Mohaum 62, 0910 Sale Management intégre REF: N°'ZSY /DFC/3é2/DG (2014) be 10 JUN 2 99 COURRIER ARRIVEE Mademoiselle et Messieurs bes Directeurs de Divisions Messieurs bes Directewis Centraux ; Messiewrs Les Dinecteurs de Projets ; Messiewrs bes Directewrs de UUTPS et du Laboratoire Central. Chijet : Pracédure d’évatuation des stacks de travaux et sewices en cours ; Piece jointe : Un exemplaire de la pracédure éaborse par le Groupe. Mademeisetle et Messieurs ; Je vous adresse, ci anneat, un exemplaie de la procédue portant «EVALUATION DES STOCKS DE TRAVAUX ET SERVICES EN COURS » et vaus inuite & vaus y canfoumen stiictement lors des opéxations de prise d’inventaire du stack de travaux et sewices en cowis & entreprendie dans le cadie des clitures semeotrielle (30.06. de Ceaercice) ct annuctle (31.12 de Ceaewice) des camptes de Centité COSIDER TRAVAUX PUBLICS. Je tiens & vous préciser que dans le pwemien point dédié & « La production stockée deo sociétés de tavaua », la pracédure en abijet préconise be suivi de ba production steckée des piles et chantier selon ba méthede de Cinventaire peunanent, méthode peumettant, d'une part de suivie dans le temps be uythme de tansfoxmation de la production déclarée en chiffre Waffaires, et d'aute part de cannaite menouellement par chanticr, le niveau du stock des traaua en cours et son age. Cette méthade consiste & tranocrive menouellement sur bes Livres camptatiles de Centité feo flaslis de production Saborés, confoxmément & Ceoprit de ba présente procédure, par le Directions des Projets, Chantiors tou Unités, cantrilés par les Divisions de tutelle et validés pax la Direction du Contrite de Gestion . Cussi je ne saurain insister our Cimpéricuse nécessité de transmettre & la Direction des Finances et de ta Comptabitité, chacun en ce qui le canceme, eo flasts de praduction de Janvier 2014 & ce jour et ce dans bes meitkewrs détais, 5, st a india - Alger 024 82.82.91 500 Ag Agana aa yet Siage social : Cité Ciémont- Woh P8921 82.62.77 024 82.8Pawn tates difficultés d'interprétation de la procédure en objet et cu de ta mise en ecuure de ba tenue, en inuentaive peunanent, des stacks de travaux et sewices en caurs, it ya liew de se rappractier de ta Divection des Finances et de ta Comptabitté. Cordiates salutations. LE PRESIDENT, PIRECTEUR GENERAL 5bCOSIDER Spa Soci au Capital Sota de 8.335.000 000 DA PROCEDURE D'EVALUATION DES STOCKS DE TRAVAUX ET DE SERVICES EN COURSPROCEDURE D'EVALUATION DES STOCKS DE TRAVAUX ET SERVICES EN COURS La présente procédure a pour objet en conformité avec la norme 1AS.2 : Stocks et de la norme 1AS,11: Contrats de construction, de préciser les modalités * De prise d’inventaire des stocks de travaux et de services en cours a la fin de chaque période d’arrété des comptes ; © D’évaluation de ces stocks. Cette procédure a par ailleurs intégré, l'ensemble des recommandations et dispositions arrétées lors de la réunion du 19 Novembre 2012 consacrée au méme objet qui a regroupé les directeurs financiers des sociétés du Groupe, et a laquelle ont pris part les commissaires aux comptes de la société mére et de ses filiales. La production stockée des sociétés de travaux En cours dfexetcicd) il est préconisé le suivi selonla méthode de V'inventaire permanent, de la production stockée des pdles et chantiers. Cette de permettra : Y_ Dune part de suivre dans le temps le rythme de transformation de la production déclarée en chiffre d'affaires ; ¥ D’autre part, de connaitre mensuellement par chantier, le travaux en cours et son age. eau du stock des A la fin de chaque période d’arrété des comptes, la production stockée de chacun des chantiers, sera définitivement arrétée sur la base de V’inventaire qui sera établi par une commission Ad-hoc qui sera composée du Directeur du péle ou du chantier ; du personnel chargé du métré et d’une ou deux personnes ayant l’expérience et les qualifications requises dans le domaine (ingénieur, technicien). Le stock de ces travaux en cours sera valorisé : * Pour les travaux dotés d’une couverture contractuelle, ayant fait objet d’attachements contradictoires. = Pour les travaux non couverts par des avenants signés, mais pour lesquels un proces- verbal d’approbation des prix, a été signé par le Maitre d’Ouvrage = Pour les travaux supplémentaires non dotés de couverture contractuelle, mais dont les prix unitaires sont déja prévus dans le contrat de base. Au coit de revient = Pour les travaux non attachés = Pour les travaux attachés mais dont les prix unitaires n’ont pas encore fait objet d'une approbation par le maitre d’ouvrage (marchés n’ayant pas encore recueilli les visas requis, avenants non encore signés ne comportant pas de procés verbal dapprobation des prix) * Les produits intermédiaires fabriqués (aciers faconnés, etc...) * Les équipements fabriqués spécifiquement pour les besoins de I’exécution du marché (fournitures spécifiques, équipements a incorporer aux ouvrages), comme prévu au point (31-a) de la norme IAS.11, 2 lexclusion de toute autre fourniture restant en stock & la date d’arrété des comptes. 2Lorsque Vexécution d’un contrat est confiée 4 deux ou plusieurs chantiers autonomes, chacun des lots ou trongons est traité comme un contrat distinct (cas des gros chantiers de COSIDER CANALISATION) Lorsqu’il s'avére que pour un contrat donné, il n'est pas possible d'estimer de facon fiable, les codts & enregistrer en production stockée, le montant de cette production stockée, pourra étre déterminée en appliquant au prix de vente, une décote correspondant a la marge bénéficiaire moyenne prévue sur ce contrat. Il, Le stock de services en cours de activité Engineering et rénovation Lanorme IAS.11 a, dans son article 5, intégré dans la définition des contrats de construction, les contrats de prestation de service directement liés a la construction d'un actif et cite comme exemple, les contrats d’architecture et d’ingénierle, ainsi que les contrats de remise en état d’acti Lévaluation et le traitement comptable du stock de services en cours des sociétés COSIDER ENGINEERING et COSIDER ALREM doit donc étre effectué conformément aux prescriptions de cette norme lorsque la date de démarrage et la date d’achévement des contrats se situent sur deux périodes (comptables) différentes. Ces contrats de services, peuvent étre classés principalement en deux (02) catégories : Y Les contrats prévoyant des prestations discontinues a échéances successives Y Les contrats recouvrant un ensemble de prestations globales. Pour le premier type de contrat, chacune des missions ou étapes, doit étre considérée ‘comme un contrat distinct et le montant de la production stockée (services en cours) doit faire Vobjet d’une évaluation distincte pour chacune des phases prévues dans le contrat : * Létape achevée dont la prestation est approuvée par le client, est comptabilisée en chiffre d’affaires ou en l’absence de facturation, en production stockée valorisée au prix de vente "Pour les étapes non achevées a la date d’arrété des comptes, la totalité des prestations réalisées est comptabilisée en production stockée valorisée au coat de revient. Pour le second type de contrats dont I’exécution ne peut étre considérée comme réalisée qu’a I'achevement de l'ensemble des prestations, a la date d’arrété des comptes, toutes les prestations exécutées dans le cadre de ces contrats, doivent étre comptabilisées en production stockée évaluée au cot de revient. Les prestations prévues dans ces contrats, sont en général : = Uniques " indissociables donc non fractionnables en étapes "En principe non facturables avant leur achévement Alors que COSIDER ENGINEERING est concernée par ces deux types de contrats, COSIDER ALREM n’est concernée que par les contrats dits « & prestations globales ». Traitement comptable des encours de prestations de services L’évaluation des encours de prestation de activité ENGINEERING et RENOVATION, doit se faire sur la base des cofits encourus pour atteindre la phase de réalisation de la prestation.Ces cofits comprennent toutes les dépenses attribuables, telles que Les mati@res, fournitures et pigces de rechange consommées Uamortissement des équipements Les salaires du personnel chargé de l'exécution de ces prestations La sous-traitance externe La sous-traitance interne a lentreprise (exclu la marge facturée par l'unité prestataire) La quotte- part des frais généraux normaux, prévus dans le devis remis au client. Cette méthode servira également pour I’évaluation du stock d’organes rénovés destinés a la vente. Ill- Les stocks de matigres et fournitures et de produits finis Rappel des principes d’ évaluation arrétés au niveau du Groupe : Le stock de matiéres et fournitures & l'entrée est comptabilisé au prix d’achat hors taxe majoré de tous les frais d’approche y compris les frais généraux et administratifs directement imputables aux stocks, exclu les frais financiers tels que codts d'emprunts. A leur sortie de magasin, ils seront valorisés selon la méthode du CUMP (Coit Unitaire Moyen Pondéré), basé sur le calcul d’un nouveau prix moyen aprés chaque entrée en stock. Lorsque la valeur probable de réalisation du stock est inférieure a son cout, une perte de valeur doit étre comptabilisée en charge. Les écarts négatifs sur stocks et les destructions sur stocks, doivent donner lieu & la constatation d’une perte et non d’une provision. Pour la pice de rechange, le stock peut donner lieu 3 une constatation de perte de valeur qui ne doit pas atteindre les 100 % de la valeur du stock déprécié. Lorsqu’elle concerne des types d’équipements qui ne sont plus en usage, le stock doit faire Vobjet d’une mise en réforme, retiré du magasin P-R et expurgé de la rubrique P.R. des états financiers. {I pourra étre, soit vendu par lot ou au poids ou faire l'objet d'une destruction en présence d’une commission AD-HOC et éventuellement, d'un huissier de justice. Vévaluation des stocks dans le but de constater éventuellement une dépréciation, peut étre faite par les moyens internes de la société, lorsqu’ils disposent de Vexpérience et de la qualification requise ou par recourt a des organismes externes spécialisés. En ce qui concerne les stocks d’enrochements et d’agrégats des carriéres, des relevés topographiques destinés a évaluer les quantités en stocks doit étre réalisés périodiquement. Ala date de chaque arrété des comptes, cette opération doit étre réalisée au niveau de toutes les carriéres et sites de stockage d’agrégats. Elle sera confiée & un organisme externe ala société,