente X) mantendrá una cuenta del mercado monetario en el mismo banco

donde mantiene la cuenta corriente. También pueden utilizarse certificados de
depósito para invertir el exceso de efectivo. El Director Ejecutivo iniciará la
transferencia de fondos o la creación de nuevos certificados de depósito en
función de las necesidades de tesorería y los presupuestos previstos de (Cliente
X). El contable preparará las previsiones de tesorería a petición del Director
Ejecutivo.
El fondo de reserva operativo y cualquier efectivo designado por el Consejo se

mantendrán en una cuenta del mercado monetario o en un certificado de
depósito. El Consejo especificará el método de inversión para la reserva
operativa y para cada fondo designado, de modo que el calendario de la inversión
coincida con el calendario de la reserva o designación.
13
11.00 DEUDA
11.10 Políticas
Se requiere la aprobación del Consejo para contraer cualquier deuda de (Cliente

X) que no sean acreedores comerciales operativos y acreedores de nóminas
presupuestados. El Director Ejecutivo estará autorizado a negociar dicha deuda
según las necesidades del Consejo de Administración.
Las cláusulas y restricciones del préstamo se comunicarán al Consejo cuando se

autorice la deuda. El Contable revisará periódicamente estos pactos e informará
al Director Ejecutivo en caso de que se produzcan violaciones o posibles
violaciones de los mismos.
El Director Ejecutivo y el Presidente de la Junta Directiva o el Tesorero firmarán

cualquier acuerdo de endeudamiento tras recibir la aprobación de la Junta
Directiva en pleno.
El contable conciliará cada mes los saldos de la deuda del libro mayor con los
extractos o los cuadros de amortización. Además, los intereses devengados se
registrarán en el libro mayor según sea necesario.
14
12.00 RESERVAS Y FONDOS DESIGNADOS
12.10 Políticas
(Cliente X) creará y mantendrá una reserva de explotación para ayudar a

mantener la estabilidad financiera. El objetivo para la reserva de explotación será
de seis meses de gastos generales de funcionamiento. Se tratará de una reserva
de efectivo que se mantendrá separada de otros fondos de (Cliente X). La
reserva puede invertirse de acuerdo con la política de inversión de (Cliente X).
Cualquier ingreso del fondo de reserva permanecerá en el fondo de reserva.
El Consejo de Administración podrá destinar partes del patrimonio neto de

(Cliente X) a fines específicos.
Durante la preparación del presupuesto anual, el Consejo revisará la reserva de

explotación y fijará un objetivo de fondos para ese año. El Director Ejecutivo
establecerá y mantendrá la cuenta bancaria de reserva operativa según las
instrucciones del Consejo.
La designación de los activos netos se hará por resolución del Consejo. Debe
especificarse un objetivo y un calendario para cada fondo designado. La
designación también puede especificar si debe utilizarse un fondo de caja
independiente.
15
13.00 CONTROLES INTERNOS Y AUDITORÍA FINANCIERA
13.10 Políticas
La revisión de los controles internos y la auditoría anual son dos de los

procedimientos más importantes que tiene el Consejo para cumplir con sus
responsabilidades fiduciarias hacia (Cliente X).
Los controles internos relativos a los registros contables son establecidos por el
Director Ejecutivo y el Tesorero del Consejo en consulta con el Contable.
El Consejo de Administración selecciona la empresa de auditoría pública que

realizará la auditoría financiera de final de año. El informe de auditoría financiera
se presenta al Consejo de Administración, que tiene autoridad para aprobar la
auditoría.
Siempre que se produzca un cambio en el personal administrativo o un cambio

en la estructura operativa de la organización, el Tesorero y el Director Ejecutivo
se reunirán para determinar que el sistema de control interno sigue satisfaciendo
las necesidades de (Cliente X). Si procede, los cambios se reflejarán en este
manual de procedimientos contables.
Las características clave del sistema de control interno son que el contable y la
persona de programa B, que mantiene el software de gestión de la propiedad, no
participan en el manejo de cheques y efectivo recibidos, la firma de cheques, la
transferencia de dinero o el establecimiento de cuentas de efectivo o inversiones
y no reciben el extracto bancario sin abrir. El otro aspecto es que el Contable
revisa las transacciones de los demás empleados y es responsable de señalar
cualquier problema al Director Ejecutivo o directamente al Tesorero o al
Presidente del Consejo.
El Consejo de Administración aprobará, como parte del proceso presupuestario,

la empresa de contabilidad pública que realizará la auditoría anual.
El Tesorero del Consejo asistirá a la conferencia de salida de la auditoría al

término de la misma. La empresa de contabilidad pública presentará la auditoría
al Consejo cada año. El Consejo revisará y aprobará la auditoría financiera.
El contable y el Director Ejecutivo se encargarán de programar la auditoría,

preparar la información que necesiten los auditores y responder a las preguntas
que se planteen durante la misma.
16
14.00 CUMPLIMIENTO
14.10 Políticas
Para seguir recibiendo subvenciones públicas y donaciones restringidas, (Cliente

X) debe disponer de sistemas que garanticen el cumplimiento de las restricciones
impuestas por dichas subvenciones y donaciones restringidas.
El contable es designado responsable de cumplimiento de (Cliente X) y se

encargará de supervisar el cumplimiento de todas las restricciones aplicables a
las subvenciones.
El Director Ejecutivo será responsable de comunicar al Contable la naturaleza de

todas las restricciones de los donantes. Esta información se utilizará para
garantizar que la cuenta de donaciones restringidas del Libro Mayor refleje las
donaciones restringidas y el gasto de dichos importes restringidos, según
proceda.
14.21 Comité de Cumplimiento
El Comité de Cumplimiento estará presidido por el Contable e integrado

por el Director Ejecutivo y el personal principal del programa. El contable
se encargará de debatir con el comité los nuevos requisitos de
cumplimiento de las subvenciones que financian los programas. El
contable se encargará de elaborar un informe en el que se documente
cómo WH garantiza el cumplimiento de las normas sobre subvenciones en
cada programa de subvenciones. El contable también elaborará un
informe similar para los procedimientos generales de cumplimiento de la
agencia. Estos informes, además de cualquier correspondencia con los
organismos que conceden las subvenciones en relación con cuestiones de
cumplimiento, se conservarán en un archivo central de cumplimiento.
El Comité de Cumplimiento también supervisará el mantenimiento de los

expedientes de subvención. Los expedientes de subvención contendrán la
copia final firmada de la subvención, cualquier adenda y la
correspondencia.
14.22 Donaciones restringidas
El Director Ejecutivo mantendrá un registro de todas las donaciones

restringidas en la base de datos de donantes para poder elaborar informes
periódicos de las donaciones restringidas acumuladas del año. Cuando se
haya cumplido una restricción, se anotará en la base de datos. Si
procede, el Director Ejecutivo se encargará de comunicar al donante la
satisfacción de la restricción.
El Director Ejecutivo remitirá al Contable copias de las donaciones

restringidas nuevas y pendientes de cada mes. El contable creará un
asiento cada mes para garantizar que las donaciones restringidas se
presentan correctamente en los estados financieros.
17
15.00 PRESUPUESTO
15.10 Políticas
El Consejo de Administración es responsable de orientar el proceso

presupuestario y de aprobar el presupuesto anual.
El Director Ejecutivo y el Contable se encargarán de preparar el proyecto de

presupuesto.
El proceso presupuestario comenzará en septiembre para el siguiente ejercicio

fiscal. Esto permitirá disponer de ocho meses de resultados para planificar el
presupuesto.
Todos los documentos presupuestarios se presentarán al Contable antes del 30

de septiembre para su consolidación en un presupuesto global de la agencia. A
continuación, el Director Ejecutivo y el Contable lo revisarán para determinar si
hay áreas evidentes que deban reelaborarse. El presupuesto cotejado se
presentará al Comité de Finanzas antes del 15 de octubre para su revisión y
comentarios. Se realizarán las revisiones necesarias y se presentará el
presupuesto al Consejo antes del 15 de noviembre.
La responsabilidad de cada área del presupuesto es la siguiente:
Director Ejecutivo -- Ingresos y gastos de programas, ingresos y gastos de

recaudación de fondos, ingresos por donaciones, gastos de
funcionamiento y presupuesto de capital.
Contable -- Gastos contables, ingresos por inversiones, balance

proyectado.
Tesorero de la Junta -- Gastos de la Junta y de las comisiones.
Una vez realizado y aprobado el presupuesto por el Consejo de Administración,

no se modificará para actividades posteriores.
18
16.00 AUTORIZACIÓN DE ORDENADORES Y COPIAS DE SEGURIDAD
16.10 Políticas
El ordenador y los programas de contabilidad tendrán un acceso controlado por

contraseñas. El Director Ejecutivo controlará la contraseña maestra. El Contable
recibirá una contraseña completa del sistema y controlará qué otro personal
recibirá contraseñas.
Se realizarán copias de seguridad periódicas del ordenador de contabilidad. El

Contable es responsable de llevar a cabo esta copia de seguridad.
El contable es responsable de mantener el plan de recuperación en caso de

catástrofe para el programa informático de contabilidad y de probar
periódicamente el plan.
16.21 Contraseñas
El Contable mantendrá un registro de todos los usuarios autorizados y el

nivel de acceso con contraseña que tiene cada usuario. Las contraseñas
se cambiarán una vez al año en junio.
16.22 Copia de seguridad
Los procedimientos de copia de seguridad están diseñados para mantener

registros de varios periodos hasta que se cierre dicho periodo.
Se mantendrá una copia de seguridad anual de los datos contables antes

del cierre. Esta cinta se mantendrá hasta que se realice la copia de
seguridad y se cierren los datos contables del año siguiente.
Se mantendrá una copia de seguridad mensual en cinta de los datos

contables de cada mes hasta que se vuelva a realizar una copia de
seguridad de ese mes el año siguiente.
Se mantendrá una copia de seguridad semanal en cinta de los datos

contables de cada semana, a partir del viernes por la noche, hasta que se
realice la copia de seguridad de esa semana el mes siguiente.
Se mantendrá una copia de seguridad diaria en cinta de los datos

contables de cada día de trabajo hasta que se realice la copia de
seguridad de ese día la semana siguiente.
Se guardará una copia de todas las cintas en una caja fuerte ignífuga en la
oficina. El contable se llevará a casa una copia de las cintas anuales y
mensuales para su almacenamiento. El Director Ejecutivo y el Contable
tendrán llaves de la caja fuerte ignífuga.
El contable se asegurará de que se realicen las copias de seguridad

adecuadas al final de cada jornada.
19
16.23 Recuperación en caso de catástrofe
En caso de daños graves en las oficinas de (Cliente X), se han tomado

medidas para procesar determinados registros contables en las oficinas de
ABC sin ánimo de lucro, situadas al otro lado de la ciudad. Dado que las
catástrofes que prevemos serían de carácter local, como los daños
causados por incendios o tornados, no hemos establecido planes de
recuperación con otros organismos de otra parte del Estado.
ABC Nonprofit ha accedido a proporcionarnos un puesto de trabajo y un

escritorio con acceso a sus impresoras. A cambio, hemos acordado
prestarles los mismos servicios en caso de catástrofe en sus oficinas.
Estamos obligados a avisar con un día laborable de antelación para que
puedan organizar los elementos que necesitaremos utilizar.
20
17.00 ACCESO Y CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
17.10 Políticas
Los registros de (Cliente X) están generalmente abiertos a la inspección pública

debido a las normas del IRS, las leyes de registros abiertos y el espíritu de
servicio público. Sin embargo, cierta información no está abierta al examen
público y sólo puede divulgarse con el permiso del Director Ejecutivo. Las
cuestiones en este ámbito deben ser resueltas por el Director Ejecutivo. Si la
respuesta a una solicitud no está clara, el Director Ejecutivo puede ponerse en
contacto con el abogado de (Cliente X) para consultarle.
La conservación de documentos se rige por diversas normas, plazos de

prescripción y el sentido común. Algunos documentos deben conservarse
indefinidamente, mientras que otros pueden tener poca utilidad al cabo de un
año.
17.21 Formularios del IRS
Los formularios de impuestos sobre la nómina no son información pública

y no se divulgarán.
Los formularios 990 y 990A del IRS, las declaraciones informativas de las
organizaciones exentas, deben ponerse a disposición de cualquier
persona que los solicite. Las normas específicas se describen en las
instrucciones del formulario 990. Todas las páginas, calendarios y anexos,
excepto el calendario detallado de contribuyentes, deben estar disponibles.
Los tres años anteriores de 990s y 990As deben estar disponibles bajo
petición para su revisión gratuita en nuestra oficina. Si el solicitante desea
una copia, se le proporcionará inmediatamente o se le podrá enviar por
correo. Pedimos que la persona pague la tasa legalmente permitida de 1
dólar por la primera página y 15 céntimos por cada página adicional, más
el franqueo real, si procede.
La solicitud de exención, el formulario 1023 y la carta de determinación del

IRS también están a disposición de cualquier persona que lo solicite para
una revisión gratuita en nuestra oficina. Los gastos de copia son los
mismos que para el 990 si la persona desea llevarse una copia. Las
normas específicas se describen en las instrucciones del formulario 990.
El contable es responsable de proporcionar copias de estos documentos a

la recepcionista en un formato adecuado para su difusión pública. La
recepcionista guardará una copia de cada formulario y hará fotocopias si
así se solicita.
17.22 Informe anual de organizaciones benéficas de Wisconsin
Aunque nuestra organización no está obligada a divulgarlo, el informe de

Wisconsin está a disposición del público en el Departamento de
Regulación y Licencias del Estado. Por este motivo, facilitaremos esta
declaración junto con los formularios 990 y 990A.
21
17.23 Registros de personal
Todas las solicitudes de expedientes personales, referencias laborales y

solicitudes de información crediticia se remitirán al Director Ejecutivo.
17.24 Información financiera
Los estados financieros y demás información financiera se distribuyen

periódicamente a los empleados de (Cliente X) y al Consejo. Esta
información no debe ponerse a disposición de personas que no estén
regularmente autorizadas a recibir ese informe concreto. Cualquier
solicitud de información de este tipo debe ser aprobada por el Director
Ejecutivo.
17.25 Conservación de documentos
A continuación figura un calendario de conservación de registros.

Cualquier descarte de registros debe seguir este calendario. No obstante,
antes de desechar los expedientes, se requiere el permiso del Director
Ejecutivo y del Contable para asegurarse de que no tienen motivos para
que se haga una excepción a la política. Todos los documentos
desechados deben triturarse o enviarse a nuestra empresa de reciclaje,
que tiene un acuerdo de confidencialidad con nosotros.
A efectos fiscales, los registros deben conservarse hasta que expire el

plazo de prescripción. Por lo general, ese plazo expira tres años después
de la fecha de vencimiento de la declaración o de la fecha de
presentación, la que sea posterior. Aunque hay algunas excepciones a
esta regla, el periodo de tres años suele ser suficiente.
Para fines no fiscales, los registros deben conservarse sólo mientras

sirvan a un propósito empresarial o hasta que se cumplan todos los
requisitos legales. Por desgracia, no existen normas específicas que
cubran todas las situaciones. A continuación se enumeran algunos de los
factores que deben tenerse en cuenta:
Leyes y reglamentos federales, estatales y locales

Requisitos o normas del sector
Posibles reclamaciones o litigios
Requisitos del contrato
22
CALENDARIO DE CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
Tipo de período de conservación Registro (años)
Informes de accidentes y reclamaciones.........................................................7*

Tasaciones.......................................P
Estatutos, reglamentos....................P
Registros de activos.........................7*
Extractos bancarios, conciliaciones. 4
Facturas de venta-activos................7*
Presupuestos y proyecciones..........2
Cheques anulados - general............4**
Registro de acciones y obligaciones. P
Planes contables..............................P
Comprobantes de cheques, talones 4
Contratos y acuerdos.......................7*
Correspondencia
Crédito y cobro...............................7
Rutina con clientes o proveedores.1
Otros..............................................4***
Abonos.............................................4
Informes de daños y robos..............7
Escrituras.........................................P
Recibos de depósito........................4
Planes de amortización....................7*
Expedientes de los empleados
Contratos.......................................7*
Invalidez, solicitudes de desempleo7
Solicitudes de empleo....................4
Informes de gastos........................4
Expedientes personales.................7*
Informes de tiempo, registros de ingresos.....................................................4
Retención y exención
certificados (W-2, W-4, etc.)........4*
Informes financieros
Anual, auditado..............................P
Provisional.....................................4
Cartas de porte, conocimientos de embarque.................................................4
Pólizas y registros de seguros.........4
Informes internos, memorandos, trabajo
pedidos, etc.....................................2
Registros de inventario....................4
Facturas
Inmovilizado...................................7
Gastos generales y de venta.........4
23
Arrendamientos..............................7*
Libros mayores y diarios
Cobros y pagos en efectivo..........P
Libro mayor, asientos contables...P
Diario de nóminas.........................4
Compras y ventas.........................7
Libros auxiliares (créditos,
acreedores, etc.)........................7
Licencias.........................................4*
Libros de actas...............................P
Hipotecas........................................7*
Notas..............................................7*
Registros de pensiones y participaciones.......................................................P
Registros de caja para gastos menores...........................................................4
Órdenes de compra, facturas.........4
Recepción de informes...................4
Registros de reparación y mantenimiento........................................................4
Registros de ventas y cintas de caja registradora...........................................4
Informes de envío...........................4
Declaraciones fiscales y registros relacionados
Ingresos........................................P
Nómina.........................................4
Ventas y uso.................................4
Contratos sindicales.......................P
P significa que los registros deben conservarse permanentemente
* El periodo de retención comienza con la liquidación de las reclamaciones, la

enajenación del activo, la rescisión del contrato, etc.
** Algunos deben conservarse durante más tiempo, por ejemplo, los cheques de pago de
impuestos deben conservarse junto con las declaraciones de impuestos, los cheques de
adquisición de activos deben conservarse junto con las facturas de venta, etc.
*** La correspondencia legal e importante debe conservarse tanto tiempo como los
documentos a los que se refiere.
24
18.00 MODELOS DE FORMULARIOS CONTABLES
Aquí deben incluirse los formularios contables de la organización y una breve

explicación de su uso.
25
19.00 MANTENIMIENTO DEL MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
19.10 Políticas
El manual de políticas y procedimientos contables es fundamental para la función

contable de (Cliente X).
El contable es responsable del mantenimiento del manual.
Todas las modificaciones propuestas deben ser aprobadas por el Contable y por el
Director Ejecutivo.
El manual de políticas y procedimientos se fechará con la fecha de cada revisión

aprobada.
Cada año, el contable revisará el manual y formulará propuestas de modificación. Esta

actualización se completará a más tardar en octubre de cada año. Todos los cambios
deben ser aprobados por escrito por el Director Ejecutivo. Si el contable no propone
cambios, el Director Ejecutivo deberá aprobar una nota a tal efecto.
Siempre que se introduzcan cambios en los procedimientos contables, el contable

revisará el manual de políticas y procedimientos contables para determinar si es
necesaria una revisión. Las revisiones menores del manual que no se reflejen en él
inmediatamente deberán archivarse para incorporarlas a la actualización formal anual.
El manual revisado se distribuirá al Contable, al Director Ejecutivo y al Tesorero del

Consejo.
26
20.00 PREPARACIÓN DE DECLARACIONES INFORMATIVAS
20.10 Políticas
(Cliente X) debe presentar los formularios IRS 990, Return of Organization Exempt from
Income Tax y 990 Schedule A, Organization Exempt Under Section 501(c)(3), y el
formulario Wisconsin Department of Regulation and Licensing 1952, Charitable
Organization Annual Report.
La elaboración de estos informes se encargará generalmente a los contables

independientes.
El contable se encargará de facilitar la información necesaria para elaborar el informe.
El Contable y el Director Ejecutivo revisarán los informes antes de archivarlos para

asegurarse de que son exactos y no indican ningún problema potencial con la situación
fiscal o la licencia de recaudación de fondos de (Cliente X).
Los formularios del IRS deben presentarse el 15 de mayo (cuatro meses y medio
después de final de año). Si los formularios no están listos, puede solicitarse una
prórroga de 3 meses adicionales mediante el formulario 2758.
El formulario de Wisconsin debe llevar adjuntos los formularios 990 y 990A

cumplimentados y debe presentarse antes del 30 de junio. No se conceden prórrogas
para esta presentación. Si las donaciones del público en general, incluidas la
recaudación de fondos federados y las subvenciones de fundaciones, superan los
100.000 dólares, será necesario incluir la auditoría anual con el formulario de
Wisconsin.
Estos formularios se prepararán principalmente a partir de los estados financieros

finales auditados. La información adicional que se requiere incluye una lista actualizada
del Consejo de Administración, los importes del salario y las prestaciones del Director
Ejecutivo, una lista de todas las donaciones de 5.000 dólares o más procedentes de
particulares, empresas y fundaciones, y un informe sobre la naturaleza y el valor en
dólares de cualquier actividad de lobby realizada durante el año. El contable se
encargará de recopilar esta información y facilitársela a los contables independientes.
El Contable y el Director Ejecutivo revisarán la actividad del año anterior para

determinar si hubo ingresos empresariales no relacionados. Dichos ingresos incluirían
la publicidad en boletines, las ventas de la lista de correo, las ventas de artículos no
relacionados con nuestros fines exentos y los ingresos por alquileres financiados
mediante deuda no percibidos en el marco de la realización de nuestros fines exentos.
El formulario del impuesto sobre la renta de las empresas no vinculadas es el 990T para
el IRS y el 4T para Wisconsin. Los ingresos empresariales brutos no relacionados que
superen los 1.000 dólares exigen la presentación de una declaración, aunque la
actividad no genere ingresos netos. Generalmente, los 990T y 4T serán preparados por
los contables independientes. La fecha límite para estas declaraciones es el 15 de
mayo, con una prórroga automática de 6 meses mediante el formulario 7004.
27
21. INVENTARIO DE BIENES Y EQUIPOS
21.10 Políticas
Se mantendrá un inventario de todos los bienes y equipos. El documento de inventario

contendrá información suficiente para los requisitos de seguros y subvenciones.
El Contable mantendrá una base de datos de todos los bienes y equipos propiedad de
(Cliente X). La base de datos incluirá: número de etiqueta, descripción, número de serie,
fecha de adquisición, coste, proveedor, ubicación y cualquier subvención u otras
restricciones.
Todos los equipos llevarán una etiqueta con un número de identificación único.
La base de datos de bienes y equipos se consultará antes de la venta de cualquier

artículo para determinar si existen restricciones. Por lo general, el material adquirido
mediante subvención no puede venderse sin autorización del concedente.
Se realizará un inventario anual para verificar la existencia de los bienes y equipos que
figuran en la base de datos.
Los equipos se incluirán en la base de datos utilizando las definiciones de capitalización

de la Sección 3.
28
22.00 SUBVENCIONES Y CONTRATOS
22.10 Políticas
Las facturas de subvenciones y contratos se prepararán y presentarán puntualmente.

Se mantendrá la documentación adecuada para respaldar todas las facturaciones.
Se mantendrán archivos completos de subvenciones y contratos.
Las facturas de subvenciones y contratos se prepararán mensualmente o cuando sea

necesario. La facturación se realizará de acuerdo con los requisitos de la fuente de
financiación, basándose en el reembolso de los gastos, las unidades de servicio o un
plazo igual, según proceda.
Se preparará y mantendrá la documentación de las facturaciones. En el caso de las

facturaciones basadas en el reembolso de gastos, se conservará una copia de los
gastos del programa desde el software y cualquier conciliación con la facturación. Para
las facturaciones basadas en unidades de servicio, se conservará una copia de las
unidades de servicio detalladas.
El contable, el director del programa y el director ejecutivo aprobarán las facturas antes
de su emisión.
Las facturaciones se registrarán como cuentas por cobrar en el periodo contable

correspondiente.
Los expedientes de subvenciones y contratos contendrán, como mínimo, los siguientes

documentos: copia firmada del contrato, solicitud y presupuesto, correspondencia, facturas
periódicas y la documentación acreditativa de las mismas.
29

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1.00 PLAN DE CUENTAS

2.00 PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

4.00 DESEMBOLSOS DE EFECTIVO

5.00 COBROS EN EFECTIVO

6.00 CONCILIACIÓN BANCARIA

7.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE FIN DE MES

8.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE FIN DE AÑO

9.00 IMPUTACIÓN DE COSTES

12.00 RESERVAS Y FONDOS DESIGNADOS

13.00 CONTROLES INTERNOS Y AUDITORÍA FINANCIERA

16.00 ACCESO A ORDENADORES Y COPIAS DE SEGURIDAD

17.00 ACCESO Y CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS

18.00 MUESTRA DE FORMULARIOS CONTABLES........................................................... 25

19.00 MANTENIMIENTO DE LAS POLÍTICAS CONTABLES Y

20.00 PREPARACIÓN DE DECLARACIONES INFORMATIVAS

22.00 SUBVENCIONES Y CONTRATOS

2.01 Activos 2.05 Gastos

(Nota: Debe facilitarse una descripción para cada cuenta).

A continuación se comentan algunos procedimientos derivados de estos

3.21 Reconocimiento de ingresos

Las contribuciones se contabilizarán como ingresos en el periodo en que

3.22 Correspondencia de ingresos y gastos

Para presentar unos estados financieros precisos y coherentes, los

La organización registra las transacciones según el principio contable de

3.23 Inmovilizado y amortización

Las propiedades, planta y equipo son elementos tangibles que se

La depreciación se efectúa por el método lineal para amortizar el coste,

Artículo Vida útil media

El valor residual , el método de amortización y la vida útil de cada activo se

El contable se encargará del mantenimiento del sistema de cuentas por pagar.

El contable determinará los importes de las nóminas basándose en las hojas de

4,21 Adquisiciones de capital

Se requieren tres ofertas para la compra de bienes de capital

4.22 Suministros, servicios y otras facturas

Las solicitudes de compra pueden ser generadas por cualquier persona de

Cuando se reciben los bienes o servicios, el contable extrae la solicitud de

El asistente de oficina recibe y abre el correo. Todas las facturas se

4.24 Procedimientos de pago de nóminas

Las nóminas se procesan semestralmente y se ejecutan y distribuyen los

El auxiliar de oficina recibirá y abrirá el correo en presencia de la persona A del

El asistente de oficina endosará restrictivamente todos los cheques cuando los

El depósito bancario será efectuado diariamente por el asistente de oficina.

Si el Asistente de Oficina no está disponible para desempeñar estas funciones, el

Se utilizarán recibos prenumerados para cualquier dinero recibido directamente

Todos los cheques se endosan restrictivamente, se fotocopian y se anotan en un

Tanto el auxiliar de oficina como la persona A del programa firmarán el registro de

Los pagos efectuados en persona se añadirán al registro de ingresos en efectivo.

El Director Ejecutivo utilizará el original del registro de ingresos en efectivo para

El contable utilizará la copia del registro de ingresos en efectivo y las copias de

Los extractos bancarios se envían al Director Ejecutivo sin abrir.

El contable debe conciliar mensualmente los extractos bancarios en el plazo

El contable prepara los estados financieros mensuales

El Director Ejecutivo aprueba los estados financieros antes de enviarlos al

El Consejo de Administración aprueba los estados financieros mensuales.

La fecha límite para la información en los extractos mensuales es dos semanas

Una vez finalizadas las conciliaciones bancarias mensuales, el contable formulará

Los estados financieros ajustados deben entregarse al Consejo de

El contable prepara un informe de gastos presupuestados y reales para el

Los estados financieros de final de año se retrasarán para procedimientos

El contable prepara los estados financieros de final de año.

El contable es responsable de preparar la auditoría financiera anual y de trabajar

El Director Ejecutivo aprueba los estados financieros antes de enviarlos al

El Consejo de Administración aprueba los estados financieros de fin de año.