Etude de cas 1 : Société AMLT

Opérations
Le bénéfice comptable provisoire avant
Produits
Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle AMLT détient des
1 actions

2 Intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place

3 Avance reçue d’un client en novembre 2018 pour un lot de marchandises qui
lui sera livré en janvier 2019
4 Suite à un incendie dans son magasin de vente, la société a perçu une
indemnité d’assurance
5 prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de
la société
Charges
l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis en Juin 2019 et amorti de la
façon suivante : 280.000 x 33% x 7/12
6 Une provision pour le paiement des congés des employés de la société.

Une provision sur une créance du client Ahmed en liquidation judiciaire

7 Diverses amendes pour infractions au code de la route
8 frais d’une formation continue des cadres du service Marketing de la société.
9 Dons octroyés aux œuvres sociales de la société pour un montant de 205.000
DH.
Achat d’une pièce de rechange pour un montant de 110 000DH HT réalisé le
10 30/06/2019 ; la valeur d’origine de la machine entretenue (amortissable sur 10
ans) est de 150 000DHTTC
tantièmes spéciaux
11
tantièmes ordinaires
12 Acquisition d’un droit au bail

13 Diverses Factures relatives à des matières consommables d’une valeur de 115

500HT ont été payées en espèces au fournisseur Ali le mois d’Octobre.
Intérêts / compte courants d'associés

14 M. Soufiane

Mme kaoutar
Total R/D

RF brut = 1 526 513- 193 700 = 1 332 813

RF NET = 1 332 813 - 55.000 = 1 277 813
Réintégrations déductions Justifications
500,550

92 200 Abattement de 100% pour éviter la double imposition

Sur le plan fiscal les intérêts sur les placements à revenu fixe sont impo
58580 à la source au taux de 20% étant donné que la société décline son ide
non libératoire)

RAS/Suivant la condition de rattachement des exercices, les ventes son

livrées
RAS/ Il s'agit d'un risque lié à l'exploitation de l'entreprise, les primes so

330,000 8.000+ 88.000 l’indemnité dont bénéficie l’entreprise, en cas de réalisation du sinistre
déduction des primes antérieurement versées.

La Base imposable d'amortissement dépasse 300 000 DH TTC ( 280000

18900.00 20% x 7/12 ) - (280.000 x 33% x 7/12) = 18 900

83000 Il s'agit d'une provision portant sur une charge certaine et non probabl

RAS/ Provision individualisée et suivie d'un recours judiciaire

2100 Pénalités/amendes/IS/IR/TVA Récupérable ne sont pas déductibles par
RAS/ Dépense engagée dans l'intérêt de l'entreprise ( Condition de cau
les dons octroyés aux œuvres sociales sont déductibles dans la limite d
201,800
de l'excédent soit (1.600.000 X 2/1000 ) - 205 000 = 201 800
La pièce de rechange représente 88% de la valeur d'origine HT ( 11000
110000 5500 effet une augmentation de la durée de vie de la machine, elle doit donc
000 X10% X 6/12 = 55 00 )
RAS/ Assimilés à des salaires
66500 Elles correspondent à une participation aux bénéfices sociaux
65000 Il s'agit d'une immobilisation ( Condition de l'incidence )

73,333.33 Les charges payées en espèces ne sont déductible qu' à raison de 50 0

L'excédent soit ( 115 000 -(50000/1.2)) = 73333,33

6416.66 Réintégration de L'excédent du CC de M.Soufiane sur sa part dans le ca

7166.66 Réintégration de L'excédent du taux soit 300 000 x( 5.5% - 3.5% ) x 5/
1833.33 Réintégration de L'excédent du CC de Mme kaoutar sur sa part dans le
1333.33 Réintégration de L'excédent du taux soit 200 000 x( 5.5% - 3.5% ) x 4/
1,526,513 193,700
 Justifications

osition
s à revenu fixe sont imposables à leurs valeurs brutes, il faut réintéger la retenue
société décline son identité Soit ( 234.320 / 0.8 ) x 0.2 = 58580 (20% taux

exercices, les ventes sont imposables dans l'exercice au cours duquel elles ont été

entreprise, les primes sont déductibles et l'indémnité sera imposable

de réalisation du sinistre, doit être rapportée aux résultats imposables après

00 000 DH TTC ( 280000 X 1.2 = 336 000 ) Réintégration à l'ordre de ( 300000 x

0

certaine et non probable

ours judiciaire
sont pas déductibles par voie expresse de la loi
prise ( Condition de causalité )
uctibles dans la limite de 2 °/oo du chiffre d’affaires du donateur, Réintégration
000 = 201 800
eur d'origine HT ( 110000 / (150 000/1.2)) Ceci dit, cette réparation aura comme
a machine, elle doit donc être immobilisée et amortie au taux de 10% soit ( 110

néfices sociaux
cidence )
ble qu' à raison de 50 000 DH TTC Par mois et par fournisseur. Réintégration de
3,33

ne sur sa part dans le capital soit (600 000 -400 000) x 5.5% x 7/12
000 x( 5.5% - 3.5% ) x 5/12 + 400 000 ( 5.5% - 3.5% ) x 7/12
outar sur sa part dans le capital soit (300 000 -200 000) x 5.5% x 4/12
000 x( 5.5% - 3.5% ) x 4/12
 Etude de cas 2 : Société G2M

Opérations
Le bénéfice comptable provisoire avant
Produits
Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle la société G2M détient 1.080
1 actions et à raison de 45 DH de dividendes par action.

2 Intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place

Perception d’une indemnité d’assurance de 150.000 DH suite à un incendie des locaux de

3 stockage en Février 2019, la prime versée depuis Janvier 2013 s’élève à 3.000 DH
annuellement
Charges
5 3200 pénalités pour retard de paiement des acomptes de l’IS et 4.200 DH d’amendes
pour diverses infractions du code de la route.

Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la
6 société, pour un montant de 15.000 DH réglé le 02/01/2019. Ce dirigeant est décédé le
20/07/2019. La compagnie d’assurance a payé une indemnité de 700.000 DH non
comptabilisée, étant rappelé que le total des primes payées jusqu’à fin 2018 s’élève à
150.000 DH
Dotations aux provisions pour dépréciation de diverses créances sur clients calculées sur
7 une base estimée à 25%, soit un montant total de 112.000 DH
8
Droits de douane d’un matériel importé en janvier 2016 et amorti à 10% : 33.000 DH

Dons octroyés à l’association Lalla Salma pour la lutte contre le cancer et aux œuvres
9 sociales de la société pour des montants respectifs de 20.000 DH et de 55.000 DH

11 Les acomptes payés au titre de l’exercice 2019 d’un montant global de 90.000 DH.
Intérêts de 6% servis aux associés d’un montant de 34.800 DH au titre des avances faites à
12 la société durant le dernier semestre 2019.
TOTAL

RF brut = 1666650 - 216900 = 1 449 750

RF NET = 1 449 750 - 40 000 ( déficit sur Exploitation ) - 45 000 ( Déficit sur amortissement ) = 1 364 750
 Réintégrations déductions Justi
575,500

48,600 Abattement de 100% pour éviter la double imposition

Sur le plan fiscal les intérêts sur les placements à revenu fixe sont im
66,150 au taux de 20% étant donné que la société décline son identité Soit

RAS/ Il s'agit d'un risque lié à l'exploitation de l'entreprise, les prime

3200 + 4200 Pénalités/amendes/IS/IR/TVA Recupérable ne sont pas déductibles

l’indemnité dont bénéficie l’entreprise, en cas de réalisation du sinis

700,000 15.000+150.000
primes antérieurement versées.

Provision non individualisée

112,000
Dans ce cas, les droits de douane doivent être immobilisés car ils re
33,000 3300
du matériel, et prise en compte à cet effet dans la base d'amortisse
Le don octroyé à l’association Lalla Salma pour la lutte contre le can
47,800 sont déductibles dans la limite de 2 °/oo du chiffre d’affaires du don
2/1000 ) = 47 800
90,000 Pénalités/amendes/IS/IR/TVA Recupérable ne sont pas déductibles
Le capital n' est pas entièrement libéré
34,800

1,666,650.00 216,900

rtissement ) = 1 364 750

 Justifications

la double imposition
es placements à revenu fixe sont imposables à leurs valeurs brutes, il faut réintéger la retenue à la source
la société décline son identité Soit ( 264 600 / 0.8 ) x 0.2 = 66 150 (20% taux non libératoire)

ploitation de l'entreprise, les primes sont déductibles et l'indémnité sera imposable

cupérable ne sont pas déductibles par voie expresse de la loi

prise, en cas de réalisation du sinistre, doit être rapportée aux résultats imposables après déduction des

doivent être immobilisés car ils représentent une charge qui devra être intégrée dans le coût d'acquisition
cet effet dans la base d'amortissement dudit matériel ( 33 000 x 10% x 12/12 ) = 3300
la Salma pour la lutte contre le cancer est déductibile sans aucune limite
les dons octroyés aux œuvres sociales
2 °/oo du chiffre d’affaires du donateur, Réintégration de l'excédent soit 55 000 - (3.600.000 X

cupérable ne sont pas déductibles par voie expresse de la loi

ibéré