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Solucionario Ud 4 Libro CF
Solucionario Ud 4 Libro CF
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno reconozca las inversiones que se
realizan en el seno de una empresa, las diferencie del concepto de gasto y se familiarice
con las principales operaciones que realizan las empresas relacionadas con el
inmovilizado material. Para ello se estudiarán las cuentas que aparecen en el PGC para
su contabilización y su movimiento contable.
En primer lugar, se analizará el concepto de inversión, diferenciándolo del concepto de
gasto, para continuar realizando una clasificación del inmovilizado, explicando sus
principales características. A continuación, se tratarán las operaciones relacionadas con
el inmovilizado material y las normas de registro y valoración que las regulan,
identificando las cuentas necesarias para su registro contable. Para completar la unidad,
se estudiarán las inversiones inmobiliarias, sus normas de registro y valoración y su
tratamiento contable.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos solucionados para facilitar la asimilación
de los contenidos por parte de los alumnos.
Al final de la unidad, se incluyen actividades propuestas que han sido cuidadosamente
seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, actividades finales que servirán para repasar
los contenidos estudiados, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las
posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por último, se
incluye un caso práctico final de recapitulación que engloba los contenidos estudiados en
las cuatro primeras unidades (todo ello resuelto en este solucionario). Para finalizar la
unidad, se propone un test de evaluación para que los alumnos comprueben el grado de
asimilación de los contenidos estudiados a lo largo de la unidad.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
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ADVANTAGE:
− Proyecto curricular y programaciones de aula.
− Presentaciones multimedia.
− Solucionario.
− Proyecto final.
GATE:
– Preguntas de evaluación tipo test.
BLINK:
– Unidad digital.
– Actividades interactivas.
– Material de apoyo:
• Esquema inicial de la unidad.
Unidad 4 – El inmovilizado 3
Página 118
1 >> Inversiones
1·· Indica en tu cuaderno si las siguientes operaciones realizadas por una
empresa suponen un gasto o una inversión para la misma, razonando las
respuestas:
a) Adquisición de dos impresoras por un importe de 400 €.
b) Reparación de una máquina que supone el pago de 200 €.
c) Compra de un vehículo valorado en 18 000 €.
d) Consumo de teléfono del mes de marzo, que asciende a 60 €.
a) Inversión: se trata de un bien que formará parte de la infraestructura de la
empresa durante varios ejercicios económicos, con el objetivo de obtener un
beneficio determinado como consecuencia de su utilización.
b) Gasto: se consume un servicio para el desarrollo cotidiano de la actividad
empresarial que no llega a incorporarse al patrimonio.
c) Inversión: se trata de un bien que formará parte de la infraestructura de la
empresa durante varios ejercicios económicos, con el objetivo de obtener un
beneficio determinado como consecuencia de su utilización.
d) Gasto: se consume un servicio para el desarrollo cotidiano de la actividad
empresarial que no llega a incorporarse al patrimonio.
1
41 300,00 (212) Instalaciones técnicas
(35 000,00 + 1000,00 +
300,00 + 5000,00)
8673,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 41 300,00)
a (525) Efectos a pagar a c/p 12 000,00
(2000,00 x 6 letras)
(175) Efectos a pagar a l/p 37 973,00
(49 973,00 — 12 000,00)
2
2000,00 (525) Efectos a pagar a c/p
a (572) Bancos c/c 2000,00
X
Unidad 4 – El inmovilizado 5
3
600,00 (214) Utillaje.
126,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 600,00)
a (570) Caja, € 726,00
4
70,00 (659) Otras pérdidas en
gestión corriente
a (214) Utillaje 70,00
5
1500,00 (217) Equipos para procesos
de información
315,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 1500,00)
a (570) Caja, € 765,00
(30 % s/ 1500,00 + 315,00)
(523) Proveedores de 315,00
inmovilizado a c/p
(30 % s/ 1050,00)
(173) Proveedores de 735,00
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inmovilizado a l/p
6
5000,00 (239) Anticipos para
inmovilizaciones
materiales
1050,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 5000,00)
a (572) Bancos c/c 6050,00
7
30 000,00 (213) Maquinaria
5250,00 (472) H.P., IVA soportado
[21 % s/ (30 000,00 —
5000,00)]
a (239) Anticipos para 5000,00
inmovilizaciones
materiales
(525) Efectos a pagar a c/p 3630,00
(175) Efectos a pagar a l/p 26 620,00
X
8
605,00 (525) Efectos a pagar a c/p
a (572) Bancos c/c 605,00
9
22 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
(20 000,00 + 2000,00)
4620,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 22 000,00)
a (523) Proveedores de 26 620,00
inmovilizado a c/p
10
12 200,00 (216) Mobiliario
(12 000,00 + 200,00)
2562,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 12 200,00)
a (572) Bancos c/c 242,00
(200,00 + 21 % s/ 200,00)
(525) Efectos a pagar a c/p 4800,00
(400,00 x 12 letras)
(175) Efectos a pagar a l/p 9720,00
(14 762,00 — 242,00 —
4800,00)
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1
10 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
2100,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 10 000,00)
a (523) Proveedores de 12 100,00
inmovilizado a c/p
2
16 000,00 (231) Construcciones en
curso
3.360,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 16 000,00)
a (572) Bancos c/c 19 360,00
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3
30 000,00 (231) Construcciones en
curso
6300,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 30 000,00)
a (572) Bancos c/c 36 300,00
4
34 000,00 (231) Construcciones en
curso
7140,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 34 000,00)
a (572) Bancos c/c 41 140,00
5
80 000,00 (211) Construcciones
a (231) Construcciones en 80 000,00
curso
(16 000,00 + 30 000,00 +
34000,00)
X
Unidad 4 – El inmovilizado 8
X
13 000,00 (640) Sueldos y salarios
19 000,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
4000,00 (628) Suministros
4830,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 23 000,00)
a (572) Bancos c/c 40 830,00
X
X
36 000,00 (233) Maquinaria en
montaje
a (733) Trabajos realizados 36 000,00
para el inmovilizado
material en curso
(13 000,00 + 19 000,00 +
4000,00)
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7
15 000,00 (640) Sueldos y salarios
21 000,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
6000,00 (628) Suministros
5670,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 27 000,00)
a (572) Bancos c/c 47 670,00
8
78 000,00 (213) Maquinaria
a (233) Maquinaria en 36 000,00
montaje
(731) Trabajos realizados 42 000,00
para el inmovilizado
material
(15 000,00 + 21 000,00 +
6000,00)
9
9000,00 (640) Sueldos y salarios
16 000,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
3360,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 16 000,00)
a (572) Bancos c/c 28 360,00
X
Unidad 4 – El inmovilizado 9
10
4000,00 (640) Sueldos y salarios
11 000,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
3000,00 (628) Suministros
2940,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 14 000,00)
a (572) Bancos c/c 20 940,00
11
43 000,00 (213) Maquinaria
a (731) Trabajos realizados 43 000,00
para el inmovilizado
material
X
12
X
32 000,00 (231) Construcciones en
curso
© MACMILLAN Education
X
29 000,00 (231) Construcciones en
curso
6090,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 29 000,00)
a (572) Bancos c/c 35 090,00
X
X
35 000,00 (231) Construcciones en
curso
7350,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 35 000,00)
a (572) Bancos c/c 42 350,00
X
Unidad 4 – El inmovilizado 10
X
22 000,00 (231) Construcciones en
curso
4620,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 22 000,00)
a (572) Bancos c/c 26 620,00
X
X
118 000,00 (211) Construcciones
a (231) Construcciones en 118 000,00
curso
X
Valor contable
Amortización
Años Cuota de amortización (Precio de adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
01/01/20X1 ------- ------- 3000,00
31/12/20X1 500,00 500,00 2500,00
31/12/20X2 500,00 1000,00 2000,00
31/12/20X3 500,00 1500,00 1500,00
31/12/20X4 500,00 2000,00 1000,00
31/12/20X5 500,00 2500,00 500,00
31/12/20X6 500,00 3000,00 0,00
Total 3000,00
X
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Valor contable
Amortización
Años Dígito Cuota de amortización (Precio de adquisición —
Acumulada
Amortización acumulada)
01/01/20X1 ------- ------- 3000,00
31/12/20X1 1 1 x 142,8571429 = 142,86 142,86 2857,14
31/12/20X2 2 2 x 142,8571429 = 285,71 428,57 2571,43
31/12/20X3 3 3 x 142,8571429 = 428,57 857,14 2142,86
31/12/20X4 4 4 x 142,8571429 = 571,43 1428,57 1571,43
31/12/20X5 5 5 x 142,8571429 = 714,29 2142,86 857,14
31/12/20X6 6 6 x 142,8571429 = 857,14 3000,00 0,00
TOTAL 21 3000,00
Unidad 4 – El inmovilizado 12
X
142,86 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 142,86
acumulada de equipos
para procesos de
información
X
Valor contable
Amortización
Años Dígito Cuota de amortización (Precio de adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
01/01/20X1 ------- ------- 3000,00
31/12/20X1 6 6 x 142,8571429 = 857,14 857,14 2142,86
31/12/20X2 5 5 x 142,8571429 = 714,29 1571,43 1428,57
31/12/20X3 4 4 x 142,8571429 = 571,43 2142,86 857,14
31/12/20X4 3 3 x 142,8571429 = 428,57 2571,43 428,57
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X
857,14 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 857,14
acumulada de equipos
para procesos de
información
X
Valor contable
Amortización
Años Cuota de amortización (Precio de adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
01/01/20X1 ------- ------- 3000,00
31/12/20X1 33,3333 % s/ 3000,00 = 1000,00 1000,00 2000,00
31/12/20X2 33,3333 % s/ 2000,00 = 666,67 1666,67 1333,33
31/12/20X3 33,3333 % s/ 1333,33 = 444,44 2111,11 888,89
31/12/20X4 33,3333 % s/ 888,89 = 296,30 2407,41 592,59
31/12/20X5 33,3333 % s/ 592,59 = 197,53 2604,94 395,06
31/12/20X6 395,06 3000,00 0,00
Total 3000,00
X
1000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 1000,00
acumulada de equipos
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para procesos de
información
X
1
13 000,00 (213) Maquinaria
(12 000,00 + 1000,00)
2730,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 13 000,00)
a (523) Proveedores de 15 730,00
inmovilizado a c/p
2
15 730,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a c/p
a (572) Bancos c/c 15 730,00
3
2363,64 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) Amortización 2363,64
acumulada de
maquinaria
X
4
1000,00 (214) Utillaje
210,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 1000,00)
a (572) Bancos c/c 1210,00
5
100,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2814) Amortización 100,00
acumulada de utillaje
X
X
Unidad 4 – El inmovilizado 15
6
92 500,00 (212) Instalaciones técnicas
(90 000,00 + 2000,00 + 500,00)
19 425,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 92 500,00)
a (572) Bancos c/c 22 385,00
(20 % s/ 111 925,00)
(525) Efectos a pagar a c/p 12 000,00
(1000,00 x 12 letras)
(175) Efectos a pagar a l/p 77 540,00
(111 925,00 — 22 385,00 — 12
000,00)
7
1000,00 (525) Efectos a pagar a c/p
a (572) Bancos c/c 1000,00
8
23 125,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 23 125,00
acumulada de
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instalaciones técnicas
X
9
6200,00 (216) Mobiliario
(6000,00 + 200,00)
1302,00 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 6200,00)
a (525) Efectos a pagar a c/p 7502,00
10
7502,00 (525) Efectos a pagar a c/p
a (572) Bancos c/c 7502,00
11
568,33 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816) Amortización 568,33
acumulada mobiliario
X
7·· Una empresa posee una instalación técnica cuyo precio de adquisición
ascendió a 60 000 € y se estima que su vida útil es de diez años. Se
amortiza de forma lineal. A finales del año 2 su valor razonable asciende a
48 000 € y los costes de venta a 1000 €. La instalación proporciona un flujo
de efectivo anual de 6500 €. El tipo de descuento aplicado es del 4 % anual.
A finales del año 4 se produce una recuperación del sector. En ese
momento se estima que su valor razonable asciende a 40 000 € y los costes
de venta a 1000 €. La instalación proporciona un flujo de efectivo anual de
7000 €. El tipo de descuento aplicado es del 4 % anual.
Contabiliza en tu cuaderno las operaciones correspondientes a los cuatro
años.
Elemento: instalación técnica.
– Precio de adquisición: 60 000,00 €.
– Vida útil: 10 años.
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X
6000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 6000,00
acumulada de
instalaciones técnicas
X
Año 2:
Amortización a 31 de diciembre del año 2:
Cuota de amortización anual = 6000,00 €.
Por la contabilización de la amortización a finales del año 2:
X
6000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 6000,00
acumulada de
instalaciones técnicas
X
Unidad 4 – El inmovilizado 17
1 − (1 + 0,04 )
−8
X
1000,00 (691) Pérdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a (2912) Deterioro de valor de 1000,00
instalaciones técnicas
X
Año 3:
Amortización a 31 de diciembre del año 3:
A finales del año 3 se deberán ajustar las amortizaciones, ya que en el año 2 se han
reconocido correcciones valorativas por importe de 1000,00 €.
– Valor contable = Valor inicial – Amortización acumulada – Deterioro de valor =
60 000,00 — 12 000,00 — 1000,00 = 47 000,00 €.
• Valor inicial: 60 000,00 €.
• Amortización acumulada (2 años): 6000,00 x 2 = 12 000,00 €.
• Deterioro de valor contabilizado: 1000,00 €
– Nueva cuota de amortización: la vida útil estimada de las instalaciones
técnicas es de diez años. Como ya se ha aplicado la amortización
correspondiente a dos años, restan ocho años de vida útil. La nueva cuota de
amortización a partir de este momento será:
Unidad 4 – El inmovilizado 18
Por la contabilización de la amortización a finales del año 3:
X
5875,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 5875,00
acumulada de
instalaciones técnicas
X
Año 4:
Amortización a 31 de diciembre del año 4:
Cuota de amortización = 5875,00 €.
Por la contabilización de la amortización a finales del año 4:
X
5875,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 5875,00
acumulada de
instalaciones técnicas
X
1 − (1 + 0,04 )
−6
X
1000,00 (2912) Deterioro de valor de
instalaciones técnicas
a (791) Reversión del 1000,00
deterioro del
inmovilizado material
X
material
2
605,00 (572) Bancos c/c
a (543) Créditos a c/p por 605,00
enajenación de
inmovilizado
3
20 000,00 (2818) Amortización
acumulada de
elementos de
transporte
500,00 (2918) Deterioro de valor de
elementos de
transporte
630,00 (572) Bancos c/c
1500,00 (5431) Efectos a cobrar a c/p
1500,00 (2531) Efectos a cobrar a l/p
1500,00 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (218) Elementos de 25 000,00
transporte
(477) H.P., IVA repercutido 630,00
(21 % s/ 3000,00)
X
Unidad 4 – El inmovilizado 21
4
12 000,00 (2816) Amortización
acumulada de
mobiliario
6050,00 (5431) Efectos a cobrar a c/p
6050,00 (2531) Efectos a cobrar a l/p
a (216) Mobiliario 20 000,00
(477) H.P., IVA repercutido 2100,00
(21 % s/ 10 000,00)
(771) Beneficios procedentes 2000,00
del inmovilizado
material
X
5
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8
3750,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2818) Amortización 3750,00
acumulada de
elementos de
transporte
X
X
2812,50 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2818) Amortización 2812,50
acumulada de
elementos de
transporte
X
X
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X
6562,50 (2818) Amortización
acumulada de
elementos de
transporte
12 100,00 (543) Créditos a c/p por
enajenación de
inmovilizado
a (218) Elementos de 15 000,00
transporte
(477) H.P., IVA repercutido 2100,00
(21 % s/ 10 000,00)
(771) Beneficios 1562,50
procedentes del
inmovilizado material
X
10
10 200,00 (216) Mobiliario
(10 000,00 + 200,00)
2142,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 10 200,00)
a (523) Proveedores de 12 342,00
inmovilizado a c/p
X
Unidad 4 – El inmovilizado 23
11
850,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816) Amortización 850,00
acumulada de
mobiliario
X
12
X
680,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816) Amortización 680,00
acumulada de
mobiliario
X
X
Unidad 4 – El inmovilizado 24
Por la venta del mobiliario:
X
6630,00 (2816) Amortización
acumulada de
mobiliario
2420,00 (5431) Efectos a cobrar a c/p
1570,00 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (216) Mobiliario 10 200,00
(477) H.P., IVA repercutido 420,00
(21 % s/ 2000,00)
13
40 000,00 (212) Instalaciones técnicas
8400,00 (472) H.P., IVA Soportado
(21% s/ 40 000,00)
a (525) Efectos a pagar a c/p 12 100,00
(175) Efectos a pagar a l/p 36 300,00
X
Importe total a pagar: 40 000,00 + 8 400,00 = 48 400,00 €.
Número de letras =4 años x 12 letras/año = 48 letras.
14
2666,67 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 2666,67
acumulada de
instalaciones técnicas
X
15
X
1000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 1000,00
acumulada de
instalaciones técnicas
X
X
31 666,67 (2812) Amortización
acumulada de
instalaciones técnicas
2400,00 (5431) Efectos a cobrar a c/p
3650,00 (2531) Efectos a cobrar a l/p
3333,33 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (212) Instalaciones técnicas 40 000,00
(477) H.P., IVA repercutido 1050,00
(21 % s/ 5000,00)
16
30 000,00 (2813) Amortización
acumulada de
maquinaria
30 000,00 (678) Gastos excepcionales
a (213) Maquinaria 60 000,00
X
Cuadro de amortización:
Valor contable
Cuota de Amortización (Precio de
Años Adquisición –
amortización acumulada
Amortización
acumulada)
01/01/2X18 ------- ------- 5000,00
31/12/2X18 1250,00 1250,00 3750,00
31/12/2X19 1250,00 2500,00 2500,00
31/12/2X20 1250,00 3750,00 1250,00
31/12/2X21 1250,00 5000,00 0,00
Total 5000,00
Contabilización de la cuota anual correspondiente al primer año:
X
1250,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 1250,00
acumulada de equipos
para procesos de
información
X
Unidad 4 – El inmovilizado 27
Método de amortización de números dígitos:
Crecientes:
Suma de dígitos =1 + 2 + 3 + 4 = 10
Cuadro de amortización:
Valor contable
Amortización (Precio de
Años Dígito Cuota de amortización Adquisición –
acumulada
Amortización
acumulada)
01/01/2X18 ------- ------- 5000,00
31/12/2X18 1 1 x 500,00 = 500,00 500,00 4500,00
31/12/2X19 2 2 x 500,00 = 1000,00 1500,00 3500,00
31/12/2X20 3 3 x 500,00 = 1500,00 3000,00 2000,00
31/12/2X21 4 4 x 500,00 = 2000,00 5000,00 0,00
Total 10 5000,00
Contabilización de la cuota anual correspondiente al primer año:
X
500,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 500,00
acumulada de equipos
para procesos de
información
© MACMILLAN Education
X
Decrecientes:
Cuadro de amortización:
Valor contable
Amortización (Precio de
Años Dígito Cuota de amortización Adquisición –
acumulada
Amortización
acumulada)
01/01/2X18 ------- ------- 5000,00
31/12/2X18 4 4 x 500,00 = 2000,00 2000,00 3000,00
31/12/2X19 3 3 x 500,00 = 1500,00 3500,00 1500,00
31/12/2X20 2 2 x 500,00 = 1000,00 4500,00 500,00
31/12/2X21 1 1 x 500,00 = 500,00 5000,00 0,00
Total 10 5000,00
Contabilización de la cuota anual correspondiente al primer año:
X
2000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 2000,00
acumulada de equipos
para procesos de
información
X
Método degresivo con porcentaje constante:
La cuota constante que corresponde a los 4 años será:
Cuadro de amortización:
Valor contable
Amortización (Precio de
Años Cuota de amortización Adquisición –
acumulada
Amortización
acumulada)
01/01/2X18 ------- ------- 5000,00
31/12/2X18 37,5 % s/ 5000,00 = 1875,00 1875,00 3125,00
31/12/2X19 37,5 % s/ 3125,00 = 1171,88 3046,88 1953,12
31/12/2X20 37,5 % s/ 1953,12 = 732,42 3779,30 1220,70
31/12/2X21 1220,70 5000,00 0,00
Total 5000,00
Contabilización de la cuota anual correspondiente al primer año:
X
1875,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) Amortización 1875,00
acumulada de equipos
para procesos de
información
X
1. Entrega un cheque por importe de 3000 € más IVA como anticipo para la
adquisición de una maquinaria.
2. Compra la maquinaria a la que se refiere el supuesto anterior por
importe de 28 000 €. Los gastos de transporte hasta la fábrica y seguro
ascienden a 800 € y 300 € respectivamente. La instalación supone para la
empresa un coste de 1000 €. Se pagará mediante letras de 1000 €, cada
una de ellas, con vencimiento cada dos meses.
3. Paga por banco la primera letra de cambio del punto anterior.
4. Amortiza la maquinaria por el método de números dígitos decrecientes.
Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.
5. Pasados cinco años vende la maquinaria por importe de 5000 €. Cobra
mediante una letra de cambio con vencimiento a seis meses. Antes de
contabilizar la operación, registra la amortización correspondiente.
6. Compra mobiliario por 14 000 €. El transporte del mismo hasta la
empresa supone unos gastos por importe de 200 €. El pago se efectúa de la
siguiente manera: el transporte (más su IVA correspondiente) por banco y
por el resto se aceptan letras de cambio de 400 € cada una con vencimiento
mensual.
7. Amortiza el mobiliario por el método de números dígitos crecientes. Vida
útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.
8. Pasados cinco años vende el mobiliario por 1000 €. Cobra dentro de dos
meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización
correspondiente al quinto año.
9. Sobre un terreno de su propiedad encarga a una empresa constructora la
construcción de un local para oficinas. El contratista le presenta la primera
certificación de obra por importe de 18 000 €.
10. Pasados dos meses el contratista le presenta la segunda certificación de
obra por importe de 32 000 €.
11. Tres meses más tarde el contratista le presenta la tercera y última
certificación por importe de 38 000 €.
Unidad 4 – El inmovilizado 29
12. Un mes más tarde, el 1 de septiembre de 20X1, el contratista entrega la
oficina terminada.
13. A finales de año amortiza la oficina en un 2 %. Calcula y contabiliza la
cuota del primer año.
14. Posee un terreno valorado en 52 000 €. Su valor razonable menos los
costes de venta ascienden a 49 000 €, y el valor actual de los flujos de
efectivo esperados asciende a 47 000 €.
15. A finales del año siguiente han desaparecido las causas que motivaron
la aparición de la pérdida de valor.
1
3000,00 (239) Anticipos para
inmovilizaciones
materiales
630,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 3000,00)
a (572) Bancos c/c 3630,00
2
30 100,00 (213) Maquinaria
(28 000,00 + 800,00 + 300,00
+ 1000,00)
5691,00 (472) H.P., IVA soportado
[21 % s/ (30 100,00 —
3000,00)]
a (239) Anticipos para 3000,00
inmovilizaciones
materiales
© MACMILLAN Education
3
1000,00 (525) Efectos a pagar a c/p
a (572) Bancos c/c 1000,00
4
5472,73 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) Amortización 5472,73
acumulada de
maquinaria
X
X
Unidad 4 – El inmovilizado 30
Valor contable
Amortización
Años Dígito Cuota de amortización (Precio de Adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
1 ------- ------- 30 100,00
1 10 10 x 547,2727 = 5472,73 5472,73 24 627,27
2 9 9 x 547,2727 = 4925,45 10 398,18 19 701,82
3 8 8 x 547,2727 = 4378,18 14 776,36 15 323,64
4 7 7 x 547,2727 = 3830,91 18 607,27 11 492,73
5 6 6 x 547,2727 = 3283,64 21 890,91 8209,09
X
3283,64 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) Amortización 3283,64
acumulada de
maquinaria
© MACMILLAN Education
Y la contabilización de la venta:
X
21 890,91 (2813) Amortización
acumulada de
maquinaria
6050,00 (5431) Efectos a cobrar a c/p
3209,09 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (213) Maquinaria 30 100,00
(477) H.P., IVA repercutido 1050,00
(21 % s/ 5000,00)
6
14 200,00 (216) Mobiliario
(14 000,00 + 200,00)
2982,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 14 200,00)
a (572) Bancos c/c 242,00
(200,00 + 21 % s/ 200,00)
(525) Efectos a pagar a c/p 4800,00
(400,00 x 12 letras)
(175) Efectos a pagar a l/p 12 140,00
(17 182,00 — 242,00 —
4800,00)
X
Unidad 4 – El inmovilizado 31
7
258,18 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816) Amortización 258,18
acumulada de
mobiliario
X
Valor contable
Amortización
Años Dígito Cuota de amortización (Precio de Adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
© MACMILLAN Education
X
1290,91 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816) Amortización 1290,91
acumulada de
mobiliario
X
Unidad 4 – El inmovilizado 32
Y la contabilización de la venta:
X
3872,73 (2816) Amortización
acumulada de
mobiliario
1210,00 (543) Créditos a c/p por
enajenación de
inmovilizado
9327,27 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (216) Mobiliario 14 200,00
(477) H.P., IVA repercutido 210,00
(21 % s/ 1000,00)
9
18 000,00 (231) Construcciones en
curso
© MACMILLAN Education
13
586,67 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2811) Amortización 586,67
acumulada de
construcciones
X
Unidad 4 – El inmovilizado 33
14
3000,00 (691) Pérdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a (2910) Deterioro de valor de 3000,00
terrenos y bienes
naturales
X
© MACMILLAN Education
15
3000,00 (2910) Deterioro de valor de
terrenos y bienes
naturales
a (791) Reversión del 3000,00
deterioro del
inmovilizado material
X
Unidad 4 – El inmovilizado 34
3·· Una empresa adquiere una instalación técnica el 1 de enero de 2X14
por valor de 80 000 €. Su vida útil se estimó en diez años y su valor residual
se consideró nulo. El 31 de diciembre de 2X19, la empresa estimó que la
instalación técnica había sufrido una pérdida reversible de valor por
importe de 2000 € y procedió a contabilizar la correspondiente pérdida por
deterioro. A finales del año 2X20 el valor razonable de la misma es de
22000 € y los costes de venta ascienden a 2000 €. Dicha instalación
proporciona un flujo de efectivo constante anual de 6000 €. El tipo de
descuento aplicado para este tipo de operaciones es del 4 % anual.
Contabiliza las operaciones relativas al año 2X20.
X
7500,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) Amortización 7500,00
acumulada de
instalaciones técnicas
X
Unidad 4 – El inmovilizado 35
1 − (1 + 0,04 )
−3
dos cantidades.
– Deterioro de valor a contabilizar: como el valor contable (22 500,00 €) es
mayor que el importe recuperable (20 000,00 €) se produce un deterioro de
valor por importe de 2500,00 €.
Por la contabilización del deterioro de valor a 31 de diciembre de 2X20:
X
2500,00 (691) Pérdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a (2912) Deterioro de valor de 2500,00
instalaciones técnicas
X
1
800,00 (214) Utillaje.
168,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 800,00)
a (570) Caja, € 968,00
2
60,00 (659) Otras pérdidas en
gestión corriente
a (214) Utillaje. 60,00
3
20 500,00 (213) Maquinaria
(20 000,00 + 500,00)
4305,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 20 500,00)
a (525) Efectos a pagar a c/p 5953,20
(175) Efectos a pagar a l/p 18 851,80
X
X
Unidad 4 – El inmovilizado 37
4
496,10 (525) Efectos a pagar a c/p
a (572) Bancos c/c 496,10
5
5125,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) Amortización 5125,00
acumulada de
maquinaria
X
será: 2,5 x 10 = 25 %.
Cuota de amortización del primer año = 25 % s/ 20 500,00 = 5125,00 €.
Valor contable
Amortización
Años Cuota de amortización (Precio de Adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
01/01/01 ------- ------- 20 500,00
31/12/01 25 % s/ 20 500,00 = 5125,00 5125,00 15 375,00
31/12/02 25 % s/ 15 375,00 = 3843,75 8968,75 11 531,25
31/12/03 25 % s/ 11 531,25 = 2882,81 11 851,56 8648,44
31/12/04 25 % s/ 8648,44 = 2162,11 14 013,67 6486,33
31/12/05 25 % s/ 6486,33 = 1621,58 15 635,25 4864,75
31/12/06 25 % s/ 4864,75 = 1216,19 16 851,44 3648,56
31/12/07 25 % s/ 3648,56 = 912,14 17 763,58 2736,42
X
912,14 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) Amortización 912,14
acumulada de
maquinaria
X
X
Unidad 4 – El inmovilizado 38
X
17 763,58 (2813) Amortización
acumulada de
maquinaria
1210,00 (543) Créditos a c/p por
enajenación de
inmovilizado
1736,42 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (213) Maquinaria 20 500,00
(477) H.P., IVA repercutido 210,00
(21 % s/ 1000,00)
X
© MACMILLAN Education
X
42 000,00 (232) Instalaciones técnicas
en montaje
a (733) Trabajos realizados 42 000,00
para el inmovilizado
material en curso
(15 000,00 + 22 000,00 +
5000,00)
8
18 000,00 (640) Sueldos y salarios
25 000,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
8000,00 (628) Suministros
6930,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 33 000,00)
a (572) Bancos c/c 57 930,00
X
Unidad 4 – El inmovilizado 39
9
93 000,00 (212) Instalaciones técnicas
a (232) Instalaciones técnicas 42 000,00
en montaje
(731) Trabajos realizados 51 000,00
para el inmovilizado
material
(18 000,00 + 25 000,00 +
8000,00)
10
16 909,09 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2812) A.A. de instalaciones 16 909,09
técnicas
X
Suma de dígitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
11
35 000,00 (218) Elementos de
transporte
7350,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 35 000,00)
a (523) Proveedores de 10 000,00
inmovilizado a c/p
(525) Efectos a pagar a c/p 1941,00
(175) Efectos a pagar a l/p 30 409,00
X
12
1093,75 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2818) A.A. de elementos de 1093,75
transporte
X
13
X
729,17 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2818) Amortización 729,17
acumulada de
elementos de
transporte
© MACMILLAN Education
X
23 697,92 (2818) Amortización
acumulada de
elementos de
transporte
6050,00 (253) Créditos a l/p por
enajenación de
inmovilizado
6302,08 (671) Pérdidas procedentes
del inmovilizado
material
a (218) Elementos de 35 000,00
transporte
(477) H.P., IVA repercutido 1050,00
(21 % s/ 5000,00)
14
2188,01 (691) Perdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a (2912) Deterioro de valor de 2188,01
instalaciones técnicas
X
1 − (1 + 0,04 )
−9
1
80 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
220 000,00 (211) Construcciones
63 000,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 300 000,00)
a (572) Bancos c/c 73 000,00
(10 000,00 + 63 000,00)
(525) Efectos a pagar a c/p 12 000,00
(175) Efectos a pagar a l/p 278 000,00
X
Importe total a pagar: 80 000,00 + 220 000,00 + 63 000,00 – 73 000,00 = 290 000,00
€.
Importe a pagar el primer año = 12 letras x 1000,00 €/letra = 12 000,00 €
Resto a pagar = 290 000,00 – 12 000,00 = 278 000,00 €
2
4400,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
(2 % s/ 220 000,00)
a (2811) Amortización 4400,00
acumulada de
construcciones
3
15 000,00 (213) Maquinaria
3150,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 15 000,00)
a (572) Bancos c/c 4537,50
(175) Efectos a pagar a l/p 13 612,50
X
Unidad 4 – El inmovilizado 43
4
900,00 (213) Maquinaria
(500,00 + 400,00)
189,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 900,00)
a (570) Caja, € 1089,00
5
1590,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) Amortización 1590,00
acumulada de
maquinaria
X
6
© MACMILLAN Education
9
30 000,00 (218) Elementos de
transporte
6300,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 30 000,00)
a (523) Proveedores de 10 000,00
inmovilizado a c/p
(525) Efectos a pagar a c/p 3156,00
(175) Efectos a pagar a l/p 23 144,00
X
10
2187,50 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2818) Amortización 2187,50
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acumulada de
elementos de
transporte
X
11
X
2812,50 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2818) Amortización 2812,50
acumulada de
elementos de
transporte
X
X
27 500,00 (2818) Amortización
acumulada de
elementos de
transporte
4840,00 (543) Créditos a c/p por
enajenación de
inmovilizado
a (218) Elementos de 30 000,00
transporte
(477) H.P., IVA repercutido 840,00
(21 % s/ 4000,00)
(771) Beneficios 1500,00
procedentes del
© MACMILLAN Education
inmovilizado material
X
12
2000,00 (691) Perdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a (2910) Deterioro de valor de 2000,00
terrenos y bienes
naturales
X
Comprobaremos si el valor contable del terreno es mayor que el importe
recuperable:
13
X
2000,00 (691) Perdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a (2910) Deterioro de valor de 2000,00
terrenos y bienes
naturales
X
14
4000,00 (2910) Deterioro de valor de
terrenos y bienes
naturales
a (791) Reversión del 4000,00
deterioro del
inmovilizado material
15
35 000,00 (2813) Amortización
acumulada de
maquinaria
15 000,00 (678) Gastos excepcionales
a (213) Maquinaria 50 000,00
X
Unidad 4 – El inmovilizado 47
nulo.
– Mobiliario: se adquirió el 01/01/2X17. Se amortiza por el método de
amortización degresiva con porcentaje constante. Se estima una vida útil de
seis años y un valor residual nulo. Construye el cuadro de amortización.
– Equipos para proceso de información: se adquirieron el 01/01/2X19. Se
amortizan por el método de los números dígitos decrecientes en cuatro años. Se
estima un valor residual nulo. Construye el cuadro de amortización.
Durante el año 2X20 realiza las siguientes operaciones (IVA del 21 %):
1. Compra mercaderías por importe de 20 000 €. En la factura se ha incluido un
descuento comercial del 5 %. Las mercaderías van en unos envases con facultad
de devolución valorados en 2000 €. Se aplica el anticipo. Los gastos de
transporte de la compra ascienden a 200 €.
2. La nómina incluye los siguientes conceptos: sueldos brutos: 15 000 €; SS a
cargo de la empresa: 4200 €; SS a cargo del trabajador: 2100 €; retenciones
IRPF: 2000 €. Se aplica el anticipo. Se paga por la c/c bancaria.
3. Vende mercaderías por importe de 30 000 €, con un descuento en factura
por pronto pago del 5 %. Se aplica el anticipo. Se cobran 15 000 € por banco y
el resto se documenta en letras de cambio, que son aceptadas por los clientes.
4. Negocia en un banco letras de cambio por valor de 8000 €. El banco cobra el
2 % de interés y 0,1 % de comisión. El resto de las letras de cambio anteriores
son gestionadas en el mismo banco.
5. El 01/09/2X20 vende el mobiliario por 3000 €. El cobro se efectúa con las
siguientes condiciones: 500 € mediante cheque bancario y el resto mediante
letras de cambio de 200 € cada una con vencimiento mensual. Previamente a
contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente al año 2X20.
6. Devuelve envases por valor de 1200 €, se estropean por valor de 400 € y el
resto, se compran.
7. Paga a los proveedores del punto 1 y del Balance mediante un cheque de
40000 €. La diferencia corresponde a un anticipo para futuras compras (IVA
incluido).
Unidad 4 – El inmovilizado 48
8. Al vencimiento de las letras del punto 4, todas las letras descontadas son
atendidas por los clientes, excepto una por importe de 1000 €, que resulta
impagada. El banco la devuelve cobrando 200 € de comisiones. Las letras
gestionadas resultan atendidas a su vencimiento y se paga una comisión del 0,1
%.
9. La letra impagada se considera de dudoso cobro y la empresa contabiliza la
corrección por deterioro.
10. El cliente del punto 9 comunica que se considere la deuda como
definitivamente perdida.
11. Contabiliza las amortizaciones.
12. A finales del año 2X20 el valor razonable de la maquinaria es de 7000 € y
los costes de venta (impuestos sobre la venta y comisiones de venta) ascienden
a 400 €. Dicha maquinaria proporciona un flujo de efectivo constante anual de
1800 €. El tipo de descuento aplicado para este tipo de operaciones es del 4 %
anual.
13. Liquida el IVA.
14. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 13 000 €.
Realiza las anotaciones correspondientes en el libro Diario y confecciona el
Balance de situación final de JJPM, SA.
Amortizaciones:
Construcciones:
– Precio de adquisición: 100 000,00 €.
– Fecha de Adquisición: 01/01/2X06.
– Antigüedad en la empresa: desde el 01/01/2X06 hasta el 31/12/2X19: 14 años.
– Método de amortización: lineal. Porcentaje a aplicar 2 %.
– Valor residual nulo.
Cuota de amortización anual año 2X20 = 2 % s/ 100 000,00 = 2000,00 €.
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Maquinaria:
– Precio de adquisición: 20 000,00 €.
– Fecha de Adquisición: 01/01/2X16.
– Antigüedad en la empresa: desde el 01/01/2X16 hasta el 31/12/2X19: 4 años.
– Método de amortización: lineal. Porcentaje a aplicar 10 %.
– Valor residual nulo.
Cuota de amortización anual año 2X20 = 10 % s/ 20 000,00 = 2000,00 €.
Amortización acumulada a 31/12/2X19 = 2000,00 x 4 años = 8000,00 €.
Mobiliario:
– Precio de adquisición: 8000,00 €.
– Fecha de Adquisición: 01/01/2X17.
– Antigüedad en la empresa: desde el 01/01/2X17 hasta el 31/12/2X19: 3 años.
– Método de amortización: degresiva con porcentaje constante.
– Vida útil: 6 años
– Valor residual nulo.
Cuadro de amortización:
Valor contable
Amortización
Años Cuota de amortización (Precio de Adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
01/01/2X17 ------- ------- 8000,00
31/12/2X17 33,3333 % s/ 8000,00 = 2666,67 2666,67 5333,33
31/12/2X18 33,3333 % s/ 5333,33= 1777,77 4444,44 3555,56
31/12/2X19 33,3333 % s/ 3555,56= 1185,19 5629,63 2370,37
31/12/2X20 33,3333 % s/ 2370,37= 790,12 6419,75 1580,25
31/12/2X21 33,3333 % s/ 1580,25= 526,75 6946,50 1053,50
31/12/2X22 1053,50 8000,00 0,00
Total 8000,00
Cuadro de amortización:
Valor contable
Amortización
Años Dígito Cuota de amortización (Precio de Adquisición —
acumulada
Amortización acumulada)
01/01/2X19 ------- ------- 2000,00
31/12/2X19 4 4 x 200,00 = 800,00 800,00 1200,00
31/12/2X20 3 3 x 200,00 = 600,00 1400,00 600,00
31/12/2X21 2 2 x 200,00 = 400,00 1800,00 200,00
31/12/2X22 1 1 x 200,00 = 200,00 2000,00 0,00
Total 10 2000,00
Libro Diario
Asiento de apertura
50 000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
100 000,00 (211) Construcciones
20 000,00 (213) Maquinaria
8000,00 (216) Mobiliario
2000,00 (217) Equipos para procesos de
información
3000,00 (407) Anticipos a proveedores
1000,00 (460) Anticipos de remuneraciones
10 000,00 (300) Mercaderías
140 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital Social 283 570,37
(2811) A.A. de 28 000,00
construcciones
© MACMILLAN Education
2
15 000,00 (640) Sueldos y Salarios
4200,00 (642) Seguridad Social a cargo de la
empresa
a (460) Anticipos de 1000,00
remuneraciones
(4751) H.P., acreedora por 2000,00
retenciones practicadas
(476) Organismos de la 6300,00
Seguridad Social,
acreedores
(4200,00 + 2100,00)
4
8000,00 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 8000,00
comerciales a cobrar
X
7832,00 (572) Bancos c/c
8,00 (626) Servicios bancarios y similares
(0,1 % s/8000,00)
5
526,75 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816) Amortización acumulada de 526,75
mobiliario
X
X
6156,38 (2816) Amortización
acumulada de
mobiliario
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6
1452,00 (400) Proveedores
a (406) Envases y embalajes a 1200,00
devolver a
proveedores
(472) H.P., IVA soportado 252,00
(21 % s/ 1200,00)
X
800,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
a (406) Envases y embalajes a 800,00
devolver a
proveedores
X
Unidad 4 – El inmovilizado 53
7
26 570,00 (400) Proveedores
(6000,00 + 22 022,00 — 1452,00)
X
1000,00 (4315) Efectos comerciales
impagados
a (4311) Efectos comerciales 1000,00
descontados
X
9054,03 (572) Bancos c/c
9,07 (626) Servicios bancarios y similares
(0,1 % s/ 9065,00)
10
1000,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales
incobrables
a (436) Clientes de dudoso 1000,00
cobro
X
1000,00 (490) Deterioro de valor de
créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del 1000,00
deterioro de créditos
por operaciones
comerciales
11
2000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2811) A.A. de construcciones 2000,00
© MACMILLAN Education
X
2000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) A.A. de maquinaria 2000,00
X
600,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2817) A.A. de equipos para 600,00
procesos de
información
12
1986,72 (691) Pérdidas por deterioro
del inmovilizado
material
a (2913) Deterioro de valor de 1986,72
maquinaria
X
1 − (1 + 0,04 )
−5
13
6195,00 (477) H.P., IVA repercutido
a (472) H.P., IVA soportado 5902,73
(4750) H.P., acreedora por IVA 292,27
14
10 000,00 (610) Variación de
© MACMILLAN Education
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 10 000,00
(Por el importe de las existencias iniciales)
X
13 000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 13 000,00
existencias de
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales)
X
Unidad 4 – El inmovilizado 56
Regularización de gastos
48 690,54 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 19 200,00
mercaderías
(602) Compras de otros 800,00
aprovisionamientos
(626) Servicios bancarios y 217,07
similares
(640) Sueldos y Salarios 15 000.00
(642) Seguridad Social a 4200,00
cargo de la empresa
(650) Pérdidas de créditos 1000,00
comerciales
incobrables
(665) Intereses por 160,00
descuento de efectos y
operaciones de
factoring
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Asiento de cierre
283 570,37 (100) Capital Social
30 000,00 (2811) A.A. de
construcciones
10 000,00 (2813) A.A. de maquinaria
1400,00 (2817) A.A. de equipos para
procesos de
información
1986,72 (2913) Deterioro de valor de
maquinaria
292,27 (4750) H.P., acreedora por
IVA
2000,00 (4751) H.P., acreedora por
retenciones
practicadas
6300,00 (476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (129) Resultado del 15 034,16
ejercicio
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II. Existencias
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Libro Mayor
(C) 283 570,37 283 570,37 (A) (RG) 48 690,54 33 656,38 (RI)
15 034,16 (C)
(A) 50 000,00 50 000,00 (C) (A) 100 000,00 100 000,00 (C)
(2913) Deterioro de
D H D (300) Mercaderías H
valor de maquinaria
(406) Envases y
D (400) Proveedores H D embalajes a devolver a H
proveedores
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(600) Compras de
D (572) Bancos c/c H D H
mercaderías
(610) Variación de
(602) Compras de otros
D H D existencias de H
aprovisionamientos
mercaderías
(6) 800,00 800,00 (RG) (14) 10 000.00 13 000,00 (14)
(RI) 3000,00
800,00 800,00 13 000,00 13 000,00
(626) Servicios
D H D (640) Sueldos y salarios H
bancarios y similares
(771) Beneficios
(700) Ventas de
D H D procedentes del H
mercaderías
inmovilizado material
(RI) 28 500,00 28 500,00 (3) (RI) 1156,38 1156,38 (5)
1000,00 1000,00
Unidad 4 – El inmovilizado 64
Sumas Saldos
N.º cta. Nombre de cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital social 0,00 € 283 570,37 € 0,00 € 283 570,37 €
210 Terrenos y bienes naturales 50 000,00 € 0,00 € 50 000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 100 000,00 € 0,00 € 100 000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 20 000,00 € 0,00 € 20 000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 8000,00 € 8000,00 € 0,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de información 2000,00 € 0,00 € 2000,00 € 0,00 €
2531 Efectos a cobrar a l/p 730,00 € 0,00 € 730,00 € 0,00 €
2811 A.A. de construcciones 0,00 € 30 000,00 € 0,00 € 30 000,00 €
2813 A.A. de maquinaria 0,00 € 10 000,00 € 0,00 € 10 000,00 €
2816 A.A. de mobiliario 6156,38 € 6156,38 € 0,00 € 0,00 €
2817 A.A. de equipos para procesos de inform. 0,00 € 1400,00 € 0,00 € 1400,00 €
2913 Deterioro de valor de maquinaria 0,00 € 1986,72 € 0,00 € 1986,72 €
300 Mercaderías 23 000,00 € 10 000,00 € 13 000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 28 022,00 € 28 022,00 € 0,00 € 0,00 €
406 Envases y embalajes a devolver a prov. 2000,00 € 2000,00 € 0,00 € 0,00 €
407 Anticipos a proveedores 14 099,17 € 3000,00 € 11 099,17 € 0,00 €
431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 17 065,00 € 17 065,00 € 0,00 € 0,00 €
4311 Efectos comerciales descontados 8000,00 € 8000,00 € 0,00 € 0,00 €
4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 9065,00 € 9065,00 € 0,00 € 0,00 €
4315 Efectos comerciales impagados 1000,00 € 1000,00 € 0,00 € 0,00 €
436 Clientes de dudoso cobro 1000,00 € 1000,00 € 0,00 € 0,00 €
438 Anticipos de clientes 2000,00 € 2000,00 € 0,00 € 0,00 €
460 Anticipos de remuneraciones 1000,00 € 1000,00 € 0,00 € 0,00 €
472 H.P., IVA soportado 6154,73 € 6154,73 € 0,00 € 0,00 €
4750 H.P., acreedora por IVA 0,00 € 292,27 € 0,00 € 292,27 €
4751 H.P., acreedor por retenciones practicad. 0,00 € 2000,00 € 0,00 € 2000,00 €
476 Organismos de la S.S., acreedores 0,00 € 6300,00 € 0,00 € 6300,00 €
477 H.P., IVA repercutido 6195,00 € 6195,00 € 0,00 € 0,00 €
490 Deterioro de valor de créditos por op.co. 1000,00 € 1000,00 € 0,00 € 0,00 €
5208 Deudas por efectos descontados 8000,00 € 8000,00 € 0,00 € 0,00 €
5431 Efectos a cobrar a c/p 2400,00 € 0,00 € 2.400,00 € 0,00 €
572 Bancos c/c 172 386,03 € 51 100,00 € 121 286,03 € 0,00 €
600 Compra de mercaderías 19 200,00 € 0,00 € 19 200,00 € 0,00 €
602 Compras de otros aprovisionamientos 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
610 Variación de existencias de mercaderías 10 000,00 € 13 000,00 € 0,00 € 3000,00 €
626 Servicios bancarios y similares 217,07 € 0,00 € 217,07 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 15 000,00 € 0,00 € 15 000,00 € 0,00 €
642 Seguridad Social a c/ de la empresa 4200,00 € 0,00 € 4200,00 € 0,00 €
650 Pérdidas de créditos com. incobrables 1000,00 € 0,00 € 1000,00 € 0,00 €
665 Intereses por descuento de efectos 160,00 € 0,00 € 160,00 € 0,00 €
681 Amortización del inmovilizado material 5126,75 € 0,00 € 5126,75 € 0,00 €
691 Pérdidas por deterioro del I.M. 1986,72 € 0,00 € 1986,72 € 0,00 €
694 Pérdidas por deterioro de créd. por o.c. 1000,00 € 0,00 € 1000,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 28 500,00 € 0,00 € 28 500,00 €
771 Beneficios procedentes del I.M. 0,00 € 1156,38 € 0,00 € 1156,38 €
794 Reversión del det. de créd. por op. com. 0,00 € 1000,00 € 0,00 € 1000,00 €
Total 547 963,85 € 547 963,85 € 369 205,74 € 369 205,74 €
Unidad 4 – El inmovilizado 65