REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS
OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA” UNELLEZ
SAN CRISTÓBAL, ESTADO TÁCHIRA

Realizado por:
Rojas Castiblanco Ender Eduardo
Cedula V-17.812.332
V Semestre de Contaduría Pública
Subproyecto: Derecho laboral y seguridad social
Docente: Isabel Camargo

Táriba, Octubre 2023

 Introducción
El derecho tributario, una rama legal fundamental, establece las bases de las
relaciones entre el Estado y los ciudadanos en lo que concierne a la recaudación de
impuestos. Esta área, en constante evolución, requiere un conocimiento
especializado para su correcta aplicación. En este contexto, las fuentes del derecho
tributario, que abarcan desde la Constitución hasta la jurisprudencia y la doctrina,
proporcionan la estructura legal para esta disciplina.
En un contexto más amplio, la autonomía tributaria permite a las comunidades
autónomas y municipios establecer y recaudar sus propios impuestos, lo que
respalda la descentralización fiscal y promueve el desarrollo regional y la diversidad
de políticas fiscales. En este equilibrio, la coordinación fiscal nacional es esencial
para un sistema fiscal descentralizado efectivo.
En Venezuela, la obligación tributaria se rige principalmente por la Ley de
Impuesto sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado, estableciendo las
normas para calcular y pagar impuestos. Las obligaciones tributarias son
fundamentales, cubriendo una amplia gama de deberes legales y financieros para
cumplir con las regulaciones fiscales vigentes.
La administración tributaria, a través del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), desempeña un papel crucial al
recaudar impuestos, fiscalizar y asesorar a los contribuyentes. Sus deberes y
atribuciones abarcan la recaudación, fiscalización y control de impuestos, junto con
la posibilidad de establecer políticas fiscales y aplicar sanciones en caso de
incumplimiento.
 DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario es una rama del derecho que se encarga de regular las
relaciones entre el Estado y los contribuyentes en lo que respecta a la recaudación
de impuestos. Se trata de un área compleja y en constante evolución, que requiere
de conocimientos especializados para su correcta aplicación.
En cuanto a las fuentes del derecho tributario, podemos identificar varias:
- La Constitución: es la norma suprema que establece los principios
fundamentales sobre los que se basa todo el ordenamiento jurídico,
incluyendo el derecho tributario.
- Las leyes: son las normas dictadas por el poder legislativo que regulan la
materia tributaria. En España, la principal ley en esta materia es la Ley
General Tributaria.
- Los reglamentos: son normas dictadas por el poder ejecutivo para desarrollar
y complementar las leyes tributarias.
- La jurisprudencia: son las decisiones judiciales que interpretan y aplican las
normas tributarias.
- La doctrina: son los estudios e interpretaciones realizados por los expertos
en derecho tributario, que pueden servir de guía para la interpretación y
aplicación de las normas tributarias.
Podemos decir que la autonomía tributaria, se refiere al poder que tienen las
comunidades autónomas y los municipios para establecer y recaudar sus propios
impuestos. También podemos decir que es un pilar fundamental de la
descentralización fiscal que promueve el desarrollo regional, la responsabilidad
local y la diversidad de políticas fiscales. A pesar de los desafíos que plantea, su
implementación exitosa puede conducir a una asignación más eficiente de recursos
y un mayor bienestar de la población. La autonomía tributaria, cuando se equilibra
adecuadamente con la coordinación fiscal nacional, es un componente esencial de
un sistema fiscal descentralizado eficaz.
En Venezuela, la obligación tributaria se encuentra regulada principalmente por
la Ley de Impuesto sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Estas
leyes establecen las normas para el cálculo y pago de impuestos, así como las
obligaciones y responsabilidades de los contribuyentes.
Las obligaciones tributarias abarcan todos los deberes legales y financieros que
los individuos, las empresas u otras entidades tienen para cumplir con las leyes
fiscales, lo que implica declarar, calcular y pagar los impuestos según lo establecido
por las regulaciones tributarias vigentes.
La obligación tributaria en Venezuela surge cuando se realiza una actividad
económica que genera ingresos o cuando se adquiere un bien o servicio sujeto a
impuestos. Los contribuyentes deben registrar sus actividades económicas y
presentar declaraciones tributarias periódicas, en las que se detallan los ingresos,
gastos y deducciones correspondientes.
Además, los contribuyentes deben cumplir con otras obligaciones tributarias,
como la emisión de facturas y comprobantes fiscales, la retención de impuestos a
terceros y la realización de pagos anticipados.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede dar lugar a sanciones y
multas, así como a la imposibilidad de realizar ciertas actividades económicas o
acceder a beneficios fiscales.
Un ejemplo sencillo de una obligación tributaria sería el impuesto sobre la renta
que los individuos deben pagar en muchos países. Supongamos que eres un
empleado y ganas un salario mensual. En este caso:
1. Deberás declarar tus ingresos anuales a la autoridad fiscal.
2. Calcularás la cantidad de impuestos que debes pagar en función de tu
salario, las deducciones y exenciones fiscales aplicables.
3. Presentarás una declaración de impuestos antes de la fecha límite
establecida.
4. Realizarás el pago correspondiente al monto de impuestos que debes, ya
sea a través de retenciones realizadas por tu empleador o mediante un pago
directo al tesoro público.
La administración tributaria, también conocida como autoridad fiscal o entidad
recaudadora, es una institución gubernamental encargada de gestionar y supervisar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Su
principal función es recaudar los impuestos y otros ingresos fiscales establecidos
por las leyes y regulaciones fiscales. En Venezuela está administración está a cargo
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Esta entidad tiene la responsabilidad de aplicar y hacer cumplir las leyes tributarias,
así como de recaudar los impuestos correspondientes.
Los Principales Deberes de la Administración Tributaria podríamos señalar los
siguientes:
1. Recaudación de impuestos: Uno de los deberes fundamentales de la
administración tributaria es la recaudación de impuestos. Esto incluye
impuestos sobre la renta, impuestos al valor agregado (IVA), impuestos sobre
la propiedad, entre otros. La recaudación de impuestos es esencial para
financiar los servicios públicos y programas gubernamentales.
2. Fiscalización y control: La administración tributaria debe llevar a cabo
auditorías y revisiones fiscales para garantizar que los contribuyentes
cumplan con sus obligaciones tributarias. Esto implica la revisión de
declaraciones de impuestos, contabilidad y otros registros financieros para
identificar posibles incumplimientos.
 3. Asesoramiento y orientación: La administración tributaria tiene el deber de
proporcionar asesoramiento y orientación a los contribuyentes. Esto puede
incluir la explicación de las leyes fiscales, la asistencia en la presentación de
declaraciones de impuestos y la resolución de consultas tributarias.
También cabe destacar que tienes unas Atribuciones entre las cuales tenemos:
1. Establecer políticas fiscales: La administración tributaria tiene la atribución
de proponer y establecer políticas fiscales, lo que implica determinar las tasas
impositivas, las exenciones fiscales y otras medidas relacionadas con la
tributación.
2. Sanciones y multas: Puede imponer sanciones y multas a los contribuyentes
que no cumplan con sus obligaciones fiscales. Estas sanciones varían según
la gravedad del incumplimiento y están destinadas a disuadir a los evasores
fiscales.
3. Auditorías fiscales: Tiene la autoridad para llevar a cabo auditorías fiscales,
que implican la revisión minuciosa de los registros financieros y fiscales de
un contribuyente para asegurarse de que estén cumpliendo con las leyes
tributarias.
Sus Funciones mas resaltantes son las siguientes:
1. Recopilación de información: La administración tributaria debe recopilar
información sobre los contribuyentes, sus ingresos, activos y transacciones
financieras. Esto se utiliza para verificar la precisión de las declaraciones de
impuestos y detectar incumplimientos.
2. Educación y divulgación: Debe llevar a cabo programas de educación y
divulgación para informar a los contribuyentes sobre sus derechos y
obligaciones fiscales. Esto puede incluir la publicación de guías fiscales y la
organización de talleres informativos.
3. Resolución de disputas: La administración tributaria también puede
desempeñar un papel en la resolución de disputas fiscales entre
contribuyentes y la autoridad fiscal. Esto implica mediar en disputas y
garantizar que se sigan los procedimientos legales adecuados.
4. Reporte a las autoridades fiscales internacionales: En un entorno
globalizado, la administración tributaria puede tener la función de compartir
información sobre contribuyentes con otras autoridades fiscales
internacionales para combatir la evasión fiscal y el lavado de dinero.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
es el encargado de aplicar y hacer cumplir las leyes tributarias en Venezuela. El
régimen jurídico se establece en la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR), la Ley
de Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y la Ley de Timbre Fiscal.
 El régimen jurídico del SENIAT se basa en un conjunto de leyes y regulaciones
que rigen sus funciones y actividades. Aquí se describen algunas de las leyes y
regulaciones más relevantes que conforman el régimen jurídico del SENIAT:
1. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT): Esta ley establece las bases legales para la creación y funcionamiento
del SENIAT. Define sus objetivos, atribuciones y competencias en relación con la
administración de los tributos en Venezuela.
2. Ley de Impuesto sobre la Renta: Esta ley regula el impuesto sobre la renta en
Venezuela, que es uno de los principales tributos administrados por el SENIAT.
Define quiénes están sujetos a este impuesto, las tasas impositivas, las
deducciones permitidas y otros aspectos relacionados con la tributación sobre la
renta.
3. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Esta ley regula el impuesto al valor
agregado en Venezuela, que grava la venta de bienes y servicios. El SENIAT es
responsable de la recaudación de este impuesto y de la fiscalización de su
cumplimiento.
4. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Este reglamento establece
disposiciones específicas para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
incluyendo los procedimientos de declaración y pago de impuestos, la
determinación de la base imponible y otros aspectos técnicos.
5. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado: Similar al reglamento
anterior, este reglamento establece las normas y procedimientos específicos para
la aplicación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en Venezuela.
6. Código Orgánico Tributario: Este código establece las normas y procedimientos
generales para la recaudación de impuestos y las facultades del SENIAT en la
fiscalización y control tributario. Define sanciones y medidas para la ejecución de
deudas tributarias.
7. Convenios Internacionales para Evitar la Doble Tributación: Venezuela ha firmado
acuerdos internacionales con varios países para evitar la doble tributación. Estos
convenios regulan la tributación de ingresos y activos en casos de presencia o
actividades en dos jurisdicciones fiscales diferentes.
8. Otras regulaciones específicas: Además de las leyes mencionadas, existen
regulaciones específicas para diferentes aspectos tributarios, aduaneros y fiscales.
El SENIAT emite circulares, resoluciones y providencias administrativas que
complementan y detallan las disposiciones legales.
Podemos hablar sobre las excepciones que puede dar el seniat la cual establece
ciertas excepciones fiscales, las cuales son aplicables en casos específicos y deben
cumplir con ciertos requisitos y procedimientos establecidos por la ley. Algunas de
estas excepciones son:
1. Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para las personas con
discapacidad que adquieren bienes y servicios relacionados con su
condición.
2. Exención del Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las instituciones religiosas
y organizaciones sin fines de lucro que cumplan con ciertos requisitos
establecidos por la ley.
3. Exención del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) para
las transacciones realizadas entre entidades financieras.
4. Exención del Impuesto al Consumo Específico (ICE) para los bienes de
capital y maquinarias destinados a la producción.
5. Exención del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) para las
transferencias electrónicas realizadas por personas naturales.
Es importante destacar que estas excepciones fiscales no son automáticas y
deben ser solicitadas y aprobadas por el SENIAT. Además, existen otros beneficios
fiscales y exoneraciones que pueden ser aplicables en situaciones específicas y
que deben ser consultados con un experto en materia tributaria.
En cuanto a las exoneraciones, existen ciertos casos en los que se pueden eximir
del pago de impuestos, como en el caso de las personas con discapacidad, las
instituciones religiosas, las organizaciones sin fines de lucro, entre otros. Sin
embargo, es importante tener en cuenta que para obtener estas exoneraciones se
deben cumplir ciertos requisitos y procedimientos establecidos por la ley.
Además, existen incentivos fiscales para la inversión en ciertas zonas del país,
como las zonas económicas especiales, donde se pueden obtener beneficios como
la exención de impuestos por un período determinado y la reducción de impuestos
en los años siguientes.
 Conclusión
En resumen, el derecho tributario es una disciplina esencial que regula las
relaciones entre el Estado y los contribuyentes en el ámbito de la recaudación de
impuestos. Este campo complejo y en constante evolución requiere conocimientos
especializados para su correcta aplicación.
Las fuentes del derecho tributario, como la Constitución, las leyes, los
reglamentos, la jurisprudencia y la doctrina, establecen las bases para la
interpretación y aplicación de las normas tributarias. La autonomía tributaria,
especialmente en contextos descentralizados como las comunidades autónomas,
desempeña un papel crucial en la diversidad de políticas fiscales y la
responsabilidad local.
En Venezuela, la obligación tributaria se rige principalmente por la Ley de
Impuesto sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado, que establecen
las reglas para el cálculo y pago de impuestos. Las obligaciones tributarias abarcan
una amplia gama de deberes legales y financieros que los contribuyentes deben
cumplir, incluyendo la declaración, el cálculo y el pago de impuestos.
La administración tributaria, encabezada por el SENIAT en Venezuela, juega un
papel fundamental en la gestión y supervisión del cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Sus deberes incluyen la recaudación de impuestos, la fiscalización y el
asesoramiento a los contribuyentes, mientras que sus atribuciones abarcan desde
el establecimiento de políticas fiscales hasta la imposición de sanciones.
En este contexto, las excepciones y exoneraciones fiscales permiten a los
contribuyentes no pagar total o parcialmente los tributos establecidos por la ley. Sin
embargo, es importante que estas figuras se utilicen de manera equitativa y se
regulen adecuadamente para evitar distorsiones en el sistema tributario.
El régimen jurídico tributario de Venezuela se basa en un conjunto de leyes y
regulaciones que establecen las bases legales para la administración de los tributos,
con el SENIAT como entidad responsable de aplicar y hacer cumplir estas leyes.
En conclusión, el derecho tributario es un campo vital para la recaudación de
ingresos públicos, y su complejidad y su constante evolución requieren un profundo
entendimiento de las normativas y su aplicación. La administración tributaria, como
el SENIAT en Venezuela, desempeña un papel crítico en garantizar que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, mientras que las
excepciones y exoneraciones fiscales pueden influir en la equidad y eficacia del
sistema tributario. El adecuado equilibrio entre la recaudación de ingresos y la
justicia fiscal es esencial para promover un sistema tributario efectivo y equitativo
que respalde el bienestar de la sociedad.