: + Umodules php? ontentipa=showpage8ipd=181) Fiscl Upubliesciones jul 10,2028 Dividendos en acciones: Tratamiento fiscal sucha ste ariel: BE] st escucnar | Gh Ever en amigo ymodtesohe? (GB Fecomens tps facebook com/sharer/shareohp? ame=lfomacondsop=msil8id=19708) ps SANZ avon fsa comafpubleaiones¥F 9TOOKSFU source GB wie tmp ttercomyshae? BB rriic WepsteBAR2F%2F won fiscala.com2F publicaciones%2°19709%3Futm, source shares? buten_mecium%3Drwiterdten tn aeons Tratamiento fe 7 BB wsts4p0 onatsappiisena textsttps men fiscalia.com/publicacones/19703} idendos Si bien tnlegislacién mexicana no define el concepto de “viendo en acciones"” teria contable inca que es “Ia emisin por parte de una sociedad de sus props sciones asus acionstas a prorata (proporionslment), sin rel aportacién alguna"). De forma més simple. es el ‘pago los aclonstas que ‘onsite an acconesadcionales en lugar de efectvo”™ En ee sont, a posblidad de esta acelin ameritaevalar su impacto fiscal ycontableAsimisme, hvelga pragunarse si evistenrequistoslegales pars que el clvidendo pagade en acciones sea valida, ‘Se precisa que lanisis asume que tanto el emisor come el receptor de os dvidendas en acciones son residetes en México. Registracontable {a Nowa de Informacién Financier (NF C11 “Capita contableestablecels forma de registrar el ddendo pagad en acciones, Oebe acaravse que como en toda emisin de dviendos, hay dos momentos a considera + Cuando el dvidendo es decretada. pera ain an se-cagna ls acionista (tps scala com/pubicaciones/19295) + Cuando l dividends distribu alos accionstas que en este cas, es el misma memento que cvando es capitaliado Decreto del dividend CCominmente en este primer momento debe reconocerse un pasvo cuando ol dvdendo se decree, afectandoutliades acumladas. Sn embarg, desde 2023, Ia MIFC-1T indica que en dvidendos pagades en accones ne hay que vealzar est siento conableEn contrast, las Normas nteraciones de Informacion Financier (IF indcan que el contibuyent si debe realizar unaslente cuando el dividend es dcretadl" En ate seni, debe arentare lo siguiente + Decremento (arg) de ls ulisadesretencas por el monto dl dividend a pagar, cuantiade por elvalrrazonable dese accones + Aumento del pasvo (abone) por divdendo en aciones por pagar. + En caso de que eit ciferenca entre ambos rubros se deer conocer na prima 0 pérdia por emis, Para ilustrar,considare que Empresa W, SA. delara dividends por un manta de $100,000 pesos mexicanos El valor de sus acciones es de $100 pesos por ccf Con el fin de pagar a sus secionstas através de dvidendos,emte 1,000 acconesadionales. Essent contable, segin hs normas adopts, ee Siguiente + NCAT Nose realz esientocontoble + GNF? ange ‘Avene argo Abone etaade etnias ends en asones once decades paar Distribucién del dvidendo De saverdo con as NIF mexicanas, al momenta en que el dvdende es distbuido, se debers registra: + una dsminucion del capital ganada + unincementeen el ubro de capital soci suseita y pagade in el caso dels IF, se debe dsminui el pasive por "Dividend en seciones por page” ncrementar el rubra del capital social suscitoy pagado, En consecuencs ls asentos registrar son: + NIFC co ‘Avene cargo Abone olde etnias dndends en acones soe easy 293405 Copialzocaliuectoy 00000 pono) + Nie? ‘ideo en clones por pagar 10000 oo sc uct y pag) sooo Adiconalment, la NF -11 india que el monte mixin capitalizabe tanto de capital ganado coma de capital cntibudo (tal come primas en suscrincion de ‘econes es a suma algebraic de naturaleza acreedora de os sldos de tds las cuentas susceptbles de apitazacén' abe sgregst que, para cada cas, se deben considera as norma de revelacién que correspond, ya Sea que ls entida sig Is NI as NIE ‘be igual forma los ealizadores dels informacion financiers deben reconacer el fect def emisén de cvidendos en accianes en al Estado de Cambios en el aptalContable NFB), Por au naturaleza, a emsion de cidendos en aecones son meramentetaspasos ene fubtes del capital cantable, pero que no modifica el valor total de ste, Implicaciones en el IVA En materia del Impuesto a Valor Agregado (WA), el clvidando en accionesestéexprsamenteconsiderado axento del impuest.E Artculo 3° dela Ley del VA, ‘racién Vl naiea que na se pagara al impuasto en la enajnacion da partes sociales y tule deerait, Luego, elReglamento def Ley del VA Aricul 3, sefala que “para los efectos del tical 9, fraciés Vl primer prrafo de a Ley, los dividends pagados en aeciones quedan comprendidos dentro de lo spuesto en dicho palo Dividendos en acciones, prohibidos por la Ley del ISR? {a Ley del mouesto sobre a Renta 58) indica que es obigacion de las personas morales que emitandvidendos el que efectien los pages “con cheque rominativa no negacable dl contribuyenteexpedido nombre del acconst os través de tansferencas de fondosregubdas por el Banco de Mico a bs ‘cuenta de cho scion Prima facie, pier conlire que est prohibido el pago de cvidendos en accones. Sin embargo est dgposcién e interpreta arménicamente con el ‘Aricule 10 de a Ley dal SR, Ariclo 30 del Reglasento de IVA Is usencia de pronibicon dl dividendo en azciones por pate de la Ley General de Sciedades Mereantiles (SM), el Aculo 27, racine a Ley del SR er conjnto on a Reg $3.13, fhtps//a fiscal com/publiaciones/ 9541), es posible conclir que esta eligacn no lima le form en aue se pagel dvdendo, sino que obliga que, en casa de que el dvidendo se pague en numetatio (dinero), ‘este debers sro través de los medias sealados en a clspesicién en comento (cheque o transerenca} Pusto quel nermativa fiscal ne puede infir en es rmecios en que los paticularesefectian negocies, resus que ses posible efectuar el pago de divdendos on aeciones Implicaciones CUCA y CUFIN Siguendo lo sefalando en el Article 7 del ey del ISR, cuando el videndo en seciones sea eclbido por una persona moral steno dees ser sumado ab CCUFIN Se considera percbida en elaho de calendar ene que se pagueelembalso po reduccisn de capital 9 pot luidacion dels persona moral de que se ate, entonces 5 sumaré af CUFIN.Porsu partes empress emisora no debers sini el dvidendo en acciones emda de su CUFIN como tampoco modifiaré su CUCA! Le CURIN sers reducid cuando se pague el teemboleo par reduccin de capital por lquidacon del petzons moa DDebe consderarse que cuando una entidad calcul Ia CUCA par accin al momento de realizar un remibolso de capt, dentro del total de accones se deben contemplr ls orrespondiones los dvdendos en scianes lo eal prowocats que se obtenga una CUCA por aceén menor sl que se obtend' de considerar “nicamente ss accgnes que ntegran al capital social” Ingreso para el accionista persona fisica ELmomentoen que los dividendos pagados en aciones sean acumulados por personas fics resulta un tema debstible. Por un ado, puede interpretarse que se scumular el dvidendo en sccones evando ate sea dstibuio ycaptalzado. sto en el entencido que hubo un aumento patimonil en Benes (s scciones ‘ecibdan focal actvalza I hipSteisimpostiva del Ariculo $0 primer pirafo de Is Ley del ISR “stan oblgadas a pago del impuesto establecido en este “ul, as personas fea resdentes en Mézica que oblenganingesos en efecivo, en blnes,devengado cuando en ls términos de este Tula sea, en| crédito, en senicos en los casos que sefal ata Ley, ode cualquier ovo tipo" Por otra lado lArculo 10, péraf segundo, de Is Lay del ISR indica que lo civdendos en acciones se considersn percibides en el ao de cslendrio “en el que se pagueelreembolso por euccién de capital oper Iquidacén dels persons mal de que se ate’ Palelamente el Aticlo 140 de ls msm Ley sefals que “Las personas fisias deberin acumular asus dems ingtesos, los perlbides por dvidendos outldades”Lacoheranca del verbo usado en ambos preceptos leva’ pensar que I persona fic acumlar lingeso cuando la acién percbida en divdende sea reamibelsada oa sociedad sea quad, Ninguna de abs posciones suka concuyent, por lo que ser necesario evalur ls crcunstancas del caso previo a tomar una decision ‘Aviso de modificacién de estructura accioneria fichas de beneficiaric controlador EICEF en su Artculo 27, Aparado 8, faccdn incica que se debe presenta un "visa" cada ver que Se reaice alguns modifeacién o incorporaciéneespecto 3 los 0c0s, sconistas, azcados, et Erte avgo se deberspresentardento de los venta diag habilessiguentes 3 aguel en ques reali elsupuestoy se debers resenaron el huias/Zwney clad sat. gab ma/socos (hte cloud sat gob ma/soc0s. Pr ene, cuando exsta una emsion de dvdendos en acciones ‘bers evluase ls necesidad de presenta el cad avsa, Por oto lado, aun cuando no cambieIa estructura accionara deforma sgnfcatva ja que se parte de que los acionstas mantinan a misma partcpacié, debersscluslzase ol dato “Mima de seciones, partes sci, partcipaioneso derechos u equivalents sei, else y valor nominal dels mismas, ena ‘pital de ls persona mora 9 de ls restos del Senecio Cantolader (Nips fscalacomy/publcsciones/ 19448), €sto ws paicusemente mpertante puesto que cuslguer dato no actualzade puede dervar en muta signfeativas paral empresa. Para mis informacion, consute l Tealkit. Guia de Implementacién del registro de Benefiiarie Contraladar (tsi ealbenavides com/post/tooket-de-implementaion-del-benefcario~ontoledon) En ‘aso de requei asesoia en esta materi [os especaits de Leal Benavides ia (hp //wwleslbenavides con), eth esponibles para atendele. Leal ‘Benavides Cia htp/fawlealbenavides com), esa firma fundadera de Fiscalincom Vista la pigina wuwlealbenvides com {tp:/hemnlealberavides com) para contactar © para agenda una ca Consiceracioneslegales Si bien ls evdendos en aeclones no extn expresamentecontemplados ens ley, depend de que lb assmblea de propietatiosotorgue el derecho a listibui efecto acne. Aamir hay ue cones ie ss ccones deer strat yn suet pata queen spol pata ser envegad os CConclusiones y reflexién adicional El dvidendo pagado en acciones aka civersosaspectos en materia contabley fiscal Contablemente deber registrarse una disminucén de fs wiidades fetonidas yun aumento en leapt social def enti, consderando que estas aciones ya eben estar autora y no suscrs pa que estén esponioes = los acionists. En materia del VA los dvdendos pagados en actones zn consderados como exentos del impuesto, Tratindoge de ISR. ls implcacones principales extn centadss en CUCA CUFIN. Finalmente, debers cuidate el cumplimients de as obigaciones relacionadas con la estructura aeclonaia del eta, Dee indicarse que el watamiento de este tipo de dvidendos oftece ova puntos de reflexién, por ejemplo, cules el vatamiento ene caso dela enajenacén de Tas acconesparcbidas como dividend, tant para eltiulr del dviéendo como para lo persona que adgulere las accionesposttirmente yl que finalmente recibe el eembolio de eis tis de scons guts pagan confines send (fe Not des Norma de bfomacin nancarn cM =p Conta 0 2008 Pikes 0.6, Weygand 1, Warf TD. 2015 ores Accuntng. Job Wey & Son chen, 1 2028 Soe den Whats and Haw Woes, th Empl. vesoped hepa vested convlersstockeidendasp ‘taiaarivaropedconarntockdiend 33) imarpretscidn Cone ntrpetaoras deh NF (IMI) 17—“Diibacons als Popa se heios Dita civ (bsenw cp org 880/mnporalhes/2072/ FRIAR. pa, pnt 10. Mi 1 pirat 83.4, ide Pier 1, raf 601, 9, vy ver CIF 17, pata 1617 IN pra 25.3, 4)6 sR, acl 7 acc Mino 1 us, acl 7, pine pao Paa sees eet pirat no se induyen Is dvidendosoutidades on acionesolosenveries nl suscrocn ymneno de "3 sere 10 pata segundo 1 usar 78 pirate ome prime "perches. ol Ogun, (2018, Deas: escnas cas y Moris. Ta Eres ales "8 ag 20722, faced GF ct, pate 32. Este acu os de acceso lire, no es necesaria tener una suscipcéno registro en Fscalaparaconsultaro. El acceso libre termina en la fecha y hora sefaladas. Masificacién a NIC 12 por efectos del GloBs en impuests diferidos| IBN de COMX:Erogacin y servicio deben dose denta del Estado \Upubleaiones/19708) ‘Upoblieaciones/19710) Reparto de Utlidades a Trabsjadores 2028 Factura Electronica CFDI 4.0 Declaracign anual 2022 de Personas Fisicas modules pho? modules pp? modules pp? rname=Content8ipa=showpagedipid= 181) rame=Content&pa=showpagetipi rname=Contentaips=showpagetp= 160), IRFORVACION RELACONADA, ETF y fondos mutuos ,Cusl es su tratamiento fiscal? /publicaciones/19544) Upubleaiones/"9544) ‘Ganancia © pérdida en venta de terrenos: Tratamiento fiscal publicaciones/19381) IRS: Tratamiento de tokens no fungibles (NFT) como objetos de coleccién ‘Upublicaciones/19168)Upubleaiones/19168) Dividends con estimulo para reducir el ISR adicional de 10% (publicaciones/19119) Cémo emitir CRIP para el page de dividendos a personas morales Upublicaciones/18663) ‘Upubleaciones/18653) Ususerbehtm gNuevo en Fiscal No esperes ni un minuto mis Suscibete hay misma SUSCAIBETE Har ic sgt para ini sesibn gEres miembro Fiscalia?/™=*Ptv"ne-susciecon INICIAR SESION ENLACES Contact (mous phpname=Feedback) ‘cerca de iscals Yaeerca Ma Invita a un amigo Urecomienda hint Suseribete ysuscribe him Fisealis en sito Ymodules papename=R55) “Trajan Fiscal modules php?nam Tu pigina de inicio Yiniahtm Public tus articles publica em ural) SITIOS DEL GRUPO JAVIDES & ONSULTORES FISCA (tpn ealbenavides com) Abetpsiewn fmateca com) ‘CONTACTANOS ste-356-9484 1B contacto@fscaincom (maitoxonta to@fscacom) Wéemo} ttpZimisimpuestos com)“Términos de Uso Aviso de privacidad Yedulespap?name=ContentBiparshowpageBiid=1) © Derechos Resewcos MMI - MOOK mele phn