Apresentação Curso TTD Importação

CURSO: CAPACITAÇÃO PARA
O REGIME ESPECIAL DE
IMPORTAÇÃO PARA
COMERCIALIZAÇÃO (TTD
409, 410 E 411)
Curso: TTD Importação
INFORMAÇÕES GERAIS
LEGISLAÇÃO/Documentos:
Circulares enviadas pela Fazenda

Minuta TTD
Lei nº 10.297/96, Art. 43
RICMS-SC/01, Anexo 2, Art. 246

Os benefícios fiscais relativos a

operações com mercadorias
importadas, foi concedido visando
incrementar investimentos, empregos e
renda no Estado relacionados, direta ou
indiretamente, com a atividade
portuária e aeroportuária.
Este tratamento tributário diferenciado

somente é aplicável a mercadoria
importada pelo próprio
estabelecimento.
ATENÇÃO (Lei nº 17.763/19):
Os tratamentos tributários diferenciados, mediante autorização da

SEF, poderão ser estendidos a:
I – empresa interdependente, assim entendida aquela que, por si,

seus sócios ou acionistas, seja titular de no mínimo 50%
(cinquenta por cento) do capital da outra; ou
II – outras empresas integrantes do grupo econômico do qual

faça parte o estabelecimento beneficiário.
Necessário Regime Especial, sendo que existem 3 modalidades do
benefício.
Em geral o que muda é apenas as regras para apresentação ou não da

garantia.
TTDs:
TTD 409 – possibilidade de dispensa da garantia

Recolhimento da antecipação de 2,6% nos primeiros 36 meses e de 1%
após 36 meses;
Considerar por dentro 4% (dividir por 0,96)
TTD 410 – Dispensa da garantia e da antecipação. Seria para empresas

que já utilizam o TTD a bastante tempo;
TTD 411 – Apresentação da garantia.

O pedido do Regime Especial será pela Internet, através do sistema SAT.

Se a importadora possui o TTD, para não ter que recolher
antecipação e nem dar garantia (TTD 410), deve atender as
seguintes condições:
a) ser detentor do TTD 409 por no mínimo 24 meses;
b) ter faturamento decorrente de importações com o uso deste

mesmo TTD no valor médio anual de R$ 24.000.000,00;
c) não ser devedor da Fazenda estadual e não ter atrasado o

ICMS no período.
Se a empresa quiser passar do TTD 409 para o 410 estando

enquadrada nas regras acima deverá solicitar o TTD 410 pelo
sistema SAT.
Necessário Regime Especial

Mercadoria
destinada
Apenas para mercadoria IMPORTADA e
a comercialização
destinada a comercialização pelo
detentor do regime especial
A saída da mercadoria pela Trading,

através da operação por conta e ordem
ou por encomenda é considerado
comercialização, para fins do regime
especial.
Considera-se comercialização a
mercadoria destinada a outro
estabelecimento da empresa
importadora situado em outra unidade
da Federação
Os benefícios fiscais não se aplicam na saída de

produto resultante da industrialização da
mercadoria importada, exceto quando o processo
de industrialização desenvolvido neste Estado não
alterar as características originais do produto
importado, e desde que o produto resultante
mantenha-se na mesma posição da NBM/SH – NCM.
CONVALIDAÇÃO DOS
BENEFÍCIOS FISCAIS
Aprovação dos Benefícios à Revelia LC nº 24/75 Curso: TTD Importação
Os benefícios fiscais constantes no TTD 409, 410 e 411 foram concedidos à

revelia da LC federal nº 24/1975.
Decreto nº 1.433/17 = Ratifica o Convênio ICMS nº 190/2017.
“Aprova" os benefícios fiscais concedidos pelos Estados aos contribuintes sem

aprovação do CONFAZ.
Remissão dos créditos tributários, constituídos ou não, decorrentes das

isenções, dos incentivos e dos benefícios fiscais ou financeiro-fiscais, relativos
ao ICMS, instituídos, por legislação estadual ou distrital publicada até 8 de
agosto de 2017, em desacordo com o disposto na alínea “g” do inciso XII do §
2º do art. 155 da Constituição Federal.
Resumindo: os benefícios fiscais que foram concedidos à revelia da LC

Federal nº 24/75, desde que publicados até 8 de agosto de 2017 serão
considerados legais e as empresas não terão nenhum problema, podendo ser
utilizados normalmente.
Aprovação dos Benefícios à Revelia LC nº 24/75
Para as empresas usufruírem da remissão, o Fisco estadual

deverá publicar no Portal Nacional da Transparência Tributária,
disponibilizado no sítio eletrônico do CONFAZ a relação dos
benefícios fiscais ou então, revogá-los (caso não queria mais tê-
los).
Fisco regulamentou o benefício no Anexo II, da Lei 17.763/19.

Decreto nº 1.555/18 = remissão dos benefícios à revelia.
Publicada relação de atos normativos vigentes em 8 de agosto

de 2017, em atendimento ao disposto no inciso I do caput do art.
3º da Lei Complementar federal nº 160, de 7 de agosto de 2017,
e no inciso I da Cláusula segunda do Convênio ICMS nº 190, de
15 de dezembro de 2017, conforme o Anexo Único deste
Decreto.
Nesta relação consta os benefícios da importação para comercialização no item

162 e 162.1.
Atendendo as regras, os Estados poderão manter ou prorrogar os

benefícios, sendo que as datas limites são as seguintes:
I - 31 de dezembro de 2032, quanto àqueles destinados ao fomento das

atividades agropecuária e industrial, inclusive agroindustrial, e ao investimento
em infraestrutura rodoviária, aquaviária, ferroviária, portuária, aeroportuária e
de transporte urbano;
II - 31 de dezembro de 2025, quanto àqueles destinados à manutenção ou

ao incremento das atividades portuária e aeroportuária vinculadas ao
comércio internacional, incluída a operação subsequente à da
importação, praticada pelo contribuinte importador;
III - 31 de dezembro de 2022, quanto àqueles destinados à manutenção ou ao

incremento das atividades comerciais, desde que o beneficiário seja o real
remetente da mercadoria;
IV - 31 de dezembro de 2020, quanto àqueles destinados às operações e
prestações interestaduais com produtos agropecuários e extrativos vegetais in
natura;
V - 31 de dezembro de 2018, quanto aos demais.
DIFERIMENTO DO ICMS
NA
IMPORTAÇÃO
Concessão de Diferimento total do ICMS na importação.
Retira a mercadoria importada sem pagamento do ICMS.
O que é o diferimento do ICMS?
E se não houver etapa seguinte tributada?

O importador deverá recolher o imposto diferido:
I - quando não promover nova operação tributada ou a promover sob regime

de isenção ou não-incidência, salvo quanto às operações que destinem
mercadorias diretamente para o exterior do país;
II - proporcionalmente à parcela não-tributada, no caso de operação

subsequente beneficiada por redução da base de cálculo do imposto;
III - por ocasião da entrada ou recebimento da mercadoria, nas hipóteses

expressamente previstas neste Regulamento;
IV - se ocorrer qualquer evento que impossibilite a ocorrência do fato

gerador do imposto.
Nas operações praticadas pelo substituto,

beneficiadas por isenção ou redução de base de
cálculo, com expressa manutenção de créditos, fica
dispensado o recolhimento do imposto diferido.
É vedado o destaque do
imposto em documento fiscal
correspondente à operação
abrangida por diferimento.
Exemplo: Supondo a importação de um produto com alíquota
interna de 17%, com ICMS diferido na importação. Este produto
sofreu perda/roubo.
Antes de calcularmos o valor a ser recolhido, cabe lembrar que a

base de cálculo do ICMS na importação de mercadorias é a soma
das seguintes parcelas (RICMS-SC/01, Art. 9º, IV):
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de

importação;
b) o imposto de importação;
c) o imposto sobre produtos industrializados;
d) o imposto sobre operações de câmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas
devidas às repartições alfandegárias (MP 108/02);
f) o montante do próprio imposto.
Cálculo do ICMS a ser recolhido em decorrência de não
ocorrer etapa seguinte:
Se for perda =
Valor do produto: R$ 3.000,00 emitir NF com o
II: R$ 100,00 CFOP 5.927 e
IPI: R$ 200,00 CST 41
Pis e Cofins: R$ 550,00
Taxas Aduaneiras: R$ 150,00
Valor total da importação sem ICMS: R$ 4.000,00
R$ 4.000,00/0,83 = R$ 4.819,28
R$ 4.819,28 x 17% = R$ 819,28 valor do ICMS a recolher
O recolhimento será através da guia DARE, com o código 1473,

sendo o recolhimento informado na DIME no Quadro 10.
Este valor será um custo para a
empresa, não poderá ser
recuperado/creditado.
Apresentação da Garantia:
A utilização do TTD está condicionada à apresentação de garantia,

real ou fidejussória.
GARANTIAS FIDEJUSSÓRIAS
GARANTIAS REAIS
Aquelas prestadas por pessoas,
Aquelas em que o e não por bens. No caso de
cumprimento de descumprimento de determinada
determinada obrigação é obrigação, a satisfação do débito
garantido por meio de um será garantida por uma terceira
bem móvel (ex: penhor), pessoa, que não o devedor. As
imóvel (ex: hipoteca); modalidades de garantia pessoal
são o aval e a fiança.
Dispensa da Garantia:
ANTECIPAÇÃO em substituição à garantia (TTD 409):

2,6% nos primeiros 36 meses
1% após 36 meses
Aplicar o % sobre a BC do ICMS.
Deve-se considerar para fins da antecipação (por dentro) a

alíquota de 4%.
Código de Receita 1759 (ICMS antecipado - regime especial de

diferimento na importação).
Dispensa da Garantia - Cálculo da antecipação:
A base para cálculo da antecipação será a soma das seguintes

parcelas (RICMS-SC/01, Art. 9º, IV):
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de

importação;
b) o imposto de importação;
c) o imposto sobre produtos industrializados;
d) o imposto sobre operações de câmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas
devidas às repartições alfandegárias (MP 108/02);
f) o montante do próprio imposto.
Dividir por
0,96).
Exemplo 1: cálculo da antecipação – primeiros 36 meses:
Valor do produto: R$ 3.000,00

II: R$ 100,00
IPI: R$ 200,00
R$ 4.000,00/0,96 = R$ 4.166,67
R$ 4.166,67 x 2,6% = R$ 108,33 valor da antecipação
Exemplo 2: cálculo da antecipação – após 36 meses:

II: R$ 100,00
IPI: R$ 200,00
R$ 4.000,00/0,96 = R$ 4.166,67
R$ 4.166,67 x 1% = R$ 41,67 valor da antecipação
No caso de operações de importação de aço, cobre, coque,
alumínio e prata (NCM 7106), o valor do recolhimento antecipado
será de importância equivalente a 0,6% (seis décimos por cento).
Exemplo 3: cálculo da antecipação – aço, cobre, coque,

alumínio e prata (NCM 7106):

II: R$ 100,00
IPI: R$ 200,00
R$ 4.000,00/0,96 = R$ 4.166,67
R$ 4.166,67 x 0,6% = R$ 25,00 valor da antecipação.
ICMS IMPORTAÇÃO
O STF decidiu que a competência para cobrar o ICMS-Importação

é do Estado onde está estabelecido o contribuinte que
adquiriu a mercadoria no exterior.
Não é onde está localizado o Porto.
Importação por encomenda = ICMS devido para o Estado da

importadora.
Importação por conta e ordem = ICMS devido para o Estado

onde está o encomendante/cliente da importadora (Trading).
AFRMM = Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha

Mercante.
Enquanto não houver campo próprio no DI este valor não integra a

BC do ICMS no cálculo da antecipação.
Valor da Antecipação:
Lançado a crédito por DCIP/outros créditos (Tipo 02)/Crédito

Relativo ao Pagamento do ICMS Antecipado (Código de Receita
1759) Relativo à Saída Subsequente à Importação (item 84).
Na DIME informa no Quadro 46.

Regularidade Fiscal:
O diferimento do ICMS devido por

ocasião do desembaraço aduaneiro,
terá sua utilização condicionada à
regularidade fiscal da empresa frente
ao Estado, regularidade esta aplicável,
concomitantemente, a todos os seus
estabelecimentos.
Liberação da Mercadoria:
PLMI - eletrônico
GLME – retirar na Fazenda
INFORMAÇÃO NA DI
Destinada à utilização como matéria-prima,

material intermediário ou material
secundário em processo de
industrialização em território catarinense;
ou
Destinada à comercialização.
Em todos os documentos relativos à entrada de

mercadorias importadas no estabelecimento importador,
emitidos com base neste tratamento tributário diferenciado,
deverá ser consignado o seguinte: "ICMS diferido“.
Sugestão: informar o número do Regime Especial.

VAMOS PRATICAR?
EXERCÍCIO 1
33
1 – Utilizar o Documento de Importação 01/2020
Calcular o valor da antecipação do ICMS, considerando que a

empresa tem o TTD a pouco tempo (menos de 36 meses).
Mercadoria importada para revenda.
Não teve AFRMM
Considerar que o produto é de origem 6 (sem similar nacional)
Considerar produto com alíquota 0% de IPI
Após o cálculo, emitir a nota fiscal de entrada.

2 – Utilizar o Documento de Importação (DI) nº 02/2020
Calcular o valor da antecipação do ICMS, considerando que a

empresa tem o TTD a pouco tempo (menos de 36 meses).
Esta importação foi realizada por conta e ordem de terceiros.
O valor do AFRMM foi de R$ 1.582,02
Produto com origem 1
Considerar o IPI com alíquota de 12%
Após o cálculo, emitir a nota fiscal de entrada.

A partir de 01/2022 = CFOP 3.950

DIFERIMENTO PARCIAL NA SAÍDA

INTERNA SUBSEQUENTE À
IMPORTAÇÃO
Este TTD permite a aplicação direta de 4%, 10% ou 12%, conforme
o caso, nas saídas internas.
Aplicação da Alíquota de 4%:
Ficam diferidas as parcelas correspondentes aos seguintes

percentuais do imposto relativo às operações internas praticadas
pelo estabelecimento importador:
a) 84%, quando incidente a alíquota de 25%;
b) 76,47 %, quando incidente a alíquota de 17%;
c) 66,66 %, quando incidente a alíquota de 12%.

25 – 84% = 4%
17 – 76,47% = 4%
12 – 66,66% = 4%
A carga tributária efetiva será de 4% (diferimento parcial –
saídas internas).
Não se aplica a redução de base de cálculo estabelecida na

legislação tributária quando aplicada a alíquota de 4% de ICMS.
A aplicação direta de 4% (operações internas) não pode

ocorrer:
quando destinatário é empresa optante pelo Simples

Nacional, exceto se houver tributação do ICMS ST;
quando destinatário é pessoa física;
quando destinatário é PJ não contribuinte do ICMS.

Aplicação da Alíquota de 10% - Diferimento parcial
Ficam diferidas as parcelas correspondentes aos seguintes

percentuais do imposto relativo às operações internas praticadas
pelo estabelecimento importador:
b) 41,18 %, quando incidente a alíquota de 17%;
c) 16,66 %, quando incidente a alíquota de 12%;
d) 16,66%, quando incidente a alíquota de 17% e houver previsão

na legislação tributária de redução de base de cálculo de 29,41%,
desprezando-se para efeitos de enquadramento no disposto
neste item a terceira casa após a vírgula do percentual de
redução previsto na legislação tributária, quando existir;
e) 16,66 %, quando incidente a alíquota de 25% e houver

previsão na legislação tributária de redução de base de cálculo
de 52%.
A carga tributária efetiva será de 10%.
25 – 60% = 10%
17 – 41,18% = 10%
12 – 16,66% = 10%
Diferimento Parcial – Alíquota de 10%
Será permitida a aplicação da alíquota 10% (destaque de 10% na
nota fiscal de saída subsequente à importação), nas operações
internas destinadas a estabelecimentos industriais, com
mercadorias a serem utilizadas pelo destinatário como matéria-
prima, material intermediário ou material secundário em processo
de industrialização.
A aplicação da alíquota de 10% tem como

condição que o produto final industrializado
pelo destinatário NÃO se mantenha na
mesma NCM dos insumos adquiridos e
utilizados em seu processo industrial.
A aplicação direta de 10% não pode ocorrer:
quando destinatário é empresa optante pelo Simples

Nacional, exceto se houver tributação do ICMS ST (Convênio
ICMS nº 142/18 diz que para a maioria dos produtos, não tem ST
quando a mercadoria é destinada a industrialização).
Se o destinatário receber mercadoria com alíquota

superior a 4% e o produto final for destinado a outro
Estado com alíquota de 4% este destinatário deverá
estornar o crédito da apuração, caso ocorra saldo credor.
Diferimento Parcial – Alíquota de 10% Curso: TTD Importação
Exemplo de estorno:
Entrada no valor de R$ 1.250,00 com 10% de ICMS = R$ 125,00 de crédito.
Saída para fora do Estado a 4% no valor de R$ 2.300,00 = R$ 92,00 de débito
Saldo credor a ser estornado: R$ 33,00 (R$ 125,00 - $ 92,00).
Nesta condição, o estorno de crédito deve ocorrer, inclusive no caso:
a) de a mercadoria importada vir a compor produto industrializado, sobre cuja

saída incidir a alíquota de 4%;
b) de incidir a alíquota de 4% sobre a operação de saída promovida por

qualquer estabelecimento do mesmo titular ou de empresa interdependente,
situado no Estado, que tenha recebido a mercadoria importada ou o produto
do qual esta faça parte.
c) Operações com aço, alumínio, cobre, coque ou prata (NCM 7106).

Importador deve informar ao destinatário sobre o estorno:
a) a comunicação deverá ser enviada mediante carta registrada

com AR - Aviso de Recebimento, ou por meio eletrônico, hipótese
em que é imprescindível a confirmação de recebimento pelo
destinatário, por ocasião da primeira saída para o respectivo
destinatário, em operação em que o importador tenha aplicado
alíquota superior a 4% do ICMS na nota fiscal;
b) o AR - Aviso de Recebimento, ou a comunicação feita por meio

eletrônico e a respectiva confirmação de recebimento, devem ser
arquivados pelo estabelecimento importador pelo prazo
decadencial;
c) a comunicação deve conter, além da qualificação completa do

estabelecimento importador, o título (ou "Assunto", caso a
comunicação seja feita por meio eletrônico) e o texto indicado no
Anexo 2 do Termo de Concessão;
Importador deve informar ao destinatário sobre o estorno:
d) sem prejuízo das disposições da legislação tributária relativas à

sujeição passiva e da observância dos demais itens deste
tratamento tributário diferenciado, caso a comunicação ao
destinatário relativa à obrigação de estorno de crédito não
seja efetuada na forma prevista neste item, o estabelecimento
importador responderá pelo pagamento do imposto, e acréscimos
legais, no valor correspondente ao complemento devido, exceto se
comprovar que o destinatário efetuou o referido estorno.
Se o importador não possuir comprovação da

informação do estorno, o fisco poderá cobrar o estorno
do próprio importador.
Mercadorias sujeitas, nas operações interestaduais, a partir de 1º de

janeiro de 2013, às alíquotas previstas na Resolução nº 22, de 1989, do
Senado Federal (12% ou 7%) terá aplicação de diferimento parcial de:
Sem similar nacional = Lista Camex
b) 29,41%, quando incidente a alíquota de 17%.
A carga tributária efetiva será de 12%.

25 – 52% = 12%
17 – 29,41% = 12%
A aplicação direta de 12% pode ocorrer:
apenas quando o destinatário for contribuinte do ICMS de

apuração normal.
Redução na Base de Cálculo
O diferimento parcial (12%) não se aplica caso o produto tenha

redução de base de cálculo do ICMS. Neste caso, aplica-se
apenas a redução.
Porém, no caso do produto possuir redução de base de cálculo

em que a carga tributária efetiva fique em 12%, no caso da
possibilidade de aplicação da alíquota de 10% pode-se aplicar o
diferimento correspondente a diferença dos 2%.
Exemplo:
Supondo a base de cálculo integral no valor de R$ 120,00

Alíquota interna do produto: 17%
% de redução: 29,411%
BC reduzida: R$ 84,71 (R$ 120,00 – 29,411%)
ICMS da operação calculado apenas com o uso do % de redução:
R$ 14,40
Parcela diferida do ICMS: R$ 2,40 (R$ 14,40 x 16,66%)
ICMS a ser destacado na NF: R$ 12,00 (R$ 14,40 – R$ 2,40)
Será o mesmo resultado de aplicar 10% sobre a Base de cálculo

integral de R$ 120,00, porém na nota fiscal deve aparecer a Base
de cálculo reduzida de R$ 84,71 e o valor do ICMS de R$ 12,00.
Diferimento parcial também se aplica às operações internas
com aço, alumínio, cobre, coque ou prata (NCM 7106) com
destino a estabelecimento industrial situado no Estado que
submeta esses produtos a processo industrial:
a) de purificação, concentração, condensação, fusão, extrusão,

filamento ou outro processo industrial de simples beneficiamento e
desde que o produto resultante venha a ser remetido pelo industrial
catarinense a outra unidade da Federação, para utilização em
processo industrial final; ou
b) que os transforme em produto acabado para o uso do

consumidor e desde que o produto acabado venha a ser remetido
a destinatário situado em outra unidade da Federação.
Alíquota Integral
Na saída destinada a pessoa física
Na saída destinada a pessoa

jurídica não contribuinte do
ICMS
Na saída destinada a empresa do

Simples Nacional, quando não
houver tributação do ICMS ST.
Neste caso, deverá ser aplicada a alíquota interna do produto,

que poderá ser 12%, 17% ou 25%, conforme o caso.
Não Aplicabilidade do Diferimento Parcial (Operações
Internas)
a) à saída com destino a contribuinte enquadrado no Simples

Nacional (Lei Complementar federal nº 123, de 2006), exceto
quando se tratar de operação com mercadoria submetida ao
regime de substituição tributária relativo às operações
subsequentes;
b) a saída interna destinada a pessoa física e jurídica não

contribuinte do ICMS;
c) à saída a consumidor final, exceto quando se tratar de

operação que destine a contribuinte do ICMS mercadoria a ser
integrada ao seu ativo permanente ou para seu uso ou
consumo.
Diferença a recolher pelo destinatário consumidor final
O adquirente deverá recolher a parcela do ICMS anteriormente

diferido, pois não promoverá nova etapa de circulação, já que é
consumidor final.
Exemplo:
Supondo a aquisição para consumo final de importadora detentora

do TTD, sendo aplicado o diferimento parcial (alíquota de 4%).
Caso a alíquota integral do produto seja 17%, a diferença a
recolher será de 13%.
Supondo que o valor da compra seja de R$ 500,00 com 4% de

ICMS. O valor do ICMS destacado na nota fiscal foi de R$ 20,00.
R$ 500,00 x 13% = R$ 65,00 diferença a recolher pelo

adquirente.
Diferencial de Alíquotas
Poderá ser compensado, no

mesmo período de apuração,
com créditos registrados na
conta gráfica do destinatário.
Deverá ser apurado

considerando eventual redução
de base de cálculo prevista na
legislação tributária, ainda que
por força do disposto na alínea
"b" do item 1.7 tenha sido
vedada ao estabelecimento
importador a utilização da
redução da base de cálculo.
Exemplo:
Supondo que o valor da compra seja de R$ 500,00 com 4% de

ICMS. O valor do ICMS destacado na nota fiscal foi de R$ 20,00.
Supondo ainda que este produto consta na legislação com

alíquota interna de 17% e com redução de base de cálculo em
58,823%.
O cálculo do ICMS se não houvesse o diferimento parcial seria

da seguinte forma:
R$ 500,00 – 58,823% = R$ 205,88

R$ 205,88 x 17% = R$ 35,00
R$ 35,00 – R$ 20,00 = R$ 15,00 valor da diferença a ser

recolhida.
Exemplo:
O cálculo também poderá ser da seguinte forma:
Carga tributária efetiva: 7%

Alíquota aplicada na NF: 4%
R$ 500,00 x 3% = R$ 15,00 valor da diferença a ser recolhida.

O diferimento parcial na saída também não se aplica

quando a operação for contemplada:
a) com isenção; ou
b) com diferimento previsto na legislação tributária ou no

tratamento tributário diferenciado concedido ao destinatário (que
concede diferimento pela entrada).
Emissão NF Saída com
Diferimento Parcial
Destaque direto da alíquota efetiva (4%,
10% ou 12%), conforme o caso
CST 51, sendo informado o % do

diferimento
Em Dados Adicionais deverá ser

informado: “Diferimento parcial do ICMS”.
Sugestão: Informar o nº do Regime

Especial.
MVA Ajustada - operações internas
Quando a operação entre substituto e substituído for abrangida por

diferimento parcial, com base em Tratamento Tributário Diferenciado (TTD)
concedido ao contribuinte substituto, a margem de valor agregado deverá
ser ajustada.
Exemplo: Supondo a saída de produto pelo importador que possui o TTD

409 em que foi aplicado o diferimento parcial em que a carga tributária
efetiva é de 4% e a alíquota interna do produto é de 12%. A MVA do
produto é de 35%.
MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ efetiva) / (1- ALQ intra)] -1
MVA ajustada = [(1+ 0,35) x (1 – 0,04) / (1 – 0,12)} – 1
MVA ajustada = [1,35 x 0,96 / 0,88] – 1
MVA ajustada = [1,35 x 1,090909090] -1
MVA ajustada = 47,27%
Portanto, no cálculo do ICMS ST ao invés de utilizar a MVA original de 35%

será utilizada a MVA ajustada de 47,27%.
62
Alíquota Interestadual
Nas operações interestaduais saindo de SC, será aplicada a

alíquota de:
a) 12% quando o destinatário estiver estabelecido nos Estados

do RS, PR, MG, SP e RJ;
b) 7% quando o destinatário estiver estabelecido nos demais

Estados e DF;
c) 4% quando o produto for importado ou produzido no Brasil

com Conteúdo de Importação superior a 40%,
independentemente do Estado de destino.
Caso o produto importado esteja relacionado na lista CAMEX

(sem similar no país) será aplicada a alíquota citada nas letras
“a” e “b” acima.
Tatiane B. Scremin Rosa 63
Formação da Base de Cálculo na Saída por Conta e ordem
Será o (valor da mercadoria), acrescido dos seguintes valores:
a) parcelas indicadas nas alíneas “b” (II), “d” (Imposto sobre Operações
de Câmbio) e “e” (quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e
despesas devidas às repartições alfandegárias), do Inciso IV, do Art. 9º,
do RICMS-SC/01;
b) demais importâncias debitadas ou cobradas do adquirente,
inclusive a título de comissão;
c) montante do IPI destacado no respectivo documento fiscal de saída,
exceto quando a operação estiver enquadrada na hipótese prevista no
Art. 23, I, do RICMS-SC/01;
d) montante do próprio imposto devido na respectiva operação de
saída, já considerados os efeitos do diferimento parcial, quando
for o caso.
Comissão cobrada pela Trading:
Em relação à comissão, no caso de o importador possuir o TTD

409, 410 ou 411, somente deverá compor a base de cálculo do
ICMS o valor que o importador cobre do destinatário que seja
maior do que o valor do crédito presumido utilizado.
Exemplo: se o valor do crédito presumido for de R$ 100,00 e o

importador cobrou R$ 110,00 de comissão, o valor que comporá a
base de cálculo do ICMS na saída será de R$ 10,00.
Trading considerou valor integral = sem direito a restituição ou

compensação do valor tributado a maior.
Comissão cobrada pela Trading:
Relativamente à parcela da nota fiscal de serviço de valor igual

ou inferior ao montante do crédito presumido apropriável à
operação nos termos deste tratamento tributário diferenciado,
tem caráter facultativo, podendo a empresa, a seu critério,
incluir referido valor na base de cálculo do ICMS.
Se o valor da comissão for menor que o valor do crédito

presumido = opcional a Trading incluir o valor na BC do ICMS.
Comissão deve ser documentada

com nota fiscal de serviços =
tributação do ISS.
VAMOS PRATICAR?
EXERCÍCIO 2
67
1 - Emitir a nota fiscal de revenda, considerando que o valor da

revenda (sem o ICMS) foi de R$ 33.770,19
Vale lembrar que o produto não tem similar nacional (12%)

Considerar que a venda foi dentro do Estado.
Vendido todos os produtos
Considerar os dados do Exercício 1, item 1 (DI 01/2020).

NF SAÍDA (REVENDA)
Valor do Produto 33.770,19

(+) IPI -
Total Líquido 33.770,19
Produto (dividir 0,88) 38.375,22

Valor unitário 6.395,87
Valor do ICMS (x 12%) 4.605,03

Valor do IPI -
Total da Nota Fiscal 38.375,22

38.375,22
17%
6.523,79
29,411%
1.918,76
4.605,03
2 - Emitir a nota fiscal de saída por conta e ordem de terceiros,
considerando que o valor da comissão é de R$ 3.800,00 (não
considerar aqui os efeitos do crédito presumido).
Considerar saída dentro do Estado

Destinatário não é consumidor final
Destinatário é de apuração normal do ICMS
Atenção: Observar o item 1.15 da Minuta

NF SAÍDA POR CONTA E ORDEM
Total NF Importação 241.688,50

(-) IPI 20.025,77
(+) Comissão 3.800,00
Total Líquido 225.462,73
Produto (dividir 0,96) 234.857,01

Valor unitário 118,61
Valor do ICMS 9.394,28

Valor do IPI 28.182,84
Total da Nota Fiscal 263.039,85

CFOP: 5.950/6.950 – a partir de 01.01.2022 (Ajuste Sinief 16/20)

234.857,01
12%
28.182,84
66,66%
18.788,56
9.394,28
CRÉDITO PRESUMIDO
Aplicação Efetiva de 4%:
Primeiros 36 meses: CP de 1,4%
Alíquota de 4% Após 36 meses: CP de 3%
aço, cobre, coque, alumínio e prata (NCM 7106): CP
Tributação do ICMS equivalente a: de 3,4% independente do tempo
a) 0,6% da base de cálculo integral relativa à operação própria

com aço, alumínio, cobre, coque ou prata (NCM 7106);
b) 2,6% nos demais casos não compreendidos na letra “a” acima,

durante os primeiros 36 meses de vigência do tratamento
tributário diferenciado; e
c) 1% nos demais casos não compreendidos na letra “a” acima,

após 36 meses de vigência do tratamento tributário diferenciado.
Aplicação Efetiva de 4%:
Exemplo:
Valor da venda: R$ 800,00

Alíquota Aplicada: 4%
Valor do ICMS destacado na NF: R$ 32,00
Valor ICMS a pagar: R$ 20,80 (R$ 800,00 x 2,6%)
Valor do crédito presumido: R$ 11,20 (R$ 32,00 – R$ 20,80)
Para fins do cálculo do valor a ser efetivamente recolhido deverá

ser considerado a base de cálculo integral, sem aplicação de
qualquer redução prevista na legislação tributária.
Aplicação da Alíquota efetiva menor de 12% e diferente de
10%:
Tributação do ICMS equivalente a: Alíquota de 7% (geralmente) Após 36 meses: CP de 3,4%
a) 4,6% durante os primeiros 36 meses de vigência do tratamento

b) 3,6% após 36 meses de vigência do tratamento tributário
diferenciado.
Obs: Será pago efetivamente 4,6%, nas operações interestaduais

sujeitas a alíquota menor que 12% ou, quando se tratar de
operação interna com utilização de redução de base de cálculo
prevista na legislação tributária, o imposto destacado corresponda
à aplicação de percentual de alíquota efetiva inferior a 12% da
base de cálculo integral.
10%:
Exemplo – operação interestadual:


10%:

Exemplo – operação interna:

Redução na BC do ICMS em 41,667%
Valor do ICMS destacado na NF: R$ 56,00 (R$ 800,00 – 41,667%
= BC x 12%)

Aplicação da Alíquota efetiva de 10%:
Tributação do ICMS equivalente a:
Alíquota de 10% Após 36 meses: CP de 6,4%
b) 7,6% durante os primeiros 36 meses de vigência do tratamento

c) 3,6% após 36 meses de vigência do tratamento tributário

diferenciado.

Exemplo:


Tributação do ICMS equivalente a: Alíquota de 12% Após 36 meses: CP de 8,4%
b) 7,6% durante os primeiros 36 meses de vigência do tratamento


diferenciado.
Porém, caso o importador esteja utilizando o benefício a mais de

36 meses, opcionalmente ao pagamento efetivo de 3,6% este
importador poderá pagar efetivamente 2,1%. O pagamento
efetivo de 2,1% somente poderá ocorrer em relação aos produtos
relacionados na lista CAMEX (produto sem similar nacional).
Aplicação do recolhimento efetivo de 2,1% de ICMS
Produto da lista Nas operações interestaduais

Camex
destinadas a contribuintes do
ICMS
Nas operações internas destinadas a contribuintes do ICMS de

apuração normal, desde que a saída subsequente da
mercadoria, ou do produto do qual faça parte, promovida pelo
contribuinte do ICMS que receber a mercadoria importada de
estabelecimento importador, seja destinada a contribuinte do
ICMS estabelecido em outro Estado.
Aplicação da Alíquota efetiva de 12% - Recolhimento de 2,1%:
Deverá ser considerado a base de cálculo integral, sem aplicação

de qualquer redução prevista na legislação tributária.
Importador deve informar o adquirente sobre um recolhimento

complementar de 1,5% da base de cálculo integral.
Este recolhimento complementar será feito pelo adquirente da

mercadoria.
Facultada ao contribuinte sujeito ao regime normal de apuração

lançar a débito o valor devido diretamente na escrita fiscal.
Recolhimento de 1,5%:
A obrigatoriedade de recolhimento de 1,5% de ICMS será apenas

se o destinatário que receber mercadoria promover saída
subsequente da mercadoria, ou do produto, do qual faça parte:
a) destinada a consumidor final não contribuinte do ICMS,

estabelecido em SC;
b) destinada a consumidor final não contribuinte do ICMS,

estabelecido em outro Estado;
c) contribuinte do ICMS, estabelecido em SC.

Resumindo: para não recolher
1,5% o destinatário deverá
promover a saída interestadual
para contribuinte do ICMS
Recolhimento de 1,5% - Comunicado:
O importador tem a obrigação de informar o destinatário da

possibilidade de recolhimento da diferença de 1,5% de ICMS.
a) a comunicação deverá ser enviada mediante carta registrada

com AR - Aviso de Recebimento, ou por meio eletrônico, hipótese
em que é imprescindível a confirmação de recebimento pelo
destinatário, por ocasião da primeira saída para o respectivo
destinatário, em operação em que o importador tenha recolhido
efetivamente 2,1% de ICMS;
b) o AR - Aviso de Recebimento, ou a comunicação feita por meio

eletrônico e a respectiva confirmação de recebimento, devem ser
arquivados pelo estabelecimento importador pelo prazo
decadencial;
Recolhimento de 1,5% - Comunicado:
c) a comunicação deve conter, além da qualificação completa do

estabelecimento importador, o título (ou "Assunto", caso a
comunicação seja feita por meio eletrônico) e o texto indicado no
Anexo 1 do Termo de Concessão;
COMUNICAÇÃO NÃO FEITA OU FEITA SEM OBSERVAR AS

REGRAS:
O estabelecimento importador responderá pelo pagamento do

imposto, e acréscimos legais, no valor correspondente ao
complemento devido (1,5%), exceto se comprovar que o
destinatário efetuou o referido complemento.
Atenção:
Não se aplica a carência de 36 meses na hipótese de o

estabelecimento beneficiário:
I – realizar operações de saída subsequente de mercadoria

importada com o TTD, em montante igual ou superior a R$
100.000.000,00 por ano; ou
II – instalar, expandir ou manter, neste Estado, centro de

distribuição ou unidade fabril.
Na hipótese do inciso I acima, o interessado deverá apresentar

termo de compromisso de faturamento firmado por sócio da
empresa ou seu representante legal, comprometendo-se a
cumprir a exigência prevista no citado inciso, sendo que, em caso
de descumprimento do compromisso assumido, deverá ser
complementado o recolhimento do imposto, com acréscimos
legais.
Centro de Distribuição (Decreto nº 1123/21):
A unidade, construída ou alugada, destinada ao

armazenamento de produtos acabados, importados ou adquiridos
no mercado interno para revenda, com a finalidade de despachá-
los para outras unidades, filiais ou clientes localizados em
território nacional ou no exterior, observado o seguinte:
I – o centro de distribuição deverá apresentar faturamento anual

referente às saídas subsequentes de produtos importados ao
abrigo deste TTD de, no mínimo, R$ 30.000.000,00 (trinta
milhões de reais), a contar do mês subsequente ao do
enquadramento na condição de Centro de Distribuição; e
Centro de Distribuição (Decreto nº 1123/21):
II – a concessão do benefício fica condicionada:
a) à geração e à manutenção de, no mínimo, 5 (cinco) empregos

diretos no centro de distribuição; e
b) b) à manutenção do centro de distribuição no Estado de Santa

Catarina por, no mínimo, 36 (trinta e seis) meses, a contar do
enquadramento na condição de Centro de Distribuição para
“pulo” da carência.
Redução de Base de Cálculo:
Na hipótese de a operação própria subsequente à entrada da

mercadoria no estabelecimento importador ser contemplada com
redução da base de cálculo prevista na legislação tributária a
utilização do crédito presumido não poderá resultar carga
tributária final incidente sobre a operação menor que aquela
apurada sem aplicação da redução da base de cálculo prevista na
legislação tributária.
Estorno de Crédito:
O detentor do TTD ao invés de fazer o lançamento a crédito como

“CRÉDITO PRESUMIDO” poderá fazer o lançamento a crédito
como “ESTORNO DE DÉBITO”.
DCIP:
Crédito presumido = DCIP/Outros Créditos/ Crédito presumido na
saída subsequente de mercadorias em operações alcançadas pelos
TTDs dos benefícios 409, 410 ou 411 (item 106).
Estorno de Débito = DCIP/Estorno de Débito/ Estorno de débito na

saída subsequente de mercadorias em operações alcançadas pelos
TTDs dos benefícios 409, 410 ou 411 (item 16).
Os códigos acima devem ser utilizados a partir da apuração de

junho de 2018.
Saída para Pessoa Física:
Não será permitido o uso de crédito

presumido nas saídas internas de
produtos importados, com ou sem similar
nacional, destinado à PESSOA FISICA.
Nessas operações aplica-se à alíquota

interna para a mercadoria importada,
com RECOLHIMENTO INTEGRAL do
ICMS devido na operação.
Saída para Pessoa Jurídica Não Contribuinte do ICMS:
Nas saídas internas aplica-se a alíquota integral na nota fiscal

(sem diferimento parcial).
Recolhe-se efetivamente:
b) 7,6% durante os primeiros 36 meses de vigência do

tratamento tributário diferenciado; e

diferenciado.
QUADRO COMPARATIVO APÓS 36 MESES – OPERAÇÃO INTERNA
Valor da Alíquota Valor % Valor do Valor do

Operação aplicada ICMS Pagamento ICMS a Crédito
NF destacado efetivo Recolher Presumido
NF
120,00 4% 4,80 1% 1,20 3,60
120,00 10% 12,00 3,6% 4,32 7,68
120,00 12% 14,40 3,6% 4,32 10,08
120,00 12% 14,40 2,1% 2,52 11,88
Estorno do Crédito Presumido – Devolução de Mercadorias
Deve-se o crédito presumido que for apropriado por ocasião da

saída de mercadorias, nos casos de desfazimento da venda ou no
recebimento de mercadorias em devolução.
Lançamento na DIME, no Quadro 04, campo 60.
Exemplo:
Saída (venda) no valor de R$ 1.200,00

Alíquota aplicada: 4%
Pagamento efetivo: R$ 31,20 (R$ 1.200,00 x 2,6%)
Valor do crédito presumido: R$ 16,80
Estorno do Crédito Presumido – Devolução de Mercadorias
Apuração:
Valor
Valor do Débito 48,00
Valor do Crédito 16,80
Saldo Devedor 31,20
Supondo que houve devolução total das mercadorias:
Entrada (devolução) no valor de R$ 1.200,00

Alíquota aplicada: 4%
Valor do ICMS destacado na NF: R$ 48,00 crédito
Apuração:
Débito
Estorno do Crédito 16,80
(débito)
Valor do Crédito 48,00
Saldo Credor 31,20
Não poderá ser utilizado crédito presumido que resulta em
alíquota efetiva de 2,6% (primeiros 36 meses) e 1% (após 36
meses) nas saídas internas, quando o destinatário:
a) for detentor de tratamento tributário diferenciado com previsão

de diferimento nas saídas internas a ele destinada;
b) utilizar crédito presumido previsto no Art. 15, XXXIX do Anexo

2, do RICMS-SC/01 (crédito presumido nas saídas de artigos
têxteis, de vestuário, de artefatos de couro e seus acessórios,
promovida pelo estabelecimento industrial que os tenha
produzido).
Poderá aplicar 4% nas Poderá ser aplicado 10% nas

saídas internas, porém saídas internas e usar crédito
recolhe 4% presumido
Resumindo:
Se o destinatário utiliza o benefício dos artigos têxteis previsto no

Inciso XXXIX, do Art. 15, do Anexo 2, do RICMS-SC/01 destaca
4% e recolhe 4%. Também poderá destacar 10% e recolher 7,6%
(primeiros 36 meses) e 3,6% (após 36 meses).
Se o destinatário utiliza o benefício dos artigos têxteis previstos no

Inciso IX, do Art. 21, do Anexo 2, do RICMS-SC/01 poderá
destacar 4% e recolher 2,6% (primeiros 36 meses) e 1% (após 36
meses) ou ainda poderá destacar 10% e recolher 7,6% (primeiros
36 meses) e 3,6% (após 36 meses).
OPERAÇÕES INTERNAS
DESTINATÁRIO AlÍQUOTA SAÍDA % RECOLHIMENTO EFETIVO FUNDOS RECOLHIMENTO TOTAL Observação

PRIMEIROS 36 MESES APÓS 36 MESES
Pessoa Física 12%, 17% ou 25% 12%, 17% ou 25% 12%, 17% ou 25% 0,00% 12%, 17% ou 25%
Pessoa Jurídica não contribuinte 12%, 17% ou 25% 7,60% 3,60% 0,40% 8% ou 4%
Pessoa Jurídica contribuinte normal (revenda) 4% 2,60% 1% 0,40% 3% ou 1,4%
PJ Contribuinte normal consumo final 4% 2,60% 1% 0,40% 3% ou 1,4% 1
PJ contribuinte SN Produto sem ST 12%, 17% ou 25% 7,60% 3,6% 0,40% 8% ou 4%
PJ contribuinte SN Produto com ST 4% 2,60% 1% 0,40% 3% ou 1,4%
PJ Contribuinte normal lista Camex 12% 7,60% 3,6% 0,40% 8% ou 4%
PJ Contribuinte normal lista Camex (opcional) 12% 7,60% 2,1% 0,40% 8% ou 2,5% 2e 3
Industrial normal - produto Matéria-prima 10% 7,60% 3,6% 0,40% 8% ou 4% 4
1 - Destinatário deve recolher diferencial de Alíquotas

2 - A tributação efetiva de 2,1% de ICMS é opcional e aplica-se apenas quando o destinatário for
contribuinte normal que vai enviar para contribuinte do outro Estado (origem 6) - após 36 meses
3 - Destinatário deve recolher 1,5% ( saída interna ou interestadual não contribuinte)
4 - Destinatário deve estornar o crédito, se for o caso
OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
DESTINATÁRIO AlÍQUOTA SAÍDA % RECOLHIMENTO EFETIVO FUNDOS RECOLHIMENTO TOTAL

PRIMEIROS 36 MESES APÓS 36 MESES
Qualquer destinatário 4% 2,60% 1% 0,40% 3% ou 1,4%
PJ não contribuinte e PF - lista Camex 7% 4,60% 3,60% 0,40% 5% ou 4%
PJ não contribuinte e PF - lista Camex 12% 7,60% 3,60% 0,40% 8% ou 4%
PJ contribuinte do ICMS - lista Camex 7% 4,60% 2,10% 0,40% 5% ou 2,50%
PJ contribuinte do ICMS - lista Camex 12% 7,60% 2,10% 0,40% 8% ou 2,5%
A tributação efetiva de 2,1% de ICMS é opcional e aplica-se apenas quando o destinatário for contribuinte - após 36 meses
Prazo para Recolhimento do ICMS (Lei

17.763/19)
Em substituição aos créditos presumidos,

observado o disposto na regulamentação
desta Lei, poderá ser concedido ao
estabelecimento beneficiário prazo de até
24 (vinte e quatro) meses para
recolhimento do imposto referente à
operação subsequente à entrada da
mercadoria importada.
VAMOS PRATICAR?
EXERCÍCIO 3
105
Calcular o valor do crédito presumido e o valor do ICMS a

pagar, lembrando que esta empresa está utilizando o benefício
a menos de 36 meses.

2 - Calcular o valor do crédito presumido e o valor do

ICMS a pagar, lembrando que esta empresa está
utilizando o benefício a menos de 36 meses.

DEMAIS REGRAS E
CONDIÇÕES
Portos e Aeroportos Catarinenses:
TTD aplicável a mercadoria importada pelo próprio

estabelecimento, por intermédio de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado.
Aplica-se também:
a) na hipótese de importação de mercadoria originária de países

membros ou associados ao Mercosul, cuja entrada ocorra em
outra unidade da Federação, desde que realizada
exclusivamente por via terrestre;
Considera-se como originária dos países do Mercosul, a

mercadoria que os tenha como "país de origem“.
Portos Secos ou Zonas Alfandegadas:
Lei nº 17.762/19 Art. 7 º = Os benefícios fiscais concedidos a

produto ou mercadoria oriunda de Países membros ou
associados ao Mercado Comum do Sul (MERCOSUL), cuja
entrada no País se dê por via terrestre, no prazo de 1 (um)
ano da edição desta Lei (08.08.2022 – Decreto 1.364/21), terão
seu benefício condicionado à entrada e desembaraço da
mercadoria em portos secos ou zonas alfandegadas
situados no Estado de Santa Catarina.
Esta condição não se aplica quando a mercadoria ou

produto for originário do Uruguai.
Resposta da SEF: tudo que entrava por Foz do Iguaçú e era

produzido ou nacionalizado no Mercosul, a partir do próximo ano
para poder usar o TTD (409, 410 e 411) terá que ingressar em
território catarinense por via terrestre através de Dionísio
Cerqueira.
Portos e Aeroportos Catarinenses:
b) no caso de desembarque de mercadoria em aeroportos

internacionais localizados em outras unidades da Federação,
desde que o desembaraço aduaneiro ocorra em recinto
alfandegado localizado em território catarinense, enquanto os
aeroportos do Estado não receberem diretamente do exterior voos
internacionais de carga (Portaria SEF nº 090, de 13/05/2010).
Nestas hipóteses o estabelecimento importador fica dispensado da

contratação de serviços de comissário de despacho aduaneiro de
SC, sempre que este procedimento for operacionalmente
inviável.
ATENÇÃO (Lei nº 17.763/19):
O diferimento na importação aplica-se também à importação de

mercadoria não originária de países membros ou associados ao
MERCOSUL, desde que:
1. expressamente autorizado pela Secretaria de Estado da

Fazenda (SEF); e
2. o desembaraço da mercadoria ocorra neste Estado.

Portos e Aeroportos de Outros Estados:
O diferimento na importação, desde que previamente autorizado pela

Secretaria de Estado da Fazenda, poderá também ser aplicado no
caso de utilização de portos ou aeroportos situados em outras
unidades da Federação em decorrência de limitações físicas de
desembarque de mercadorias ou, ainda, em casos fortuitos alheios à
vontade do importador, desde que o desembaraço seja efetuado no
Estado.
Desde que o desembaraço aduaneiro seja realizado no Estado (SC),

fica autorizada a aplicação do TTD às importações realizadas por
intermédio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados
localizados do valor aduaneiro em outras unidades da Federação,
até o limite de 2% (dois por cento) total das importações realizadas
pelo estabelecimento importador a cada ano-calendário, consideradas
para fins de aplicação do limite somente as importações alcançadas
pelo benefício de que trata este TTD, prevalecendo o limite previsto na
legislação tributária, caso mais benéfico.
Será utilizado em substituição a qualquer outro

O crédito
crédito relativo à mercadoria importada ou ao seu
Presumido: transporte
Não é cumulativo com qualquer outro crédito
presumido previsto na legislação tributária
Não poderá ser compensado com o ICMS devido

na condição de substituto tributário relativo às
operações subsequentes
Não se aplica nas saídas internas destinando

mercadorias importadas a consumidor final,
pessoa física (vedação a partir de 01.06.2018).
Não se aplica nas saídas internas em transferência

para outro estabelecimento do mesmo titular
Não Aplicabilidade do TTD:
Este tratamento tributário diferenciado não será aplicado em

relação às operações com (Minuta, Item 2.2):
a) mercadorias relacionadas ou que vierem a ser relacionadas no

Decreto nº 2.128, de 20/02/2009, ou em legislação superveniente;
e
b) bens e mercadorias usados, nos termos da Lei nº 14.605, de

2008, ou em legislação superveniente.
Débitos Inscritos em Dívida Ativa
Vedada a apropriação do crédito presumido na hipótese de a

empresa possuir débito para com a Fazenda Estadual inscrito em
dívida ativa, salvo se o débito estiver:
a) garantido na forma da lei;

b) parcelado e sem nenhuma parcela em atraso.
Volta a ser utilizado a partir do primeiro dia subsequente àquele

em que o débito tiver sido regularizado.
Vedada, a utilização de qualquer valor relativo às operações de

saída praticadas no período em que o contribuinte esteve
impedido de utilizar o benefício.
RADAR
De acordo com o Item 7.1, da

Minuta, a utilização deste
tratamento tributário diferenciado
fica condicionada a que o
estabelecimento importador
possua habilitação no Sistema
de Rastreamento da Atuação
dos Intervenientes Aduaneiros
Radar.
Relatório mensal:
O importador deverá elaborar relatório mensal até o dia 10 do mês

seguinte (preferencialmente planilha eletrônica):
Não envia = deixa à disposição do fisco.
Composição do relatório:
a) a todas as operações de entrada e de saída praticadas com a

utilização deste TTD;
b) ao cálculo do crédito presumido apropriado;

Relatório mensal:
c) complemento do valor de 1,5% a ser recolhido pelo
destinatário, quando houver;
d) ao estorno do crédito quando importador aplicar 10% e o

destinatário remeter a mercadoria para outro Estado a 4%
(recolhimento feito pelo destinatário), quando houver;
e) ao recolhimento do Fundosocial;
f) ao estorno por ocasião da devolução da venda (saída), quando

houver;
g) ao crédito dos fundos no caso de devolução da venda (saída),

quando houver.
Relatório mensal:
Este relatório deve apresentar as informações de maneira
analítica, de forma a permitir:
a) a demonstração objetiva da devida correlação entre os

documentos fiscais de entrada e de saída e as respectivas DIs;
b) a identificação dos documentos fiscais de saída cuja base de

cálculo integral fora considerada para fins de:
1. apuração do crédito presumido apropriado, apresentando

separadamente as saídas conforme o respectivo percentual de
tributação efetiva aplicado, bem como a respectiva memória de
cálculo;
2. apuração da contribuição aos Fundos, bem como a respectiva
memória de cálculo;
Relatório mensal:
c) a identificação dos documentos fiscais de saída objeto de

desfazimento de venda ou devolução e dos respectivos
documentos fiscais de devolução recebidos, bem como a
memória de cálculo do estorno de crédito presumido, quando
houver;
d) a demonstração do cálculo do crédito referente ao estorno

dos fundos em decorrência da devolução, quando houver.
Mais condições do TTD:
a) ao cumprimento das obrigações tributárias acessórias previstas
na legislação, em especial as que regem a regularidade na entrega
de informações de natureza cadastral e econômico-fiscais; e
b) à regularidade na emissão dos documentos fiscais e na

respectiva escrituração dos livros fiscais, bem como à sua guarda.
Compromisso do estabelecimento importador de:
a) utilizar, preferencialmente, serviços de operadores logísticos

(armazenagem, manuseio, movimentação e distribuição)
estabelecidos no Estado, devidamente habilitados pelos órgãos
anuentes; e
Compromisso do estabelecimento importador de:
b) contratar:
1. preferencialmente, a prestação de serviço de transporte
rodoviário de cargas com empresa transportadora estabelecida
no Estado; e
2. serviço de comissária de despacho aduaneiro estabelecido no

Estado; e
c) investir na manutenção ou expansão de empreendimentos

relacionados, direta ou indiretamente, à atividade de comércio
exterior, ainda que por meio de geração de renda decorrente da
locação de bens de terceiros situados no Estado.
RECOLHIMENTO DE FUNDOS: Custo para a importadora
Recolhimento mensal.
Total dos Fundos: Corresponderá a 0,4% da base de cálculo

integral.
Vencimento = até o 20º (vigésimo) dia do mês subsequente

a) Fundo de Apoio à Manutenção e ao Desenvolvimento da

Educação Superior no Estado de Santa Catarina = 2% do valor
mensal do crédito presumido decorrente da aplicação do TTD.
Exemplo:

Fundo Educação Superior: R$ 0,22 (R$ 11,20 x 2%)

b) Fundo de Desenvolvimento Social – FUNDOSOCIAL =

montante equivalente ao que resultar da aplicação da seguinte
fórmula: [(0,4% x BC) - F], observados os itens 1 e 2 deste item:
1. BC = valor da base de cálculo integral utilizado para fins de

apuração do imposto relativo às saídas subsequentes da
mercadoria importada, alcançadas por este tratamento tributário
diferenciado; e
2. F = valor da contribuição referente ao mesmo mês para o Fundo

de Apoio à Manutenção e ao Desenvolvimento da Educação
Superior no Estado de Santa Catarina, a que se refere a alínea "a"
deste item.
Exemplo:

Fundosocial = [(0,4% x BC) - F]

Fundosocial = [(0,004 x R$ 800,00) – R$ 0,22
Fundosocial = R$ 3,20 – R$ 0,22
Fundosocial = R$ 2,98
RECOLHIMENTO DE FUNDOS:
DARE:
7137 (Fundo de Apoio à Manutenção e ao Desenvolvimento da

Educação Superior no Estado de Santa Catarina), Classe de
Vencimento 12017 - Utilização de benefício na importação - TTDs
409, 410 ou 411); e
3662 (FUNDOSOCIAL - Doações Vinculadas a TTD), Classe de

Vencimento 12017 - Utilização de benefício na importação - TTDs
409, 410 ou 411).
FUNDOS: Regras
a) não poderá ser compensado com o ICMS devido pelo

estabelecimento importador em relação a suas operações próprias
ou na condição de substituto tributário relativo às operações
subsequentes, observado o disposto nos itens 8.9 e 8.10 da Minuta
(crédito pela devolução);
b) não serão objeto de restituição, mesmo nos casos de

desfazimento da venda ou no recebimento de mercadorias em
devolução, hipótese em que se observará o disposto nos itens 8.9 e
8.10 da Minuta.
Na hipótese de devolução ou desfazimento da venda, o valor

dos Fundos relativamente a venda desfeita ou devolvida
poderá ser lançado a crédito. O crédito será apropriado por
DCIP e lançado no Quadro 46 da DIME.
FUNDOS:
Não recolhimento = causa suspensão dos benefícios:
a) a suspensão prevalecerá até a data em que regularizada a

situação;
b) na hipótese de recolhimento da contribuição acrescida de

juros e multa aplicáveis aos tributos estaduais (art. 69 da Lei
n° 5.983, de 1981 e art. 53 da Lei nº 10.297, de 1996), fica
restabelecida, com efeitos retroativos desde o início da
suspensão, a aplicação do tratamento tributário diferenciado,
observado o disposto na legislação tributária.
FIA e FEI (Lei 17.878/19, Art. 12): Curso: TTD Importação
FIA = Fundo da Infância e Adolescência do Estado de SC;

FEI-SC = Fundo Estadual do Idoso.
Quem contribui, são pessoas jurídicas:

1 – de apuração normal do ICMS (lucro real);
2 – de Direito Privado;
3 – que obtiverem benefícios fiscais ou financeiros-fiscais
relacionados ao ICMS;
4 – que obtiveram estes benefícios através de TTD.
135
Cálculo das Contribuições:
Corresponde a 2% do valor do IRPJ devido, sendo:
1% destinado ao FIA; e Ou Fundos equivalentes

instituídos por Municípios de
1% destinado ao FEI-SC SC
apuração no mesmo período de apuração do IRPJ, em

conformidade com o cronograma apuração ao final do trimestre e/ou do
ano.
Vencimentos:
Trimestral: até o último dia útil do mês subsequente ao do trimestre a

que se refere a apuração do IRPJ;
Anual: ainda que submetidas ao regime de pagamento mensal por

estimativa, até o último dia útil do mês de março do ano subsequente ao
do ano a que se refere a apuração do IRPJ. 136
Cálculo das Contribuições:
serão obrigatórios apenas para empresas do lucro real
se definir pagar de forma mensal deverá providenciar o

respectivo ajuste e se for o caso, pagar a diferença das
contribuições, referente à diferença a maior, verificada entre o lucro
real e o estimado, quando for o caso.
será considerado mera liberalidade por parte do doador o fato

de a contribuição ocorrer em percentual superior.
Empresas optantes pelo lucro

presumido = dispensadas das
contribuições
137
Falta de pagamento:
Suspensão do TTD = a partir da data em que o FIA e FEI deveriam

ter sido realizados.
Reestabelecimento do TTD = regularização das contribuições

antes do início de qualquer medida de fiscalização.
TTD é reestabelecido com

efeitos retroativos,
anulando a suspensão
138
Estabelecimento em SC e em outro Estado (Matriz e Filiais).
Valor da contribuição poderá ser reduzido na mesma proporção

resultante, entre o valor total das saídas com mercadorias realizadas
pelos estabelecimentos de outros Estados e o valor total das saídas
com mercadorias realizadas pelo conjunto de estabelecimento da
empresa situados em todo o país.
Deve ser desconsiderado:
1 – remessas para industrialização por encomenda;

2 – remessas para reparo ou conserto;
3 – remessas em transferência interna para estabelecimento da
mesma empresa.
Considerar os dados
dentro do período de
apuração do IRPJ 139
VAMOS PRATICAR?
EXERCÍCIO 4
140
1 – Calcular o Fundosocial e o Fundo Estadual da Educação

Superior.
Considerar os dados dos Exercícios 2 e 3, item 1.

CÁLCULO DOS FUNDOS
Valor da Receita Bruta 38.375,22

Valor do ICMS efetivo a pagar (x 7,6%) 2.916,52
Valor do débito do ICMS 4.605,03
Valor do Crédito Presumido (x 4,4%) 1.688,51
FUNDO DA EDUCAÇÃO SUPERIOR

Valor crédito presumido 1.688,51
Valor do Fundo da educ superior (x 2%) 33,77
FUNDOSOCIAL
Base de Cálculo do ICMS 38.375,22
Fundo da Educação Superior 33,77
Fator da fórmula (0,4/100 0,004
Fundosocial 119,73
Total dos fundos 153,50
Checagem
Saída x 0,4% 153,50
2 - Calcular o Fundosocial e o Fundo Estadual da Educação

Superior.
Considerar os dados dos Exercícios 2 e 3, item 2.

CÁLCULO DOS FUNDOS
FUNDO DA EDUCAÇÃO SUPERIOR

Valor crédito presumido 3.288,00
Valor do Fundo da educ superior (x 2%) 65,76
FUNDOSOCIAL
Base de Cálculo do ICMS 234.857,01
Fundo da Educação Superior 65,76
Fator da fórmula (0,4/100 0,004
Fundosocial 873,67
Total dos fundos 939,43
Checagem
Saída x 0,4% 939,43
REVOGAÇÃO DO TTD:
a) não realize desembaraço de mercadoria nos 6 (seis) meses

subsequentes à sua concessão; ou
b) proceda a alteração de seu quadro societário antes de

decorridos 12 (doze) meses de sua concessão, exceto se
apresentadas as devidas justificativas para a alteração, as quais
serão analisadas pela Secretaria de Estado da Fazenda, e se,
da referida análise, ficar evidenciado que a alteração não implica
efeitos negativos para a economia catarinense ou para a
arrecadação estadual.
Validade do TTD:
Salvo disposições em contrário, este TTD tem vigência por

prazo indeterminado, nos termos do Art. 3º do Anexo 6 do
RICMS-SC/01, sujeitando-se a legislação vigente, observando
ainda, o disposto nos Arts. 1º, § 4º, I e 8º, do mesmo Anexo do
RICMS-SC/01.
Recolhimento do ICMS
Segundo o Item 8.1 da Minuta o imposto devido deverá ser

apurado e recolhido na forma e no prazo previstos nos Arts. 53,
caput e 60 do RICMS-SC/01.
Apuração no Quadro 14 da DIME (sub-apuração).

CENTRO DE DISTRIBUIÇÃO
EXCLUSIVO - CDE
CDE:
10%
TRADING CDE
Recolhimento de 1,4% (1% + 0,4%)
CDE Curso: TTD Importação
O CD exclusivo deve constar no regime

especial da importadora (Trading)
O CDE destine, no mínimo, 80% do valor

total das saídas mensais a pessoa física
ou jurídica localizada em outros Estados,
podendo o percentual previsto neste
inciso ser majorado em até 100%,
atendidas as condições estabelecidas no
regime especial
CDE:
CDE deve comprovar para a Trading que atende aos percentuais

de 80% a 100% conforme o caso, de saída para fora do Estado –
ATRAVÉS DE DECLARAÇÃO.
IMPORTADOR/TRADING = guardar a declaração pelo prazo

decadencial.
Quando deixar de cumprir as condições para enquadramento no

CDE, este deve comunicar a Trading e a partir desta data não
poderá mais receber com alíquota de 10% e recolhimento efetivo
de 1,4% (1% + 0,4 de Fundo).
Se comprovado dolo, fraude ou simulação = perda do

benefício desde o início.
CDE:
Se o CDE realizar vendas dentro de SC deverá estornar o crédito

correspondente a diferença de 3,6% para o devidamente recolhido
(1%).
3,6% - 1% = 2,6%
Estorno será de 2,6% calculado sobre o preço da entrada.
Exemplo:
Nota Fiscal emitida pela Trading ao CD exclusivo
Valor da operação: R$ 10.000,00

ICMS destacado: R$ 1.000,00 (R$ 10.000,00 x 10%)
ICMS efetivamente pago: R$ 100,00 (R$ 10.000,00 x 1%)
CDE:
CD vendeu dentro de SC:
R$ 10.000,00 x 2,6% = R$ 260,00
O valor a ser estornado pelo CD é de $ 260,00
Cabe lembrar que como o CDE receberá a 10% e remeterá para

outro Estado a 4% deverá estornar o crédito, caso este seja
superior ao débito (regra geral).
A empresa que se pretende enquadrar como CDE deverá ter

uma filial em Santa Catarina (SC), devidamente inscrita no
Cadastro de Contribuintes de SC
A empresa deve apresentar documento que comprove
características em concreto que trata-se de um CDE. Explica-se,
pode alugar um galpão amplo; não pode, porém, empregar uma
Condições diminuta sala comercial.
para
enquadramento A empresa que busca enquadramento como CDE não pode
Como CDE: ter operado previamente com tradings catarinenses ou ser
cliente da própria trading que pretende enquadrá-la.
A trading que visa enquadrar o cliente como CDE deverá solicitar

alteração do Regime Especial (TTD 409, 410 ou 411), selecionando
o campo que mencione “outras alterações” no SAT e, após,
encaminhar a documentação de praxe, inclusive o protocolo do
pedido, devidamente assinado, mencionando o Pedido de
Enquadramento de CDE, na justificativa ( informar razão social,
CNPJ e Inscrição Estadual do futuro cliente que pretende
enquadrar como CDE).
Em particular, este pleito deve ser endereçado exclusivamente ao

GESCOMEX na 1ª Gerência Regional da Fazenda Estadual em
Florianópolis.
Condições O objetivo dos CDEs foi trazer negócios/importações que estavam

para sendo feitas por outros Estados para Santa Catarina. Logo, não
enquadramento serão enquadradas empresas catarinenses, mesmo que nunca
Como CDE: tenha operado com trading ou realizado importações próprias
porque essas empresas são aptas a obter os eu próprio TTD e se
preferirem operar com tradings o farão nas regras normais.
O CD deverá ter promovido operações de importação por outra

unidade da federação em valor aproximado de R$ 20 milhões no
ano imediatamente anterior ao da solicitação de inclusão e a
Trading estar com o TTD 409 a 36 meses.
VAMOS PRATICAR?
EXERCÍCIO 5
155
Preencher os quadros 09 e 14 da DIME.
Preencher os Registros E110 e 1900 da EFD.
Considerar que além das operações beneficiadas pelo TTD a

empresa também teve as seguintes operações não beneficiadas
pelo TTD.
Venda no valor de R$ 52.100,00 a 12% de ICMS = Valor do

ICMS: R$ 6.252,00
Venda no valor de R$ 35.700,00 x 17% de ICMS = Valor do
ICMS: R$ 6.069,00
Os créditos referente estas operações não aparadas pelo TTD é

de R$ 4.200,00
DIME:
09 CÁLCULO DO IMPOSTO A PAGAR OU SALDO CREDOR

Totalização de Débitos Valor
010 (+) Subtotal de débitos 26.320,31
011 (+) Complemento de débito por mudança de regime de apuração
020 (+) Saldos devedores recebidos de estabelecimentos consolidados
030 (+) Débito por reserva de crédito acumulado
036 (+) Segregação do Crédito Presumido Utilizado em Substituição aos
Créditos pelas Entradas (Redação dada pelo Art. 3º da Portaria
4.976,51
SEF nº 070/17 - Efeitos fatos geradores a partir da referência
abril/2017)
037 (+) Segregação do Crédito Decorrente do Pagamento Antecipado
do ICMS Devido na Saída Subsequente à Importação, com
Utilização de Crédito Presumido (Redação dada pelo Art. 3º da 7.206,43
Portaria SEF nº 070/17 - Efeitos fatos geradores a partir da
referência abril/2017)
038 (+) Segregação de outros créditos permitidos para compensar com
o débito pela utilização do crédito presumido (Redação dada pelo
Art. 1º da Portaria SEF nº 186/17 - Efeitos fatos geradores a
partir da referência abril/2017)
040 (=) Total de débitos 38.503,25
Totalização de Créditos
050 (+) Subtotal de créditos 4.200,00
051 Não se aplica
052 Não se aplica
060 (+) Saldos credores recebidos de estabelecimentos consolidados
070 (+) Créditos recebidos por transferência de outros contribuintes
075 (+) Créditos declarados no DCIP (4.976,51 + 7.206,43) 12.182,94
076 (+) Segregação dos Débitos Relativos às Saídas com Crédito
Presumido em Substituição aos Créditos pelas Entradas (Redação
13.999,31
dada pelo Art. 3º da Portaria SEF nº 070/17 - Efeitos fatos
geradores a partir da referência abril/2017)
080 (=) Total de créditos 30.382,25
Ajustes da apuração decendial e antecipações
090 (+) Imposto do 1º decêndio
100 (+) Imposto do 2º decêndio
105 (+) Antecipações Combustíveis líquidos e gasosos
110 (=) Total de ajustes da apuração decendial e antecipações
Total de Débitos > (Total de Créditos + Total de ajustes da apuração
decendial e antecipações)
120 (=) Saldo devedor (Total de Débitos – (Total de Créditos + Total de
ajustes da apuração decendial e antecipações))
130 (-) Saldo devedor transferido ao estabelecimento consolidador
999 (=) Imposto a recolher 8.121,00
DEMONSTRATIVO DA APURAÇÃO DO IMPOSTO DEVIDO PELA APROPRIAÇÃO DE Curso: TTD Importação
14 CRÉDITO PRESUMIDO EM SUBSTITUIÇÃO AOS CRÉDITOS PELAS ENTRADAS
(DAICP)
Apuração do Débito pela Apropriação do Crédito Presumido
010 Valor da Base de Cálculo das Saídas com Crédito Presumido 273.232,23
020 (+) Débitos Relativos às Saídas com Crédito Presumido em

13.999,31
Substituição aos Créditos pelas Entradas
030 (-) Crédito Presumido Utilizado em Substituição aos Créditos pelas

4.976,51
Entradas
031 (-) Créditos Permitidos para Compensar com o Débito pela Utilização
do Crédito Presumido (Redação dada pelo Art. 4º da Portaria SEF
nº 186/17 - Efeitos fatos geradores a partir da referência
abril/2017)
040 (=) Saldo Devedor Apurado pela Apropriação do Crédito Presumido

9.022,80
no Mês
045 (=) Débito pela utilização do crédito presumido recebido de

estabelecimento consolidado (Redação dada pelo Art. 1º da
Portaria SEF nº 230/17 - Efeitos a partir da referência
agosto/2017)
050 (=) Débito Apurado pela Apropriação Extemporânea do Crédito

Presumido
Pagamentos Antecipados
110 (+) Saldo Credor das Antecipações para o Mês Seguinte Apurado no
Mês Anterior
120 (+) Crédito decorrente do Pagamento Antecipado do ICMS Devido

na Saída Subsequente à Importação, com Utilização de Crédito 7.206,43
Presumido
130 (=) Total das Antecipações 7.206,43
150 (-) Débito pela utilização do crédito presumido transferido ao

estabelecimento consolidador consolidado (Redação dada pelo
Art. 1º da Portaria SEF nº 230/17 - Efeitos a partir da referência
agosto/2017)
Imposto a Recolher ou Saldo Credor para o Mês Seguinte
199 (=) Imposto a Recolher pela Utilização do Crédito Presumido 1.816,37
198 (=) Saldo Credor das Antecipações para o Mês Seguinte


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CURSO: CAPACITAÇÃO PARA

Circulares enviadas pela Fazenda

RICMS-SC/01, Anexo 2, Art. 246

Os benefícios fiscais relativos a

Este tratamento tributário diferenciado

Os tratamentos tributários diferenciados, mediante autorização da

I – empresa interdependente, assim entendida aquela que, por si,

II – outras empresas integrantes do grupo econômico do qual

Em geral o que muda é apenas as regras para apresentação ou não da

TTD 409 – possibilidade de dispensa da garantia

Considerar por dentro 4% (dividir por 0,96)

TTD 410 – Dispensa da garantia e da antecipação. Seria para empresas

TTD 411 – Apresentação da garantia.

O pedido do Regime Especial será pela Internet, através do sistema SAT.

a) ser detentor do TTD 409 por no mínimo 24 meses;

b) ter faturamento decorrente de importações com o uso deste

c) não ser devedor da Fazenda estadual e não ter atrasado o

Se a empresa quiser passar do TTD 409 para o 410 estando

Necessário Regime Especial

A saída da mercadoria pela Trading,

Os benefícios fiscais não se aplicam na saída de

Os benefícios fiscais constantes no TTD 409, 410 e 411 foram concedidos à

Decreto nº 1.433/17 = Ratifica o Convênio ICMS nº 190/2017.

“Aprova" os benefícios fiscais concedidos pelos Estados aos contribuintes sem

Remissão dos créditos tributários, constituídos ou não, decorrentes das

Resumindo: os benefícios fiscais que foram concedidos à revelia da LC

Para as empresas usufruírem da remissão, o Fisco estadual

Fisco regulamentou o benefício no Anexo II, da Lei 17.763/19.

Decreto nº 1.555/18 = remissão dos benefícios à revelia.

Publicada relação de atos normativos vigentes em 8 de agosto

Nesta relação consta os benefícios da importação para comercialização no item

Atendendo as regras, os Estados poderão manter ou prorrogar os

I - 31 de dezembro de 2032, quanto àqueles destinados ao fomento das

II - 31 de dezembro de 2025, quanto àqueles destinados à manutenção ou

III - 31 de dezembro de 2022, quanto àqueles destinados à manutenção ou ao

Concessão de Diferimento total do ICMS na importação.

Retira a mercadoria importada sem pagamento do ICMS.

O que é o diferimento do ICMS?

E se não houver etapa seguinte tributada?

I - quando não promover nova operação tributada ou a promover sob regime

II - proporcionalmente à parcela não-tributada, no caso de operação

III - por ocasião da entrada ou recebimento da mercadoria, nas hipóteses

IV - se ocorrer qualquer evento que impossibilite a ocorrência do fato

Nas operações praticadas pelo substituto,

Antes de calcularmos o valor a ser recolhido, cabe lembrar que a

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de

O recolhimento será através da guia DARE, com o código 1473,

A utilização do TTD está condicionada à apresentação de garantia,

ANTECIPAÇÃO em substituição à garantia (TTD 409):

Aplicar o % sobre a BC do ICMS.

Deve-se considerar para fins da antecipação (por dentro) a

Código de Receita 1759 (ICMS antecipado - regime especial de

A base para cálculo da antecipação será a soma das seguintes

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de

Valor do produto: R$ 3.000,00

Valor do produto: R$ 3.000,00

Exemplo 3: cálculo da antecipação – aço, cobre, coque,

Valor do produto: R$ 3.000,00

O STF decidiu que a competência para cobrar o ICMS-Importação

Não é onde está localizado o Porto.

Importação por encomenda = ICMS devido para o Estado da

Importação por conta e ordem = ICMS devido para o Estado

AFRMM = Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha