|neau 8 minister Duauocer | du rhe. ETDUPORTEFEUILEDEL'ETAT | | Regul 5.JAN DES PME foweavTene| ~* REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE COMMUNICATION EN CONSEIL DES MINISTRES RELATIVE A LA REFORME DE LA FISCALITE APPLICABLE AUX PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES (PME)z t de la réforme de la La présente Communication est intiée en vue de rendre compte au Gouvempment fecalte opplable aux Petites et meyennes entreprises (PME), contenue dans fAnnexe fiscale 2021 Cette réforme elinscrt dans le eacre de la modernisation et le simpification du systeme fiscal & Feffet c'élargir 'assiette de limpdt pour notamment aceroitre, a terme, les recettes de | Etat et le taux de pression fiscale. 1. DISPOSITIF ACTUEL é * 2014-140 du 24 mars 2014, portant Les petites et moyennes entreprises sont, conformément ala lol n* 2014-1 orientation de a Politique nationale de promotion des petites et moyennes entreprises (PME), Géfinies comme des entreprises réalisant moins dun (1) miiad de francs CFA de chifre affaires hors taxes et employant moins de deux cents (200) salariés. Elles occupent ure place importante dans "économie en raison notamment de leur forte contribution a la création d’empliais, Au plan fiscal, es petites et moyennes entreprises sont soumises & quatre (4) régimes dimposition, Prenant appui sure chiffre d'affaires. II s'agit de ~ {a taxe forfaitaire des petits commercants et artisans (TFPCA), insttuée en 1964 et applicable aux contriouables dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur a cing (5) millions de francs CFA, C'est un impét local, représentatif de la contribution des patentes ef des licences, des taxes Somrcunales; de timpét sur les traitements et salaires et de la contribution a la charge des employeurs. Les quotités fixées, au nombre de quatorze (14), diferent selon le lieu et la nature de active exereée. Ces tarifs, qui sont joumaliers ou mensuels suivant la categorie, varlent feavectvement de quinze (18) & cinquante (50) francs CFA et de (10) mille & douze (12) mile francs CF) ~ Tmpot synthétique (1S), instiué en 1994 et applicable aux entreprises dont le chifre d'affaires ‘se situe entre cing (5) mi 'S et cinquante (50) millions de francs CFA. if ‘se substitue 2 la patente, 4 l'impot sur les bénéfices ainsi qu’a la taxe sur la valeur ajoutée et est acquitté suivant des tarifs Goaiaites prescrits dans une aril de trente-cing (35) tranches en fonetion du chifie d'affarce Ces tarifs, rapportés aux chiffres d'affaires correspondants, représentent des taux d'imposition variant entre 4,1% et 8,7% ; ~ [2 régime du bénéfice rée! simplifié d’imposition (RSI), pour les contibuables dont le chiffre affaires toutes taxes comprises se situe entre cinquante (50) millions et cont cinquante (150) iiillans de francs CFA. Ces contribuables sont sours a des obligations declarative allégées de résultals et supportent, en cas de résultat défciaire ou insufficant, uh toxe d'impét minimum forfaitaire fixé & 2% du chifire d'affaires ; ~ le régime du bénéfice réel normal d'imposition (RN), pour les entreprises qui réalisent un hiffte d'affaires toutes taxes comprises supérieur & cent cinquante (150) millions de francs CFA. Elles sont soumises a des obligations déclaratives plus détallées oe vey ultats et supportent, en Gis de résultat défictaire ou insuffisant, un taux dimpot minimum forfsteite de 0.5% du chiffre A la pratique, ces régimes dimpesition et le mode de détermination des contributions pour cette catégorie de contribuables s'avérent complexes et inadaptés aux réalités ef mur enjeux économiques actuels. En effet, les faiblesses de ce dispositf sont exploitées par des Opérateurs écohomiques a des fins de fraude et d évasion fiscales. Ainsi, ail té donné de corstater Que des contribuables relevant du régime du bénéfice réel simpifié dimposition, c'est-&-dire des operates Economiques dont le chiffre d'affaires Senate entte cinquante (60) millions et cent cinquante millions (150) millone a francs CFA, acquittent Eynthelinns eeumbéts que des contribuables du méme secteur dactvits ef relevant ae régime de limpat synthétique, c'est-a-dire, des opérateurs économiques dont le chitre affaires est compris entre cing (5) millions ¢t cinquante (50) millions de francs CFA. Selon les statistiques tenues par la Direction Générale des Impéts, la contribution des redevables relevant du régime du bénéfice réel simplifé d'mposition feprésente moins de 3% des recettes Générées par cette Administration, au tre de limpét sur les bSeficce Fat ailleurs, ila été relevé lors des opérations de contrdle fiscal, que des contribuables relevant du Frauree, ce limpét synthétique souscrivent des sous-déclarations de enthe ore faires, par la pratique Giang freamentation de leurs activités, afin de contourner leur recisesorencs ins le régimeAu regard de ces faiblesses et des derniéres évolutions de l'économie de ia Céte d'ivoire, il a été Gécidé adopter. pour les petites et moyennes entreprises, un nouveau disposit fiscal plus homogéne et simplifié, plus adapté Il, REFORME ADOPTEE La réforme prend appui sur les quatre (4) régimes présentés dans le tableau suivant, leur capacité contributive et favorable a leur développement. ] TRANCHE DE CHIFFRE | NDAFFAIRES CATEGORISATION REGIME FISCAL | is | DES CONTRIBUABLES (en millions de francs) | | 0-50 Entreprenant eee f° lentreprenant 50-200 Micro-entreprise Rae ey trono-stenprioge : A Régime du bénéfice réel 200-500 Petite entreprise simpifié d'imposition (RSI) du bé éel 500-1.000 Moyenne entreprise Peg See S 1- Le régime de l’entreprenant Ce régime comprend la taxe communale de l'entreprenant (TCE) et la taxe d'Etat de Ventreprenant (TEE). a- La taxe communale de I’entreprenant La taxe communale de 'entreprenant se substitue a la taxe fortaitaire de: petits commergants et artisans et s‘applique aux contribuables dont le chifite d'affaires est inférieur & cing (5) millions de francs CFA. La gestion de cette taxe reléve de la compétence des collectivi. est placée sous lencadrement technique de la Direction Générale des Imp& s tertitoriales, mais elle Le taux dimposition est de 2% applicable sur le chiffre d'affaires, pour les activités de commerce et de négoce, et de 2,5% sur le chiffre d'affaires, en ce qui concere les autres activités, notamment artisanat et les prestations de services. Toutefois, en ce qui conceme les plus petits opérateurs économiques dont le\chiffre affaires annuel Mexcéde pas un million deux cent mille (1 200 000) francs CFA. les col autorisés a délibérer sur des tarfs journaliers pour asseoir leur imposition, La taxe communale de rentreprenant est libératoire de tous les autres impéts b- La taxe d’Etat de l'entreprenant La taxe d'Etat de lentreprenant se substitue a limpét synthétique et est dui Cont le chifre d'affaires se situe entre cing (6) millions et cinquante (60) mij Direction Générale des Impéts en assure la gestion. Les taux d'imposition sont de 4% applicables sur le chiffre d'affaires, pour les, fide négoce, et de 5% en ce qui concemne les autres activités, notamment \seils municipaux sont et taxes professionnels. par les contribuables ions de francs CFA. La activités de commerce lindustrie, 'artisanat et les prestations de services. Ces différents taux sont réduits de moilié, sot Fespectivement 2% et 2,5%, en cas d'adhésion a un centre de gestion agréé (CGA). La taxe est finérat impots et taxes professionnels, a exclusion des retenues a la source, 2- Le régime des micro-entreprises Ceaevent de ce régime, les contribuables dont le chifre d'affaires annuel est c (60) millions et deux cent (200) millions de francs CFA. La gestion des seo Imicro-entreprises est assurée par la Direction Générale des Impots. ire de tous les autres “ompris entre cinquante vables du régime desLimposition des micro-entreprises est établie par application d'un taux de 7% sur le chiffre d'affaires annuel, quelle que soit activité exercée. Ce taux est réduit a 5% en cas d’adhésion 4 un CGA. Cette Cotisation est libératoire de tous les autres impéts et taxes professionnels, de tiers, retenus a la source par le contribuable. | 3- Le régime du bénéfice réel simplifié d'imposition (RSI) | ‘exclusion des impéts Sont assujetties au régime du bénéfice réel simplifié d'imposition, les PME dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre deux cent (200) millions et cing cent (500) million: de francs CFA. La détermination des contributions de ces entreprises s'effectue suivant le Cal ‘commun actuellement en vigueur. | 4- Le régime du bénéfice réel normal d’imposition (RNI) | Le régime du bénéfice rée! normal d'imposition s'applique aux moyennes e entités dont le chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises, est supérieui treprises, cest-a-dire, les 4 cing cent (500) millions Ge francs CFA. La détermination des contributions de ces entreprises s'effectue également suivant le droit commun en vigueur. Les contribuables relevant du RSI et du RNI ne sont pas autorisés a adhérer a un CGA, en raison des seuils de chiffre d'affaires requis pour étre assujetti a ce régime. Le montant annuel des impéts et taxes, a 'exclusion des impéts de tiers, ac relevant du régime du bénéfice réel normal d'imposition, ne peut, en au montant maximum acquitté par un contribuable relevant du régime des mi la méme période. En conséquence, des régularisations seront, le cas Administration fiscale. Cette disposition vise notamment a corriger les feib et evasion fiscales relevées ci-avant. ll convient de préciser que les contribuables relevant des régimes de ler entreprises bénéficient d'une imposition plus faible, comparativement au budgétaire direct de cette réforme est estimé a 23,8 milliards de francs rapidement compensé avec extension escomptée de la population fiscale, Telle est l'économie de ta présente Communication relative & la réforme de petites et moyennes entreprises. Le Ministre du Commerce et de l'industrie Souleymane DIARRASSOUBA Le Ministre de la Promotion des PME Ba Tableau de synthése uittés par une entreprise oun cas, étre inférieur au ro-entreprises (RME) sur échéant, effectuées par lesses induisant la fraude Ireprenant et des micro- systéme actuel. Le codt "FA. Celui-ci devrait étre la fiscalité applicable aux istre du Budget feuille de Etatns T adeg Two suaipupe 9] nod oguue sonne xo'z edu pseg | yoedw,p seq peodw,p seg so1ouuoo sz exgo'z :xne) ‘np no sje sap %03 9p wonanpoy wedwipses BREN S a ~ agen ‘ojqexey | ejqexe}, aseqejep | oseq ej ap %6 eseqerap | ojgemaseq e} KLE KEY ae'z> we KST:VAL| 19 %BT: VAL sonine %S sonmeKS'Z | GIO KETEVAL | 9px KET: VAL | :soNCye,DaXW | -soHEYepaynD ne oygeoide soypuga | soypupa sorouwossy | oaiouuoo gz aoypueqnp | aneyap owso, ™p K%OE PONDUEG MP SOE | %OEI%ST=IIB uo quojeagny,7 wexsziog | s exszio1g ‘sigdu ry ne enbydde ee sammy | voreonbyae | Y2%2H4E° | a pepainate | amon smoent| ‘Senefan | = sims Go) weuardoqua, a a Spaamuursoet | oneada Rega |b teecenee | erncee aes | at eur |p oes peti | tas opcuog = Spas 9 UCR Ti) Clr Pa] ze x Cy s0 COU i ET cs) rors) CUR Sree SEE Eee) SEES ES MELE IED iron alliayl 9p 1813,p axe = wown 3uIOAL.G3109 30 3ndnanday 413.730 TTHNaALWOA Na j9ana naawaisiinEuns 7 a8ed SUNOFT ETOP ICD “Wd Pp preys | 38 ¥494 ep suoN|U OOS enue sudiuoo 3s@ Se1/eye,P S4yIY49 9] JUOP a|genqujUCD | nod (000 000 ZL = %z'L x 000 000 002 x %s) W49-1 ap suoNW aa (isa) Uop|sodui},p gytdus jee1 eujG91 np yuersjes e|genqujucs a} snod (999 000 0b = 000 000 002 x %S) W49-4 ep sUoNU OL » snay9jul e119 Oop nad ou UEIUOW 89 “seynoqied UZ “epougd SWE B| INS “Y¥494 OP 000 000 OL HOS “(3WWy) sesudaNUD-o.oWW ‘Sep-ouwiGe:np-quersiar aqenquyuos un Jed ouinboe uinuxeUs JUE}UOU! 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