amigos de la comunidad de perucontable quisiera que me ayuden con este caso......

en una empresa una

persona tiene que pagar igv por 6500 nuevos soles hasta el dia 08/07/2005 y al presentarse a cancelar solo
cancela 6000 nuevos soles quedando un pendiente de 500 soles, luego de 15 dias se presenta a cancelar la
diferencia, lo que lo comunican que tiene que cancelar un cierto interes por moras.
mi pregunta es como es el calculo y cual es la tasa de interes que debe pagar ademas cuales son los asientos
contables que originaria esta operacion......
le agradeceria por su gentil aportacion para dicipar mis dudas gracias.....

Re: un caso practico del igv #2

Tienes que calcular el interes diario multiplicando asi:

(500 * 1.5% / 30 dias * 15 dias)/100 = 3.75 redondeando 4 soles de interes moratorio.

Se registra en la 66 contra el pago que sera la 10 si es en efectivo.

Dicho monto no es deducible del impuesto a la renta según el articulo 44 de la ley del
impuesto a la renta, por lo que deberas adicionarlo en el calculo anual del mismo.

En este link encontraras las tasas vigentes:

http://www.sunat.gob.pe/indicadores/index.html

GUIA TRIBUTARIA SUNAT

Impuesto General a las Ventas
Casos
Prácticos
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Caso Práctico N°1

El 20.02.09, la empresa Hotelera “El Trineo S.A.C.” ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto
de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente año del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarán una
excursión a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se
considera que nace la obligación tributaria, señalando la base legal correspondiente.

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligación tributaria nace con la percepción del
ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depósito, garantía, arras o similares, siendo la base imponible los S/ 12,000
entregados de adelanto.

Base legal : numeral 3 del artículo 3° del D.S. 029-94 EF.

Caso Práctico N°2

El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado sus
actividades en el mes de enero del año 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a
S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Pérez no ha discriminado las compras que se emplean para sus operaciones
gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y
las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de sus
operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder según lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%

(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)

Total crédito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199

Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.

(*) Del periodo pues se trata del primer mes

CASOS
PRÁCTICOS
: Sobre el
Impuesto
General a
las Ventas
EN: CONSULTORIO

TRIBUTARIO

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CASO Nº 1: EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Con fecha 25 de setiembre de 2010, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C.
va a efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en e
distrito de Lince, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,250. Nos
consultan si esta venta goza de la exoneración del IGV.

SOLUCIÓN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera
venta de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida
ésta como la primera operación de venta de un inmueble recientemente
construido, efectuado por una persona que se dedique en forma habitual a la
venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.

Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de

la construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del
valor de la transferencia) más no, el valor del terreno (que equivale, al otro
50%).

No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si

la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35
UIT’s (S/. 126,000 para el 2010) y la empresa inmobiliaria cuenta con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente, la operación estará exonerada del IGV. Así lo
establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del IGV, el cual
señala que la exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta
no supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe

INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la
exoneración comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del
inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/.
155,250, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podríamos
concluir que esta operación estará gravada con el impuesto. En ese caso, el
cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Valor de venta S/. 155,250

Terreno (50%) S/. 77,625
Constr. (50%) S/. 77,625

b) IGV S/. 14,749

Base imponible S/. 77,625
IGV (19%) S/. 14,749
c) Precio Venta S/. 169,999

CASO Nº 2: COMPENSACIÓN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Sr, Juan Rodríguez, con Nº de RUC 10332610398 contribuyente
del Nuevo RUS, categoría 1, a quien sus proveedores le han
efectuado percepciones del IGV a la venta interna de bienes por un
monto de S/. 180, nos consulta, cuál es el procedimiento que debe
seguir para poder compensar dichos créditos con la cuota mensual a
agar de Setiembre 2010.

SOLUCIÓN:
Si el Sr. Rodríguez es un contribuyente del Nuevo RUS y le han efectuado
Percepciones de IGV, puede efectuar la compensación del monto de lo que le
han percibido por el Régimen de Percepciones del IGV, a través del Sistema
Pago Fácil del Nuevo RUS (Formulario 1611).

Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos

autorizados a recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos
bancos, en forma verbal o a través de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO
RUS, los datos que a continuación se detallan:

• RUC

• Período tributario.

• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando

• Total ingresos brutos del mes.

• Categoría

• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas

• Importe a pagar.

Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poder

efectuar correctamente la compensación, se debe tener en cuenta lo
siguiente:

• El monto máximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario

1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría.
No obstante, de resultar un remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las
cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

• Se puede deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS, las percepciones

practicadas hasta el último día del mes precedente al de la presentación de la
declaración y pago mensual

En nuestro caso, si la categoría del Sr. Rodríguez es la 1 (monto de cuota: S/.

20) y tiene un monto total de percepciones del IGV que le han efectuado de
S/. 180, lo máximo que podría compensar contra la cuota del período sería
S/. 20, monto que deberá consignar en la casilla correspondiente. En ese
sentido, la diferencia de S/. 160 puede compensarla con las cuotas de los
meses siguientes.

Cabe señalar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodríguez no
pagaría nada, debe presentar la declaración mensual del Nuevo RUS aún
cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que
resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les
hubiere practicado.
CASO Nº 3: TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES OBTENIDAS

La empresa “LOS ROSALES” S.R.L. ha realizado la compra de 20

Televisores valorizados en S/. 1,000 cada uno, obteniendo dos
unidades más de estos bienes, en calidad de bonificación. A
respecto, nos consultan el tratamiento contable y tributario que le
corresponde a esta operación.

SOLUCIÓN:
Tratamiento Tributario
Respecto del tratamiento tributario que le corresponde a esta operación es
interesante mencionar que el artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta
considera que el Costo Computable de una adquisición es en principio la
contraprestación pagada por el bien adquirido , incrementado en los gastos
incurridos con motivo de su compra y otros gastos que resulten necesarios
para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o
aprovechados económicamente.

Es decir, para la ley tributaria el costo de adquisición del total de los bienes
adquiridos por la empresa “LOS ROSALES” S.R.L. (22 unidades) es el monto
total pagado en la operación, la cual en nuestro caso es S/. 20,000 (20
unidades por S/. 1,000 c/u), no obstante que finalmente se haya obtenido
una bonificación de dos (2) unidades adicionales. En tal sentido,
consideramos que al momento de “costear” los bienes, la empresa debería
determinar el mismo, considerando el precio pagado entre la cantidad de
bienes obtenidos o recibidos.

ENFOQUE CONTABLE
De forma similar a la ley tributaria, el párrafo 11 de la NIC 2 Existencias
señala que el costo de adquisición de las existencias comprende el precio de
compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
las mercaderías, los materiales o los servicios. Y agrega que a tal efecto, los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán
para determinar el costo de adquisición.

Por ello, si el “precio de compra” de los 20 TV adquiridos es S/. 20,000, debe

tomarse que en realidad el mismo representa el precio pagado por la
totalidad de los bienes recibidos, incluidos aquellos obtenidos en bonificación,
debiendo considerarse que el costo computable unitario es aquel obtenido de
la división del precio de compra entre 22 (S/. 20,000 / 22), es decir S/.
909.09, costo unitario que quedará reflejado en el Kardex respectivo, al
momento de su ingreso.
CASO Nº 4: EXPORTACIÓN DE BIENES EXONERADOS CON EL IGV
Durante el mes de Agosto de 2010, la empresa agrícola
“EXPORTACIONES AGRARIAS” S.R.L. que siembra y cosecha
naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00), ha efectuado una
rimera exportación de estos productos a EEUU por un importe de
S/. 150,000, para cuyo proceso ha adquirido determinados bienes
gravados con el IGV por un importe de S/. 100,000 más IGV. A
respecto, el Contador de la empresa nos consulta si ésta pued
acceder al Saldo a Favor del Exportador.

SOLUCIÓN:
A fin de responder la consulta de la empresa “EXPORTACIONES AGRARIAS”
S.R.L. creemos por conveniente considerar lo siguiente:

a) Tal como se observa del Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, la venta en el
país o la importación de naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00) está
exonerada del impuesto, es decir las operaciones de venta en el país de estos
bienes así como su importación, no están gravados con el impuesto.

b) En relación a las exportaciones, la mayoritaria doctrina nacional ha

convenido en que las exportaciones de bienes o servicios están gravadas con
tasa cero, aun cuando el artículo 33º de la Ley del IGV e ISC señale que la
exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.
Es decir, se asume que todas las exportaciones de bienes están gravadas con
el impuesto, pero con una tasa cero, ello independientemente del tipo de bien
del cual se trate (exonerado o no).

c) Esta teoría conlleva a que el exportador, por el hecho de trasladar para su

consumo en el exterior, los bienes exportados, tenga derecho a la devolución
de los impuestos al consumo que hayan gravado los bienes o servicios
vinculados a la exportación.

Lo anterior también ha sido plasmado en nuestra legislación, pues el artículo

34º de la Ley del IGV e ISC, señala que tratándose de operaciones de
exportación, el monto del impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará
derecho a un saldo a favor del exportador. Como se observa de la lectura de
esta norma, no hay mayor requisito para acogernos a este beneficio, que
efectuar una exportación.

d) De acuerdo a lo expresado anteriormente, podríamos concluir que

independientemente del tipo de bien del que se trate, si se realiza una
exportación, ésta dará derecho a aplicar las normas del Saldo a Favor del
Exportador, pudiendo efectuar la compensación y/o devolución del referido
saldo.

En ese sentido, y tratándose del caso planteado por el contador de la

empresa “EXPORTACIONES AGRARIAS” S.R.L. podemos concluir que sí esta
empresa exporta naranjas, tendrá el derecho de acogerse a las normas del
Saldo a favor del Exportador, pues aún cuando la venta interna de estos
bienes está exonerada, si se exportaran los mismos, esta operación estará
gravada con el impuesto, pero con una tasa cero.

ENFOQUE CONTABLE

a) Por la adquisición de los bienes y la generación del saldo a favor

del exportador
b) Por la operación de exportación
c) Por el acogimiento al Saldo a Favor del Exportador