2e/01/2021 BolatiicMs Cc. a Boletim IMS n° 16/2017 - 2* Quinzena Matéria elaborada conforme a legislacao vigente @ época de sua publicacao, sujeita a mudangas em decorréncia das alteragdes legais. Iemsisc ARMAZEM GERAL Parte 1 - Operacées Diretas ROTEIRO 1LINTRODUGAO 2: CONCEITO E REGULAMENTACAO REMESSA PARA ARMAZEM GERAL. OPERACOES INTERNAS 3.1 Emissio do documento fiscal de remessa pelo depositante 13.2. Escrituracdo Fiscal Digital (EFD). Lancamento pelo depositante 3.3. Escrituracdo Fiscal Di to pelo armazém geral 4, REMESSA PARA ARMAZEM GERAL. OPERACOES INTERESTADUAIS 4.1, Emissio do documento fiscal de remessa pelo denositante 4.2. Escrituragao Fiscal Digital (EFD). Lancamento pelo depositante 4.3. Escrituracdo Fiscal Digital (EFD). Lancamento pelo armazém geral 5. RETORNO AO DEPOSITANTE. OPERACOES INTERNAS 5.1. Emissio do documento fiscal de retorno pelo armazém geral 5.2. Escrituracdo Fiscal Digital (EFD), Lancamento polo armazém goral 5.3, Escrituracdo Fiscal Di 6. RETORNO AO DEPOSITANTE. OPERACOES INTERESTADUAIS 6.1, Emlssio do documento fiscal de retorno pelo armazém geral 6.2. Escrituracao Fiscal Digital (EFD), Lancamento pelo armazém geral 6.3. Escrituracdo jgital (EFD)_Lancamento pelo depositante 1. INTRODUGAO Na presente matéria, serdo abordadas as operacées diretas com depéstto de bens e mercadorias em armazéns gerais. Para melhor entendimento do tema, a matéria foi desmembrada em quatro partes. Assim nesta primeira parte, sero tratadas as ‘operagies de remessa e retomo de mercadaria com destino a armazém geral, nas operagées internas e interestaduais. Na sequéncia, serdo abordadas as operagées triangulares envolvendo armazém geral, quais sejam, enlrega no armazém geral por conta © ordem do depositante a saida do armazém geral para entrega em local diverso, e, ainda, a transmissdo de propriedade de mercadoria que permanéncia no armazém, 2. CONCEITO E REGULAMENTAGAO © Decreto a’ 1,102/1303, em seu artigo 1", conceitua armazém geral como empresa que tem o fim a guarda e conservagéo de moreadorias @ também estabeloce a8 regras para 0 estabelecimento que pretenda aluar no ramo determinando também seus direitos ¢ obigagaes. 0 antiga 8* do Decreto n* 1,102/1903 determina que os armazéns gerais nao podem estabelecer preferéncia entre os depositantes ‘a respeito de qualquer servico, nem mesmo recusar 0 depésito, exceto se: a) a mercadoria que se desejar armazenar nao for tolerada pelo regulamento intemo; b) néo houver espago para sua acomodagao; ©) em virtude das condigbes em que ela se achar, puder danificar as |4 depositadas, Por seguinte, ainda dispée que ndo podera abater o prago marcado na tarifa em beneficio de qualquer depositante. Também veda 0 exercicio de comércio de mercadorias idénticas &s que se recebe em depésito, e @ aquisicgo, para si ou para outrem, de morcadorias expostas a venda em seus estabelecimentos, ainda que seja a pretexto de consumo particular. E, finalmente, © armazém geral néo poder emprestar ou fazer, por conta propria ou alheia, qualquer negociagao sobre os titulos, ‘que emitirem _www.econeteditora com brindex asp?u ica php 5210112021 BoletimicMs 3. REMESSA PARA ARMAZEM GERAL. OPERAGOES INTERNAS 3.1 Emissao do documento fiscal de remessa pelo depositante Por determinagdo do artigo 58 do Anexo 6 do RICMSISC,na saida de mercadoria para depésito em armazém-geral localizado dentro do Estado de Santa Catarina, 0 remetente deve emitr a Nota Fiscal, que conterd, além dos demais requislos exigitos, as soguintes indicagées: 2) 0 valor da mercadora ») a natureza da operagio: *Oulras saidas - Remessa para depésito’ ¢) CFOP: 5.905 “Remessa para depésito fechado ou amazém goral; 46) CST X50- Suspenséo, para empresas do regime normal de operagéo; 8) CSOSN X400- Nao tibutada pelo Simples Nacional, para a empresa optanto pelo Simples Nacional, visto que tais emprosas sao tributadas pela na receita auferida, conforme disposto no § 2° do artigo 18 da Lei Complementar 129/2006, Inexistindo, portanto, a receita, no haverd imposto a recolher; 4) Informagées Complementares: indicagao 0 dispositive legal que prevé a suspenséo do imposto com a expresso: “ICMS ‘suspenso conforme inciso IV do artigo 26 do Anexo 2 RICMS/SC Conforme prevé © parigrafo tnico do artigo 58 do Anexo 6 do RICMSISC, na hipdtese de o depositante ser produtor inscrito no Regime Sumario do Produtor (RSP), sera emitida Nota Fiscal de Produtor. 3.2. Escrituragdo Fiscal Digital (EFD). Langamento pelo depositante Na Escrituragdio Fiscal Digital (EFD), 0 depositante escriturar a nota fiscal de remessa para o armazém geral utlizando-se dos seguintes registros, tendo em vista o Gula Pratico da EFD, versa 2.0.20: a) Registro 0450 (tabela de infarmagao complementar do documento fiscal): Este registro tem por objetivo codificar as informagées complementares constantes nos documentos fiscais exigidas pela legislacdo; b) Registros C100 (dados do documento): serdo informados neste registro os dados do documento fiscal, sendo que os campos correspondentes & base de calculo do ICMS e ao valor do ICMS nao serao preenchidos, visto que ha suspensdo do imposto. ©} Registro C110 (informagao complementar da nota fiscal}: este registro objetiva identiicar 0s dados contidos no campo Informagées Complementares da nota fiscal, que sejam de interesse da legislagao fiscal, coditicadas prviamente no Registro 0450; 4) Registro C190 (registro analltico dos documentos): este registro serve para informar a escrituragao dos documentos fiscais por CST, CFOP e Aliquota de ICMS. E importante salientar que nesse registro, os campos “Base de calculo ICMS" e "Valor ICMS" so, de preenchimento obrigatério, desta forma, para 0 caso em estudo, como o imposto estara suspenso, a indicagdo 6 que tals campos sejam preenchidos com zero, Cumpre mencionar que, tendo em vista a excegao 2, contida na pégina 39 do Gula Prético da EFD, verso 2.0.20, tratando-se de ‘emissio prépria de Nota Fiscal Eletrénica (NF-e), modelo 55, nao cabera o preenchimento do Registro C170 (itens do documento). 3.3. Escrituragao Fiscal Digital (EFD). Langamento pelo armazém geral Na Escrituragao Fiscal Digital (EFD), 0 armazém geral, quando recebe a Nota Fiscal Eletrdnica (NF-2), modelo $5, do depositante da mercadoria, deverd escriturar o referido documento nos Registros C100 (dados do documento) e C170 (itens do documento fiscal, cujos campos correspondentes a base de calculo do ICMS @ ao valor do ICMS nao serdo preenchidos, uma vez que 0 imposto € suspenso, J& no Registro C190 (registro analitico dos documentos), uma vez que os campos “Base de calculo ICMS" e “Valor ICMS" 840 de preenchimento obrigatério, serdo preenchidos com zero, ‘Alem disso, 0 armazém geral deverd cadastrar, no Registro 0450, um cédigo para as informagies pertinentes & nota fiscal emitida pelo remetente da mercadoria. O cédigo pertinente a esta informagao complementar sera informado no Registro C110 (informacbes completares). 4, REMESSA PARA ARMAZEM GERAL. OPERACOES INTERESTADUAIS 4.1, Emissao do documento fiscal de remessa pelo depositante ‘A operagao de saida de mercadoria para depésito em armazém-geral localizado fora do Estado de Santa Catarina seré tributada rnormalmente, visto que a previséo de suspenséo é somente para operagao interna, O remetente deve emitir a nota fiscal que contera, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicacbes: 4a) 0 valor da mercadoria _www.econeteditra com brindex asp?u 252e/01/2021 BolatiicMs b) a natureza da operagao: "Oulras saidas - Remessa para depésito". ©) CFOP: 6,905 *Remessa para depsito fechado ou armazém goral” 46) CST: X00- Em ragra sera tributado normalmente, para empresas do regime normal de operagao, visto que a suspensao somente para as operagdes internas, seguindo a trbutagao alrelada a mercadoriay 2) CSOSN X400- Nao tributada pelo Simples Nacional, visto que tais empresas séo tributadas pela na receita auferida, conforme disposto no § 3° do artigo 18 da Lei Complementar n* 123/2008. Inexistindo, portanto, a receita, nao havera imposto a recolher. 4.2. Escrituragao Fiscal Digital (EFD). Langamento pelo depositante Na Escrituragao Fiscal Digital (EFD), 0 depositante devera langar a Nota Fiscal Eletronica (NF-e), modelo 55, de saida nos Registros C100 (dados do documento) e C190 (registra analitico dos documentos), preenchendo os campos “base de calculo do TEMS" e "valor do ICMS", se devido 4.3. Escrituragao Fiscal Digital (EFD). Langamento pelo armazém geral Na Escriturago Fiscal Digital (EFD), o armazém geral, quando recebe a Nota Fiscal Eletrénica (NF-e), modelo 55, do depositante dda mercadoria, deverd escrturar, com o crédito do impost, se for 0 caso, nos Registros C100 (dads do document), C170 (tens do documento fiscal), C190 (registro analitico dos documentos). ‘Alem disso, 0 armazém geral deverd cadastrar, no Registro 0460, um cédigo para as informagdes pertnentes & nota fiscal emia pelo remetente da. mercadoria. O cédigo pertnente a esia ‘nformagao ‘complementar sera informado no. Registro C110 (inormagées completares) 5. RETORNO AO DEPOSITANTE. OPERAGOES INTERNAS 5 Emissdo do documento fiscal de retorno pelo armazém geral Em continuidade, conforme determinagao do artigo 69 do Anexo § do RICMS/SC,na saida em retorno ao estabelecimento epositante, o armazém-geral localizado dentro do Estado de Santa Catarina deve emir a Nota Fiscal, que conterd, além dos ‘demais requisites exigidos, as seguintes indicagoes: a) 0 valor da mercadoria; ) a natureza da operagao: “Outras saidas - retorno de mercadoria depositada"; ¢) CFOP: 5.906 “Retomo de mercadoria depositada em depésito fechado ou armazém geral’ 4d) CST: XS0- Suspensao, para empresas do regime normal de operagao; ‘e) CSOSN X400- Nao tributada pelo Simples Nacional, visto que tais empresas séo tributadas pela na recelta auferida, conforme ispasto no § 3° do artigo 18 da Lei Complementar n° 123/200. Inexistindo, portanto, a receita, nao havera imposto a racolher. «2) Informages Complementares: indicagao 0 dispositivo legal que prevé a suspensdo do imposto com a expresso: ‘ICMS suspenso conforme inciso IV do artigo 26 do Anexo 2 RICMS/SC’. Dever ainda, informar o numero @ a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante por ocasido da remessa da mercadoria. 5.2. Escrituragao Fiscal Di al (EFD). Langamento pelo armazém geral Na Escrituragao Fiscal Digital (EFD), o armazém geral deve escriturar a nota fiscal correspondente ao retormo da mercadoria para o ‘estabelecimento nos Registros C100 (dados do documento) ¢ C170 (itens do documento fiscal), cujos campos correspondentes & base de célculo do IMS e ao valor do ICMS nao serdo preenchidos, uma vez que o imposto 6 suspenso. Ja no Registro C190, (registro analitico dos documentos), |S que os campos "Base de cAlculo ICMS" e "Valor ICMS" sao de preenchimento obrigatério, serdo preenchidos com zero, ‘Aiém disso, 0 armazém geral deveré cadastrar no Registro 0450 um cédigo para as informagées pertinentes & nota fiscal emitida pelo remetente da mercadoria, O cédigo pertinente a esta informagéo complementar sera informado no Registro C110 (informagées completares). 5.3, Escrituragao Fiscal Digital (EFD), Lancamento pelo depositante Na Escrituragao Fiscal Digital (EFD), o estabelecimento depositante, quando receber a Nota Fiscal EletrOnica (NF-2), modelo 55, do armazém geral, deverd langar o documento: a) Registro 0460 (tabela de informacao complementar do documento fiscal): Este registro tem por objetivo codiicar as informagies complementares constantes nos documentos fiscais exigidas pela legislagao; _www.econeteditra com brindex asp?u 352e/01/2021 BolatiicMs b) Registros C100 (dados do documento): serdo informados neste registro os dados do documento fiscal, sendo que os campos correspondentes a base de calculo do ICMS e ao valor do ICMS no serao praenchidos, visto que ha suspensdo do imposto. ¢) Registro C170 (itens do documento fiscal): ndo haverd o preenchimento dos campos relativos “base de célculo” e ao “valor do ICMS”, tendo em vista ndo ter sido destacado imposto no respectivo documento fiscal e, consequentemente, nao permitr crédito 20 destinatéro, 4) Registro C110 (informagdo complementar da nota fiscal): este registro objetiva identificar os dados contidos no campo Informagdes Complementares da nota fiscal, que sejam de interesse da legislacao fiscal, codificadas previamente no Registro 0450; ©) Registro 6190 (registro analtica dos documentos) esto registro serve para informa a oseriturago dos documentos fscais por CST, CFOP e Aliquota de ICMS. E importante salientar ue nesse regsio, o8 campos “Base de calculoICMS" e "Valor ICM" so de preenchimonto obrigatéro, desta forma, para 0 caso em estudo, como o imposto estaré susponso, a indicagao & que tals campos sejam preenchidos com zero 6. RETORNO AO DEPOSITANTE. OPERAGOES INTERESTADUAIS. 6 Emissio do documento fiscal de retorno pelo armazém geral Para o retorno da mercadoria ao estabelecimento depositante, 0 armazém-geral localizado fora do Estado de Santa Catarina ‘emitra Nota Fiscal, que conterd, além das exigéncias do Estado de origem, as seguintes indicacSes: 1a) 0 valor da mercadoria ) a natureza da operagao: "Outras saldas - retorno de mercadoria depositada ©) CFOP: 6,906 *Retomo de mercadoria depositada em depésito fechado ou armazém geral” 4) CST: XO0- Em regra sera tributado normalmente, para empresas do regime normal de operagdo, visto que a suspenso 6 somente para as operagdes internas, portanto seguiré a tibutagao da mercadoria; .®) CSOSN X400- Nao tributada pelo Simples Nacional, pelo fato de que para a empresa optante pelo Simples Nacional, visto que tais empresas séo tributadas pela na receita auferida, conforme disposto no § 3° do artigo 18 da Lei Complementar n* 123/206, Inexistindo, portanto, a receita, ndo havera imposto a recolher. 6.2. Escrituragao Fiscal Digital (EFD). Lancamento pelo armazém geral Na Escrituragao Fiscal Digital (EFD), o armazém geral deverd langar a Nota Fiscal Eletrénica (NF-e), modelo 55, de saida nos Registros C100 (dados do documento) C190 (registro analiico dos documentos), preenchendo os campos “base de calculo do ICM" e “valor do ICMS", se devido Cumpre mencionar que, tendo em vista a excego 2, contida na pagina 39 do Guia Prético da EFD, versio 2.0.20, tratando-se de ‘emisso propria de Nota Fiscal Eletrénica (NF-6), modelo 55, ndo caberd o preenchimento do Registro C170 {itens do documento) ‘Alem disso, 0 armazém geral deverd cadastrar no Registro 0450 um cédigo para as informagées pertinentes & nota fiscal de fetorno destinada ao depositante. © cédigo pertinente a esta informagdo complementar sera informado no Registro C110 (informagées completares). ‘Também caberd o preenchimento do Registro C113 (documento fiscal referenciado) detalhando documento fiscal mencionado no campo "informagdes Complementares” do documento que esta sendo escriturado no Registro C100, qual seja, o documento fiscal de remessa de mercadoria destinada ao armazém geral. 6.3. Escrituragao Fiscal Di al (EFD). Langamento pelo depositante Na Escrituragae Fiscal Digital (EFD), o estabelecimento depositante, quando recebe a Nota Fiscal Eletrénica (NF-e), modelo 55, do ‘armazém geral, deverd escriturar, com o crédito do imposto, se for 6 caso, nos Registros C100 (dados do documento), C170 (itens do documento fiscal), C190 (registro analitico dos documentos) Além disso, © armazém geral deverd cadastrar no Registro 0450 um oédigo para as informagées pertinentes & nota fiscal de retorno destinada ao depositante. © cédigo pertinente a esta informagao complementar ser informado no Registra C110 (informagées completares). ‘Também caberd o preenchimento do Registro C113 (documento fiscal referenciado) detalhando o documenta fiscal mencionado no campo “Informagdes Complementares” do documento que esta sendo escrturado no Registro C100, qual seja, o documento fiscal de romessa de mercadoria destinada ao armazém geral ECONET EDITORA EMPRESARIAL LTDA ‘Auora: Sivara Moraes Cavalhoro de Moura Sak _www.econeteditra com brindex asp?u 45aio1/2021 ‘TODOS 0S DIREITOS RESERVADOS Nos termes da Lei n”36%0, de 19 de favereka de 1998, que regula 0s crits autora, & proibida a eprodugto total ou parcial, bem come a producto de ‘poste a partr desta obra, por qualquer forma, meio eietoniea os mecanic, inclswe através de procaseos reprogrsficoe, fotocdpiae ov gravagses = om Dermsséo por eserto, dos Autores, Areprodugso no autorzada,alsm das sangées cis fapreensao e Igenzaeao}, est sujta as penaldades que tata [nigo "64 do Céeigo Penal BolatiicMs 35