Sesión 3

Los tributos, una

responsabilidad de todos

UNIDAD I
Cultura Tributaria
y
Aduanera
LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

Contenido
CONTENIDO

1. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO ........................................................................................... 2

1.1. Historia del tributo en el Perú ....................................................................................... 4
1.2. ¿Qué es el tributo? ........................................................................................................ 4
1.3. Funciones del tributo .................................................................................................... 4
1.4. Clasificación de los tributos: .......................................................................................... 4
1.5. Tipos de tributo ............................................................................................................. 7
2. LA SUNAT Y SUS FUNCIONES ............................................................................................... 20
2.1. ¿Qué es la SUNAT?...................................................................................................... 20
2.2. Finalidad ..................................................................................................................... 20
2.3. Funciones.................................................................................................................... 21
2.4. Facultades de la SUNAT ............................................................................................. 22

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

1. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los hechos o las actividades económicas que desarrollan los ciudadanos
para obtener ingresos, para adquirir su patrimonio o para consumir, son
posibles porque existen servicios públicos, seguridad jurídica, dependencias
públicas y privadas e infraestructura; además de normas legales y regulación
de la actividadsocial y económica. Todo ello lo brinda el Estado, que requiere
de recursos para poder funcionar. Los recursos provienen,
fundamentalmente, de los tributos quepagan los ciudadanos.

¿Qué es el sistema tributario?

Es el conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
quese originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

Elementos

Esta constituida por

Son los los órganos del
lineamientos que Estado encargados
orientan, dirigen y de aplicar la política
fundamentan el tributaria. A nivel de
sistema tributario. gobierno central, es
ejercida por: La
Es diseñada y superintendencia
propuesta por el Nacional de
Ministerio de Aduanas y
Economía y Administración
Finanzas. Tributaria – SUNAT.
Los gobiernos
locales recaudan
sus tributos dentro
de su jurisdicción.

Son los dispositivos legales a través de los

cuales se implementa la política tributaria.
En nuestro país, comprende el Código
Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

Estructura
El sistema tributario peruano tiene una estructura básica, estándar y está
orientado por dos normas legales fundamentales: El Código tributario y La
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

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1.1. Historia del tributo en el Perú

La historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del
hombre, en el Perú podría empezar hablando desde la cultura
incaico, dónde el pueblo ofrecía lo que producía al inca. Ingresa al
siguiente enlaceconoce cómo se fue desarrollando los tributos hasta
la actualidad https://www.youtube.com/watch?v=H4T-AYUivK8
1.2. ¿Qué es el tributo?
El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se
entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento.

1.3. Funciones del tributo

Para entender en qué consiste el tributo y decidir si es justo o no,
debemosestar informados sobre cuáles son sus funciones:

1.4. Clasificación de los tributos:

Los tributos se clasifican: impuestos, contribuciones y tasas.

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▪ Impuesto. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
Es decir, un impuesto no se crea para que el contribuyente
reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho
independiente; por ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a
financiar el presupuesto público, que podría contener obras y servicios
que beneficien a otras poblaciones distintas de los aportantes.

▪ Contribuciones. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales como es el caso de la
contribución a Essalud.
Algunas contribuciones en el Perú son:
Ejemplos
o Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones Aportaciones a
ESSALUD
o Contribuciones al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de laConstrucción (SENCICO)

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▪ Tasas. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

Reforcemos lo aprendido con el siguiente video

https://www.youtube.com/watch?v=qfh5jS5Ug1o

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1.5. Tipos de tributo

Se clasifican en:

Nota: Para efectos del curso, se desarrollarán sólo los conceptos que detallaremos a continuación

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A
TRIBUTOS INTERNOS

Se clasifican en:

Impuesto a la Renta (IR)

El impuesto a la renta es un tributo que grava las ganancias provenientes del

capital, del trabajo y de la aplicación conjuntade ambos factores.

¿Qué son las rentas?

Ganancia que Ingresos que Producto del trabajo

provienen de una dependiente o del
provienen de
ejercicio de una
invertir un capital o fuente durable y
profesión u oficio
de la rentabilidad susceptible de independiente; o de la
que produce el generar ingresos combinación de
mismo. periódicos. ambos.

Fuente: elaboración propia

En el Perú se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a

una tasa proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a tasas
progresivas)
Componentes

01 HECHO GENERADOR 02 CONTRIBUYENTE

Las rentas provenientes del
capital, del trabajo y de la
aplicación de ambos factores,
así como las ganancias o los
beneficios señados en la ley.
La persona natural, la sucesión
indivisa, la sociedad conyugal,
las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las
personas jurídicas.

03 BASE DE CÁLCULO 04 TASA

El monto de las rentas o Varía de acuerdo con el tipo de
ganancias de capital. renta.

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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE RENTA CATEGORÍA: CONTRIBUYENTE: Persona natural,

PRIMERA sucesión indivisa o sociedad conyugal.

CONCEPTO: Ingresos de alquileres o subarrendamiento de bienes muebles o

inmuebles. Ejemplo: alquiler de una casa o de un vehículo.

ALICUOTAS MENSUALES (pagos definitivos, retenciones, pagos a cuentas): 5%

del alquiler mensual pactado como pago a cuenta.

Ejemplo:
Para saber cuánto debes pagar por el impuesto a la renta de primera categoría a la
Sunat, debes seguir estos tres sencillos pasos:
1. Identifica el monto
Debes identificar el monto de alquiler. Por ejemplo, si estás arrendando una casa
o departamento por S/ 1.000 soles (incluyendo agua y luz), entonces sobre este
monto calcularás el impuesto.
2. Aplica el impuesto
Sobre el monto identificado aplica el impuesto de 5%. Ejemplo: 1.000 x 5% = S/ 50.00
de impuesto mensual. El impuesto que te corresponde pagar mensualmente sería
de S/ 50, 00
3. Compara el impuesto:
En diciembre deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el impuesto
que se origine a partir del 6% del valor de autoevalúo (valor que tiene tu inmueble
según la municipalidad distrital, la cual te informa en febrero de todos los años).
Por ejemplo, si el departamento que alquilas tiene un autoevalúo de S/ 120.000, a
ese monto debes calcularle el 6% que equivaldría a S/ 7.200. Sobre esta cifra,
aplicas el 5% del impuesto a la renta, lo que daría un total de S/ 360,00. Este sería el
monto mínimo que se debes haber pagado por el impuesto a la renta de primera
categoría durante el año.

Ahora realizas la comparación. Si pagaste mensualmente S/ 50,00 en un año

tributaste S/ 600,00. Entonces, aportaste más del monto mínimo que es S/ 360,00,
por lo cual no hay obligación de presentar declaración jurada anual. Si el monto
pagado fuera menor al valor de autoevalúo, deberás presentar dicha declaración y
pagar la diferencia resultante.

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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE RENTA CATEGORÍA: CONTRIBUYENTE: Persona natural,

SEGUNDA sucesión indivisa o sociedad conyugal

CONCEPTO: Ingresos producidos por otros capitales diferentes al arrendamiento como las
regalías; la cesión de marcas, patentes; los dividendos, los intereses originados por la
colocación de capitales, por la venta de hasta dos inmuebles distintos a la casa habitación
en ejercicio, la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificado, títulos, bonos
y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

ALICUOTAS MENSUALES 5% de la ganancia obtenida en la venta de inmuebles como

pago definitivo. Las empresas y personas que paguen rentas de capital a personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales deberán retener el 6,25%
de la renta neta o, dicho de otro modo, se aplica la tasa efectiva del 5% a la renta
bruta. El 4,1% si se trata de dividendos.
Ejemplo:
Para saber cuánto debes pagar por el impuesto a la renta de segunda categoría a la
SUNAT, debes seguir estos tres sencillos pasos:
1. Determina el costo de adquisición actualizado de tu inmueble
Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que estas
vendiendo, debes aplicarle el Índice de Corrección Monetaria –ICM del mes. Por
ejemplo, si el 25 de mayo del 2020 vendiste un inmueble a S/ 180.000 y el valor de
adquisición de dicho inmueble fue por S/ 120.000 en octubre del 2017, entonces, debes
aplicarle un 1,17 al valor de adquisición, según el ICM.
2. Determinar la renta neta. Seguidamente, deberás restar al precio de venta del
inmueble el costo del inmueble actualizado con el ICM para obtener como resultado la
renta neta producto de la venta.
Precio de venta: S/ 180.000 - costo de adquisición actualizado: S/ 140.400 = S/ 39.600
es la renta neta.
3. Determinación del impuesto
A la renta neta obtenida le aplicas el 5% del impuesto a la renta de segunda categoría.
Esto dará como resultado el impuesto a pagar. Ejemplo: S/ 39.600 x 5% = S/ 1.980.

El impuesto a pagar será de S/ 1.980, el cual deberá ser declarado y pagado en el mes
siguiente de recibido el pago por la venta del inmueble, según lo estipulado por la Sunat
en su cronograma de vencimiento.

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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE CATEGORÍA: CONTRIBUYENTE: Persona natural, sucesión

RENTA TERCERA indivisa, sociedad conyugal o persona jurídica.

CONCEPTO: Ingresos provenientes de negocios tales como el comercio, la industria,

los servicios, entre otros, así como el ejercicio profesional en asociación. Ejemplo: una
bodega, una fábrica, un estudio jurídico de abogados, etc.

ALICUOTAS MENSUALES
Régimen General: pagos a cuenta del 1,5% del ingreso neto mensual para los que
inician actividades en el ejercicio. En otros casos, se deberá comparar el 1,5% con un
coeficiente determinado, y utilizar el mayor valor (pago a cuenta).
Régimen MYPE Tributario (RMT) Mientras no superen en el ejercicio 300 UIT se
aplicará la tasa del 1,0%. De superar, se determinará conforme a las reglas del
régimen general (pago a cuenta).
Régimen Especial (RER): 1,5% de los ingresos netos mensuales (pago cancelatorio)
Nuevo RUS: cuota según categorías (pagos cancelatorios).

Ejemplo:
• Revisar el siguiente video: https://www.youtube.com/watch?v=iEvRBzVEVp0
• Revisar la siguiente página:
https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimenes-
tributarios
• Revisa casos prácticos de tercera categoría:
https://renta.sunat.gob.pe/2017/assets/pdf/casos_tercera_categoria_regimen_m
ype_2017.pdf

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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE CATEGORÍA: CONTRIBUYENTE: Persona natural.

RENTA CUARTA

CONCEPTO: Ingresos obtenidos del trabajo independiente a través del ejercicio

individual de la Profesión, la ciencia, el arte u oficio; tal es el caso de un médico,
ingeniero, gasfitero, pintor, etc.

ALICUOTAS MENSUALES
Pago a cuenta o retención del 8% de las rentas brutas que se perciban o se paguen,
siempre que superen el límite establecido por ley.

Ejemplo: Para saber cuánto debes pagar por el impuesto a la renta de

cuarta categoría a la SUNAT, debes seguir estos tres sencillos pasos:
1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año
Por ejemplo, si este año obtuviste S/ 45.000 de ingresos durante todo el
año 2020, debes descontar el 20%; es decir, S/ 9.000, lo que te daría un
total de S/ 36.000.
2. Descuenta el valor de 7 UIT
Al resultado anterior resta el valor de 7 UIT (S/ 30.800): S/ 36.000 - S/
30.800 = S/ 5.200.
3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos
Rango o tramo de ingresos: tasa aplicar. Valor de UIT 2021: S/ 4.400.
Primer tramo: de 0-5 UIT 8%
Segundo tramo: de 5 – 20 UIT 14%
Tercer tramo: de 20- 35 UIT 17%
Cuarto tramo: de 35- 45 UIT 20%
Quinto tramo: más de 45 UIT 30%
Como el monto base sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro
del primer tramo (S/ 5.200), al ser menor a 5 UIT (S/ 22.000), debes aplicar la
tasa del 8%; es decir, 5.200 x 8% = S/ 416.00. Ese sería el monto que debes
pagar a la SUNAT anualmente.

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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE CATEGORÍA: CONTRIBUYENTE: Persona natural.

RENTA QUINTA

CONCEPTO: Por ingreso del ejercicio del trabajo dependiente (en planilla). También
se debe considerar el trabajo independiente cuando está sujeto a un horario y/o lugar
establecido por el empleador.

ALICUOTAS MENSUALES
Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe proyectar los ingresos
gravados que percibirá el empleado durante todo el año, verificar si supera las 7 UIT y, a
partir de eso, calcular el impuesto anual proyectado y el monto mensual de retención.

Resumen de las categorías de impuesto a la renta

PRIMERA •
1 CATEGORÍA
Arrendamiento
arrendamiento
inmuebles
de
o
bienes
sub-
o

• Colocación de capitales.
SEGUNDA • Regalías.
2 CATEGORÍA
•
•
Patentes.
Rentas vitalicias.
• Derechos de llave.

• Actividades comerciales.
TERCERA
3 CATEGORÍA
•
•
•
Actividades industriales.
Servicios.
Negocios.

• Trabajo independiente.
CUARTA
4 CATEGORÍA
•
•
•
Trabajo de cualquier profesión.
Trabajo de ciencia, arte.
Oficio.

QUINTA
5 CATEGORÍA
• Trabajo dependiente

El ciudadano y el Impuesto a la Renta.

Un ciudadano que ejerce una profesión o un oficio de manera independiente
trabaja de manera dependiente o combina las dos formas; está afecto al
impuesto a la Renta de Cuarta o de Quinta Categoría, respectivamente o a
ambos, en el tercer caso. Para pagar su impuesto a la renta anual deberá

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

calcular si sus ingresos netos anuales pasaron el tope de la exoneración, en cuyo

caso aplicará una tasa diferente por cada tramo del exceso.

Categorías del impuesto a la renta según el tipo de contribuyente

Asimismo, una persona que es propietaria de una casa-habitación y la tiene

arrendada, está afecta al Impuesto a la Renta de Primera Categoría, y deberá
pagar Impuesto a la Renta mensualmente; cuyo monto es el 5% del alquiler
mensual pactado con el inquilino
En cambio, si la persona tiene un negocio o una empresa, estará afecta al
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. Además, estará ubicada en un
determinado régimen de obligaciones formales y sustanciales: Nuevo RUS,
Régimen Especial de Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) o Régimen
General.

Impuesto a la Producción y Consumo

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.

Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor
abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.

El IGV grava:
• La venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios en el país.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

• Los contratos de construcción.

• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de estos.
• La importación de bienes.

Componentes:

01 HECHO GENERADOR 02 CONTRIBUYENTE

Cuando se realiza la venta de bienes Persona en forma individual y
y/o la prestación de servicios en el
país, así como los contratos de
empresas que realicen
construcción y primera venta de transacciones de compra y venta
inmuebles que realicen los de bienes y/o servicios.
constructores, de manera habitual y la
importación de bienes.

03 BASE DE CÁLCULO 04 TASA

• El valor de venta del bien, de la
prestación del servicio o de la
construcción La tasa del impuesto es 16%. A
• El ingreso que se obtiene en la venta esta tasa se añade el 2% del
de inmuebles, sin considerar el valor Impuesto de Promoción
del terreno.
Municipal (IPM).
• El valor en aduana del bien importado
que se determina de acuerdo con la
legislación vigente.

El ciudadano y el IGV.
Cada vez que una persona efectúa una compra está pagando el IGV, aun
cuando el vendedor no le extienda el comprobante de pago. La diferencia
entre una compra con comprobante de pago y otra sin este documento es la
siguiente:

COMPRA CON COMPROBANTE

Si el comerciante le entrega el
comprobante de pago al comprador,
entonces este puede estar seguro
que el IGV cancelado será declarado
y pagado a la SUNAT.

COMPRA SIN COMPROBANTE

Si el comerciante no le entrega el
comprobante de pago, puede
estar seguro que este se
apropiará del IGV que ha pagado.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

Impuesto De Promoción Municipal (IPM)

Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por las mismas normas. Se paga de manera
conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.

Productos con ISC

Combustibles, pisco, Vehículos, agua, Los juegos de azar y

vinos y apuestas: loterías,
cerveza y cigarrillos.
bingos, rifas, sorteos y
El tributo lo paga el aguardientes. El
eventos hípicos. El
productor o el tributo lo paga el tributo lo paga la
importador de los importador de los empresa o institución.
bienes. bienes.

01 HECHO GENERADOR 02 CONTRIBUYENTE

• La venta en el país a nivel de Productores o
productor y la importación de los importadores, entidades
bienes.* organizadoras y titulares de
autorizaciones de juegos de azar y
• La venta en el país por el importador
de los bienes.** Los juegos de azar y apuestas.
apuestas, tales como loterías, bingos,
rifas, sorteos y eventos hípicos.

03 BASE DE CÁLCULO 04 TASA

Se aplica en función a tres sistemas,
dependiendo de los productos gravados:
Al valor, para los bienes contenidos en el Literal Están en función a los sistemas
A del Apéndice IV y los juegos de azar y considerados y establecidos por la
apuestas. ley.
Específico, para los bienes contenidos en el
Apéndice III y el Literal B del Apéndice IV.
Al Valor, según precio de Venta al Público para
los bienes contenidos en el Literal C del
Apéndice IV.

* Especificados en los Apéndices III y IV del Código Tributario.

** Especificados en el Literal A del Apéndice IV del Código Tributario.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

El ciudadano y el ISC
Si bien, el ciudadano común no es el responsable de pagar el ISC a la SUNAT,
sino el productor o el importador; es el consumidor quien soporta dicha carga ya
que paga un mayor valor por el producto que consume. El ISC se caracteriza por
gravar la venta de manera variable, según el producto del que se trate.

Otros impuestos

Como:

Es un régimen que sustituye al pago del impuesto a la renta, al impuesto general

a las ventas y al impuesto de promoción municipal por el pago de una cuota
mensual. Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria,
incorporando a los pequeños negocios y establecimientos.

B
TRIBUTOS COMERCIO EXTERIOR

Derechos arancelarios

Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el ad

valorem, derechos antidumping y los derechos específicos a la importación de
productos alimenticios.
Componentes:

01 HECHO GENERADOR 02 CONTRIBUYENTE

Importación de mercancías, es decir,
aquellas comprendidas en el arancel
de aduanas que ingresan al territorio
nacional. También son llamados
derechos de aduanas.
Los propietarios o consignatarios
de las mercancías que ingresan
al territorio aduanero.

03 BASE DE CÁLCULO 04 TASA

Sobre el valor de aduana que
comprende costo, seguro y flete.
Se aplican los porcentajes
establecidos en el arancel de
aduanas para cada sub-partida
arancelaria nacional.
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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

C
CONTRIBUCIONES

Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo

público descentralizado del sector trabajo y promoción social, con personería
jurídica de derecho público interno, autonomía técnica, administrativa,
económica, financiera, presupuestal y contable.
Componentes:

01 HECHO GENERADOR 02 CONTRIBUYENTE

Ingreso o remuneración del
El empleador o la entidad que
trabajador dependiente. pague al pensionista es quien
paga esta contribución.

03 BASE DE CÁLCULO 04 TASA

9% a cargo de la entidad
La remuneración mensual del empleadora. No menor al 9% de
trabajador y el importe de la la remuneración mínima vital.
pensión abonada al pensionista.

ESSALUD tiene por finalidad dar

cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes a través del
otorgamiento de prestaciones de
prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas y
sociales que corresponden al régimen
contributivo de la seguridad social en
salud, así como otros seguros en riesgos
humanos.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

Contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración

corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una
institución pública descentralizada del sector economía y finanzas con
personería jurídica de derecho público interno, con recursos y patrimonio
propios, y plena autonomía funcional, administrativa, técnica, económica y
financiera dentro de la ley.
Componentes:

01 HECHO GENERADOR 02 CONTRIBUYENTE

Aporte proveniente del trabajo que 1. El trabajador.
realizan los trabajadores. 2. El empleador retiene la
aportación del trabajador.

03 BASE DE CÁLCULO 04 TASA

13% mensual a cargo del trabajador.
La remuneración asegurable.

Tipos de Asegurados:

ASEGURADOS OBLIGATORIOS

• Trabajadores que prestan servicios a

empleadores particulares, bajo el régimen de la
actividad privada.
• Trabajadores al servicio del Estado.
• Trabajadores de empresas de propiedad social,
de cooperativas de usuarios o de cooperativas de
trabajadores, que no sean socios ni similares.
• Trabajadores artistas según lo establece la ley,
entre otros.

ASEGURADOS FACULTATIVOS

Personas que realizan actividad económica

independiente.
Los que cesan de prestar servicios.
Amas de casa y/o madres de familia a
quienes se les reconoce la calidad de
trabajadoras independientes.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

2. LA SUNAT Y SUS FUNCIONES

2.1. ¿Qué es la SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, la Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N° 501 y la Ley N° 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, es un organismo técnico especializado del sector economía y
finanzas dotada de:

▪ Personería jurídica de derecho público.

▪ Patrimonio propio.
▪ Autonomía económica, funcional, técnica,
financiera, presupuestal y administrativa.
La SUNAT tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

2.2. Finalidad
En su calidad de administración tributaria y aduanera tiene por finalidad:

• Las aportaciones al Seguro Social de Administrar, fiscalizar

Salud (ESSALUD). y recaudar los
tributos internos, con
• La Oficina de Normalización Previsional excepción de los
(ONP). municipales

Administrar y
controlar el • Dentro del territorio aduanero.
tráfico
• Recaudar los tributos aplicables
internacional de
conforme a ley.
mercancías

• Inspeccionar el tráfico internacional de

Facilitar las
personas y medios de transporte.
• Desarrollar las acciones necesarias
actividades
para prevenir y reprimir la comisión de económicas del
delitos aduaneros. comercio exterior

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

2.3. Funciones
Es la institución del Estado que se encarga de:

Facilitar el
contribuyentes. comercio exterior.

¿Qué tributos recaudan ¿Qué tributos son recaudados

los municipios?
Tributos que recaudan
las municipalidades:
Las municipalidades
distritales recaudan los
siguientes tributos:
• Impuesto Predial.
• Impuesto de Alcabala.
• Impuesto a los
Espectáculos Públicos No
Deportivos.
• Impuesto a los
Juegos (pinball, bingo, rifas y
similares).
Las municipalidades
provinciales recaudan
los siguientes tributos:
• Impuesto a las
Apuestas.
• Impuesto al Patrimonio
Vehicular.
• Impuesto a los Juegos
(loterías).
por la SUNAT?
Los principales impuestos
que recauda la Sunat
son:
• El impuesto a la renta
(IR).
• El impuesto general a las
ventas (IGV).
• Impuesto selectivo al
consumo.
• El impuesto a las
transacciones financieras.
• El impuesto temporal a
los activos netos, el impuesto
especial a la minería y los
derechos arancelarios o ad
valorem.

La Sunat recauda los impuestos nacionales y, desde el año 2002, ha establecido

convenios con otras dependencias del Estado quienes le encargaron la
administración de las contribuciones que constituyen los ingresos propios con
los que atienden a sus aportantes, tal es el caso de EsSalud y la ONP.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

2.4. Facultades de la SUNAT

Comunicación de datos, declaración y pago por Internet (clave SOL).

F
A 1 2 3 Generar
4
S Tributos a los que Determinar los
estás afectos saldos deudores e documentos
contribuyentes
E (vector fiscal) infracciones de pago
S
No tiene deuda

Fin Cobranza coactiva

22
LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRBUTARIO

ADMINISTRACIÓN CUMPLIMIENTO
DE TRIBUTOS

Revisión
Control
Verificación
1 Obligaciones
tributarias 2

44
Modificar el monto
del tributo 3 Omite información

Emite y envía una

5 Resolución de
Determinación o multa

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

4 FACULTAD SANCIONADORA

Facultad discrecionalidad de la administración tributaria de determinar

Tipos de Sanciones:
y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

Tipos de sanciones:

FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA

4

24
LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

¿Dónde van los tributos que pagan los ciudadanos?

En general, la recaudación tributaria sustenta más de las dos terceras partes del
presupuesto nacional.
Con los impuestos se financian las diferentes obras y servicios públicos a nivel
nacional, regional y local. Por ejemplo, escuelas y hospitales, programas
sociales de lucha contra la pobreza, universidades públicas, carreteras,
seguridad, promoción de la investigación científica, etc.
Para conocer de modo más preciso cuál es el destino de nuestros impuestos, se
puede observar la distribución del gasto programado por el Estado en el
Presupuesto General de la República, que cada año elabora el MEF y que
somete a la aprobación del Congreso en https://www.mef.gob.pe/guia-
presupuesto-publico-2022/
¿La SUNAT es la responsable del destino de nuestros impuestos?
No. La SUNAT es la administración tributaria que se encarga de la recaudación
y administración de los impuestos. Esta administración comprende desde su
cobro hasta su traslado a las arcas fiscales, desde donde las diferentes
instituciones que conforman el Estado procederán a ejecutar sus partidas
presupuestales, de acuerdo con los montos establecidos en la Ley Anual de
Presupuesto que cada año es propuesta por el MEF y aprobada o modificada
por el Congreso.

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LOS TRIBUTOS, UNA RESPONSABILIDAD DE TODOS

BIBLIOGRAFÍA

▪ SUNAT – Libro de cultura tributaria y aduanera. Disponible en: <

https://cultura.sunat.gob.pe/sites/default/files/Libro-
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▪ SUNAT – Glosario de términos sobre cultura tributaria y aduanera. Disponible
en: < https://cultura.sunat.gob.pe/sites/default/files/2020-10/Glosario-de-
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▪ SUNAT - Cultura tributaria y aduanera: 60 preguntas y respuestas. Disponible
en: < https://cultura.sunat.gob.pe/sites/default/files/Libro-
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