RECUPERAÇÃO

DE CRÉDITOS
RECUPERAÇÃO DE
CRÉDITOS
Este curso visa apresentar as apurações e contribuições do sistema
tributário em relação aos créditos previdenciários brasileiros. Exemplos
e teorias sobre as verbas indenizatórias, ases de calculo,
contraprestação de serviços, dentre outros aspectos.

Você aprenderá:
• Conceitos Gerais ....................................................... 03
• Planejamento e enquadramentos ........................... 07
• Temas específicos ................................................... 12
• Aviso Prévio Indenizado ........................................... 17
• Método ...................................................................... 20

Assista este conteúdo com o instrutor Paulo Gomes,

Advogado, Engenheiro pelo ITA, Ex-auditor da
Receita Federal do Brasil.
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Recuperação de Créditos
• Conceitos Gerais
Planejamento Tributário:
Forma de diminuir custos tributários (lícito).
Preventivo x Corretivo x Especial (Ex.: abertura de filiais).
Necessidade de Propósito Negocial: Ex. Cisão para separação de
exploração de atividades.
Planejamento Fiscal abusive.
RFB: DEMAC – Delegacia dos Maiores Contribuintes (SP,RJeMG).

Elisão x Evasão:
Evasão – Ocorre o Fato Gerador – dificulta a identificação
Sonegação Fiscal e Fraude.
Lei8.137/90 – conduta dolosa.
Elisão – Métodos legais para evitar a ocorrência do FatoGerador.
Exemplo: Destina-se maior parte das vendas para o mercado
externo.
Benefícios decorrentes da lei ou lacunas.

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Recuperação de Créditos
• Conceitos Gerais
Compliance:
Ações para evitar as inconformidades (mecanismos de
integridade).
Cumprimento e não cumprimento da legislação e suas
consequências.
Multas punitivas (sanções administrativas).
Representações e sanções penais.
Lei anticorrupção – Responsabilização da Pessoa Jurídica.
Lei12.846/13 – regulamentada pelo Decreto 8.420/15.

Projeto SPED – Sistema Público de Escrituração Digital:

Decreto 6.022/2007 – PAC2007/2010.
SPEDECD – Escrituração Contábil Digital (LivroDiário/Razão).
SPEDEFD – Escrituração Fiscal Digital (EFDICMS/IPI).
Nfe – Nota fiscal eletrônica (NFS-e,NFC-e).
ECF – Escrituração Contábil Fiscal (DIPJ,e-Lalur,e-Lacs) –
Integrado ECD.
EFD Contribuições – Apuração PIS/COFINS(DACON).

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Recuperação de Créditos
• Conceitos Gerais
Projeto SPED – Sistema Público de Escrituração Digital:
e-Financeira – Operações Financeiras.
e-Social – Obrigacões Trabalhistas e Previdenciárias.
Substitui diversos documentos (GFIP,RAIS,DIRF,CAGED,Manad…)
EFD-REINF – Retenções PJ de IR e Contribuições Sociais em geral
Substitui GFIP e DIRF (Parte Substituições da parte patronal).
Batimentos e Cruzamentos.

Batimentos – Possibilidades:
Receitas entre os diversos SPED (ECD,EFD,ECF,EFD-
Contribuições).
Créditos – EFD Contribuições – DACON detalhado – CFOP,CST
e-Social – GFIP detalhada, Bases Mte, SST e Processos:
Inúmeros cruzamentos, Rubricas, CBOXCNAE, Decadência na
apuração dos tributos, cumprimento da CLT e NRs, ambientes de
trabalho.
DCTFWeb – Per/DCOMP – SERO: Novos controles –DARF
numerado.

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Recuperação de Créditos
• Conceitos Gerais
Malhas e Auditoria:
Penalidades Gerais e Específicas.
Multas punitivas x mora.
Multas isoladas.
Cenário para a Revisão x Recuperação.

• A recuperação de créditos
Administrativo x Judicial:
Administrativo – Formulários / PER / DCOMP
Judicial – Ações de Repetição de Indébito / Consignação / MS /
Declaratória.
Pagamento a maior – Revisão de todas as guias pagas x vlr
devidos.
DARF e GPS (Compensação Cruzada, hoje só GPS X CPRB).
Parcelamentos – Revisão da dívida e pagamentos alocados.
Situações especiais –Troca da dívida (REFIS, PAES, PRT, PERT,
outros).

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Recuperação de Créditos
• Planejamento e
enquadramentos
Regime de Tributação – Análise e opção definitiva no período:
Lucro Real – Regime válido para as empresas em geral.
Obrigatório para empresas com alto faturamento e atividades
específicas.
Vantagens: Empresas com margem de lucro reduzida, em períodos
de crise. Melhores controles da situação fiscal, contábil e
financeira.
Desvantagens: Maior custo operacional e financeiro. Empresas
lucrativas, maior exposição à fiscalização e controles das receitas,
PIS/COFINS–alíquotas maiores (ruim para as prestadoras de
serviços).

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Recuperação de Créditos
• Planejamento e
enquadramentos
Regime de Tributação – Lucro Real:
Adição –Despesas Indedutíveis e outros (artigo 249 Na
determinação do lucro real, serão adicionados ao lucro líquido….)
Exclusão – Artigo 250. Na determinação do lucro real, poderão ser
excluídos do lucro líquido...
Exemplos: Multas administrativas em geral devem ser adicionadas
ao lucro e prejuízos fiscais de anos anteriores poderão deduzir o
lucro para fins de apuração do Lucro real.

Regime de Tributação:
Lucro Presumido: Limite de faturamento, não permitido para
algumas atividades específicas.
Vantagens: Simplificação de obrigações acessórias. Opção de
Regime de caixa, alíquotas menores PIS/COFINS, Presunção do
Lucro.
Desvantagens: Empresas com lucros menores que os presumidos,
PIS/COFINS Cumulativo (sem aproveitamento de créditos).

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Recuperação de Créditos
• Planejamento e
enquadramentos
Regime de Tributação:
Auto Arbitramento: Presumido para alto faturamento. Pouco
utilizado.
Simples Nacional: Para empresas com baixo faturamento.
Vantagens: Simplificação das obrigações, recolhimento unificado.
Desvantagens: Altas alíquotas em alguns segmentos, baixo
controle.
Desoneração da Folha
e-Social FPAS CNAE RAT FAP.

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Recuperação de Créditos
• Planejamento e
enquadramentos
Opção pela Desoneração da Folha de Pagamento –cálculo por
estimativa:
Substituição dos recolhimentos da parte empresa – INSS por um %
Opção válida para atividades e produtos previstos na legislação.
Vantagens: Menores custos de contratação (menor pejotização),
não pagamento ou menores pagamentos em momentos de baixo
faturamento.
Desvantagens: Cálculo do valor devido, maior complexidade de
controle e apuração.

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Recuperação de Créditos
• Planejamento e
enquadramentos
Revisão do Enquadramento da empresa e dos estabelecimentos –
Efeitos para o passado e/ou futuro:
e-Social: Revisão dos Cargos e lotações – FPAS CNAE RAT FAP.
Possibilidade de revisão dos valores de RAT (reflexos passados-
créditos).
Reflexos nas despesas futuras no RAT e FAP.
Revisão das Incidências de INSS, IRFonte e FGTS nas rubricas de
pagamento (reflexos passados e futuros), com apuração de
créditos ou valores devidos a regularizar.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
PIS/COFINS – Melhor opção? Momento: pagamento da
primeira quota IR.
PIS/COFINS não Cumulativo – Maior alíquota, mas com
possibilidade de utilização de Créditos (possibilidade no
Lucro Real).
PIS/COFINS Cumulativo – Obrigatório no Lucro Presumido
/ Arbitramento.
Cálculo Integrado como IRPJ/CSLL.
Lucro Real: IR/CSLL apurado no Lalur, PIS1, 65% e
COFINS 7,6%.
Lucro Presumido: Base de Presunção 8% ou 32% e
PIS/COFINS 3,65%.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
Base de Contribuições – Possibilidades:
Formação e Deduções
ICMS na Base de Cálculo do PIS e da COFINS (STF – Decisão).
ISS na Base de Cálculo do PIS e da COFINS.
COFINS nas corretoras de seguros.
Ressarcimento-Hipóteses.

ICMS na Base de Cálculo do PIS e da COFINS: (STF–Decisão).

Recurso Extraordinário – RE 574.706/PR.
Decisão sobre a exclusão dos valores pagos a título de ICMS na
BC da COFINS, com “Repercussão Geral”.
Recurso provido para excluir o ICMS da Base de cálculo da
contribuição do PIS e da COFINS. Aguarda-se a modulação dos
efeitos.
Consequência: Prejuízos para quem não ajuizou ações.
O ICMS é uma Receita dos Estados da Federação.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
Ressarcimento – Hipóteses – créditos privilegiados (Benefício
Fiscal).
Créditos vinculados – Exportações.
Créditos vinculados – Alíquota Zero.
Créditos vinculados – Vendas com Suspensão.
Reintegra.

COFINS nas corretoras de seguros – mudança de alíquota por

reenquadramento pela RFB.
A Receita Federal excluiu as sociedades corretoras de seguros do
II do artigo 1º da 1.285/2012.
Deixa de estar sujeita a aplicação de 4% para Cofins cumulativa.
Consequência: Passa a recolher 3%, por força da INRFB 1.628, de
17/03/2016.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
PIS/COFINS (Regime Cumulativo e não Cumulativo).
Base de Créditos:
PISCOFINS – Insumos (Entendimento STJ).
Receita – Vinculação ao processo produtivo.
STJ – Essencialidade e Relevância.
Outros créditos – Apuração e controle da utilização e dos Pedidos
de Ressarcimento.

PISCOFINS – Insumos – Recurso Especial – RE 1.221.170/PR

Recurso Repetitivo – Deve ser aplicado a todos os processos em
trâmite.
Insumos – Gastos com produtos que tenham essencialidade ou
relevância.
Será resolvido no caso concreto – subjetividade.
Mas acabou a presunção de não creditamento da Receita.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
ICMS E ISS na apuração da CPRB (raciocínio similar ao PIS /
COFINS).
IRPJ – Pagamento por Estimativa – Comum a apuração de
diferenças na Declaração de Ajuste.
FGTS – Multa adicional de 10% na dispensa sem justa causa – Foi
criada para recompor perdas pelos expurgos inflacionários de
Planos econômicos, tornou-se indevida a partir de 03/2012 por ter
cumprido sua finalidade.

TUSD e TUST – Base de Cálculo do ICMS.

Tese: Tarifas de Uso dos Sistemas de Distribuição – TUSD e de
Transmissão – TUST.
As taxas para custeio da transmissão e distribuição da energia
elétrica não poderia compor o cálculo do ICMS da energia
fornecida para os usuários (O ICMS deve ser apurado pelo valor da
mercadoria ou serviço prestado).
Ainda não há um julgado com repercussão geral.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
Aviso Prévio Indenizado – Receita e PGFN avalizaram.
Temas com dispensa de Contestar e Recorrer (Itens1 e 2).
O Aviso Prévio Indenizado foi incluído na lista de dispensa em
05/10/2017, mas não dispensou os reflexos.
Consequência prática: Podemos excluir os valores pagos de Aviso
Prévio Indenizado nos cálculo das Contribuições Previdenciárias,
inclusive nas Tabelas de Rubricas do e-Social.
Podemos retificar as GFIP já entregues (5anos) e compensar.

Verbas remuneratórias x indenizatórias – Teses:

Matérias em discussão em diversos RE, no STF:
Parte Empresa dos 15 dias de afastamento previdenciário /
acidentário.
1/3 de férias gozadas (adicional constitucional de férias).
13º salário proporcional devido na rescisão (RE 593.068/SC).
Adicionais em geral, Salário Maternidade (RE 576.967).
Mas o RE 565.160/SC (habitualidade) – deu ganho à RFB.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
(Visão do STJ x STF)
STF – Diversos Recursos Extraordinários em discussão, inclusive
sobre o que deveria ser matéria constitucional (STF) ou apenas
legal (STJ).
STJ – Recurso Repetitivo, Resp 1.230.957/RS em 26/02/2014.
Não incide: Aviso Prévio Indenizado, terço constitucional de férias
e absenteísmo, 15 dias de afastamento (previdenciário e
acidentário).
Incide: Salário Maternidade e Paternidade.

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Recuperação de Créditos
• Temas específicos
ICMS E ISS na apuração da CPRB: Tese similar ao aplicado no
PIS/COFINS.
Incra e Sebrae – Já houve um entendimento de que deveriam ser
classificadas como CIDE – Contribuições de Intervenção no
Domínio Econômico, sujeitas as regras do artigo 149.
A Emenda Constitucional EC 33/2001 que incluiu o parágrafo 2º,
Inciso III no artigo 149 não permitindo o cálculo dessas
contribuições sobre a Folha de Pagamento. (Passa a ser
importante a discussão judicial - efeitos).

Desoneração da Folha MP 774/2017: Desrespeitou a opção anual

do Contribuinte, exercida em 01/2017. A RFB não permite a troca
de opção por interesse do contribuinte.
A MP foi extinta por falta de conversão em lei (não se modulou os
efeitos). As Próximas pretensões do governo federal – Projeto de
Lei para alterar durante o exercício de 2018. (Em 2017 diversos MS
– Mandados de Seguranças asseguraram a permanência da
empresa na desoneração, mesmo no período de vigência da MP).

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Recuperação de Créditos
• Método
Implementação dos créditos:
Apuração:
Ferramentas de apuração e batimentos eletrônicos.
Exemplo :e-Auditor, IOB, dentre outros.
Implementação: Necessidade de demonstração da origem dos
créditos.
Retificação dos documentos de declaração (consequências).
PER/DCOMP de restituição / ressarcimento (estratégias).

Implementação dos créditos:

PER/DCOMP de restituição/ressarcimento (estratégias):
Restituição –gerando os créditos como pagamentos indevidos
(correção com a taxa acumulada da selic).
Ressarcimento – com a demonstração dos saldos gerados no
DACON/EFD Contribuições.
GFIP – Campo de Compensação.
Intimações RFB – Sistema SCC e Tratamento Manual.

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Recuperação de Créditos
• Método
Implementação dos créditos:
Tratamento Manual: Auditoria nos créditos.
e-Social – Novas ferramentas.
Auto de Glosa dos Créditos (refazimento dos demonstrativos no
SCC).
Auto de Infração para a aplicação das Multas Isoladas.
Multas pelo simples indeferimento.
Multas pela fraude (dobradas) / Representações ao Ministério
Público.

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ATENDIMENTO A
CLIENTES
• Invista em um time de
Customer Success
• Mudança do conceito de pós venda
• Manter seus clientes por mais tempo e, assim, reter mais
receita
• Na CEFIS existe um curso completo de CS ( Gravado com o
Head de CS do Nubank ) para ensinar como criar um time
de CS.