PE ca Pat ere pereetniteny ESTEE PREPA\GESTION i? Poe s ee ts aE SCT TC eae a Auteurs Gli JABLI Ridha YOUSFI Professeur déenseignement secondaire Professeur denseignement secondaire Auteur-évaluateur Sami DINARI Inspecteur denseignement secondaire Peete) EleyAvant propos: La PREPA, c'est pour moi Cet ouvrage présente dans un langage simple, clair et de facon pédagogique lessentiel des cours, des exercices, et des études de cas, Ce livre est compatible avec les programmes officiels de gestion mis en application & partir de septembre 2007. Nous publions cet ouvrage « PREPA GESTION » en deux tomes qui sont destinés aux éléves de la 4*”* année «Economie et Gestion». Ces deux tomes sont destings & aider les éléves dans la préparation aux examens & passer au cours de Pannée scolaire ainsi qu’a I'examen final du bac. La présentation des corrigés a Ia fin de Pouvrage permettra a Péléve de contréler sérieusement la progression de ses connaissances en matiére de gestion. Six chapitres sont présentés dans ces livres : @Module d’évaluation et de consolidation @La gestion d’approvisionnement La gestion de la production OLa gestion commerciale La gestion des ressources humaines @Et la gestion financiére Les trois premiers chapitres font objet du TOME 1, alors que les autres (3 derniers chapitres) font partie du TOME 2. Dans chaque chapitre, vous trouverez : -Le cours précis et complet enrichis par des exemples illustratifs : la consultation des exercices ne se justifie qu’a partir du moment oi: vous avez bien étudié ce cours qui est en principe suffisant pour comprendre les notions abordées. Vous devez réviser 'intégralité du cours. “Une « banque » d’exercices d’application corrigés : Toutes les solutions sont détaillées et parfois commentées. Vous pourrez, ainsi, vous lancer confiants dans la résolution de nos exercices corrigés. Ces exercices constituent le prolongement du cours et il vous est vivement recommandé de les traiter avant de consulter les corriags : Ces exercices doivent absolument étre compris car ils mettent en application les connaissances minimales & acquérir ; et vous préparent aux évaluations notées puisqu’ils vous permettent d’acquérir le savoir-faire méthodologique indispensable pour traiter avec succds tous les types d’exercices lors de vos examens. ~Des études de cas corrigées : C’est le meilleur moyen pour vous de vérifier que vous avez bien compris le chapitre entier. Ala fin de chacun des deux livres (TOME 1 et TOME 2), vous trouverez aussi des cas de synthése corrigés : Ils sont destinés & vous fournir une présentation aussi proche que possible de celle des examens & passer : La résolution de ces études de cas vous familiarisera avec les études de cas (2°"* partie) possibles a un examen de gestion. Ce livre est élaboré pour aider nos éléves du « Bac » & consolider leurs connaissances et offrir & nos collégues enseignants une ressource didactique pour enrichir leur pratique enseignante. En fin, avec le désir d’aider les éléves de la dite section, on leur souhaite la bonne réussite. Les auteurs de ’ouvrage -001-SOMMAIRE Premiére partie : Connaitre, comprendre et appliquer Chapitre 1 : Module d’évaluation et de consolidation Cours : Connaitre et comprendre Sections : Notions comptables. Section 2 : Etablissement du bila Evaluation : Exercices d’évaluation (Enoncés). Cas d’étude (Enoncés) Cas d’étude n°: Cas d’étude n°2... Cas d’étude n’...... : ee Chapitre 2 : Gestion d'approvisionnement Cours ; Connaitre et comprendre Section 2: Gestion comptable de stock... Section 2: Analyse de l’évolution de stock. Section 3 : Gestion prévisionnelle de stock..... Evaluation : Exercices d’évaluation (Enoncés). Cas d’étude (Enoncés) : Cas d’étude n°. Cas d’étude n°2, Cas d’étude n°3... Chapitre 3 : Gestion de la production Cours : Connaitre et comprendre Page 003 — Page 006 Page 006 —> Page 012 Page 013 —> Page 031 Page 032 —» Page 035 Page 036 —> Page 038 Page 039 > Page 041 Page 042 ~> Page 046 Page 046 > Page 047 Page 047 > Page 050 Page 051 —» Page 066 Page 067 > Page 068 age 069 > Page 070 Page 071 —> Page 072 Section 2: Le calcul des cod: Page 073 > Page 083 Section 2 : Choix des quantités a fabriquer. Page 083 ->Page 087 Section “omparaison entre les prévisions et les réalisation: age 087—> Page 089 Section 4 : Lot économique.. .. Page 089 —> Page 090 Evaluation : Exercices d’évaluation (Enoncés) Cas d’étude (Enoncés) Cas d’étude n°1. Cas d’étude n° Cas d’étude n°: Cas d’étude n°? Cas d’étude n’: Cas de synthése : Cas de synthése°a.. Cas de synthese*2, Cas de synthese°3, Cas de synthese°g. Cas de synthese’s, Deuxiéme partie: Corrigés Exercices et études de cas. Cas de synthése.. Page 091 —> Page 131 Page 132 -» Page 133 Page 134 -> Page 137 Page 138 -» Page 139 Page 140 —> Page 141 Page 142 — Page 144 .» Page 145 —> Page 149 Page 150 -> Page 154 Page 155 —> Page 158 Page 159 > Page 160 Page 161 —> Page 163 Page 165 -» Page 275 Page 276 —> Page 294rendre. Section 1 : Notions comptables I) Les flux : 1-Notion d’un flux économique: Un flux économique est un mouvement de biens, de services ou de la monnaie. Un flux économique a une valeur exprimée en unités monétaires Tout flux économique a un sens c’est a dire une origine et une destination : Origine «> Destination Flux : transfert de biens, de services ou de monnaie 2-Classification des flux économiques: Les flux économiques se classent en 2 catégories : Externe : Réalisé avec 1 partenaire (extérieur 4 l'entreprise) Interne : Réalisé & 'intérieur de entreprise Flux < < Réel : Qui porte sur un bien ou un service : Qui porte sur tout moyen de réglement (espéces, cheque, carte bancaire ou crédits) Remarque : Les échanges réalisés avec un partenaire entra he deux (ou plusieurs) flux économiques de méme valeur mais de sens contraire. 3-Caractéristiques des flux économiques : Un flux économique est caractérisé par : © $a nature : réel ou financier = Son sens : origine et destination $a valeur : (en terme de monnaie) 4-Analyse des opérations en terme de flux : Toute opération économique peut étre analysée en terme de flux : I'analyse en terme de flux suppose Vexistence de deux partenaires (I’entreprise et un partenaire) qui ont fait un échange économique. Flux entrant a l’entreprise —<$< < $$ $ << $$ Entreprise Partenaire —— Flux sortant de l’entreprise = sa nature : réel ou financier ~ Pour chaque flux, il faut indiquer : - son sens - sa valeur -003-Petite illustration: La boulangerie « NOURHEN » réalise les deux opérations suivantes : @Vente de pains 4 Mr ARBI : montant 100 D régiée en espéces @ Achat de 500 Kg de farine pour 250 D auprés du fournisseur « HAIFA». Reglement a crédit Travail demandé : Analyser ces opérations en terme de flux ‘Opération 1: aoe een II) L’analyse des opérations en termes d’emplois et de ressources : 1-Notions : ‘==> La ressource est le moyen utilisé pour réaliser 'opération : il correspond au flux sortant w===> emploi est la valeur obtenue en échange de la ressource : il correspond au flux entrant 2-Analyse des emplois et des ressources : Les emplois et les ressources sont classés comme suit: Provisoires : Biens possédés par Pentreprise : (Exemple : Immobilisations, stocks, exéanees, aise, ange...) ED Actits Emplois Définitifs : biens ou services consommés par Pentreprise :(Exemple élesrct, layer pay, anspor, separation, chats, inst payé..: is condusen& Vappauvisement de Veniepise GD Charges Provisoires : Dettes vis-a-vis des tiers : (Exemple : capital (dette envers les associés), dettes cnvers les foumisseurs, dates envers les bangues, dees envers "Eat... =) Paassifs Ressources Définitives : Revenus au profit de entreprise : (Exemple: ventes,loyer regu, interes regus,..) ils conduisent& Ignrichissement de entreprise E> Produits Petite illustration: Reprenons exemple précédent et analysons les deux opérations effectuées par I’entreprise « NOURHEN » en terme d’emplois et de ressources chez la méme entreprise : Opération 2 : -Emploi : Caisse (objet obtenu : flux entrant) => Emploi provisoire (la somme regu est un bien possédé par I’entreprise) -Ressource : Vente de pains (moyen pour obtenir l'argent : flux sortant}==> Ressource définitive (Bevenu) Operation 2: -Emploi : Achat de matiére premiere (objet obtenu : flux entrant) = Emploi définitif (la M.P est un jen consommé par I'entreprise) -Ressource : Dette (moyen pour obtenir la matiére premiere : flux sortant) = Ressource provisoire (Dettes envers le fournisseur d’exploitation) -004-IID L’enregistrement des opérations économiques : Nous avons vu que les échanges de I’entreprise se traduisaient par des flux économiques. Les entreprises doivent, par obligation, comptabiliser ces flux économiques. Uenregistrement des flux économiques se fait dans les comptes et dans le journal 1-Enregistrement dans les comptes : a) Notion de compte : Un compte est un tableau permettant de regrouper tous les flux économiques de méme nature. Exemple : les entrées et sorties d’espéces s‘enregistrent dans le compte « 54 caisse » Le compte comporte deux parties : -lapartie gauche : elle est appelée le débit, qui enregistre les emplois (flux entrants) -la partie droite : elle est appelée le crédit, qui enregistre les ressources (flux sortants) Déit N° et nom du compte Crédit EMPLOIS RESSOURCES, ATTENTION : Comme Chaque Opération entra he deux flux économiques au moins, elle mettra en jeu au moins deux comptes b) Principe d’enregistrement des opérations : Pour chaque opération il faut : -Schématiser les flux au brouillon.ou mentalement -Analyser Vopération en emploi-ressource -Chercher le compte a débiter en emploi -Chercher le compte a créditer en ressource Petite illustration: On se contente d’enregistrer ’opération @ (voir exemples précédents) dans les comptes schématiques de I’entreprise « NOURHEN » Emploi : caisse : 100 D Ressource : Ventes de pains (produits finis) : 100 D Dee 54 Caisse C(=R) D(=E) ° 701 Vente de produits fins C (=R) 1000 1000 => A chaque opération, on a un débit et un crédit de méme montant : Principe de la partie double Remarque : Pour connatre la situation d’un compte a une date donnée, il faut calculer son solde, c'est a dire totaliser les débits et les crédits et calculer la différence : i le total du débit est supérieur au total du crédit =>le solde est débiteur = DEBIT - CREDIT -si le total du crédit est supérieur au total du débit =>le solde est créditeur = CREDIT - DEBIT 2-Enregistrement dans le journal : Les opérations réalisées par l’entreprise avec les partenaires sont enregistrées en comptabilité dans un document appelé « Journal » : -005-Date de l'opération NcD' Intitulé du compte débité Somme débit Nec? Intitulé du compte crédité ‘Somme crédit Libellé de lopération (description de lopération) 'ENCD_ : Numéro du ou des comptes débités 2:NCC : Numéro du ou des comptes crédités Petite illustration: On se contente d’enregistrer I‘opération@ (voir exemples précédents) au journal de l’entreprise « NOURHEN » (supposons le 15/01/N la date de l'opération) 15/01/N “4 Caisse 100,000 Ventes de produits finis 100, 71 ee Pidce de caisse N° ...Facture N°... pour vente de pains Section 2 : Etablissement du bilan I) Le bilan comptable : 1-Notion de bilan : Le bilan comptable représente le patrimoine de l'entreprise a une date donnée. ! comprend deux parties : actif comprenant les emplois provisoires (biens durables, créances, stocks, trésorerie... -le passif : les ressources provisoires (le capital, les emprunts et les autres dettes...) 2-Présentation matérielle: Le bilan comptable est établi a partir des soldes de comptes de la classe 145. Représentation simplifige : BILAN COMPTABLE ACTIF (Emplois provisoires) PASSIF (Ressources provisoires) [ACTIF IMMOBILISE [CAPITAUX FROPRES [Comptes 2 (soldes débiteurs) [Classe 1 (sauf compte 16) |(Ctasse des immobilisations) | ACTIF COURANT [Comptes 3, 4 et 5 soldes débiteurs {TOTAL DE L'ACTIF Actif = Passif -006-Remarque importante: L'ACTIF est toujours égal au PASSIF, parce qu'on doit respecter le principe de la partie double en établissant le bilan comptable. Petite illustration 1: Présentez le bilan aprés chaque opération : a- Ventreprise X dispose, pour commencer son activité, d’un capital de 250 000 D qui ui a été apporté par ses propriétaires. Avec ce capital, l’entreprise décide d’acheter un local pour 175 000 D. Le reste est gardé en banque. b- Elle achéte ensuite du mobilier pour 10 000 D et des marchandises pour 25 000 D, le tout est payé par banque. Solution: Construction 175 000 Actifs courants ; Banque 75 000 Total des capitaux propres et _passife lux propres et passifs * Construction * Mobilier 140 000 ts *Stock de marchandises 25000 * Banque 40 000 Total @actife 250,000 250 000 Petite illustration suivants : -Un fonds commercial pour 60 000 D -Une construction pour 100 000 D -Un stock de marchandises évalué 4 20 000 D En plus, Mille ALYA vous informe que la valeur des marchandises n’a pas été payée au comptant : elle s'engage de le payer dans deux mois. D’autre part, elle a contracté, au moment de la constitution de sa société un emprunt pour 70 000 D versé directement dans un compte courant bancaire ouvert au nom de la société Travail demand. 1-Identifier les emplois et les ressources provisoires 2-Déterminer le capital de l’entreprise « ALYA» 3-Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « ALYA » Solution: 1 Fonds commercial Capital Construction Emprunt Stocks de marchandises Dette fournisseur d’exploitation Banque Pour constituer sa nouvelle société Mlle ALYA a apporté les éléments 2-Montant du capital = 60 000 + 100 000 = 160 000 D3-Bilan d’ ouverture : ACTIFS 3442IN SAIN ‘Actifs NC Capitaux propres Fonds commercial Capital 160 000 ‘Construction Passifs NC Actifs courants Emprunt 70 000 ‘Stock de marchandises Passifs courants Banque Dettes fournisseurs d exploitation 20 000 ‘Total capitaux propres et passifs Remarque : Notion d’exercice comptable : L’exercice comptable correspond a une année comptable. lest caractérisé par une date de début appelée date d’ouverture et une date de fin d’exercice appelée date de cléture. L’exercice comptable peut concider avec l'année civile (du 01/01/N au 31/12/N) ou toute autre période) ID) L’analyse fonctionnelle du bilan comptable : 1-Etablissement du bilan fonctionnel : Le bilan fonctionnel fourni une image du fonctionnement de Ientreprise. II permet de distinguer les postes du bilan selon le cycle auxquels ils se rattachent (investissement, financement et exploitation) => Le bilan fonctionnel est un bilan comptable retraité Bilan fonctionnel Emplois stables :(valeurs brutes) dont : Ressources stables : dont : - immobilisations incorporelles, - capitaux propres - immobilisations corporelles - amortissements et provisions - immobilisations financiéres - dettes financiéres a long terme Actif courant :(valeurs brutes) dont : = stocks Passif courant dont : - créances clients - dettes fournisseurs d'exploitation -Autres actifs courants - autres passifs courants -Placements et autres actifs financiers Trésorerie active dont : Trésorerie passive dont : - Caisse - concours bancaires ~ banque - soldes bancaires créditeurs TOTAL EMPLOIS = TOTAL RESSOURCES On s'est limité aux retraitements prévus par le programme officiel au niveau du chapitre 1 qui sont pratiquement limités au retraitement suivant : Par rapport au bilan patrimonial (comptable), actifs sont indiqués selon leur valeur brute, hors amortissement et provisions. Les amortissements et provisions sont portés au passif dans les ressources propres au titre de prélevement effectués sur le résultat, Petite illustration: Le 31/12/N, I’entreprise « G.J » vous remet le bilan comptable suivant :Capitaux propres et passifs 34/4 2IN Actifs NC Capitaux propres Actifs immobilisés bruts Capital social “Amortissements 000, ‘| Réserves Actifs immobilisés nets TOTAL DES CP AVANT RESULTAT DE Autres actifs NC L'EXERCICE TOTAL DES ACTIFS NC Résultat de 'exercice Actifs courants TOTAL DES CP_APRES RESULTAT DE Stock de marchandises VEXERCICE Provision Passifs PASSIFS NC Emprunt Provision pour risques et charges TOATL DES PASSIFS NC PASSIFS COURANTS Fournisseurs et comptes rattachés tés et équivalent de liquidités Concours bancaires TOTAL DES ACTIFS COURANTS: TOTAL DES PASSIFS COURANTS TOTAL DES PASSIFS Total actifs Total capitaux propres et passifs Clients ot comtes rattachés, Provisions On vous demande, en se basant sur la logique d’établissement du bilan fonctionnel vue précédemment, d’établir le bilan fonctionnel au 31/12/N Solution: Le bilan fonctionnel se présente comme suit : EMPLOIS ‘3112N RESSOURCES: SUTIN EMPLOIS STABLES ‘43 000 (t) RESSOURCES STABLES "78 000 (4) ACTIFS COURANTS HORS 27 000 (2) PASSIFS COURANTS HORS 7 000 (6) TRESORERIE TRESORERIE Trésorerie de actif Trésorerie du passif (1) Actifs non courants en valeurs brutes = 2 8000 + 16 000 ifs courants en valeurs brutes sans liquidités = 20 000 + 7 000 : tés ot équivalents de liqui (4) : Capitaux propres avant affectation du résultat + Passifs non courants + Amortissements et provisions des actifs = 60.000 + 11 000 + (3.000 + 2.000 + 2.000) : Passifs courants sans concours bancaires = 7 000 ‘oncours bancaires 2-Etude de l’équilibre financier : Létude de l’équilibre financier est faite a partir de trois grandeurs : FOR, BFR et TN Principe de ’équilibre : Les emplois stables doivent étre financés par des ressources stables, Une marge de manceuvre est nécessaire pour éviter tout probléme de trésorerie, c’est le fonds de roulement <=> Le fonds de roulement doit étre positif acle fonds de roulement: il peut se définir comme I'excédent de ressources stables sur les emplois stables de l’entreprise => Un bilan structurellement bien équilibré implique donc que les actifs a long terme (les immobilisations) soient inférieurs aux passifs 4 long terme (capitaux propres et emprunts a long terme). & Le FRD est calculé selon le schéma suivant : ~o00-Ressources durables = Capitaux propres + amortissements et provisions + dettes financiéres (a LT) ‘ Emplois stables = Immobilisations en valeurs brutes IE Trois cas de figure peuvent se présenter : @Le Fonds de roulement est positif : Dans ce cas, les ressources stables de I'entreprise sont supérieures a I'actif immobilisé constitué, c'est a dire que les ressBurces stables couvrent la totalité des besoins a long terme de |'entreprise. Uexcédent (le reste) de ressources stables lui permettra de financer ses autres besoins de financement a court terme. (Appelé BFR : besoin lié a l’exploitation) @le Fonds de roulement est nul : Si 'équilibre de l'entreprise semble atteint, celle ci ne dispose d’aucun excédent de ressources a long terme pour financer son cycle d'exploitation ce qui rend son équilibre financier précaire. @Le fonds de roulement est négatif : Dans ce cas, les ressources stables de I'entreprise sont inférieures a l'actif immobilisé constitué, c'est a dire que les ressources stables ne couvrent pas les besoins a long terme de I'entreprise. La régle prudentielle de I'équilibre financier n'est donc pas respectée. Elle doit donc financer une partie de ses emplois a long terme a l'aide de ressources & court terme ce qui lui fait courir un risque portant d'insolva b-Le besoin en fonds de roulement : Les besoins en fonds de roulement (BFR) sont essentiellement des besoins d'exploitation liés directement au cycle d'exploitation de I'entreprise (production, échanges commerciaux...) : Il provient essentiellement du : Y Décalage entre les achats et les ventes qui entra hent la constitution de stock Y Décalage entre les ventes et les encaissements qui donnent naissance a des créances => activité de l'entreprise s’organise autour du cycle Achat / Stockage / Vente ; -Les créances clients engendrent des besoins de financement (les marchandises sont sorties du stock, il faut les renouveler mais |’argent n’est pas rentré des clients !) -Le raisonnement est inverse pour les dettes fournisseurs. II s’agit d’un crédit accordé dans le cadre de l’exploitation (Les marchandises sont rentrées en stock mais elles ne sont pas encore payées ! ACTIFS COURANTS. PASSIFS COURANTS (HORS TRESORERIE) (HORS TRESORERIE).: Le BFR d’exploitation correspond donc a la part des emplois nécessaires a |’exploitation qui ne sont pas financés par les ressources courantes (passifs courants hors trésorerie) Ilse calcule comme suit : -010-Srrois cas de figure peuvent se présenter : @le besoin en fond de roulement est posit Dans ce cas, les emplois d'exploitation de l'entreprise sont supérieurs aux ressources d'exploitation Uentreprise doit donc financer ces & court terme soit & l'aide de son excédent de ressources & long terme (Fonds de roul soit & l'aide de ressources financiéres complé res 4 court terme (concours bancaires...) @le besoin en fonds de roulement est nul : Dans ce cas, les emplois d'exploitation de l'entreprise sont égaux aux ressources d'exploitation, U'entreprise n'a donc pas de besoin d'exploitation a financer puisque le passif courant suffit a financer actif courant. Ole besoin en fonds de roulement est négatif : Dans ce cas, les ressources d'exploitation de l'entreprise sont supérieurs aux emplois d'exploitation, L'entreprise n'a donc pas de besoin d'exploitation a financer puisque le passif courant excéde les besoins de financement de son actif d'exploitation. 1) Dans tous les cas, les besoins éventuels de financement du cycle d'exploitation (BFR) pour une entreprise dépendront en grande partie de son pouvoir de négociation qui lui permet d'agir sur le montant de ses créances clients ou de ses dettes fournisseurs. Gla trésorerie nette : Le fonds de roulement étant une marge de manoeuvre dégagée par l'entreprise_ afin de faire face & tout remboursement de passif courant : il sert a financer I in d’ exploit qui reste du FDR, apres avoir financé le BFR représente la trésorerie nette. Elle se calcule comme suit : TN:= Trésorerie.de} actif -‘Trésorerie-du pa IG trois cas de figure peuvent se présenter: @la Trésorerie nette de l'entreprise est positive : Dans ce cas, les ressources financiéres de l'entreprise sont suffisantes pour couvrir les besoins (soit FOR > BFR) ce qui signifie que la situation financiére de l'entreprise est saine, mais elle dispose des ressources inemployées sous forme de liquidité (trésorerie oisive) L’entrpprise est en équilibre financier @la Trésorerie nette de l'entreprise est nulle : Dans ce cas, les ressources financiéres de l'entreprise suffisent juste a satisfaire ses besoins (FDR = BFR).L’équilibre_financier_ général est préservé (pas de trésorerie oisive: situation idéale mais instantanée) Ola Trésorerie nette de !'entreprise est négative : Dans ce cas, l'entreprise ne dispose pas suffisamment de ressources financiéres pour combler ses besoins (FDR < BFR). Elie doit donc recourir 4 des financements supplémentaires a courts termes (découverts bancaires...) pour faire face & ses besoins de financement d'exploitation : 'entreprise ajuste ce déséquilibre au moyen de concours bancaires > Il y a donc un risque financier & court terme : une situation de déséquilibre pour I’entreprise. Les concours et découverts bancaires constituent un mode de financement coiiteux et risqué. Petite illustration: Reprenons I'exemple précédant et étudions l’équilibre financier de | Ventreprise « G.J » & partir de son bilan fonctionnel établi au 31/12/N : | FDR = 78 000 - 43 000 = 35 000 D > Les ressources stables de I'entreprise sont supérieures 8 I'actif immobilisé constitué, c'est & dire que les ressources stables couvrent la totalité des besoins a long terme (emplois stables) de l'entreprise et reste un excédent de 35000 D qui va lui permettre de financer son BFR : On dit que I’équilibre financier est préservé. ne |BFR = 27 000 - 7 000 = 20000 D > les emplois d'exploitation de I'entreprise (27 000 D) sont supérieurs aux ressources d'exploitation (7 000 D) : L’entreprise a un besoin d’exploitation de 20 000 D (elle a besoin de 20 000 D pour financer son cycle d’exploitation) TN = Trésorerie actif - trésorerie passif = 18 000 - 3 000 = +15 000 D => Tout le besoin (20 000 D) est financé par le FDR. Le reste du FDR représente une trésorerie nette active (35 000 — 20 000 =15 000 D) Conclusion : L’entreprise est saine financérent (TN > 0) : Elle est donc en équilibre financier -012-ne) Se . et was Evaluation: ‘Aver-vous ou} retenu? i onreinemen:Erries Passons Ventreprise « ELB » achéte quotidiennement de son fournisseur KAMEL des biens pour un montant de 500 D régiés en espéces. Ces biens seront vendus aux détaillants de la région. Travail a faire : 1-Quelle est la nature d’activité de l'entreprise 2-A quel cycle se rattachent les opérations effectuées par I’entreprise « ELB » 3-Schématiser le cycle concerné 4-Schématiser les flux économiques correspondant a l'opération d’achat [ere Le 14-01 : RIHEN, MOEZ, NOHA et BILEL créent une société de fabrication des produits alimentaires dénomméec RIHEN ET CIE » et dont le statut stipule qu’en cas de faillite la responsabilité de chacun des associés sera limitée & son apport. RIHEN apporte une construction de valeur globale 50000 D ; MOEZ apporte 10000 D qu’il verse dans un compte bancaire ouvert au nom da la société ; NOHA apporte une camionnette dont sa valeur est égale 8 10000 D et des machines valant 10000 D. BILEL apporte 20 % du capital en especes qu'il a mis dans la caisse. -Le 17-01 Passation d’une commande n°01 de matiéres premiéres au fournisseur Samir. -Le 18-01 Recrutement de 2 ouvriers avec les quels la société a établi des contrats de travail. -Le 19-01 : Achat au fournisseur Samir pour 5000 D des matiéres premiéres .Réglement en espéces (Facture n°201, PCD n°001) -Le 20-01 : Achat des fournitures de bureau pour 60 D, réglement en espéces. (Facture n°622, PCD n°002) -Le 22-01 : Vente au client Samia des produits finis au prix de 6000 D réglés par cheque bancaire ; (Facture n°001, cheque BNA n°1232351) -Le 25-01 : Acquisition d’un micro-ordinateur pour 1500 D payé en espéces. (Facture n°702, PCD n°003) -Le 28-01 : Paiement de la facture électricité pour 100 D par chéque bancaire n°7563210 Travail a faire : 1- Quel est le type d’activité de cette entreprise? Justifier 2-Quelle est sa forme juridique ? Justifier 3-Calculer le montant du capital social. 4-Sachant que le montant du capital social étant égal 4 10 0000 D, déterminer I'apport en numéraire et I'apport en nature de chaque associé. ~013-Nature de Tapport Montant de apport ‘Apport de RIHEN ‘Apport de MOEZ “Apport de NOHA ‘Apport de BILEL 5-Parmi les opérations ci-dessus préciser celles qui n’engendrent aucun flux économique 6-Analyser les opérations du 19-01 et 28-01 en termes de flux tout en indiquant leur valeur ainsi que leur nature. Opération du 19/01 : << Société RIHENET CIE | ——_________, Opération du 28/01: —__ Société RIMENET CIE | —____________-» | - wo] 7-Analyser les opérations de14/01, 17/01, 20/01 en emplois et ressources. ‘Opérations Ressources ‘Montants TOTAL Uentreprise « FARHA », spécialisée dans la commercialisation des produits alimentaires, a effectué au cours du mois d’octobre les.opérations suivantes : . -Le 02-10: L’entreprise a réglé par chéque bancaire n°53/07 la consommation d’eau 50 D, d’électricité 150 D et du téléphone 240 D. -Le 06-10 : Adressée la facture n° 518 au client JAMEL: Montant brut: 15 000 D; remise:: 3 % ; remisez : 5 % ; escompte de réglement 2 % ; TVA 18 % ; port : 200 D (assuré par les propres moyens de l’entreprise « FARHA ») ; TVA / Port : 12 % ; réglement par chéque bancaire n°67/85. -Le 10/10 : Payé en especes le loyer d’un magasin 200 D; PC n° 236. -Le 15/10 : Recu la facture n° 195 du fournisseur HELMI: “HELM » Stax Le 1510 Facture de doit n° 195 « FARHA » Sfax ‘Montant brut Remise 10%, a [ae oo TVA 18% -01g-20/10 : Acquisition d'un matériel de transport pour 13000 D, payé le quart en espaces PCN‘S1 et le reste a crédit dans 6 mois. 25/10 : Passation de la commande n°12 de 10 unités. 30/10 : Acquisition d’un logiciel de comptabilité pour 1000 D en espéces, PC n* 237. Travail a faire : 1-Présenter les factures n° 518 et n° 195. 2-Passer les écritures nécessaires au journal de l'entreprise « FARHA ». Au titre du mois de mai, 'entreprise " 'univers de l'enfant " a réalisé les opérations suivantes: -Le 02/05/N: Achats de marchandises a son fournisseur " société des jeux " pour 18000,000 D, remise 10%, escompte 1%, TVA 18% ; Paiement 50% par chéque bancaire et 50 % a crédit (facture n°125), -Le 09/05/N: vente des marchandises son client " société ARBI et Cie " pour 26000,000 D, remise 10%, escompte 2%, TVA 18% ; Paiement 15000,000 D par chéque bancaire, 6000,000 D en espéces et le reste a crédit (facture n°175). -Le 18/05/N: paiement en espaces du loyer de la salle d'exposition des jouets: 700,000 D (piece de caisse n°205). -Le 31/05/N: paiement par virement bancaire des salaires du mois 2500,000 D (avis de débit n°313). Travail demande : 1-Présenter les factures n°125 et 175 (présentation simplifiée) 2-Analyser les opérations ci-dessus en adoptant le trace du tableau ci-joint Ressources [comptes | —montants | Comptes] Que constatez-vous? 3-Sachant que les comptes « banques » et « caisse » présentent des soldes finals (Soldes débiteurs au 30/04/N) respectivement de 35000,000 D et 2000,000 D a-Déterminer les soldes finals au 31/05/N de ces deux comptes ? b-Ala fin du mois de mai, La société compte acquérir une salle d'exposition pour un montant de 41 300,000 D (TTC). Peut-elle payer le fournisseur en se basant sur sa trésorerie ? Justifier votre réponse Le directeur de la société « ANAS » a vu la nécessité de recruter_un chef service compétent dans le monde du commerce .Ce salarié va recevoir une rémunération fixe et des commissions en fonction des ventes qui seront réalisées. Travail demande : L-Citer les différents systémes de rémunération (Formes de salaire) 2-Quelle est la forme de salaire percu par ce salarié ? Mr. MOHAMED a été sélectionné pour occuper le poste de chef du service commercial. Sachant qu'il est : SaaS-marié et ayant 3 enfants a charge ; et résident a BIR LHFEY -payé & raison de 25 D la journée (26 jours) ; -affilié & la CNSS sous le numéro : 12456824 ; Il bénéficie d’une (des) : -prime de présence de 10 D par mois ; -indemnité de transport de 20 D par mois ; -indemnité provisoire complémentaire de 100 D par mois -indemnités diverses de 15 D par mois -lla regu un acompte de 150 D le 14/04/2012. -Le taux de la CNSS est de 9,18% ; -La retenue mensuelle du mois d’avril au titre de I’impdt sur le revenu des personnes physiques est de 10,019 D 1-Rappeler briévement les différentes formes de salaire 2-Quelle est la forme de salaire percue par Mr MOHAMED 3-Compleéter le bulletin de paie relatif au mois d’avril 2012 de Mr. MOHAMED (ANNEXE) ANNEXE, Bulletin de paie Paie du au .. MP oo cccecceee Demeurant a . - Catégorie professionnelle Nombre denfants a charge Salaire mensuel (......jours a.......) Prime de présence Indemnite de transport Indemnité provisoire complémentaire Autres indemnités Salaire brut Retenues : C.N.S.S (9,18%) Salaire imposable Impét sur le revenu Avance Salaire net Le 30/04/2012 Je soussigné, recomnais avoir regu le montant conforme au bulletin. Le salarié L’employeur Uentreprise « HAMZAOUI » verse a son salarié TAIEB un salaire de base de 4 700 D pour le mois d’octobre 2012 elle lui verse une prime d’ancienneté de 350 D et une prime de rendement de 400 D. TAIEB a bénéficie d’un acompte de 850 D versé en espéces le 15 octobre 2012. Sa rémunération fait objet d’une opposition sur salaires de 750 D Sur le salaire, l'entreprise retient 9,18% au titre des cotisations a la CNSS, et 49,690 D au titre de Vimpét sur le revenu du salarié. -016-lest a signaler aussi que l’entreprise supporte une charge sociale au titre de la cotisation a la CNSS de 16,57 % du salaire brut et des charges fiscales au titre de la TFP et de le FOPROLOS de 1% pour chacun du salaire brut. Travail demandé : 1-Calculer le salaire net percu par TAIEB 2-Calculer la charge totale supportée par l'entreprise sur son salarié. Le 02-01, la société « RIHEN» spécialisée dans la commercialisation de matériels électroniques a été constituée. Les apports initiaux des associés ont été présentés comme suit : Matériel commercial : 25000 D ~Construction: 20000 D -Somme déposée en caisse : 15000 D -Somme déposée dans le compte courant bancaire : 35000 D Au cours du mois de janvier 2013, la société « RIHEN » a réalisé les opérations suivantes : 04/01 : Achats 10 matériels électroniques 1000 D l'un, auprés de l’entreprise « NAJEM» réglé par chéque bancaire n°100. 07/01 : Vente de 7 matériels électroniques pour 1200 D I’un au client ADEL régié en espéces PCN°SO. 09/01 : Acquisition d’un matériel de transport pour 13000 D, payé moitié en espéces PCN'S1 et le reste par cheque bancaire n°101. 10/01: Salah nous régle le montant de la réparation soit 200 D en espéces PC N°52. 13/01 : Acquisition d’un logiciel de comptabilité pour 1000 D en espaces PC N°53. 17/01 : Passation de la commande n°12 de 10 unités de matériels électroniques. 27/01 : Reglement par cheque bancaire n°102 le loyer de dépét pour 700 D. 29/01 : Reglement en espaces la prime d’assurance 500 D. Travail demandé : 1- Parmi les opérations ci-dessus préciser celle qui n’engendre aucun flux économique ? 2- Schématiser les flux relatifs aux opérations du 07/01 et 09/01, tout en précisant la valeur, le type de flux et le partenaire ? 3- Analyser ces opérations en terme d’emplois et ressources 4- Pour ’opération du 27/01, préciser la nature d’emplois et des ressources (provisoires ou définitifs (ves)) 5; Passer les écritures nécessaires au journal général de la société « RIHEN » 6- Comment peut -on qualifier l'ensemble des acquisitions de I’entreprise lors de sa constitution ? Quel est son objectif ? 7- Comment peut-on qualifier les acquisitions du 09/01 et celle de 13/01 ? Quelle est leur nature ? 8- Le 30/05/2013, l’entreprise a acquis 200 actions 4 20 D l'une pour participer au capital de la société 1BM, commissions HT 30 D (TVA 18%). a- Quelle est la nature de cet investissement ? b- Enregistrer cette opération dans le journal de la société « RIHEN » -017-Pour répondre a la demande des clients, le gérant de la société « FATMA » a opté au fonctionnement du matériel de production 4 deux et parfois a trois équipes. I-Apras trois ans d'utilisation, il constate que le matériel de production ne peut plus étre utilisé avec la méme efficacité initiale, les codts d’entretien et de réparation de ce matériel ne cesse d’augmenter, il décide alors de le remplacer. Travail demandé : 1-Quelle est la nature de l'investissement ainsi réalisé par cette entreprise ? 2-Dans quel but I’entreprise veut-elle remplacer le matériel de production ? 3-La diminution de valeur d'une immobilisation est appelée Vamortissement. D’apras le texte, quelle est la cause principale de la diminution de la valeur du matériel de production? W-Pour ce faire, I'entreprise « FATMA» lance une commande a son fournisseur « LE METAL ». Le 01/07/N, elle recoit la machine XYZ avec la facture suivante : LE METAL 17 RUE D/AUTRICHE SOUSSE FACTURE N°175 Sousse le O1/07/N DOIT : ENTREPRISE FATMA- SIDI BOUZID Machine XYZ ‘30 000,000 Remise 10 % 3,000,000 Net commercial 27 000,000 TVA 18% 4 860,000 Installation 1,000,000 TVA 18% 180,000 Port 100,000 TVA iport 12 % 12,000 93 152,000 Net a payer Travail demandé : 1-Proposez au gérant de Ventreprise « FATMA» des modalités de financement sachant que le fournisseur exige un paiement au comptant ? (Aumoins deux modalités) 2-Calculez le coat réel d’acquisition de {a machine ? 3-Que représente la TVA pour I'entreprise « FATMA» ? Déterminez son montant ? 4-Enregistrez cette opération dans le journal de "entreprise « FATMA » sachant qu'elle a été réglée par cheque bancaire ? Ventreprise « ACIL et Cie », spécialisée dans fa fabrication des pices de rechanges, a été constituée il ya 2 ans par trois associés dont la responsabilité est illimitée en cas de faillite. L-Au cours de mois de novembre N l'entreprise a réalisé les opérations suivantes : -Le 05/11/N : Achat de 500 pidces (mati@re premiére) a 6 D l'une, le réglement en especes -Le 12/11/N : Paiement de la facture électricité pour 600 B par cheque bancaire. -Le 20/11/N : Vente a crédit pour 10000 D des piéces de rechange -Le 28/11/N : Passation d'une commande pour I'achat de 400 pieces pour 10 D 'une -Le 29/11/N : Paiement des salaires des ouvriers pour 2500 D en espéces. -018-Travail a faire : 1-Quelle est la nature d’acti 2-Quelle est sa forme juridique ? 3-Analyser les opérations en emplois et ressources (Annexe 1) 4-Passer les écritures de 05/11 et 20/11 au journal de l’entreprise ll-Le 02/12/N, \entreprise a recu la facture N°112 de son fournisseur « MONGI » suite a l’acquisition d'une machine : Prix d’acquisition 50000 D, remise 5% ; TVA 18% ; frais d’installation 1000 D HTVA 18%, Port 200 D (TVA 12%). Réglement le 1/4 en espéces et le reste par virement bancaire. Travail a faire 1-Etablir la facture (Annexe 2) 2-Quelle est la nature de cet investissement ? 3-Déterminer le coat réel d’acquisition de la machine ité de l'entreprise ? 4-Enregistrer cette acquisition au journal de l’entreprise « ACILET CIE » 5- Quelle est l’incidence de cette écriture sur la trésorerie de I’entreprise ? Annexe 1 Opérations Emplois Ressources, ‘Annexe 2 MONGT Le OT TN Facture n°112 Doit : ACIL et CIE Prix brut Remise ...... TVA 18% Installation TVA18% Port TVAPPort 12% es NET A PAYER Le 01-10-N, deux jeunes diplémés ont constitué une société dénommée « COSTA. -Pour la constitution de leur société, les deux associés ont effectué les apports suivants : *Apport 1 : -Des machines pour 25 000 D “Stocks de matiéres premiéres : 3 500 D * Apport 2 : -Equipement de bureau : 8 500 D -Dépét dans un compte courant bancaire : 20 000 D Travail a faire 1-Quelle est la nature d’activité de cette entreprise? 2-Calculer le capital de la société 3-Identifier les différents types d’apports -019-I-Au cours de la premiére quinzaine du mois d’octobre de l'année N, |a société a réalisé les opérations suivantes : 02/10 Achat de fourniture de bureau pour 5 00 D réglés par chéque bancaire 08/10 Retrait de la somme de 5 000 D pour alimenter la caisse 12/10 Recrutement d'une secrétaire. Le contrat de travail indique un salaire de 350 D par mois 16/10 Achat de matiéres premiéres de l’entreprise SALEM ; Montant brut : 1200 D ; remise 12% ; TVA 18% réglement fin du mois 26/10 Paiement du loyer du mois pour 300 D ; réglé par cheque bancaire 30/10 Reglement de la moitié de la dette envers SALEM par chéque bancaire Travail a faire 1- Comment qualifiez-vous ces opérations ? 2-Analysez ces opérations en emplois et ressources 3-Déterminer le solde du compte « 532 Banques » ala fin du mois lL-Vue la demande élevée du produit, la société envisage l'acquisition d’une machine le 01/01/N+1. pour accroitre les quantités produites. Prix d’acquisition : 12500 D ; remise 8% ; TVA 18% ; installation : 250 D; TVA 18% .Réglement moitié au comptant par cheque bancaire et le reste payable dans 2 ans. Travail a faire : 1- Comment qualifiez-vous cette opération ? 2-Quelle est sa nature et son objectif ? 3-Présenter la facture et passer I’écriture au journal de la société « COSTA » Au début de l'année N, HAFIDH, IIMEN et ACIL, trois amis intimes ont décidé de créer une société de personne « SMS Jouet » spécialisée dans la fabrication des jouets en bois. Pour ce faire, ils ont effectué les apports suivants : - Apport HAFIDH : Une camionnette 25 000 D Dépét dans un compte courant bancaire 10 000 D - Apport IMEN : Une machine 25 000 D Des équipements de bureaux 5 000 D Des espaces en caisse 5 000 D - Apport ACIL : Une construction évaluée a 35 000 D Au cours de l'année N, la société a réalisé les opérations suivantes : Le 02/03/N, achat du bois pour un montant de 2000 D en espéces. PC n°38, Facture n°824. Le 05/05/N, Achat de fournitures de bureaux d’un montant de 500 D par cheque bancaire n°1215. Le 09/07/N, vente des jouets pour 7000 D par chéque bancaire n°7744. Le 12/09/N, payement des frais de téléphone de 250 D en espaces. PC n°39. Le 15/10/N, achat du bois pour 3200 D a payer aprés 60 jours. Facture n°828. Le 10/11/N, réglement d’un montant de réparation de 150 D en espéces. PC n' -020-Le 15/12/N, payement d’une partie de sa dette envers le fournisseur soit 2200 D par cheque bancaire n°1216. Le 24/12/N, Acquisition d’une deuxiéme machine a un prix d’acquisition de 20000 D HTVA 18%, remise de 2%, escompte de 1%, port de 700 D HT TVA 12%, installation de 200 D HT TVA 18%, le prix TTC payé par chéque bancaire n°1217 et les frais TTC sont payés en espéces PC n°41. Facture n°153. Travail faire : 1- Quelle est la nature de l’activité de cette entreprise ? Quelle est sa forme juridique ? 2- Déterminer le montant du capital de la société en précisant les apports en nature et les apports en numéraire. 3- Présenter la facture n°153 de la deuxigme machine et calculer son coat réel d’acquisition. 4- Passer les opérations ci-dessus au journal de l'entreprise « SMS jouets » 5- Déterminer le montant des dettes envers les fournisseurs au 31/12/N Un matériel informatique a été acquis le 20/12/N, selon les conditions suivantes : -Prix d’acquisition de l’immobilisation : 85000 D HT (TVA 12%) Frais de mise en service : 10000 D HT (TVA 18%) -Frais de transport : 500 D HT (TVA 12%) -Date de mise en service : 01/01/N+1 -Durée d’amortissement : 5 ans -Amortissement linéaire (constant) Travail a faire : 1-Calculer le coat réel d’acquisition de "immobilisation et en déduire sa valeur d'origine (Vo) 2-Enregistrer au journal cette acquisition sachant que le paiement a été effectué en espéces 3- Présentez le tableau d’amortissement de cette immobilisation Uentreprise « BAC» est spécialisée dans la fabrication d’un produit cosmétique qu’elle commercialise aux détaillants de la région dans laquelle s’insére son activité. Premiére partie : Investissement |-En vue d’augmenter sa capacité de production, 'entreprise « BAC » s'adresse au fournisseur NAJAH pour acquisition d’une nouvelle machine "Modéle XZ”. La facture recue le 01/01/2013 du fournisseur NAJAH comporte les éléments suivants : Prix d’acquisition 75550,0000 Remise 10 % Net commercial TVA 18 % Installation 1200,000 TVA 18% a Port HTVA 305,000 TVA 12% Net a payer -021-Travail a faire : 1-Compléter la facture du fournisseur NAJAH 2-Déterminer le cout réel d’acquisition de la machine "Modele XZ”. U-Pour financer la valeur d’origine TTC soit 81 991,700 D le directeur financier a procédé ainsi : -Paiement en espéces la somme de 1 991,700 D ; -Pour financer le reste, I'entreprise « BAC » a obtenu un emprunt bancaire auprés de sa banque remboursable par 4 amortissements constants au taux de d’intérét de 10 % I’an Travail a faire : 1-Expliquer I'expression soulignée 2-Déterminer le montant de l'emprunt 3-Enregistrer Vobtention de l'emprunt puis le paiement au fournisseur d’immobilisation le 02/01/2013, sachant que le reliquat (partie non payée en espéces) a été virée directement du compte courant bancaire et que écriture d/acquisition a été constatée. 4-Présenter le tableau d’amortissement de l'emprunt 5-Retrouver le calcul du montant de la colonne « Amortissements » du tableau de remboursement de Vemprunt et indiquer ce que ce montant représente. I/ La société « AMBRA » créée le 02/01/N est une entreprise commerciale spécialisée dans la commercialisation des articles sanitaires. Les associés ont apporté a cet effet : Apport de RABEH : -Local estimé 8 80 600 P -Camion d'une valeur de 20 000 D Apport de MOUNIR : -Argent déposé dans la caisse pour 15 000 D -Ordinateurs pour 5 000 D Apport de SAM -Argent déposé dans la banque 20 000 D -Equipement de bureau 10 000 D Travail a faire : 1-Quelle est la forme juridique de la société 2-Déterminer le montant du capital de la société 3-Dresser le bilan d’ouverture le 02/01/N II/Au cours du mois de janvier Ny, la société a réalisé les opérations suivantes : 04/01 : Achat de marchandises auprés du fournisseur FARID, la facture n°i00 indique : montant HT 5 000 D, TVA 18%. Paiement de la TVA le jour de l’achat par chéque et le reste dans 15 jours 06/01 : Paiement en espaces de l’assurance du camion 300 D 08/01 : Vente des marchandises au client HEDI la facture n°001 indique : montant HT 3 000 D,TVA 18%. Réglement par virement bancaire 19/01: Réglement du fournisseur FARID par virement bancaire 28/01 : Paiement des salaires du mois 2 150 D par cheque Travail a faire: Enregistrer ces opérations au journal de la société « AMBRA » ~022-Le Ler octobre N, M. KAMEL crée une entreprise spécialisée dans la vente au détail de jouets en bois. II emprunte 50000 D aupras de sa banque. M. KAMEL acquiert : -Un local de 95000 D -Des rayonnages pour 11250 D -Du mobilier de bureau pour 1625 D -Du matériel de bureau et du matériel informatique pour 12000 D -Un stock de jouets de 38000 D ll dépose 16 200 D sur le compte bancaire ouvert au nom de |’entreprise et 925 D en caisse. Travail demand: 1-Déterminer le montant du capital. 2-Présenter le bilan de départ simplifié de lentreprise. La société « MOUFIDA » vous communique son bilan de départ au 1% janvier N: ‘Montants Capital social Passits.NC- Emprunt Passifs courants : Foumisseurs d'exploitation 95.000 “Matériel de transport “installations techniques “Equipements de bureau ur “Stocks de marchandises “Liquidités (Banques et caisse) [TOTAL DES ACTIFS 120000 _ | TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS 7120 000 Aprés une année d’activité, les éléments intéressant la situation patrimoniale de la société sont les suivants : 20 000 5.000 -Une partie de 'emprunt a été remboursée & concurrence de 5000 D ; -Un véhicule a été acquis pour 9000 D ; -Les fournisseurs ont été réglés pour la totalité de la dette et ont accordé un nouveau crédit de 9800 D -Les clients doivent 6700 D ; -Le stock de marchandises au 31 décembre N est de 22000 D ; -Les espaces détenues en caisse s’élévent & 350 D ; -Le montant disponible en banque est de150 D. Travail demandé : L-Dresser le bilan au 31 décembre N + 1. 2-Justifier la variation de chaque rubrique du bilan. U'entreprise « HIGHT TECH » vend des appareils Hi-Fi de tous types. Au 1™ mars 2012, sa situation est la suivante: -023--Immeuble: 75000 D -Capital propre: 94350 D -Mobilier: 10000 D -Bénéfice report 11250 D -Espaces en caisse: 5600 D -Compte courant BNA: 15000 D Tout au long du mois, elle a enregistré les opérations suivantes: -Le 02/03, achat a crédit de sept cha hes hi-fi Kenwood, prix unitaire 190 D a la société « PHILIPS ». (Facture d'achat n°1.) -Le 07/03, vente a crédit de quatre cha‘nes hi-fi Kenwood a LAMINE, prix de vente unitaire 285 D (Facture de vente n°1.) -Le 09/03, vente a crédit de trois cha hes hi-fi Kenwood a HAYET, prix de vente unitaire 285 D (Facture de vente n°2.) -Le 10/03, paiement de la facture d'achat n°1 de chez « PHILIPS » par la caisse pour I'achat du 02/03. (Piece de caisse n°1.) -Le 12/03, LAMINE paye le facture de vente n°1 par la caisse. (Piéce de caisse n°2.) Le 15/03, achat a crédit d'un nouveau mobilier de bureau chez « STYLE MEUBLE » pour 1250 D (Facture d'achat n°2). -Le 20/03, réception de l'extrait de compte n°01/001 BNA; « STYLE MEUBLE » a bien été payé Travail a faire : 1-Etablir le bilan initial 2-Analyser les opérations effectuées en emplois et ressources tout en les identifiant (provisoires ou définitif(ves)) 3-Calculer le résultat réalisé au cours du mois de mars 2012 4-Etablir le bilan final. a Les postes du bilan de la société « SAMIRA ET CIE » se présentent comme suit au 31/12/2012 : Clients ?, fournisseurs 500000 D, emprunt 3200 000 D, caisse ?, capital 7500 000 D, résultat déficitaire 200 000 D, mobilier 2500 000 D, marchandises 2800 000, construction 5000 000 D, banques 580 000 D Travail & faire : Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers (1/3) du client ; 1-Présenter les valeurs omises 2-Déterminer de deux maniéres la situation nette de I’entreprise 3-Présenter le bilan comptable au 31/12/2012 De la situation de l’entreprise « FEHMI », on extrait les éléments suivants : Capital on 2 -Immobilisations corporelles : 75000 Stocks : .5 500 D -Créances clients :... 1500D -024-“Caisse :... -Dettes fournisseurs : 2? 1000 D Travail a faire : 1-Identifier les emplois et les ressources 2-Retrouver le montant disponible en caisse sachant que le montant du capital est le double des immobilisations 3-Dresser un bilan comptable simplifié (annexe) Annexe ‘Aetit Montants Capitaux propres et passifs Montants + Actif non courant + Capitaux propres + Actif courant . non courant : i + Passif courant [Total actif [Total capitaux propres et passif | Pour mieux se préparer a la prise de décision assurant la réalisation des objectifs fixés, la direction de Ventreprise « INES » vous charge d’étudier sa situation financiére. On vous donne le bilan comptable de l'année N (ANNEXE 1) Travail & faire: 1- Compléter le bilan comptable (ANNEXE 1) 2- Compléter le bilan fonctionnel (I’ANNEXE 2) 3-Analyser la situation financiére de |’entreprise, en complétant I ANNEXE 3. ANNEXE 1 : Le bilan comptable N Actifs non courants ‘Capitaux propres Actifs immobilisés Capital social, = Immob. incorporelles 110 000. ‘96 300 (22 E ‘Moins Amt [ne | Resullats reportés Immob, corporelles [..........._| Total des capitaux propres avant résultat de l'exercice Moins Amt (99 375)_| Résultat de Texercice 78.625 ‘40 000_| Total des capitaux avant affectation Immob_ financiéres, ‘Moins provisions ‘40 000_| Passifs non courants Total des actifs immob. ‘Autres actifs non courants ‘Autre passifs financiers 10000 Total des actifs NC Provision Actifs courants Stocks Total des passifs non courants ‘Moins provisions (3750)_| Passifs courants 21 250 Clients et comptes rattac 196 000_| Foumisseurs et compte Ratt 42.000 Moins provisions ‘Autres passifs courants 22.475 ‘Concours bancaires et autres passifs financiers 24 625 (1) ‘Autres aciifs courants Placement et autre AF Tiquidité et équi de ligui Total des actifs courants Total des actifs (1) = Dont concours bancaires 10 000 D Total des passifs courants Total des passifs Total des CP et Passifs 479 100ANNEXE 2 : Le bilan fonctionnel Emplois. Ressources Emplois stables Ressources stabl Immobiisations incorporelles Inmmobilisations corporelles Immobilisations financiéres Autres actifs non courants Ressources propres Capitaux propres avant résuttat Résultat de lexercice Amortissements et provisions de actif Provision du passif Total des ressources propres Dettes financieres Total des ressources stables Total des emplois stables ‘Actifs courants Passifs courants Stocks Foumisseurs et comptes rattac Clients et comptes rattachés Autres actif courants Placements of autres actifs financiers Trésorerie de Factt. Total des actifs courants [otal des emplois. Autres passifs courants Autres passifs financiers Trésorerie du passif Total des passifs courants Total des ressources ANNEXE 3 : Les indicateurs de ’équilibre financier ‘Application numérique (N) | ‘Commentaires. Formules. FOR =. L-Au 31/12/2012, le bilan de l’entreprise « ILHEM et Cie » comporte les postes suivants : (valeurs en dinars) : Capital social. Résultat de l'exercice ; Emprunts et dettes assimilés. eee Fonds commercial 120 000 Constructions 35 000 Matériel de transport... 22.000 Equipement de bureau. 3.000 Amortissements des constructions 24.000 Amortissements du matériel de transport 71000 Amortissements équipement de bureaux bicca! Stocks de marchandises. 43600 Provisions pour dépréciation des stocks de marchandises. ey Fournisseurs d’exploitation 5000 Fournisseurs ‘exploitation effets & payer. 3500 Clients oe 4.800 Autres passifs courants... 3500 Banque BIAT (solde débiteur) 25.000 Concours bancaires 3.000 Caisse 500 -026-TT Travail a faire : 1-Déterminer le résultat de I -Les charges de l’exercice : 2 1-Etablir le bilan fonctionnel exercice 2012 sachant que : 083 000 D ; -Les produits de l’exercice : 2 124500 D, 2-Présenter le bilan comptable le I’entreprise « ILHEM et Cie » au 31/12/2012 (ANNEXE 1) Il-En se basant sur la logique de I’établissement du bilan fonctionnel, on vous demande de : au 31/12/2012 (ANNEXE 2) 2-Compleétez le bilan fonctionnel en grandes masses. (ANNEXE 3) |3-Calculer et interpréter les indicateurs de I’équilibre financier : le FDR, le BFR et la TN. (ANNEXE 4) 4-Présenter la relation qui existe entre le FDR, BFR et laTR 5-L’objectif de toute entreprise est d’avoir un BFR le plus faible qui soit. Comment peut-on agir sur une diminution du BFR ? Expliquer en utilisant les postes de l’actif courant (stocks et créances) et ceux du passif courant (dettes fournisseurs) 6-BFR < 0 : Cette situation vous parait-elle logique ? Si oui, dire pour quel type d’activité ? Expliquer-la. ANNEXE 1 ‘Actifs Capitaux propres et passifs Nat ‘Actifs non courants Immobilisations incoporelles ‘Amorts et provisions Net Immobilisations corporelles ‘Amorts et provisions Net Immobilisations financiéres Provisions Net T. des actifs Immobilisés Autres actifs non courants Capitaux propres Capital Reserves Résultats reportés TCP avant résultat Résultat de lexercice TCP avant affectation Passi *Passifs non courants Empeunts Autres passifs financiers Provisions pour risques et charges Total actifs non courants ‘Actifs courants Stock Provisions Net Clients et comptes rattachés Provisions Net Autres actifs courants Placements et A.A Fin Liquidités et 6quiv de liquicité Total des actifs courants Total des actifs Total des P. non courants =Passifs courants Foumisseurs et comptes rattachés Autres passifs courants Concours bancaire et APF Total des passifs courants Total des passifs Total des CP et Passifs -027- TIANNEXE 2 EMPLOIS RESSOURCES ‘Montants EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES Y Actifs immobilisés sossseee | ¥ Capitaux propres ¥ Autres actifs non courants ¥ Amortissements et provisions (de Factif et du passif) ACTIFS COURANTS Total des ressources propres ¥ Stocks ¥ Clients et comptes rattachés seen Y Dettes financiéres ¥ Autres actifs courants ¥ Placements et autres actifs i des ressou! financiers oe ¥ Trésorerie de Vactif PASSIFS COURANTS Total des actifs courants ¥ Foumisseurs et comptes rattachés Y Autres passits courants ¥ Autres passifs financiers ¥ Trésorerie du passif + Total des passifs courants TOTAL DES EMPLOIS: Tana | TOTAL DES RESSOURCES ‘ANNEXE 3 [Emptois 2012 Ressources T2012 Emplois stables a : Ressources stables Actifs courants . Passifs courants “ANNEXE 4 [TT Formules“[Calouis Interprétations Le bilan de l'entreprise « AYMEN ET CIE » élaboré au 31/12/N se présente ainsi : Emplois Montants Emplois stables Ressources, Montants: Ressources stables 175 000 Actifs courants (dont 15 000 D trésorerie de } 75 000 actif) Passifs courants (dont § 000 Dtrésorerie | 25000 du passif) Total des emplois Total des ressources Travail a faire : 1-Completer le bilan fonctionnel 2-Etudier l’équilibre financier de I’entreprise « AYMEN ET CIE ». -028-Les responsables de I'entreprise « LAMIA » veulent étudier et analyser la situation financiére de Ventreprise au cours de l'année N. A cet effet, ils vous fournissent un bilan fonctionnel en grandes masses ; Bilan fonctionnel condensé (valeurs en dinar Tunisien) Ressources, Ressources stables ‘Emplois stables 170 000 200 000 Actifs courants hors trésorerie 50.000 | Passifs courants hors trésorerie Trésorerie de lactif. Total des emplois En outre, ils vous informent que le fonds de roulement de l'année N est égal 4 50 000 D. Travail a faire : 20.000 ‘Trésororie du passif Total des ressources, manu | 240 000 1- Calculer pour l'année N : les emplois stables, les passifs courants hors trésorerie 2- Compléter le bilan fonctionnel en grandes masses 3- Calculer et interpréter les indicateurs de l’équilibre financier en annexe Annexe Formules- Variation Commentaires Ressources Ressources stables Passifs courants hors trésorerie Trésorerie du passif Emplois stables Actifs courants hors trésorerie Trésorerie de actif 291 000 i 58 200 i TOTAL Travail a faire : TOTAL 1- Compléter le bilan fonctionnel condensé en justifiant les calculs 2- Calculer le FDR, le BFR et la TN 3- Commenter la situation financire de l’entreprise -029-Le directeur de l'entreprise « SABRINE » voudrait étre éclairé sur son équilibre financier. Pour ce faire, il vous communique les informations relatives au bilan au 31/12/N : = Ressources stables : 400 000 D = Emplois stables : % des ressources stables. * Les actifs comportent les éléments suivants : -Stocks : 100 000 D -Créances : 20000 D -Trésorerie de l'actif 4 déterminer. Les passifs courants sont évalués & 30 000 D dont 5000 D de trésorerie de passif Travail & faire : 1- Etablir le bilan fonctionnel de l'entreprise « SABRINE» au 31/12/N (ANNEXE) 2- Etudier et commenter I’équilibre financier de l'entreprise. ANNEXE Ressources Emplois stables Ressources stables Actifs courants (dont .. . trésorerie Passifs courants (dont du passif) Total des ressources Au 31/12/2013, le bilan fonctionnel en grandes masses de l’entreprise " WIEM" se présente comme suit : Emplois Montants | Ressources Montant Emplois stables 300000 | Ressources stables 320 000 Actifs courants hors trésorerie 180000 | Passifs courants hors trésorerie 441 000 Trésorerie de l'actif 5.000 ‘Trésorerie du passif 24000 TOTAL TOTAL Travail a faire : 1-Calculez, a partir du bilan fonctionnel, les grandeurs suivantes : a- le fonds de roulement ; b- le besoin en fonds de roulement ; c- la trésorerie nette. 2- Expliquez la relation existante entre le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette. Vérifiez cette relation. 3- Portez un jugement sur I’équilibre financier de l’entreprise. 4- Pour améliorer sa situation financiére, l'entreprise " WIEM" envisage d’augmenter son capital par de nouveaux apports. Quel serait le montant de I’'augmentation du capital si l’entreprise désire avoir une trésorerie nette positive de 10 000 D ? -030-Pour étudier I’équilibre financier, au 31/12/N, ’entreprise « NAWA » vous remet le document suivant : FDR. 400 000 D Travail a faire Dettes finan eS. jes courantes 10% des ressources propres__| Moitié des créances. 1-Calculer la trésorerie nette TN. 2-Juger I'équilibre financier (FDR, BFR et TN). 3-Compléter le bilan fonctionnel donné en annexe Montants | Ressources ? ? 2 ? Ressources stables. 605 000 Emplois Montant Emplois stables Actifs courants ‘Stocks Créances clients Trésorerie de l’actif 2 Ressources propres ? 50000 Dettes financiéres Passifs courants Dettes courantes Trésorerie du passif 30.000 ? TOTAL, TOTAL -ogi-Cayn?l :Cande entteprise" PLY MOUSSE." Le 02-01-N-3, deux amis « Ali » et « Majdi » décident de s’associer afin de monter une affaire dont objet est la commercialisation des matelas. L’entreprise est constituée sous la forme d’une société a responsabilité limitée dénommée « POLYMOUSSE ». DOOSIER 1: Création de 1’entreprise Pour assurer le démarrage de leur activité, les deux amis ont apporté les éléments suivants : -Ali apporte 75 000 D déposés aussitdt dans un compte courant bancaire ouvert au nom de la société ; -Majdi apporte : un terrain d’une valeur de 30 000 D ; ‘une construction valant 60 000 D. Travail a faire : 1-Analyser la nature des apports de chaque associé ; 2-Enumérer les différents emplois et déterminer le montant du capital de la société ; 3-Passer au journal ‘opération de la création de la société. DOSSIER 2: Situation financiére et opérations courantes A-Situation financiére : Désirant conna tre la situation financiére de la société « POLYMOUSSE » au 30-11-N, les dirigeants vous remettent les éléments suivants : Autres passifs financiers non courants.. . 5.000 Logiciels 27000 Terrains .. 30 000 Constructions .. 60 000 Matériel de transport .. 75 000 Mobilier de bureau 15 000 Titres de participation . 8.000 Amortissements des immobilisations incorporelles. 18 450 Amortissements des immobilisations corporelles, 75 625 Stocks de marchandises .. 59 033 Créances sur les clients. 95 000 Provisions sur créances douteuses.. 4500 Dettes vis a vis des fournisseurs.... 57 000 Autres actifs courants . 25.000 Concours bancaires courants 12.000 Banques BNA (solde débiteur) 16 100 Banque STB (solde créditeur) .. 5.000 Caisse .. 10900 Travail a faire : Compléter le bilan comptable au 30-11-N et les notes y afférentes (annexe I). B-Opérations courantes La société « POLYMOUSSE » a accompli les opérations ci-aprés au cours du mois de décembre N : -032-05-12-N Achat de 140 matelas 4 50,500 D l'un, TVA 18 %, remise : 660 D, port : 100 D, TVA sur port 12 %. Réglement de 675,800 D en espéces et le reste dans un mois ; 15-12-N_ Paiement en espéces 1500 D a titre d’avance sur salaires du mois de décembre ; 20-12-N Acquisition d’une voiture utilitaire pour une valeur de 11 800 D, TVA 18 %. Réglement par virement bancaire (auprés de la banque BNA) ; 24-12-N_Ventes de 250 matelas 72,000 D l'un, escompte : 3 %, TVA 18 %.Réglement par virement bancaire (auprés de la banque BNA) 31-12-N__Raglement des salaires du personnel pour 3 000 D en espéces. Travail a faire : 1-Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de la société. DOSSIER 3: Analyse financiére ‘A-Analyse du bilan Afin de procéder a une analyse de sa situation financiére, entreprise vous communique son bilan comptable arrété au 31/12/N (Annexe It) Travail a faire : En vous appuyant sur le bilan comptable arrété au 31-12-N en annexe Il 1-Présenter le bilan fonctionnel (annexe III) 2-Analyser ’équilibre financier de la société « POLYMOUSSE » en calculant le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette. Commenter les résultats obtenus. (Annexe Itl). ANNEXE |: BILAN COMPTABLE au 30-11-N (exprimé en dinars) au 30 Novembre CAPITAUX PROPRES au 30 Novembre ACTIFS ET PASSIFS ACTIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES. ‘Actifs immobilisés Capital social 465 000 Immobiisations incorporelles Reserves 28 000 Moins : amortissements ‘Autres capitaux propres Résultats reportés 10.050 Immobilisations corporelles Moins : amortissements Total des Capitaux propres avant résultat de Vexercice Immobilsations financiéres Moins : provisions Résultat de Nexercice Total des Capitaux Propres Total des actits Immobilises avant affectation, Autres actifs non courants PASSIFS Total des actifs non courants PASSIFS NON COURANTS Emprunts ACTIFS COURANTS, Autres passifs financiers Stocks (2133) Provisions Moins : provisions 5 Total des passifs non courants Clients et comptes rattachés Moins : provisions PASSIFS COURANTS Fouriss.& comptes rattachés ‘Autres passifs courants ‘Autres acts courants = Concours bancaires et autres Placements & autres actits F. assifs financiers, Liquiités et équivalents de Fiquidités Total des passifs courants Total des actifs courants Total des passits Total C.P et des passifs Total des actifs -033-Note 1 Comptes ‘Montants Note 2: ra Comptes Montants, Comptes ‘CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS, ACTIFS Pe wn] ACTIFS NON COURANTS: CAPITAUX PROPRES Actits immobilisés Capital social immobilisations incorporelies Réserves Moins : amortissements |_1.900)_] ‘Autres capitaux propres Résultats reportés, Immobilsations corporeties Moins = amortissements Total des Capitaux propres 203 050 avant résultat de lexercice Immobilisations financiéres 13.501 Moins : provisions Résultat de Fexercice } Total des Capitaux Propres 216 551 Total des actits Immobilisés 130 650 avant affectation. Autros actifs non courants PASSIFS Total des actifs non PASSIFS NON COURANTS Courants Emprunts - Autres passifs financiers 5 000 ACTIFS COURANTS Provisions 2.000 Stocks. 54 164 ed Moins : provisions (2.139) Total des passifs non courants 7 000 52031 Clients et comptes rattachés 95 000 PASSIFS COURANTS Moins : provisions (4 500) Fourniss.8 comptes rattachés 64 000 90 500 ‘Autres passifs courants, 24750 ‘Autres actifs courants 25147 Concours bancaires et autres 17000 Placements & autres actifs F. 4.500 Passifs Financiers Liquiaités et equivalents de 26473 fiquidites Total des passifs courants 105 750 Total des actifs courants 198 651 Total des passifs 112 750 Total des actifs Total C.P et des passifs 329 301 329 301 -034-ANNEXE III Bilan fonctionnel détaillé (Sommes en dinars) EMPLOIS RESSOURCES Emplois stables : Ressources stables Immobiisations incorporelles Capitaux propres Immobilsations corporelles Amortissements et provisions Immobilsations financiéres Total des ressources propres Autres actfs non courants Dettes financiéres Total des emplois stables Total des ressources stables Actifs courants, Stocks Passifs courants : Clients et comptes rattachés Autres actfs courants Fournisseurs et comptes rattaches Placements et a. a. financiers Autres passifs courants Trésorerie actif ‘Autres passifs financiers courants Tresorerie passif Total des actifs courants Total des passifs courants ‘Total des emplois Total des ressources Indicateurs de I’équilibre financier (Sommes en dinars) Elements N -035-Capa): Cas de entrepise "TOZEUR ALUM" Trois jeunes techniciens diplémés de I’école des ingénieurs de Tunis, Ammar, Ali et Sami ont constitué au début de I’année 2014 une entreprise au capital de 1000 000 D nommée « TOZEUR ALUM », située a Tozeur et dont I’activité consiste 4 produire sur commande des portes et des fenétres en aluminium. Mr Sami détient 50% du capital et le reste est divisé par parts égales entre les deux autres associés. DOSSIER 1: Constitution de 1’entreprise Pour assurer l’exercice de l’activité de leur entreprise, Mr Sami, gérant de l'entreprise, a acquis au cours de janvier 2014, les moyens de production suivants : -Un terrain bati (ancienne usine): Prix d’acquisition 100 000 D(HT 18%), droit d’enregistrement 20000 D, frais d’actes 3 000 D (HT 18%), -Une chaine de production : Prix d’acquisition 500 000 D (HT 18%), frais d’installation 15000 D (HT 18%), -Autres immobilisations corporelles : Prix d’acquisition 300 000 D (HT 18%) Travail a faire : 1-Calculer la participation de chacun des trois associés dans le capital 2-Quelle est la nature des opérations effectuées par Mr Sami ? 3-Calculer le besoin de financement de ces opérations 4-Les ressources apportées par les trois associés sont-elles suffisantes pour financer ce besoin ?Justifier 5-Proposer des solutions a Mr Sami pour pouvoir financer le complément (le reste) du besoin DOSSIER 2: Opérations courantes Durant le mois de janvier, Mr Sami a effectué, entre autres, les opérations suivantes : -Le 07/01 : Achat de matiéres premiéres au fournisseur « Lamjed » pour 10 000 D, remise 5%, TVA 18% (Facture n°200). Réglement 60% au comptant par caisse et le reste par virement bancaire. -Le 15/01 : Achat de fournitures de bureau pour 590 D TTC. Réglement par cheque bancaire n°2520033 -Le 31/01 : Le comptable a établi la fiche de paie du mois de janvier indiquée a l'annexe 1. Le paiement des salaires a été effectué en espéces. Travail a faire : 1-Quelle est la nature de ces opérations ? 2-Quelle est la caractéristique principale commune entre ces opérations ? 3-Etablir le corps de la facture n°200. 4-Compleéter la fiche de paie donnée en annexe 1 5-Analyser ces opérations en terme d’emplois et de ressources 6-Enregistre ces opérations au journal de l’entreprise « TOZEUR ALUM » DOSSIER 3: Analyse fonctionnelle Aprés 3 ans d’activité, Mr Sami voulant analyser la situation financiére de son entreprise, vous remet le bilan comptable inachevé, établi au 31/12/2016 (Annexe 2) Travail a faire : 1-Compléter le bilan comptable fourni en annexe 2 2-Etablir le bilan fonctionnel (Annexe 3) 3-Calculer et commenter les indicateurs de I'équilibre financier de I'entreprise (Annexe 4) -036-TOZEUR ALUM Annexe 1 : Fiche de paie Fiche de paie Salaire du mois de janvier 2014 a Resp.de production Primes ef indemnités ACTIFS ACTIFS NON COURANTS Actifs immobilisés Immobilsations incorporelles Moins : amortissements Immobilisations corporelles Moins : amortissements Immobilisations financiéres Moins : provisions Total des actfs Immobilisés Autres acts non courants Total des actifs non courants ACTIFS COURANTS Stocks Moins : provisions Clients et comptes rattachés Moin : provisions Autres acts courants Placements & autres acifsF. Liquidites et équivalents de liquidites Total des actifs courants Total des actifs CAPITAUX PROPRES. ETPASSIFS ‘CAPITAUX PROPRES Capital social 1000 000 110 000 Réserves 75.000 (10.000), Aulies capitaux propres ~ Résultats reportés Total des Capitaux propres #800 000 avant résultat de Fexercice 125.000 (45 000) Resultat de rexercice Total des Capitaux Propres avant affectation. 18.000 PASSIFS TO18 000 PASSIFS NON COURANTS. Emprunts, 143 000 Autres passifs financiers (25.000) Provisions Total des passifs non courants PASSIFS COURANTS Fourniss.8& comptes rattaches 64 000 ‘Autres passifs courants 80000 Concours bancaires et autres 26 000(1), passifs financiers Total des passifs courants Total des passits Total C.P et des passifs (1) Dont concours bancaire 6 000 D Annexe 3 : Bilan fonctionnel détaillé (Sommes en dinars) EMPLOIS Emplois stables : Immobilsations incorporelles Immobilsations corporelles Immobilisations financiéres Autres actifs non courants Total des emplois stables Actifs courants : ‘Stocks Clients et comptes rattachés Autres acts courants Placements et a. a. financiers Trésorerie actif Total des actifs courants Total des emplois RESSOURCES. Ressources stables : Capitaux propres Amortissements et provisions Total des ressources propres Dettes financiéres Total des ressources stables Passifs courants : Fournisseurs et comptes rattachés Autres passifs courants ‘Autres passifs financiers courants ‘Trésorerie passif Total des passifs courants Total des ressources -037-Annexe 4 : Indicateurs de I’équilibre financier (Sommes en dinars) ‘CommentairesCava): Case Pentrerise" CHIC MODE." Ridha, Imed, Taoufic et Samia ont décidé au début de l'année N de créer une entreprise de commercialisation de costumes pour hommes dénommée "CHIC MODE”. Ils ont rédigé un statut et ont fixé le capital formé par les quatre associés assurant une responsabilité limitée & leurs apports. DOSSIER 1: Création de 1’entreprise Le capital de I'entreprise qui s’élave 4 375000 D est divisé en parts sociales. Le 02/01/N, les associés ont apporté ce qui suit : -Apport de Ridha: Camion: 52500 D ; Espaces : 97500 D ; -Apport de Imed : Camionnette : 36000 D ; Stock de marchandises: 24000 D ; -Apport de Taoufic: Somme déposée en banque :....? Logiciel : 9000 D. -Apport de Samia : Constructio1 Travail a faire : 1-Quelle est la nature d’activité de l’entreprise et sa forme juridique ? 2-Déterminer le montant de la construction et la somme déposée en compte banque sachant que le montant des investissements réalisés a la création s’élévent 187 500 D ; 3-Préciser la nature des investissements et leurs objectifs. 4-Déterminer en pourcentage la part de capital appartenant a chacun des quatre associés. DOSSIER 2: Opérations d’exploitation Au cours du mois de janvier I'entreprise "CHIC MODE" a réalisé les opérations suivantes: -Le 03/01/N: Passation d'une commande de costumes au fournisseur "ABC" 200 piéces 3 105,000 D HTVA de 18% l'un. BC n°01/N -Le 04/01/N: Achat en espéces de diverses fournitures de bureau pour 112 D facture n°13, PCD n° 1. -Le 05/01/N: Réglé 200 D en espéces pour une insertion publicitaire dans un journal quotidien pour une durée de quatre jours. PCD n°2 -Le 06/01/N: Recrutement de 10 ouvriers. -Le 08/01/N: Réception de la commande n°01/N. Facture n°80/N, réglement moitié par cheque bancaire n°0001, reste dans 20 jours -Le 09/01/N: Vente au client Adel de 150 costumes 4 180 D I'un TVA 18%, remise 5% et escompte 1%, facture n° VOO1 /N, chéque bancaire n°303 -Le 11/01/N: Paiement par chéque bancaire n°0002 du montant d'une prime d'assurance: 400 D -Le 18/01/N: Vente de 100 costumes a 150 I'un au client "VINCI, facture n° VOO2 /N, reéglement fin du mois (TVA 18%)... -Le 22/01/N: Paiement par cheque bancaire n°0003 les frais de réparation du camion : 250 D -Le 28/01/N: Réglement du fournisseur "ABC" par virement bancaire -Le 30/01/N: Encaissement en espéces PCR n°001 la créance envers le client "VINCI" du 18/01 Travail a faire: 1-Parmi les opérations ci-dessus quelles sont celles qui n'engendrent aucun flux économique. 2-Analyser les opérations du 08/01/N et du 18/01/N en termes d'emplois et ressources. (Annexe n°1). 3-Enregistrer les opérations nécessaires au journal de l'entreprise "CHIC MODE". (Annexe n°2). -039-DOSSIER 3: Analyse financiére Apres quatre années diactivité les associés ont décidé de créer une autre entreprise ayant l’activité de production des costumes et de les commercialiser sur le marché local, dénommée "CHIC MODE- TUNISIE". Avant de réaliser les investissements projetés, le directeur financier voudrait étre éclairé sur la situation de trésorerie de I’entreprise « CHIC MODE » en prenant appui sur I’analyse de I’équilibre financier Pour ce faire, il vous communique le bilan fonctionnel condensé exprimé en dinars manquants certaines valeurs. Bilan fonctionnel 31/12/N+3 EMPLOIS ‘Emplois stables RESSOURCES Ressources stables 31/12/N+3 Actifs courants 485 000 Passifs courants (dont trésorerie actif 200 000 D) (dont trésorerie passif 30 000 D) Total emplois Total des ressources Le montant des ressources stables est égal au triple de celui des passifs courants. Travail a faire : 4-Calculer le montant des passifs courants. 2-Compléter le bilan fonctionnel condensé. 3-Calculer a partir du bilan fonctionnel, les grandeurs suivantes : a-Le fonds de roulement ; b-Le besoin en fonds de roulement ; c-La trésorerie nette. 4-Expliquer la relation existant entre le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette .Vérifier cette relation. 5-Porter un jugement sur I’équilibre financier de l’entreprise. 6-Pour améliorer sa situation financiére, 'entreprise envisage d’augmenter son capital .Quel serait le montant de l’'augmentation du capital si ’entreprise désire avoir une trésorerie nette positive de 200 000 D. (Le BFR et les emplois stables restent inchangés) DOSSIER 4: Opérations d’investissement Au début du mois de janvier N+4 la nouvelle entreprise a réalisé les opérations suivantes: -Le 02/01/N+4: Acquisition de deux machines auprés du fournisseur "ABC" par virement bancaire: Montant brut (a déterminer), remise 5%, net commercial 42750 D, TVA 18%, Installation HTVA 18%: 1250 D, Port HTVA 12%: 500 D. Facture n°15/N+4. -Le 04/01/N+4: Acquisition d'un fonds de commerce d'une boutique située dans un centre commercial a fin d'exposer les articles de I'entreprise: * Prix d'acquisition : 40.000 D © Droit d'enregistrement: 2000 D * Honoraire de I'avocat : 500 D Le montant total a été payé en espaces. PCD n°0001. Travail a faire: 1-Préciser la nature des investissements réalisés. 2-Présenter la facture n°15/N+4, 3-Calculer le coat réel d'acquisition de chaque investissement réalisé par l'entreprise: 4-Passer au journal de l'entreprise "CHIC MODE-TUNISIE" toutes les écritures nécessaires (Annexe n°3)Annexe n°1: Tableau Emplois- Ressources ‘Le 08/01/N: Réception de la commande 1n°BOIN, réglement moitié par chéque bancaire n°0001, reste dang 20 jours. Le 18/01NN: Vente de 100 costumes a 1501un au client "VINCI, facture n° V002 JN, régiement fin du mois Annexe n°2: Journal "CHIC MODE" Annexe n°3: Journal “CHIC MODE-TUNISIE " -04- RessourcesSection 1 : Gestion comptable des stocks I) Méthodes de valorisation de stocks : 1° méthode : la méthode de codit moyen unitaire pondéré (CMUP) fin de période (appelée encore méthode de CMUP avec cumul de stock initial) ‘& Principe de la méthode ; A la fin de la période, on calcule un coat moyen pour valoriser les sorties de stock * Avantages de la méthode : -Elle diminue les fluctuations (variations) de prix -Elle est simple a utiliser 4 Inconvénient de la méthode : On ne peut pas connaitre la valeur des sorties de stocks & tout moment: ll faut attendre la fin de la période pour connaitre la valeur des sorties CHU Find prio loin Esser eee see Petite illustration: Lentreprise « BCE » est spécialisée dans la vente des jouets en gros. A partir de fiche manuelle fournie, concernant les poupées (Barbie), On nous demande d’établir la fiche de stock de son produit de jouets selon la méthode du cot moyen unitaire pondéré (CMUP) en fin du mois de décembre, sachant qu’elle détient au début du mois 200 unités a 5,200 D l'une : [Date Tentrées [Guantités [PU [Date ['Sorties_[“Quantités [oaria er nei2 [too (5,000 toi2esneio [iso | te2 er ne1s [300 4,800 aig Pesneia fio [22 Terni [200 T4500 [siz Tesnei2 [150 Solution: On procéde comme suit : @ tape : Calculer le C.M.U.P & la fin de la période : C.M.U.P fin de période = (200 x 5,2) + (100 x 5) + (300 x 4,8) + (200 x 4,5) = 4,858 D 200 + 100 + 300 + 200 @Etape 2 : Etablir la fiche de stock : [ar [ere Total Entrées Total Entrées TofalSorties CMUP Total Sorties Stock final CMUP Stock final en quantité: en valeur en quatités envaleurs en quantité en valeursCalcul du SF: SF(Q) = SI(Q) + TOTAL DES ENTREES EN QUANTITE - TOTAL DES SORTIES EN QUANTITE 200 + 600 — 400 = 400 unités ‘SI(v) + TOTAL DES ENTREES EN VALEUR - TOTAL DES SORTIES EN VALEUR = 1040 + 2840 - 1940 = 1940 D 1: Quantités achetées valorisées a leurs codits d’achat (Prix d’achat + charges d’approvisionnement) 2: Quantités : -consommées : s'il s'agit d'une matiére premigre -vendues : s'il s’agit d’une marchandise ou d’un produit fini Coit d’achat des marchandises vendues (s'il s’agit de marchandises) -Coitt d’chat des matigres premigres consommées (s'il s'agit de MP) -Codit de production des produits vendus (s'il s’agit de PF) 4:S'il s'agit d’une fiche de stock pour la période du mois de décembre, il sera celui qui figure au bilan comptable (élément d’actifs courants) de fin d’année. ‘Remarque trés importante : Si on utilise la méthode du C.M.U.P fin de période, le stock final est toujours valorisé au C.M.U.P fin de période (revoir 'exemple) Vérification du stock final + En quantité : SF = Si en quantité + Entrées en quantité — Sorties en quantité + En valeur : SF = SI en valeur + Entrées en valeur — Sorties en valeur (= SF en quantité x CMUP) 2° méthode : la méthode de coat moyen unitaire pondéré (CMUP) aprés chaque entrée appelée aussi la méthode du codt moyen permanent * Principe de la méthode: Aprés chaque entrée, on calcule un codit moyen pour valoriser les sorties qui suivent cette entrée CM.U-P aprés-chaque entrée = Ee = t -Dernier-exdstant en quantité +-Nouvelle entrée en-quantité SF( 3 4 Avantages dela méthode : -Cette méthode diminue les fluctuations (variations) de prix -Les stocks sont évalués & tout moment 4 Inconvénient de la méthode : La valeur des stocks est faussée en cas de variation définitive des prix Petite illustration: Reprenons le méme exemple de l’entreprise « BCE », en utilisant la méthode de CMUP aprés chaque entrée Libellés [ron Tw 533 14/42, 33: 5,133 256,667. vara 4721_| 1688,517 4,721 | 1888.57 '. CMUP aprés la premiére entrée (entrée du 02/12) =Demier existant en valeur (1040) + Nouvelle entrée en valeur (500) Demier existant en Q(200) + Nouvelle entrée en Q (100) cu [mr | [cu | oie 200 7040 ona 1540 {5,133 | {5.133 2: CMUP apres la deuxiéme entrée (entrée du 18/12) 3: CMUP aprés Ia troisiéme entrée (entrée du 24/12) Calcul du SF: ‘SF(Q) = SI(Q) + TOTAL DES ENTREES EN QUANTITE - TOTAL DES SORTIES EN QUANTITE -200 + 600 ~ 400 = 400 unités Si(v) + TOTAL DES ENTREES EN VALEUR - TOTAL DES SORTIES EN VALEUR = 1040 + 2840 — 191,483 = 1888, 517 D SF(v) -043-[- 3®* méthode : la méthode du premier entré premier sorti : 4 Principe de la méthode : Les sorties se font aux prix les plus anciens de I’entrée (en fonction des quantités) jusqu’s épuisement du lot dans ’ordre du premier entré premier sorti, et qu’une sortie peut nécessiter le prélévement sur plusieurs lots d’entrée + Avantage de la méthode : -Elle donne la valeur exacte des sorties (les sorties sont valorit coat d’entrée) -Les stocks sont évalués 4 tout moment 4 Inconvénient de la méthode : Un facteur de gonflement des coats et donc d’inflation (Elle est déconseillée) Petite illustration: Reprenons le méme exemple de l’entreprise « BCE », en utilisant la méthode de premier entré premier sorti (P.E.P.S) ll faut respecter le principe de séparation des lots On commence 'épuisement du premier lot 2==> Si Q.sorie> premier lot, on fait sortir toute la quantité du premier lot son coit unitaire et on commence I'épuisement du lot qui vient juste apras 8 son cobt unitaire et ainsi de suite (c'est le cas d'une sortie qui nécessite le prélevement sur plus qu'un lot) Calcul du SF: 1(@) + TOTAL DES ENTREES EN QUANTITE - TOTAL DES SORTIES EN QUANTITE 100 + 600 - 400 = 400 unites = Si(v) + TOTAL DES ENTREES EN VALEUR - TOTAL DES SORTIES EN VALEUR = 1040 + 2840 - 2020 = 1860 D °° méthode : la méthode du dernier entré premier sorti *& Principe de la méthode : Les sorties se font aux prix les plus récents de |’entrée (en fonction des quantités) jusqu’a épuisement du lot dans l’ordre du dernier entré premier sorti, et qu’une sortie peut nécessiter le prélévement sur plusieurs lots d’entrée * Avantage de la méthode : Les stocks sont évalués a tout moment Inconvénient de la méthode : Un facteur de gonflement des coitts et done déconseillé) Petite illustration: Reprenons le méme exemple de I’entreprise « BCE », en utilisant la méthode de dernier entré premier sorti (D.E.P.S) ‘inflation (Elle est | ~044-Existants, BSN a2 | BRNIS 2aii2 [BRN 32 [BSN 12 | 225 Totaux 600 60 1440 225 + lI faut respecter le principe de séparation des lots On commence I'épuisement du dernier lot ==> Si Qsorie> dernier lot, on fait sortir toute la quantité du dernier lot_& son coit unitaire et on commence {'épuisement du lot qui vient juste avant son codt unitaire,et ainsi de suite...(c’est le cas d’une sortie qui nécessite le prélevement sur plus qu'un lot) Calcul du SF: ‘SF(Q) = SI(Q) + TOTAL DES ENTREES EN QUANTITE - TOTAL DES SORTIES EN QUANTITE 200 + 600 — 400 = 400 unités I(v) + TOTAL DES ENTREES EN VALEUR - TOTAL DES SORTIES EN VALEUR 1040 + 2840 — 1955 = 1925 D ID) Comparaison des méthodes de valorisation de stocks SF(v) Situation ‘CMUP fin période [ CMUP aprés chaque | PEPS DEPS| entrée Stabilité de coat | Aucune incidence ‘Aucune incidence | Aucune incidence | Aucune incidence d’achat ‘Augmentation de | Compense cette ‘Compense cette Majore Ie résultat coat d’achat augmentation augmentation et le stock Diminution de ‘Compense cette ‘Compense cette Minore le résultat | Majore le résultat coat d’achat diminution diminution et le stock etle stock XK Les sorties (classe 6 : comptes de charges) sont valorisées aux prix les plus faibles m=> diminuer les charges= Augmenter le résultat (majorer le résultat) lhe Les sorties (classe 6 : comptes de charges) sont valorisées aux prix les plus élevése=>. Augmenter les charges = Diminuer le résultat (minorer le résultat) Petite illustration: Reprenons le méme exemple de l’entreprise « BCE », en comparant la valeur des sorties et du stock final selon les 4 méthodes : ‘CM.U-P finde période | C.M.U.P aprés chaque entrée Valeur des sorties 1940 1991,483 Valeur du stock final 1940 1888,517 Remarquons biens que nous somme dans le cas d’une diminution du coat d’achat (5,2 —>5 —>4,8—» 4,5), alors la méthode PEPS surévalue les sorties et sous-évalue le stock final : Si ’entreprise utilise cette méthode, son résultat sera minoré. Avec la méthode D.E.P.S, le raisonnement est inverse.