SINTEZA PRINCIPALELOR MODIFICARI FISCALE ADUSE PRIN LEGEA NR. 296/26.10.2023 ( Lege privind unele masuri fiscal — bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Roméaniei pe termen lung), PUBLICATA IN M.O. NR.977/27.10.2023 — PARTEA I. a enituri care nu depasesc le de la punctual 2 de . 1% pentru microintreprinderile care realizeaz: 60.000 euro inclusiv si care nu realizeaza acti mai jos; ¥ incazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere realizeazd venituri mai mari de 60.000 euro sau incepe sa desfasoare activitatile de la punctual 2 de mai jos, este aplicabilé cotade 3% incepand cu trimestrul ‘in care se inregistreaza astfel de situ: © 3% pentru microintreprinderile care: v 1. Realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau Y 2. Desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 —Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 —Activitati de editare a altor produse software, 6201 —Activitati de realizare a soft-ului la comand (software orientat client), 6209 —Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 —Hoteluri si alte facilitate de cazare similare, 5520 -Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 —Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 —Alte servicii de cazare, 5610 —Restaurante, 5621 —Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 —Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 —Baruri si alte activitati de servirea bauturilor, 6910 —Activitati juridice-numai pentru societatile cu personalitate juridical care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 —Activitati de asistentd medicald generala, 8622 —Activitati de asistenta medicala specializat8, 8623 —Activitati de asistent& stomatologic3, 8690 -Alte activitati referitoare la sanatatea umana. 1Facilitatea de scutire a impozitului pe veniturile salariale in cotade 10% se va aplica doar la locul unde se afla functiade baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv. Partea din venitul brut lunar ce depaseste10.000 lei nu beneficiaza de facilitate fiscale. Angajatii IT care lucreaza in companii care dezvolta produse software pe care le comercializeaza, iar venitul generat de angajat este de minim 10.000 euro / an, sunt scutiti de impozit pe venit pentru o valoare maxima de 10.000 lei brut / luna. Suma care depaseste 10.000 lei brut este impozitata cu 10%; © De asemenea, angajatii IT vor fi scutiti de cota CAS corespunzatoare fondului de pensii administrat privat ( cota 4,75% incepand cu anul 2024), in limita unui salariu brut de 10.000 lei. © Scutirea de impozitul pe veniturile salariale in cota de 10% se aplicd la locul unde se afla functia de baz, pentru veniturile brute lunare din salarii de panala 10.000 lei; ¢ Parteadin venitulbrut lunar cedepdseste10.000 lei nu beneficiazade facilitatifiscale. ¢ Angajatii din aceste domenii vor datora contributia la asigurarile sociale de sanatate de 10%.+ Aplicabilitate 01.11.2023 , iar salariile minime brute, jodificate conform Ordonantei care vor fi adoptata de mi Guvern, _ > Nu se mai acorda scutire CAM pentru angajatii din constructii si agricultura; > Pentru angajatii din constructii si agricultura plateau CAM in procent de 0,33% in limita unui salariu brut de 10.000 lei in ceea ce priveste regimul fiscal aplicabil avantajelor salariale, Legeanr. 296/2023 introduce: + CAS penuh demas svouchrl de eat nceand © Baza de calcul CASS este egala cu venitul net annual realizat/brut sau norma anuala de venit, dar nu mai mult de nivelu la 60 de salarii minime brute pe tara. » Incepand cu veniturile din 2024, PFA-urile datoreaza CASS la venitul net in limita a 60 salarii minime brute pe tara . Se elimina plafoanele de 6,12, 24 3salarii. Deci, pentru PFA-urile care obtin venituri mai mici de 60 salarii minime brute, se plateste CASS aplicand 10% la venitul net. PFA-urile care obtin venituri nete sub 6 salarii minime brute nu datoreaza CASS daca obtin venituri din salarii anuale (sau venituri din alte surse) mamai mai mari de 6 salarii minime brute; > Pentru plafonul de calcul pentru CASS, veniturile din activitatea de PFA au fost excluse din totalul veniturilor cumulate din alte surse ( dividende, chirii, vanzari de actiuni > Pentru alte venituri raman plafoanele de 6,12,24 sala > Pana la 31 decembrie 2023, PFA-urile platesc CASS in limita a 24 salarii minime pe tara; > Pana la 31 decembrie 2023, pentru calculul de CASS se cumuleaza veniturile din PFA-uri, chirii, dividende, vanzari de actiuni, dobanzi; » Pana la 1 ianuarie 2024, doar CAS era/este deductibila. incep4nd cu 1 iulie 2024, veniturile constatate de organele fiscale, in conditiile Codului de proceduré fiscala, a cror sursa nu a fost identificata vor fi supuse impozitului pe venit in cota de 70% (in reglementarea anterioara cota era de 16%), aplicata asupra bazei impozabile ajustate. * Creste cota de TVA de la 9% la 19% pentru: v Livrarea de bere fara alcool;Y alimente cu zahd raddugat (peste10g/100g produs), cu exceptia cozonacului sia biscuitilor; ° Y dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 (Activitati ale bazelor sportive) si 9313 (Activitati ale centrelor de fitness), altele decat cele scutite; ¥ transportul de persoane cu trenurile sauvehiculele istorice cu tractiune cu aburi pelinii inguste inscop touristic sau de agrement; v transportul de persoane utilizand in stalatiile de transport pe cablu- telecabina, telegondol8, telescaun, teleschi-in scop touristic sau de agrement; v transportulde persoanecu vehiculecu tractiuneanimala, folositeinscopturisticsaude agreement; ¥ transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite inscop touristic sau de agrement. ¥ livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respective produse montane, eco, traditionale; ¥ livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale (suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA). Cota redusd se aplica numai incazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare; Y livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de cildura sialte sisteme de incdlzire de inalta eficient’, cu emisii scazute, inclusiv a kiturilor de instalare; Y livrarea si instalarea de component pentru repararea si/sau extinderea sistemelor ca parte component a livrarilor de constructii, sau ca extraoptiuni la livrarea unei constructii; Y accesul la balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 (Balciuri si parcuri de distractii) si 9329 (Alte activitati recreative si distractive, cu exceptia balciurilor sia parcurilor de distractii), targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale, altele decat cele scutite de taxa; Y accesul la evenimente sportive.Se stabilesc masuri tranzitorii pentru livrarile de locuinte pentru care au fost incheiate contracte pana la data de 31 decembrie2023 sicare vor fi livrate in perioada 1 ianuarie-31 decembrie2024, invederea aplicarii cotei redus ede TVA de 5% sau9%. ° ¥ produse care contin tutun, destinate inhalarii fara ardere, cu incadrarea tarifara NC 2404 11 00, inclusiv cele continute in rezerve livrate impreuna cu tigari electronice si alte dispositive de vaporizare electrice personale similar de la codul NC 8543 40 00; Y lichide cu sau fara nicotina, destinate inhalarii fara ardere, cu incadrarea tarifara NC 2404 12 00, 2404 19 90, inclusiv cele continute in rezerve livrate impreuna cu tigari electronice si alte dispositive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00; v produse destinate inhalarii fara ardere, care contin inlocuitori din tutun, cu sau fra nicotine cu incadrarea tarifara NC 2404 12 00, 2404 19 10, inclusiv cele continute in rezerve livrate impreuné cu tigari electronice si alte dispositive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00; v bauturi nealcoolice cu zahar addugat pentru care nivelul total de zahar este cuprins intre 5g -8 g/100 ml; ¥ bauturi nealcoolice cu zahar addugat pentru care nivelul total de zahar este peste8 g/100 ml. v Productia, achizitia intracomunitara sauimportul de produse accizabile nearmonizate sunt supuse notificarii prealabile (incazul bauturilor nealcoolice cu zahar adaugat) sau autorizérii (incazul celorlalte produse) la autoritatea vamala competent’. ee¥ inperioada 1 ianuarie2024 -31 decembrie2024 inclusiv, pentru alcool si bauturi alcoolice, nivelul accizelor nu se actualizeaza cu cresterea preturilor de consum. v in perioada 1 ianuarie 2024 - 31 martie2024 inclusiv, acciza specifica pentru tigarete este de 540,938 lei/1.000 de tigarete. ¥ Au fost introduce noi contraventii indomeniul produselor accizabile(atat armonizate, cat si nearmonizate) si au fostmarite cuantumurile amenzilor contraventionale pentru nerespectarea legislatiei din domeniu. ee » persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au in proprietate/proprietate comuné cladiri rezidentiale situate in Romania, vor achita un impozit de 0,3% pentru diferenta dintre valoarea impozabild a cladirii comunicata de ctreorganul fiscal local prin decizia de impunere si plafonul de 2.500.000 lei, dacd valoarea impozabilA a cladirii depaseste 2.500.000 lei; > persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme ‘inmatriculate/inregistrate in Romania a cdror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei vor achita un impozit de 0,3% pentru diferenta dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei. Impozitul se datoreaz pe o perioada de cinci ani. ° operatorii economici-persoane impozabile stabilite in Romania, indifferent daca sunt inregistrati in scopuri de TVA sau nu si operatorii economici-persoane impozabile nestabilite in Romania, dar inregistrate inscopuri de TVA, au obligatia sd transmité facturile emise pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii impozabile in Romania, effectuate in relatia B2B, in sistemul national privind facture electronica RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati inRegistrul RO e-Factura; 7e Este obligatorie transmiterea facturilor precizate mai sus, cdtre beneficiari, in sensul art. 319 din Codul fiscal, cu exceptia cazurilor in care atat furnizorul, cat si beneficiarul sunt inregistrati in Registrul RO e- Factura; Facturile se transmit in sistemul RO e-Factura in termen de cinci zile lucratoare de la data emiterii sau de la data-limit prevazut& inCodul fiscal pentru emiterea facturii; ¥ de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabili imari; Y de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii; e la 1.000 lei la 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice si pentru © Tncepandcu data de 1 iulie2024, se aduc modificdri Codului fiscal potrivit cdrora, intre persoane impozabile stabilite in Romania, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii impozabile in Romania, efectuate in relatia B2B, sunt considerate facturi numai facturile transmise prin sistemul RO e- Factura. Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptarii de catre beneficiar, cu exceptia facturilor transmise prin sistemul RO e-Factura. ¢ Primirea si inregistrarea facturilor de catre destinatarii-persoane impozabile stabilite in Romania, in alt mod decat prin sistemul RO e- Factura, pentru tranzactiile B2B, se sanctioneaz& cu o amenda egalacu cuantumul TVA inscris in respective factura primita. ¢ Se pot efectua operatiuni de incasari siplati in numerar, in urmatoarele conditii: »incasari de la persoane juridice, PFA, in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei de la o persoana;}incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, de la persoanele juridice, PFA, in limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoana; > plati catre persoanele juridice, PFA, in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi; > plati cdtre magazinele de tipul cash and carry, in limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei; > plati furnizori din avansuri spre decontare, in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare; ed > Prin exceptie, se admite depasirea acestui plafon numaicu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si a altor operatiuni cu persoane fizice, pentru o perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora; >Nerespectarea acestor prevederi constituie contraventii si se sanctioneaz& cu amendade 25% din suma incasata/platita, respective detinuta in casierie, care depaseste plafonul stabilit pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 500 lei; % Sunt interzise incasdrile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a cdror valoare este mai mare de 1.000 lei si, respectiv, de 2.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a cdror valoare este mai mare de 1.000 lei, respectivde 2.000 lei. “* Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii pentru facturile a cdror valoare este mai mare de 1.000 lei si, respectiv, de 2.000 lei, cdtre magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depasesc plafonulde 1.000 lei, catre furnizorii de bunuri si servicii, respective de 2.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry, astfel: 1.000 lei/2.000 9lei in numerar, suma care depaseste acest plafon putand fi achitat numai prin instrumente de plata faranumerar; > Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele juridice, PFA si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari se efectueaza cu incadrarea inplafonul zilnic de 5.000 lei c&tre/de la o persoand, pana la data de 31 decembrie2024 si 2.500 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2025; > Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele juridice, PFA si persoane fizice in calitate de asociati /actionari /administratori/ persoane fizice/alti creditori, exclusiv creditorii institutionali care desfasoara activitati de intermediere financiara reprezentand imprumuturi, indiferent de natura si destinatia acestora, pot fi efectuate numai prin instrumente de plata fara numerar. Companii cu cifra de afaceri anuala peste 50 milioane de euro © Incepand cu 1 ianuarie 2024 , firmele care inregistreaza in anul precedent © cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro, si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri (1%) , sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (1%); © Cursul deschimb pentru determinarea echivalentului in euro a cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile; © Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel: IMCA = 1% x (VT —Vs—1- A), unde: IMCA - impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul. 10VT - venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz; Vs - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pané la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz, reprezentand: (i) veniturile neimpozabilesi (ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; (iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie; {iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale, care nu sunt cuprinse in indicatorul |; (v) veniturile din subventii; (vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de sigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii; (vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli; 1 - valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabild incepand cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024; A- amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului |. Impozitul pe profit care se compara cu impozitul minim pe cifra de afaceri, este impozitul pe profit rezultat dupa deducere sponsorizare, nivel de capitalizare, si nu se scad sumele reprezentand creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit ( profit reinvestit); Din impozitul minim pe cifra de afaceri se scade suma acordata ca sponsorizare, reprezentand valoarea cea mai mica dintre 0,75% din cifra de faceri si 20% din impozit pe profit. e in cazul bancilor se introduce un impozit suplimentar pe cifra de afaceri (pe langa cel pe profit) de: uw» 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024 — 31 decembrie 2025 inclusiv; > 1%, incepand cu data de 1 ianuarie 2026 De asemenea, se introduce un impozit suplimentar de 0,5% si pentru companiile de petrol si gaze cu o cifra de afaceri de peste 50 milioane euro. Astfel, pe langa impozitul pe profit, aceste entitati vor fi taxate si cu acest nou impozit. MATERIAL DOCUMENTAR PREZENTAT IN CADRUL INTALNIRII LUNARE CU MEMBRII CECCAR - FILIALA MURES, IN DATA DE 31 OCTOMBRIE 2023