| come act etn arenaranaverskon | ‘A FULLGEST SGPS, SA. FULLGEST, S.A) & ume socledade gestra de partcpagbes ‘soci detida peas irmls Sousa (Ana Lulsae Sara), com sede em raga, com um capital ‘Social no valor de 3.000 000 EUR, dviido em partes iguais pels trésacionistas, © & ‘sujetopasivo de RC, enquadrada no regime geral deste imposto A-FUULGEST, S.A 6 a empresa mile de um grupe de empresas de dversossetores de _atividade, conhecido como GRUPO FULGEST, eapica@ modelo geal do SNC Em feverero de 2021, 9 FULLGEST, S.A, que apura resutades anuais em 31 ce -derenbro, adquiru 5.000 agdes de ums socedade com valores cotados em bolss 20. precountano de cotacio de ZU EUK.U banco que termediou a aquis;d0 eit, _ainds, 72 EUR pelos serigos prestados nesta operacao. Em 31 de juho de 2021, a FULLEST, S.A. efetuou a venda de 3.500 daquelas ages pelo rego unitério de 2.65. EUR, que correspandia ao respetvo valor de cotarao em bolsa naquela ata ‘Questio |A venda destas agtes iplicou um créalto na conta “14 Outros/intrumentos: financiros’ peo seguinte valor a) 9275,00 EUR, ) 8850.40 EUR, } 8 400,00 €UR, @) 9325,40 EUR, Em dezembro de 2021, a Administracdo 4a FULLGEST/S A. efetuos um donative a uma enti religosa no valor de 2000 EUR, ‘Questo. No preenchimento do Quadro 07 da deciarac3é modelo 22 dest periodo, Manuel Siva, ‘a conibilitacortificado da empresa, deve 2 Proceder a uma deducko de 600 &Yf, a titulo de majorasie dedutve biProceder a uma dedusia de £00/£UR,atitlo de majoragSo dedutvel. Nao efetuar qualquer correo, Gi Proceder a um acréscimo de 7000 €UR, (0 GRUPO FULLGEST esté a ponglrar introduar um plano de beneicos pos-empreo, dadas as incertezas existentefrelativamente 20 futuro da Seguranca Socal e do pagamento de pensées de reférma por parte do Estado.| Pameseiatetenetsirs | aemwcozu version | @ whee | am ‘auestio: Relativamente 205 planos com benefcios pés-erpfego, insique qual das sequintes ‘afrmarBes se encontra corera: 2) A esténca de um plano de cont reconhecimento de passivos 8) A entidade no assume risco aplarial 20 abigo de um plano de beneficios defiidos. ©) 0 pesto © reconhecer ne 8 depende do desempenho 4) 0 gasto a reconhecer epende do desempey uigdo detinda unca a8 origem 20 ho de ns plone de sontibuiy deine ny atvos do fundo imbito de um plano de benefcos definidos mio os atios do fondo, Recantemente, numa das empresas do GRUPO FULIGEST, Manuel Sia, centabilsto etifieado das empresas do grupo, deteteu uma stuagio que poderé ser cualifiada cme faude fal. Se om coma cece the conecinero x pri, por um dene, de um Shggde tute aa, deve Grercontinnero ren Danone stoi tre Tabi Adal }Participar ao Ministerio Pablo, através da Orem, 4) Avertaro lente pars osscos esangBes pena, Manuel Siva, apreensivo com a questo, fi revero fstatuto da OCC, nomeadamente ra parte que respeita 3 intragbes dscilinaces, Qusa032 ‘Constitul uma nag iscptinar 2) Qualquercomportamente do contabilts que consttua a prétee de um cFme, independentemente da sua nature. JA volagio dos deveres consignades no Estatuto da Ordem © Cécigo ‘Deontoligco dos Contabilsas Certiicados, 1. Qualquercomportamento sociatmente censuravel. 6) Todas a anteriores. ‘Maseste ndo é onic problema de Manvel Siva. Com efete, Ana, uma dss aconistas ‘queé também adminstradora das empresas do Grupo, tem pressionado Manvel Iva para que as suas despesas pessoas sejam contablizadas e consideradas gast fkcal ‘numa das empresas de que é adminstadera26margo 2022 Fe inte esta pressio, Manuel Siva deve Pula Sous, ihe de Ano Souse, vendev em jeneio de 2022, por 240 000 FBR, uma casa ‘que hava adquirdo para sua habtagdo permanente, tendo, em consequfcls, apurado ‘uma ms.aia cal de 30000 EUR, Na data ca venda possula uma di 3s 000 UF, Pula esté @ pensar adquiir uma casa mir, estando dlsposta ‘emoréstimo banciro até 20 méximo de 65 000 EUR. lis a0 bance de ‘Questio?. Concretizanco-se cenério, pra que nio existam my Sousa teré que adult, nos terms @ raze legalmente elabeecidos, um imdvel para alias tibutveis, Paula Inabitagio propia permanente, pala quantia minima de; 2} 240000 EUR. )210000 eu ©) 205.000 EUR 1) 270000 £uR '© GRUPO FULLGEST opera em virios setong, de athvidade © detém também uma “empresa no setor da hotelara, a FULLHOTEY/ La, com sede no Porto, enquadada no regime normal do WA © que explora uma énidade hotlera sta na mesma cidade. A FULLHOTEL Lda. contrat ot servigos defima empresa de empreitadas de conetusso hil, a Construtrage, Lda, com sede fn Braga, visando a edifieagbo de um anexo destinado 3 um parque de estacionaryfnto caberto para os clentes, Auestio Na emissio da respetivafatura taxa de 236 relerida empresa de construgdo cv iquidou 1VA 8 13) OWA deveris ser Hauifce pela Construsraga Lda. 8 taxa de 13%, ) A ozeragio em causa no se encontrasueita 2 IVAExame de Avaliago Protssonal | 26 margo 2022 | VERSAO A Tet Se, {OWA iquidado na reterda fatura ndo confre cireiy/4 deduss0 pox pace da. FULLHOTEL, LDA. 1d) operagio em causa encontra-seisenta de WA to Codigo do WA. termos dal. 30,0329, Noha 76 stent de 202, FULNOTE Laue Constr, eb de ons de um ov hotel em reside emretch, plo war de 725.093 UR ut flea ened, € conc seas itrmasio relay ia br: (tres emevn Tian | 33/12A004 [__5737500| 621000) aes | sam) Faragioeritar scene Tato | 50000 (se 20210 valor adjudicado do contato fol sueitoa resto, EUR. No final de obra, em abril de 2022, os custos totais 136277 500 EUR © 0 valor total do conteato foi novarente revisto para 8235 046 EUR, do belenge de 31 ge desemve de » ©} 4455 000 Cun 6) 4360 000 EUR ‘A FULLTRANSFORM, Lda, empresa Industral patcipada pela FULLGEST, SA, prods 0 produto com a referéncis interna PHO312, que vende 2120 EUR/unidade, Sabe-se que '3 margem dé cobertura au contrbulgSo/absorgSo representa 30% @ que os custos fas Industraise no industrsascendem a 100 000 EUR e 226 000 EUR, respetivamente ‘Com base nesta infermapSo,vrifice-s que o port erica ds vendas 626 margo 2022 | VERSAOA Q% = 42602 0~ 3500 (120 -84) fy = Mtoe yc e(z07) = BE ‘0 referiso produto PHO312 & fatricado e coyerciaitade pela FULLTRANSFORM, Lea. 8 alguns anos. Em 2019 foram vendidas £05 000 unidades a 180 EUR/unidade. Estes ‘com a5 reparaces e substitugio d artigos vendidos,Relativamente a0 prestou servo pés-venda, em 2 EUR e245 000 EUR. 2 7b uniades @)ss00\neaces oy 3 375 unde, 8} Nerhun as anes antes dis ans etm meal, ob easton ansoclados artigos vendidas ascendem 2 3% do valor dos ftigosvendidos em 2019, FULLTRANSFORM, Lda fe 2021, no montane de, respetamente, 375000 ‘Questo 13. _Atendendo exclusivarnengésinformagio apresentada, 0 reconhecimento contabilistico efetuado em 2022 devys ter sid: 8} U6bito "67 — pfovisbes do perodo” e crédito “29 ProvsSes", por $3 000 EUR 28} Débito "29 Aorovisses”e crécto “76 ~Reversdes,por 245 000 EUR, ©} Débito “2 Provsses" crédito “76 ~ Reversdes", por 620000 EUR, ) Nenhun das anteriores estécorreta ‘A gertnca da FULLTRANFORM, Lda, pondera a possiildade de implementar Bolonsed Seorecord na empresa SR rca encarta suas da, a) Financeira; Utlizadores; Prcessos Intemos;Inovasso, @DFinanceea Cente; rocessosnternos:Aprendizagem e Cressiment, 7) Financelea;Cidadios; Processos; Aprendizager Institucional 4) Nenhuma das alineas anteriores. No ercerramento das contas do ano 2021, apés a contabilzagdo das depreciagses do: periodo, a FULUTRANSFORM, Lda, decide agoter 0 modelo de revalritagSo coma pala de mensuragto subsequente dos seus aificis terenos. 0 nico edifile que 2 entdade detém foi adquirdo em fevereio de 2018, tendo sido reconhecido Iniiatmente por 930.000 EUR (dos quais 232.500 EUR correspandem 20 valor da terreno) ficadoimediatamente dsponivel para uso Nessa data estimada wma vida Ut de 50 anos para o elfco, no exstndo qualquer valor residual. socedade adota ‘9 método da linha reta no calcul das depeciagdes, numa base duodecimal £m 3: de dexembeo de 2021, o justo valor do edi (terreno lida, com base no parecer de um perito avaladorindependente,ascenla a 1 260010 EURExame de Avaliagdo Profissional | { “does do OCC) 1 28 margo 2022 ‘Questio 13, Relatvamente ao efclo acima meneionado: 2) Aquantaescriturada do eficio (terreno exculdoyé ser apresentada no Balaxgo 6e 31 de dezembro de 2021 deve ser 642 852,57/EUR. ») Aquanta escriturada do edit (terreno incyl) a ser apresentada no Balango (4021 de desembra de 2021 deve zer 875 39650 EUR. «eve ser reconhecigo em 2021 um excedente de revaloreario de 384 637.50, EUR, relative ao elifiioe terreno. _/ 4) Deve ser reconhecio em 2021 um gondimento de 384 637,50 EUR, relative 20 ediicoe terreno ‘AFULITRANSFORM, Lda (enquadragd no regime gerald IRC), apresentou em 2021um cro ibutavel de 10 000 EUR. ‘A empcess tem prejutosfscals dedutves relatives @ anos anteriores nos segurtes + Do ano de 2019/8 000 €UR, + Do ano de 2026-3 000 €UR, ‘Questo 18 Face 20 expost, esa ‘ributivel, a matéria 8)3 000 UR 12.000 UR 0 aero} 110 000 EUR, frdo-se que no existe quaisquer outras dedugbes a0 ro etivel deste sujelto passvo no periodo de 2021 é: jutre empresa Indust d> GRUPO FULLGEST, que trabalha em regime de produ conju, apreventou na més de janevo 6e 2022 custosconjuntos no valor de 100 000 IR. Aempresa produ dois produtos principals Ae Be um subproduto ¥.A empresa ‘produ $0 unidades de ¥, 1 000 unidades de A e 600 unidades de & e vendeu 400 ‘Unidades de Ae 300 unidades de 8, ambos 820 EUR a unicade, Sabenda que, quer os ods print, quer 0 subprodt, nfo eigam mentum tratarent edonl eapcando eed Bo cst no 90 swopreduto, © cute ds Drodutos principe te ‘2 50.000 EUR para Ae 50.000 EUR para o B C= 400000€ 5) 60600 EUR pra 0 © 36300 FUR par 0 )62 500 EUR pera. A € 37500 EUR 03790 B vw BR ees By bn 4 sm esExame de Avallagio Profissional cgnuariega ae snunnen|wnios| Q Nesta empresa éutiizadoo Método ds Seccbes Homogeneas, estando aser ponderad _a posse! passagem para o Método Activity Based Casting (ABC) lio Mitedo das Secrdes Homogéneas, apenas se consegue dfn valor da Unidade de Oy cuando! Unidad de Custelo coincide com a Unidad de Imputagto. "BA Unidad de imputagaoaifere da Unidade de Custel, Se consegve defini uma Unidade de Imputagio. 4 Nenhuma das alineas anteriores ‘A FULLSUN, SA, empresa que integra o GRUPO FULLGEST, aprese ‘utubro de 2021 um capital préprio que ascendia a 240000 EUR, se «de 159.000 EUR, representato por 150.000 agBes com 0 valor 1 ra em 31 ce 0 capital social foal de 1 EUR cada, Foldellberade proceder a um aumento do capital social para 210800 EUR. Este aumento Ge capital, que no gerou qualquer alteracdo no valor nomin das ag6es ja exstontes, fei efetuado do seguinte modo: metade mesianteincorpayhclo de reservase a outra rmatade mediante novas entradas de capital [As agSes 2 emit, também com 0 valor nominal de EUR cada, foram colocedas & subsciedo por um prego correspondente 20 valor gfatablistic, ¢m 31 de outubro de 2021, das agbes js enstontes (uestio 17. [pbs areferda ope 21 O capital perio da sociedad ayhnentou em 48000 EUR, 1 O capita socal aumentou em © O tive da sociedad aumen 1) Oprémio de emisio fod er 60 000 €UR, 15.000 EUR ‘eats do balango de 31 de deghmbro de 2020, 2 FULISUN, S.A recanheceu uma perda por inparkade de 9375 EUR. que corresponde a metade do vabr de uma dvida ers mora de um dente. Apés gfteclarag de insolvénca do cliente 2m 2021, 3 FULLSUN, S.A nda conseguiu recyperar 12 000 EUR daquela dvds, sewdo 0 remanescente consideradoincobriva en | maser | seen ‘auesta0 18: ‘Atendendo apenas 8 stuardo exposta, a cantailzacio em 2021 da regulrizagio da sdivida daquele cliente implicoy © reconhecimento na FUUSUN, SA, de, sesignadamerte 42) Um gasto por divdasincobrévels no valor de 6 750 EUR. 'b) Um gasto por dias incobriveis no valor de 6750 EUR e yaa reversio de perdasporimparidade em clientes no valor de 9375 EUR. } Uma eversio de perdas por imparidade em clientes no var de 2625 EUR ‘CAE 86230 (Ativdades de medicina dentira e odontologdl, abranglda pls iseno de higione ora, sendo necessvio denrminar a percent que utiizaré em 2022, no pressuposto de utilizar o, “prorat ‘A sua contabidade refete as seguintes operacdaf (valores em IVA, quando aplicsvl) ‘oncretizadas em 2021: |. Servigas médicosprestados na sua clin Ti Venda de apareltos de higiene oral Portugal 10,000 UR li, Venda de aparelios de hgiene gal a clentes, pariculare, com sede em diversos Estados membros 6a UE/A0 000 EUR, Iv-Jurosauferidos no Smbito de un depésitobancivo: 150 EUR \ Alienaso de um equipamentofo seu Ativo Fixe Tangivel: 30000 EUR situada em Lisboa: 500 000 EUR, clientes, partculares, com domiclio em ‘auestio 19. ‘A percantagem de dreto 8 ded ‘an0 2022 ser 9) 16%, by 156, 6) 18%, 6) 20%. 0 a utlzar, ainda que provsoriamente, durante o 10 GRUPO FULLGEST atyf também na drea imobiia, através da FULLIMOVEL. La, ‘empresa que adqui ef janeiro de 2021 um edifice desocupado, com a intengio eo lecar segundo locapbes operacionas, tendo proceddo 20 arrendamento de algunas FragBes no decurso desse mesmo ano, © valor de aquisigSo fot de 2300 000 EURe o \VPT doiméve na éata do compra era de 2400 000 EUR,ede AvalngtoProfesions! | 25 margo2022M | VERSAO A 6 [| indies com descarga ports de desired 73) |__| pee on soeray } [a7 [ven | 3000| Br | escono Tana vein ama endo 358 [asst que acu rd Coe Na sequénea do exposto,prtende-se que sla apurado 0 v9 do Invent final da snercadarla com a referéncia TLXS7SS, sabendo que 2 criti de custelo da saidae de armatém eadota 0 sf de inventiio permanente na contabizasio dos seus inventérios 2) 2280,00 €UR )2887,50 EUR, 1) 243750 UR 4) Nenhuma das anteriores esti corret uestio 24 ‘entidade Consultant, Lda celebrey/em 1 de marco de 2021, um contratedeprestabo de servigos de consuitadoria com 28.000 EUR. © conteato prev més de margo, 6 horas aes cliente uma fatura.no monybnte de 2 000 CUR Feconheciment con 2) Aentidade, cliente, vigante 22 meses e nomentante global de total de 120 horas, tendo a entidade imputade, na cliente. No final do referido més, 2 entidade envi 20 sequins afrmagies se enconra core, relatvamente 20 lstico 2 efetuar no més de margo de 2021 rereconhecer um réito no montante de 2.000 EUR ‘eve reconhecer um réito no montante de 24 000 EUR, ae cevereconhecer um rendimenta diferido ne montante de 400 ENR. 4) Aentidade deve reconhecer um gasto do periodo no montante de 1 200 EUR, Bernina sins oes[=mene [vente] @ [No Abita da utizage do Sistema de Custos PadrB0 para feito de cilevlo dos estos untaros e mensuragao dos produtos acabados, ciemas que um desvio & favravel wane custo real é inferior a0 cust terico ou past. 0 custo real ¢ superior ao custo tesco ou pact. {dO custo real igualao custo tesrco ov padrio, 4) Nenhurma6as alineas anteriores. RST Na anise Custo-Yolume Resultados (CVR), » Margem ce Sepuransainforma-nas sobre: 12) O excedente das venias sobre os custosvardvel ¥) contrbuto de cadaproduto para cobrircusts fos e formar resultados, £0 ponto em que os custos/gastosigualam os rendimentos lenhuma da alineasanterlore. ‘A enpesa ALFA i seo pdr para valor a roi do rot A, ae fa pare dos presi haba Retreat to cst pa deste br 2090€ 7, - Lote. Gas 2, ae UTD EF okp pp 2259€ fp 235 y 450 Oye ae HO OGY) DS SS © D= = (450 = Nooo) x2¢ sles 170€ Oy,2 (2% aaa mnmda Gan fe zagores Op: Que (Aso -300) x S = - ASE @) Oy (St -5)x 450. =_45€ @ ) nore @ Vive ozoog!™@ Sarvieg Crm aN 16 640€ emo€ (as oth) = We7eo 4 Ls (x ly, gh HW Asp xX =16640 +04 ¥ y= 6500 + BOX 3X 6640 a1 [6500 #7) ax~ Agseet Ee — 650 6640 $650 ple BIKE 4 42210. = qe JAK x OG ‘ @ °i (sme | a)y0 eur. B)TZEUR. ©) 75 EUR 277 con. ‘A empresa Resuitados Crescentes, Lda, apresentou, em 2021, a seguinte estrutura de Fixos ‘Varidveis Unitarios —eeeneeeeneenee SOONER Hur |) re Anda elativamente a 2021, sabe-se que o prego de venda utr fo de 29 EUR Em 2021, 0 valor das Venda Cio fol de 2}29900006UR 'b} 3 100000 eur. 413 110000€UR (@) 190000 «ur Pu sta 2 50E Cy cas teers Q%_ 440 000 w <= $ = Qe Ssge0? > v%= 3. kgo 009€ (29-24) Low 4 Wise (Pa)26 margo 2022 M ‘QuestO&s DF FiscALIDADE ‘Questo 31. 1A empresa 70%, La, registaca para efeitas de IVA (assim colo no Sistema de Intercimbio infermagdes sabre © WA ~ VES) em italia, remeteuf empresa YY, SA. om side em Setdba © aul regstada para efeitos de IVA, um para reparacio, emitindo esta a respetiva fatura ulpamento industab "No que serefere 90 enguadramento,em sede de VA, da refi fatur a) empresa de Setubal procede a uma transmissio destino a tl, senta de VA by) Aempresa de Setubal procede a uma prestarie servos, no seta aIVAem Portugal, uma ver que o adquirente do sero de reparacio & uma empresa registada em IVA em outro Estado memo) ©) A empresa de Setdbal procede @ uma Portugs, devendo proceder 8 respetv reparaeo ocorteu em teritérianaciy 4) A empresa com sede em iais proc snaqueleterritéro, kracomuitra de bens om sagho de servigos sujsita a IVAem fquidae30 do imposto, uma vex aue a f 2 uma importa;30 de bens, tibutida ‘Questio 32: Em 15 de margo de 2022, a socjfdase “Mosargas, S.A, com sede em Ave‘, lemprestou 20 seu sdcio, loaquim fva, que nela detém uma quota de 35% de capital social, a importdncia de 30.009/UR, tendo por bese um contrate no qual fe>u lestabelecido que oreferdo em tava oe 4%, sto, concede peo prazode 12 meses, vencejuos estes termos,o valor dotny se: 20 do Selo que se mostra devido por esta operapdo seré 0 (Zero) EUR, selo. ) 200 Eun. ©) 150zuR. 4) rao uR. que os emoréstimosasdcos nif esto sujetasaimpasto doshige cemageman veace] @ | Questio 39.2 Perante um err ténico cometido por um eolaborador do contabilitacertfiado, 2 esponsabllidade pelos danos provocados 20 clerte: a}, Solidiia ene ocontabilita eo colaborador. Do contbilista certifiade. €) Do colaborator 6) Solidiria entre ocontablistae o cliente. Guestbo 40: Em caso de vilagdo dos deveres de lealdade, por assuncéo de funcBes do contabllsta ‘or um novo cliente exstindo honoriros em dvds, responsabilidad pelo pagamento, os valoces em falta a0 anterior contablista & 23) Donovocontabilta, 1b) D2 sociedade profissional de contabilistas certifcados, sea atividade for exercida através desta sociedade 1d Do Diretor técnco, 5a socedade for exercda através de uma socedade de contablidade, fdas as anteriores.