Sección NIIF Identificación Sección NIIF Identificación

Explicación Explicación
Pymes Según NIIF Pymes Según NIIF

NOMBRE DE LA EMPRESA 3.23 El encabezado lleva el Nombre de la Empresa

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 3.23 El encabezado lleva la identificación del estado financiero
Al 31 de Diciembre de 2018 3.23, 4.1 El encabezado lleva el período sobre el que se informa
Expresado en Lempiras 3.23 El encabezado lleva la moneda en que se presentan los estados financieros
ACTIVO PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE CORRIENTES

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVEEDORES 4.7, 4.11-d PC Tenemos obligación de pagar son pasivos, y se clasifican como corrientes exigibles a 12 meses

CAJA CHICA 4.5 AC Caja para gastos menores DOCUMENTOS POR PAGAR 4.7, 4.11-d PC Tenemos obligación de pagar son pasivos, y se clasifican como corrientes exigibles a 12 meses

CAJA GENERAL 4.5 AC Efectivo recibido de los clientes INTERESES POR PAGAR 4.7, 4.11-d PC Tenemos obligación de pagar son pasivos, y se clasifican como corrientes exigibles a 12 meses

BANCOS 4.5 AC Dinero depositado en los bancos PRESTAMOS HIPOTECARIOS 4.7 PC Tenemos obligación de pagar son pasivos, y se clasifican como corrientes exigibles a 12 meses

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR Sí se tiene varios conceptos de cuentas por cobrar se debe segregar PRESTAMOS BANCARIOS 4.7 PC Tenemos obligación de pagar son pasivos, y se clasifican como corrientes exigibles a 12 meses
CUENTAS POR COBRAR 4.5, 4.11-b AC Dinero que nos adeudan los clientes IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(-) ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES 4.5, 4.11-b AC Estimación de incobrabilidad de clientes ACREEDORES VARIOS
DOCUMENTOS POR COBRAR ANTICIPO CLIENTES
DEUDORES VARIOS DIVIDENDOS POR PAGAR
RENTAS POR COBRAR 4.5, 4.11-b AC Nos adeudan concepto de renta de alquiler BENEFICIOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES 4.5, 4.11-b AC Anticipo que hemos otorgado a proveedores PROVISIONES PARA OTROS PASIVOS Y CARGOS
INVENTARIOS 4.5, 4.11-c AC Mercadería disponible para la venta, si existen varios tipos de inventario ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
ACTIVO NO CORRIENTE COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (PPE) PASIVOS NO CORRIENTES
TERRENOS 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo DOCUMENTOS POR PAGAR 4.8 PNC Pasivos con exigibilidad mayor a un año
EDIFICIOS 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo PRESTAMOS HIPOTECARIOS 4.8 PNC Pasivos con exigibilidad mayor a un año
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo PRESTAMOS BANCARIOS 4.8 PNC Pasivos con exigibilidad mayor a un año
MOBILIARIO Y EQUIPO 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo BENEFICIOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 4.8, 4.11-f PNC Provisiones por Cesantía de empleados mayor a un año, a menos que nos indicará plazo
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo PATRIMONIO NETO
VEHICULOS 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo CAPITAL SOCIAL (APORTE DE LOS SOCIOS) 4.12 C Patrimonio
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHICULOS 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo UTILIDAD O (PÉRDIDAS ACUMULADAS) 4.12 C Patrimonio
EQUIPO DE REPARTO 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo UTILIDAD O (PÉRDIDA DEL PERIODO)
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo RESERVA LEGAL 4.12 C Patrimonio
HERRAMIENTAS 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo OTRAS RESERVAS
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 4.6, 4.11-a ANC Todo lo que tiene vida util mayor a un año, separar como Propiedad Planta y Equipo
INVERSIÓN EN BONOS (LARGO PLAZO) 4.6 ANC Es una iversión mayor a 12 meses, por lo tanto se considera como NO CORRIENTE
ACTIVOS INTANGIBLES
MARCAS 4.6 ANC Se amortiza en un período mayor a un año, y es un intangible por lo tanto se separa de PPE

PATENTES 4.6 ANC Se amortiza en un período mayor a un año, y es un intangible por lo tanto se separa de PPE

DERECHOS DE AUTOR 4.6 ANC Se amortiza en un período mayor a un año, y es un intangible por lo tanto se separa de PPE

FRANQUICIAS 4.6 ANC Se amortiza en un período mayor a un año, y es un intangible por lo tanto se separa de PPE

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADAS DE INTANGIBLES 4.6 ANC Se amortiza en un período mayor a un año, y es un intangible por lo tanto se separa de PPE
OTROS ACTIVOS
PAGOS ANTICIPADOS
COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO 4.5 AC Son pagos que se realizaron anticipadamente
SUSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO 4.5 AC Son pagos que se realizaron anticipadamente
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 4.5 AC Son pagos que se realizaron anticipadamente
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO 4.5 AC Son pagos que se realizaron anticipadamente
INTERES PAGADOS POR ANTICIPADO 4.5 AC Son pagos que se realizaron anticipadamente
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO 4.5 AC Son pagos que se realizaron anticipadamente

1.- Para elaborar un Estado Financiero, en este caso estamos trabajando con Estado de Situación Financiera, primero lleanmos el encabezado, según sección 3.23, 4.1; Nombre de la Entidas, Indicar el nombre del estado financiero, período sobre el que se informa; recordar que el balance general es a una fecha determinada, o sea la fecha final del período
sobre el que se informa.
2.- Luego es importante para hacer un estado financiero tener claro la clasificación de las cuentas es por ello que hacemos enfasis en estudiar el catalogo contable con descripción de cuentas, de esta forma se nos facilita identificar si es ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS, para clasificar las cuenta es importante manejar los criterios
establecidos en las secciones 4.5 a la 4.11 de las NIIF para las pymes
Una vez identificadas a que clasificación corresponde comenzamos a elaborar el Estado de Situación Financiera, comenzando por el ACTIVO, lo clasificamos como Activo Corriente y No Corriente, y revisamos la sección 4.11 NIIF Pymes para separar en el caso de si tenemos varios conceptos de cuentas por cobrar, tenemos varios tipos de inventarios en caso de
empresas de producción, la clasificación de Activo No Corriente entre Propiedad Planta y Equipo que es lo que conocemos como (Terrenos, Vehículos, Edificios, Maquinaria y Equipo, Mobiliario y Equipo, Equipo de Reparto, entre otros) y Activos Intangibles (Marcas, Patentes, Derechos de autor, Sistemas informatícos), Asimismo los Pasivos son obligaciones
de la empresa y los clasificamos como Corrientes cuando son exigibles a un período menor de 12 meses, y no corrientes mayor a un año.

3.- Como ya conocemos el Patrimonio es la parte residual entre los Activos y Pasivos, el Capital Social es la aportación de los socios, las utilidades acumuladas son las ganancias de años anteriores, la utilidad del período es la utilidad que se obtiene en el período en curso y este dato viene del Estado de Resultado, la reserva legal es obligatorio
según el código de comercio que las empresas reserven como capital el 5% las utilidades.
Al obtener la suma del total de los Activos, le restamos la suma del valor de los pasivos; con esto encontramos que esa diferencia es el valor residual que como nos dicen las NIFF es el Patrimonio de la entidad A-P=C, Activo - Pasivo = Capital; con esto encontramos el dato del total del Patrimonio, para encontrar el valor del capital Social de la
empresa, le restamos a ese total patrimonio los valores de las cuentas que componen el Patrimonio: