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Parafiscales y Seguriad Social
Parafiscales y Seguriad Social
El objetivo de este ensayo es conocer la historia del subsidio familiar y cómo desde sus
inicios se crea a partir de la exigencia de satisfacer necesidades básicas de las personas más
vulnerables y trabajadores con bajos salarios, creando para ellos ambientes más dignos en
una sociedad con grandes desigualdades. Es así que en el siglo XX se hace indispensable
pensar en la protección de esos derechos sociales fundamentados en la dignidad humana de
manera integral, esto permite el sostenimiento de muchas familias, mejorar su calidad de
vida, elevar tanto el nivel de bienestar familiar como del trabajador, el subsidio familiar creó
un impacto social y político muy grande en el marco de un derecho más justo y equitativo
para los trabajadores.
Luego de conocer el impacto y la importancia que han tenido el subsidio familiar y las Cajas
de Compensación familiar en los núcleos familiares, estas tienen su origen en Europa
específicamente en Francia en el año de 1891 con el Señor León de Harmel, posteriormente
Emilio Romanet en 1918, fueron inspiradas en la Encíclica Social de la Iglesia del papa
León XIII, denominada Rerum Novarum, infundada en la justicia social, la implementación
de condiciones dignas de trabajo y sostenimiento del núcleo familiar, su objetivo era una
verdadera transformación social, teniendo en cuenta los grandes cambios ocurridos en el
mundo donde no siempre se desarrollaron con economías estables. En Colombia se inició con
Montepíos, que era una caja de ayuda a militares.
Estos hechos fueron de gran importancia para la creación de una Caja de Compensación
Familiar con fines sociales, se propuso instaurar el 1% del salario de los empleados donde se
destacaba la necesidad de que las familias recibieran un subsidio familiar debido a la difícil
situación que vivían muchos trabajadores y sus familias, sus salarios no cubrían sus
necesidades básicas, no era garantía de estabilidad ni mejoraba la calidad de vida tanto del
trabajador como la de su familia. A partir de estudios el Estado determinó la necesidad de
implementar el subsidio familiar en favor de los trabajadores quienes debido al alza de los
precios sufrían de hambre y desnutrición, este aliviaría un poco las carencias de los
trabajadores por salario insuficientes, además garantizar de esta manera derechos sociales,
El 30/07/1954 A partir de este momento se crean una serie de normas que regularían las
C.C.F. y su objetivo de aumentar el nivel en la calidad de vida de las familias, teniendo en
cuenta la situación económica que vivía el país para esta época debido a la alta inflación que
enfrentaba. El Decreto 118 de 1957 promulgó la obligatoriedad del subsidio familiar en todo
el territorio, para ello se facultaba a los empleadores con capitales superiores a $100.000
pesos y que tuvieran más de 20 trabajadores a pagar subsidio familiar. Esta norma trajo un
gran cambio en el mejoramiento de la calidad de vida de la clase trabajadora con la creación
del SENA, que permitió a los trabajadores más oportunidades con la tecnificación y
capacitación, asimismo este decreto significó un paso hacia la seguridad social. A partir de
este momento se crean más C.C.F. a lo largo y ancho de todo el territorio Colombiano.
Los aportes parafiscales son contribuciones obligatorias por parte de los empleadores a
las cajas de compensación familiar, ICBF y Sena.
Los parafiscales son contribuciones obligatorias por parte de los empleadores a las cajas de
compensación familiar –CCF–, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar –ICBF– y al
Servicio Nacional de Aprendizaje –SENA–. El monto de estos aportes corresponde al 9 %
del costo mensual de la nómina y se divide en los siguientes porcentajes según la
institución a la que se encuentre dirigida la contribución:
Concepto Porcentaje
CCF 4%
ICBF 3 %
Sena 2%
Atendiendo a lo dicho y como fue mencionado anteriormente, los aportes parafiscales deben
liquidarse con base en lo que constituya salario en la nómina, así se tiene que, durante el
tiempo de incapacidad de un trabajador el empleador no se encuentra en la obligación de
realizar aportes parafiscales. Por todo esto se recomienda conocer todos los pormenores que
circundan la contratación laboral en Colombia y así llevar de manera correcta cada situación
que se presente frente al trabajador y al empleador.
Como fue comunicado a través de nuestro editorial Aportes a seguridad social y parafiscales
en disfrute o compensación de vacaciones, el artículo 17 de la Ley 21 de 1982 establece que
para efectos de liquidar los aportes parafiscales, deben incluirse los pagos verificados por
descansos remunerados de ley, es decir, las vacaciones.
Por lo tanto, debe procederse a la liquidación de estos aportes teniendo en cuenta lo
devengado por el trabajador por concepto de salario más lo devengado por vacaciones, ya
sean, disfrutadas o compensadas.
Por medio de nuestro editorial ¿Auxilio de transporte extralegal como base para liquidación
de aportes parafiscales?, estudiamos la Sentencia 22847 de 2019, por la cual, el Consejo de
Estado –CE– resuelve el caso de la liquidación y pago de aportes parafiscales sobre el pago de
un auxilio de transporte extralegal.
Hay algunos empleadores que no deben pagar algunos aportes parafiscales por algunos
trabajadores, y están contenidos en el artículo 114-1 del estatuto tributario que podemos
resumir de la siguiente forma:
Cajas de
Si Por todos.
compensación.
Los aportes parafiscales con los pagos que se deben realizar a las entidades ya señaladas que
tienen como finalidad financiar actividades sociales que presta el estado por intermedio de
estas entidades, que a continuación detallamos.
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) El SENA tiene como función capacitar a los
colombianos para que adquieran el conocimiento y destrezas necesarias para que logren una adecuada
inserción y desempeño en el campo laboral. El SENA se financia con los aportes que debe realizar
toda empresa obligada a ello por cada empleado que tenga, en un porcentaje equivalente al 2% de la
nómina. Para el cálculo del aporte al SENA se excluye el auxilio de transporte, al igual que
para los demás aportes parafiscales. Es importante aclarar que la obligación de realizar el
aporte mensual al SENA del 2% de la nómina, es diferente a la obligación de contratar
aprendices por lo que en algunos casos tendrá que hacer las dos cosas.
Cajas de compensación familiar
Las cajas de compensación familiar se encargan de administrar los recursos aportados por las
empresas, y que tienen como objetivo otorgar un subsidio a los trabajadores que tiene beneficiarios
con derecho a él.
El subsidio familiar consiste en un apoyo económico que la caja de compensación a la que está
afiliado el trabajador, otorga al trabajador por cada beneficiario que este tiene, y que consiste en la
entrega de elementos como útiles escolares, medicamentos, ropa o calzado.
La empresa es la que elige la caja de compensación a la que ha de afiliar a sus empleados. La empresa
o empleador que esté obligado a pagar parafiscales debe aportar el 4% sobre el salario base por
concepto de aportes a las cajas de compensación familiar.
Parafiscales 2023. Para el año 2023 no hay cambios en los aportes parafiscales, siguiendo las mismas
tarifas o porcentajes de aporte, y en cuanto al salario exento de aportes, aplica sobre salarios inferiores
a $11.600.000.
Aportes parafiscales en el 2022. Para el año 2022 los aportes parafiscales son los expuestos aquí, es
decir, se aplican los mismos porcentajes, considerando que no se deben pagar aportes al SENA y al
ICBF por los trabajadores que tengan un salario inferior a 10 salarios mínimos mensuales. Es así
porque la exoneración de aportes es parcial, debiendo pagar todos los aportes sobre trabajadores que
tengan sueldos iguales o superiores a 10 salarios mínimos mensuales, que para el 2022 equivalen
$10.000.000.
Los aportes parafiscales se deben hacer mensualmente por medio de la planilla única o PILA, y es
responsabilidad del empleador pagarlos oportunamente dentro de los plazos que fija la ley según el
dígito de verificación. La presentación es virtual pero el pago se puede hacer en bancos.
Los trabajadores independientes no están obligados a pagar aportes parafiscales, aunque puede
afiliarse voluntariamente a una caja de compensación familiar.
Los porcentajes del aporte señalados anteriormente, se deben hacer sobre la base de
cotización utilizada para pagar la seguridad social. Así lo señala el artículo 19 de la ley
789 de 2002: «Para que un trabajador independiente se afilie, con su grupo familiar, y
mantenga su vinculación con una caja, se hace exigible su afiliación previa al sistema de
salud, siendo la base de ingresos para aportar al sistema de cajas la misma base de aporte que
exista para el sistema de salud y en todo caso no inferior a la que se utilice dentro del sistema
de pensiones.»
Las personas naturales que contraten empleada del servicio doméstico no deben pagar
aportes parafiscales, excepto los aportes a las cajas de compensación. De los aportes
parafiscales que existen, por las empleadas doméstica sólo se deben pagar los aportes a
cajas de compensación familiar. No se paga aportes al SENA ni al ICBF.
La cotización debe ser pagada por el empleador y equivale al 4% del salario que recibe
la empleada. Este valor no puede ser descontado al trabajador. El pago se hace hacer
por medio de la PILA.
El artículo 2.2.1.6.4.6 del decreto 1072 de 2015 permite el pago de aportes por semanas para las
empleadas domésticas que laboran por periodos inferiores a un mes, de acuerdo a la siguiente tabla:
Días laborados en el
Monto de la cotización
mes