TAREFA AULA 12 - AUDITORIA CONTÁBIL

QUESTÃO 01

Calcule a distribuição de amostras das contas a receber, conforme dados abaixo, tendo como
alvo as taxas de desvio padrão de 5%, 7% e 12% para o tamanho da amostra. Devido ao
baixo risco e frequência de ocorrência, contas com valores abaixo de R$ 100,00 não serão
auditadas.

a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (1.500 registros);

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (1.050 registros);
c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (450 registros); e
d) saldos inferiores a R$ 100,00 (20 registros).

RESOLUÇÃO

SITUAÇÃO 01: 5%

1º - Definição da população

Total de registros:

1.500 + 1.050 + 450 + 20 = 3.020 (100%)

Devido ao baixo risco e frequência de ocorrência, contas com valores abaixo de R$ 100,00
não serão auditadas.

1.500 + 1.050 + 450 = 3.000 (100%) (População)

2º - Estratificação da população

a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (1.500 registros);

1.500/3.000 = 0,50 = 50%

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (1.050 registros);

1.050/3.000 = 0,35 = 35%

c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (450 registros); e

450/3.000 = 0,15 = 15%

d) saldos inferiores a R$ 100,00 (20 registros).

Excluído da amostragem.

3º - Definição da amostra

5% de 3.000 registros = 150 registros (amostra)

4º - Aplicação da estratificação da amostra

 a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (50%);
150 x 50% = 75 registros

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (35%);

150 x 35% = 52,5 = 53 registros

c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (15%); e

150 x 15% = 22,5 = 22 registros

d) saldos inferiores a R$ 100,00 (00%).

Excluído da amostragem.

RESPOSTA 1:
75 registros de saldos superiores a R$ 2.000,00;
53 registros de saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00;
22 registros de saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00; e
00 registros de saldos inferiores a R$ 100,00.

SITUAÇÃO 02: 7%

1º - Definição da população

Total de registros:

1.500 + 1.050 + 450 + 20 = 3.020 (100%)

Devido ao baixo risco e frequência de ocorrência, contas com valores abaixo de R$ 100,00
não serão auditadas.

1.500 + 1.050 + 450 = 3.000 (100%) (População)

2º - Estratificação da população

a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (1.500 registros);

1.500/3.000 = 0,50 = 50%

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (1.050 registros);

1.050/3.000 = 0,35 = 35%

c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (450 registros); e

450/3.000 = 0,15 = 15%

d) saldos inferiores a R$ 100,00 (20 registros).

Excluído da amostragem.

3º - Definição da amostra

7% de 3.000 registros = 210 registros (amostra)

4º - Aplicação da estratificação da amostra

a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (50%);

210 x 50% = 105 registros

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (35%);

210 x 35% = 73,5 = 74 registros

c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (15%); e

210 x 15% = 31,5 = 31 registros

d) saldos inferiores a R$ 100,00 (00%).

Excluído da amostragem.

RESPOSTA 2:
105 registros de saldos superiores a R$ 2.000,00;
74 registros de saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00;
31 registros de saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00; e
00 registros de saldos inferiores a R$ 100,00.

SITUAÇÃO 03: 12%

1º - Definição da população

Total de registros:

1.500 + 1.050 + 450 + 20 = 3.020 (100%)

Devido ao baixo risco e frequência de ocorrência, contas com valores abaixo de R$ 100,00
não serão auditadas.

1.500 + 1.050 + 450 = 3.000 (100%) (População)

2º - Estratificação da população

a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (1.500 registros);

1.500/3.000 = 0,50 = 50%

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (1.050 registros);

1.050/3.000 = 0,35 = 35%

c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (450 registros); e

450/3.000 = 0,15 = 15%

d) saldos inferiores a R$ 100,00 (20 registros).

Excluído da amostragem.
3º - Definição da amostra

7% de 3.000 registros = 360 registros (amostra)

4º - Aplicação da estratificação da amostra

a) saldos superiores a R$ 2.000,00 (50%);

360 x 50% = 180 registros

b) saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00 (35%);

360 x 35% = 126 registros

c) saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00 (15%); e

360 x 15% = 54 registros

d) saldos inferiores a R$ 100,00 (00%).

Excluído da amostragem.

RESPOSTA 3:
180 registros de saldos superiores a R$ 2.000,00;
126 registros de saldos entre R$ 1.000,00 e R$ 2.000,00;
54 registros de saldos entre R$ 100,00 e R$ 1.000,00; e
00 registros de saldos inferiores a R$ 100,00.

QUESTÃO 02

No exercício de 2022 a entidade ABC incorreu em despesas totais (DT) de R$ 672.800,00.

Para fins da auditoria, o auditor aplicou 2% sobre o valor de referência (a despesa total) para
determinar a MP, e a ME foi estabelecida em 60% da MP.

Calcule a Taxa de Desvio Tolerável para cada processo de trabalho.

Despesas totais da entidade ABC

Processos de Despesas efetuadas Quantidade de Valor médio das TDT

trabalho (R$) (valor monetário transações ou transações (R$) máxima
da conta) processos por ano

Processo de R$ 402.500,00 550 R$ 731,82 ?

trabalho A

Processo de R$ 270.300,00 185 R$ 1.461,08 ?

trabalho B

Total das R$ 672.800,00 735 - -

despesas
 RESOLUÇÃO

Com base no Controle interno da entidade ABC temos uma previsão de 2% de distorções nos
processos de trabalho.

A equipe de auditoria estimou como estimativa uma taxa de 60%, pois a mesma deve ser
algo entre 50% a 75% (Stuart, 2014, p. 41 e Longo, 2011, p. 169).

Dessa forma temos os seguintes percentuais:

Taxa da Materialidade do Planejamento (𝑡𝑥𝑚𝑝): 2% (0,02)

Taxa da Materialidade de Execução (𝑡𝑥𝑚𝑒): 60% (0,6)

Com os valores % das taxas identificados calculamos os valores monetários de MP e ME:

Materialidade do Planejamento (MP):

𝑀𝑃 = 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑠𝑝𝑒𝑠𝑎𝑠 × 𝑡𝑥𝑚𝑝 ⇒ 672. 800 × 0, 02 = 13. 456

Materialidade de Execução (ME):

𝑀𝐸 = 𝑀𝑃 × 𝑡𝑥𝑚𝑒 ⇒ 13. 456 × 0, 6 = 8. 073, 60

Prosseguimos então para aplicar as variáveis encontradas na fórmula da Taxa de Desvio

Tolerável (TDT máx.):
𝑀𝐴𝑇𝐸𝑅𝐼𝐴𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷𝐸 𝐷𝐴 𝐸𝑋𝐸𝐶𝑈ÇÃ𝑂
𝑇𝐷𝑇 𝑚á𝑥 = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝑅$ 𝐷𝐴 𝐶𝑂𝑁𝑇𝐴

Processo de trabalho A:
8.073,60
𝑇𝐷𝑇 𝑚á𝑥 = 402.500,00
= 0, 0200 ≃ 2%

Processo de trabalho B:
8.073,60
𝑇𝐷𝑇 𝑚á𝑥 = 270.300,00
= 0, 0298 ≃ 3%

Caso desejássemos encontrar a Taxa de Desvio Tolerável para todos os processos de trabalho
o cálculo seria o seguinte:
8.073,60
𝑇𝐷𝑇 𝑚á𝑥 = 672.800,00
= 0, 012 = 1, 2%