Chapitre I: Le Bilan I- Notion de Bilan : xemple Introductif Le 01/ 01/ 2003, Deux personnes, se sont associées pour eréer une société « TAHIRI. SNC », elles ont apporté un capital de 800,000.90 DI et ont emprunté une somme de 200,000,00 DH. Ensuite, elles ont utilisé cet argent pour faire les emplois suivants : - Acquisition d'un fonds: commercittl........26.0 22+ 4+-300.000,00, - Acquisition d'un loca .. 350.000,00. ~---50.000,00. - Acquisition de Mobilier de burcau -.120.090,00. .. 160.000,00. +20.000,00., = Acquisition d'un Matériel de transport. = Constitution d'un stock de marchandis: = Dépdt cn Banque... ‘Travail 4 fair Etablir le Bilan. 2- Notion d’emplois et de ressources : sus, peuvent ctre Les éléments donnés ci-des sés cn deux catégorics comme suit: Emplois + 300.000,00 nds commercial. ........... Local. 350.000,00 Mobilier de bureau. . 50.000,00 Matériel de transport 120.000,00 Marchandises... + 160.000,00 20.000,00 1.000.000,00. Banque emploiChapitee 1: Le Bilan -12 Ressources Capital... Emprunts... ‘Total ressources. 2-1 Notion de ressources = dont dispose Ie eréateur de Ce sont les possibilités financiéres, Ventreprise pour financer son entreprise, On constate que ces ressources sont de deux famill - Iy aune ressource interne : exemple : capital qu’on qualifie de Capitaux propres ; - Il y a une ressource externe: exemple: Emprunts, qu'on qualific de dettes. 2-2 Notions d’emplois : Ce sont les utilisations économiques des ressources dont a disposé l’entreprise. En réponse a la question : comment sont utilisées les ressources ? On constate, qu’on peut distinguer deux types d’emplois : - Des emplois dans des bicns durables: matéricls, fonds commercial, local. - Des emplois dans des biens circulants : Stocks, banque... 3- Notion d’Actif et de Passif : Les notions d’cmplois et de ressources sont remplacées comptablement par les notions d’Actif et de Passif. - Emplois = Actif —> Actif Immobilisé - Local. - Fonds commercial....ete. — Actif Circulant ~ stocks - Banque...cte,par Ies notions d"Actif et de Passif. -Emplois = Actif —§ —+Actif Immobilisé = Local. + Fonds commercial....cte. — Actif Cireulant = stocks ~ Bangue...etc. = Ressources = Passif —P Capitaux_propres ~ Capital, . —> Dettes - Emprunts..... 4 Le Bilan: Bilan O1/ 01/ 2005 ___Aetit Montant Passif Moi immobilisé : Capitaux propres ~ Fond commercial 300,000,00]- Capital 800.000,00 = 350.000,00 = Mobilier de Bureau '50.000,00 - de transport | 120.000,00] Actif circulant Dettes = Marchandises 160,000,00]- Emprunts 200,000,00 = Banque Total Actif Total Passi 1.000.000,00 Le bilan est ainsi un tableau qui présente Ia situation patrimoniale une entreprise A une date précise. Le bilan est divisé en deux parties. = La partie gauche qui représente actif ou les emplois. - La partie droite qui représente le Passif ou les ressources. Remarque : Le bilan est un tableau équilibré: Total Actif = Total Passif Application : Au O1/ O1/ 2005 Pentreprise « NAJLAA. SNC » vous remet les suivants et vous demande d’établir son Bilan : ents = Frais de constitution ........e---ss---- 5.00000 : -425.000,00 - 600.000,00 - -400.000,00 ~ Matériel de transport. 150,000,00 = Matériel de Burea - 70.000,00 - Mobilier de Bureau... ~ Stock de matiére premiére..eS 2 ELE SEI OO aS SOR EC + Frais de constitution 5.000,00 = Fonds commercial +++ 425.000,00 - Immeuble. 600.000,00 ~ Matériel industriel... 400.000,00 ~ Matériel de transport... 150.000,00 - Matériel de Bureau... - 70.000,00 + Mobilier de Bureau.........+s+ee+++s++ 30,000,00 - Stock de matiére premiere. -250.000,00 Chapltre 1: Le titen oi = Créances clients. 50,000,00 180,000,00 20,000,00 ” = Banque... = Caisse soereeseseeess 300.000,00 +. 180,000,00 - Dettes Fournisseurs. ‘Travail A faire : Etablir le Bilan de Ventreprise « NAJLAA, SNC » au 01/01/2005. Solution « Application » : Bilan O1/ 01/2005 ‘Actif Montan assif Montant ‘Actif Immobilisé Capitaux propres - Frais de constitution 5.000,00] - Capital (1) 1.700.000,00 ~ Fond commercial 425.000,00 - Immeuble 600.000,00 = Matériel industriel 400.000,00 - Matériel de transport 150.000,00 = Matériel de bureau 70.000,00} = Mobilier de bureau 30.000,00 Actif circulant Dettes ~ Stock matiére premiére | 250.000,00]- Emprunts 300.000,00} - Créances clients 50.000,00} Dettes fournisscurs | 180.000,00 - Banque 180.000,00 = Caisse 20.000,00| Total Actif 2.180.000,00 | Total Passit 2.180.000,00 (1) Capital = Total Actif - (Emprunts + Dettes fournisseurs) 2.180.000,00 — ( 300.000,00 + 180,000,00 ) = 1.700.000,00. 5- Bilan et résultats. A la fin d'un exercice comptable ( aprés plusieurs opérations faites par Ventreprise), le bilan fait apparattre une différence entre le total actif ct le total passif. Cette diffrence correspond 4 un résultat réalisé par entreprise. Résultat = Total Actif - Total Passif= 1.700.000,00. 5- Bilan et résultats. A Ia fin d'un exercice comptable ( aprés plusieurs opérations faites par Ventreprise), le bilan fait apparaitre une différence entre le total actif et le total passif. Cette différence correspond & un résultat réalisé par U'entreprise, Résultat = Total Actif - Total Passif 4 15/611 . Choplire He tilan Deux situations peuvent se présenter + 5-1 Cas de résullat Benet i Total Actif > Total Passif —P Le résultat est un Bénéfice A enregistrer dans le bilan aux eapitaux propres avec un signe (4). Application : Au O1/ O1/ 2005, les S.A.RAL » sont les suivants : iments du bilan de Pentreprise « SMAITE = Construction ........ 500.000,00 = Mobilier de Bureau. 120.000,00 = Matériel de transport. '80.000,00 = Marchandises.....ss005 600.000,00 = Banque. 100.000,00 ~ Capital 800.000,00 = Emprunts, 420,000,00 = Dettes fournisseurs.. 180.000,00 Etablir le bilan de départ de « SMAITEX » au O1/01/ 2005. Au 31/12/2005, les éléments du bilan sont les suivants : + Construction -450.000,00 - Mobilier de bureau... 200.000,00 = Matériel de transport. 150,000,00 - Marchandises... + 600,000,00 + Bangue. 150,000,00 + Capital... 800.000,00 + Emprunts... 400.000,00 + Fournisseurs. 50.000,00Marchandises. - 600.000,00 Banque. - 150,000,00 Capital. 800.000,00 ipruni 400.000,00 Foumnisseurs. 50.000,00 ‘Travail a faire: Etablir le bilan de l'entreprise « SMAITEX » au 31/12/2005. Solution « Application » : Bilan au 01/01/2005 _ ‘Actif Montant Passif Montant Actif immobilisé : Capitaux propres - Construction 500.000,00]- Capital 800.000,00 Matériel de bureau 120.000,00 ~ Matériel de transport | g0,000,00 Actif circulant Dettes - Marchandises 600.000,00|- Emprunts 420,000,00 Banque 100.000,00|- Four urs 180,000,00 ‘Total Acti 1.400,000,00| Total Passi Bilan au 31/ 12/2005 [ Actif Montant Passil Montant, Actif immobilisé : Capitaux propres ~ Construction 450,000,00|- Capital 800.000,00 = Mobilier de bureau | 200,000,00]- Résultat +300,000,00 |- Matériel de transport | 150,000,00 Actif circulant Dettes - Marchandises 600.000,00]- Emprunts 400.000,00 - Banque 150.000,00|- Fournisscurs 50.000,00 Total Actit 7,550,000,00 | Total Passit 1.550.000,00 =Total Actif = 1.550.000,00 DH - Total Passif (Avant résultat) 1.250.000,00 DIL Done, Total Actif > Total Passif Résultat Ce bénéfice doit étre Introd (capitaux propres). Remarques : 1.550.000,00 - 1.250.000,00 + 300.000,00 (Bénéfice) juit dans le haut du passif du bil: On constate que Je résultat a permis d’équilibrer un bilan quia départ était déséquilibré.Solution « Application » : Bilan au 31/12/2005 Montant Montant Capitaux propres - Construction 400.000,00 |- Capital 800.000,00 ~ Mobilier de 100.000,00|- Résultat - 200.000,00 bureau - Matériel de 50.000,00 transport 450.000,00, Actif circulant 150.000,00 = Marchandises 500.000,00 - Banque 150.000,00 1.200.000,00 | Total P: 1.200.000,00 - Total Passif (avant résultat) = 1.400.000,00 - Total Actif 1.200.000,00 On constate que : Total Actif< Total Passif Résultat = 1.200.000,00 - 1.400.000,00 200.000,00 (Perte). Cette perte doit étre enregistrée au haut du Passif avec un signe (-). Il-Le Bilan du Code Général de Normalisation Comptable CGNC: L’étude de la structure du bilan préconisé par Ile CGNC nécessite lexplication préalable de la codification du plan comptable marocain (PCM). \- La Codification Comptable : L’architecture du P.C.M est la suivante : Classes ou masses. ——+ (1 chiffre) Rubriques ——-+» (2 chiffres)Classes ou. masses. ——+ (1 chiffre) 4 Rubriques ——+ (2 chiffres) 1 19/611 3 (3 chiffres) Postes 4 ‘Comptes princi + Comptes divisionnaires —>(5 chiffres) t Sous — comptes aux ——P(4 chiffres) (6 chiffres et plus) Exemple : Pour le compte 2111 frais de constitution, on a: 2: Comptes d’Actif immobil Rubrique 21 : Immobilisations en non valeurs. Poste 21) Préliminaires. L, Compte principal 2111 : Frais de constitution, On peut trouver des comptes divisionnaires comme : S111} Cheque en portefcuille Classe 5 J Rubrique 51 ;—> Compte principal S111 Poste S11 '—> Compte divisionnaire S111 jonnaire correspond & une appellatic Chaque code de ce compte divi: dans le Plan Comptable Marocain (P.C.M.) "est a dire : + Classe 5 : Comptes de trésoreric - Rubrique 51 2 Trésorerie Actif. = Poste 511 + Cheques et valeurs 4 encaisser. - Compte principal S111 Chaqnes & encaisser ou a l"encaissement. - Compte divisionnaire 51111 : Chéques en portefeuille.+ Classe 5 Comptes de trésorerie - Rubrique 51 ‘Trésoreric Actif. Poste Sit + Chéques et valeurs a encaisser. = Compte principal S111: Chéques & eneaisser ow a Mencaissement. = Compte divisionnaire S111: Chéques en portefeuille. Bilan 2 En général, dans le P.C.M il y a dix classes qui sont: - Classe 1: Comptes de financement permanent. = Classe 2: Comptes d'Actif Immobilisé, = Classe 3: Comptes d’Actif circulant et hors trésorerie. = Classe 4: Comptes de Passif circulant hors trésoreric, = Classe 5: Comptes de trésorerie. = Classe 6 : Comptes de charges. - Classe 7: Comptes de produits, = Classe 8 : Comptes de résultats, = Classe 9: Comptes analytiques. ~ Classe 0: Comptes spéciaux. Ens fe chaque classe comprend plusicurs rubriques : Exemple dans la classe 2, il y a les rubriques suivantes: 21 Immobilisations en non valeurs 22 Immobilisations incorporelles, 23 ations corporelles. Classe 2 4 24/25 ations financiér 27 Bearts de conversion Actif. 28 Amortissements des immobilisations. 29 Provisions pour dépréciation des Immobilisations. La rubrique est divisée en plusicurs postes ct le poste en comptes principaux, et le compte principal en comptes divisionnaires. N.B: Les sous comptes ne sont pas prévus par le P.C.M, Pentrepris les eréer en fonction des besoins de Penregistrement comptable. 2. Etude des comptes du bilan, Le bilan est un tableau qui refléte In situation patrimoniale de Pentreprise & un moment donné. II est établi a la fin de chaque cxercice comptable (en général au 31 Décembre de chaque année). La notion de patrimoine d'une entreprise désigne ici l'ensemble des biens (corporels ct incorporels), des droits (créances) ct des obligations (dettes) qui la caractérise A une date donnée.2- Etude des comptes du bilan. Le bilan est un tableau qui refldte 1a situation patrimoniale de Ventreprise A un moment donné. Il est établi a la fin de chaque exercice comptable (en général au 31 Décembre de chaque année), La notion de patrimoine d'une entreprise désigne ici Mensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (eréances) et des obligations (dette qui la caractérise une date donnée, 2/611 Le bilan comprend deux parties: le passif ( ressources) et actif (emplois) 2-4- Le passif (colonne droite du Bilan) Le passif détaille en fonction de leur origine les ressources dont dispose Ventreprise a la date d’élabor jon du bilan, Le passif comprend trois part Passif, _—— |oo.. Financement permanent passifeireulant hors trésorerie _Trésorerie -passif (Classe 1) (Classe 4) (Rub 55, classe 5) 2-1-1 Les financements Permanents (classe 1) : Le haut du bilan regroupe les ressources qui sont de maniére permanente & Ia e. Le financement permanent est - Les eapitaux propres (rubrique 11) - Les eapitaux propres assimilés (rubriquel3) ~ Les dettes de financement (rubrique 14) = Les provisions durables pour risques et charges (rubrique 15) - Les comptes de liaison des établissements et succursales (rubrique 16) = Les éearts de conversion passif (rubrique 17)(Chapitre 1: Le Bilan 2 - Les capitaux propres (rubrique 11): = Le cap mises de fagon permanente 4 Ia disposi propriétaire(s) (ou associés), sous forme €’apports cn numéraire ou en nature, soit au moment de la création de lentreprise soit lors des augmentations c’est l'ensemble des ressources 1 social ou personnel (111 ses/ son ion de V'entreprise par ultéricures du capital. = La prime @émission, de fusion, d’apport (112): c'est Ia partie des apports des actionnaires non comprise dans le capital. Elle correspond a Vexcédent du prix d’émission sur la valeur nominale des actions attribuées au souscripteur lors dune augmentation du capital. + L’écart de réévaluation (113): ce sont des écarts dégagés 4 Poceasion opérations de réévaluation du bilan. = Les réserves (114 et 115): ce sont les sommes prélevées sur les bénéfices antéricurs et mises en réserve. = Le report A nouveau (116): c'est le cumul des reliquats sur les résultats des exercices précédents. Ils peuvent étre positifs ou négatifs. * Les résultats nets en instance d’affectation (118): cc sont les résultats dont l’affectation n'est pas encore décidée, = Le résultat net de l’exer (119): c'est le résultat des activités de Ventreprise aprés paicment de I’impét sur les résultats. - Les eapitaux propres assimilés (rubriquel3) : Is sont qualifiés d’assimiler car ils sont constitués en vertu de dispositions légales ou réglementaires spécifiques et ils sont censés incorporer une dette fiscale latente : * Les subventions d’investisement (113) : elles sont accordées & Pentreprise par I"Etat en vue d’acquérir ou de créer des valeurs immobilisées, ou de financer des activités & long terme. + Les provisions réglementées (135): Elles ne correspondent pas & Vobjet normal d'une provision et elles sont comptabilisées comme telles en application de dispositions légales ou réglementaires souvent d'origine fiscale.= Les subventions d’investisement (113) : elles sont accordées 4 Ventreprise par Etat en vue d'acquérir ou de eréer des valeurs immobilisées, ou de financer des activités 4 long terme, | + Les provisions réglementées (135): Elles ne correspondent pas objet normal d'une provision et elles sont comptabilisées comme telles en application de dispositions Iégales ou réglementaires souvent d'origine fiscale. 23/611 4 x 1: Lesion - Les dettes de financement (rubrique + Les emprunts obligataires (141 par Vobli 4): Cette rubrique compr id les fonds 6; Vobligataire a done droit au la socié remboursement ct un intérét fixé pré lablement par les conditions du contrat emprunt, LYemprunt obligataire ne concerne que les entreprises denvergure qui ont accés au marché financier, * Autres dettes de financement (148): Cette rubrique comprend Hemprunt auprés des Etablissements de erédit rattachées & des participations, Avance de I'Eta, Wances regues et compte courant bloqué, ations, dépats ct cautionnements regus et dettes fournisseurs dimmobili financement diverses, ~ Les provisions durables pour risques et charges (rubrique 15) Ces provisions sont destinges & couvrir un risque ou une charge dont on Prévoit la réalisation dans un délai supéricur a un an a ta date de cléture de Mexercice ; mais sans qu’il soit possible de laffecter a un élément déterminé de Mactif. Ces provisions constituent des dettes probables, Les comptes de liaison des établissements et succursales (rubrique 16): Ces comptes concement les opérations qui relient les entreprise leurs différents établissements et succursales, ~ Les Eearts de conversion - passif (rubrique 17) : Ta conversion de toutes les dettes et eréances libellées en monna aan, sur la base du demier cours de ehange eonnu di la date de cloture est retenu comme principe fant d'améliorer l'information comptable. Pour Ce faire, les diffe ics Augmentation des eréances immobilisées, Diminution des dettes de financementétrangéres, sur Ia base du dernier cours de change connu a la date de cloture est retenti comme principe permettant d'améliorer l'information comptable. Pour ce faire, les diffiérences de conversion sont passées dans des comptes d'écarts. ‘Au passif, ces différences constituent des gains latents qui résultent des réajustements du cours de change des eréances immobilisées et des dettes de cangére : financement libellées en monnaic * Augmentation des eréances immobilisées. * Diminution des dettes de financement, aT 2-1-2 Le passif cireulant hors trésorerie (classe 4) : liges 4 lexploita resource: Cette classe regroupe toute lai d’exigibilité et celles hors exploitation e: que soit leur dé terme. = Les dettes du passif circulant (rubrique 44) : Cette rubrique regroupe toutes les dettes d'exploitation quel que soit Icur délai de réglement (moins ow plus d'un an) et les dettes non liges & Pexploitation dont le détai de réglement a Vorigine est inféricur & 12 mois a Vexception des crédits de trésoreric. On distingu * Fournisseurs et comptes rattachés.(441) * Clients créditeurs, avances et acomptes (442) * Personnel.- créditeur (443) * Organismes sociaux (444). = Etat—créditeur (445) = Comptes d’associés- créditeurs (446). * Autres eréanciers (448). = Comptes de régularisation — passif (449). Autres provisions pour risques et charges (rubrique 45): Il s'agit de provisions non durables, c'est-a-dire dont Ie délai est inférieur 4 12 mois. _ Les Kearts de conversion - Passif sur éléments circulants (rubrique 47) : de Il fonctionne dans des conditions identiques a celles des écarts Is ne concernent conversion - passif sur éléments non circulants. Toutefois, que les eréances de lactif circulant et les dettes du passif circulant libellées en monnaies étrangéres.25/611 ; Chapitre 1: Le Bilan a 2-1-3 Comptes de trésorerie. I1s‘agit principalement de la rubrique : ‘Trésoreric - Passif (rubrique 55) : Il s’agit de l'ensemble des soldes bancaires créditeurs remboursables dans des délais contractuellement définis 4 court terme. 2-2- L?actif (colonne gauche du bilan) . ctif représente Ia destination, ou Pemploi quia été fait des ion de entreprise. L*actif est divisé également en ssources mises a la dispo: —— ‘~n—n_ Actif immobilisé Actif circulant hors trésorerie Trésorerie -uctif (Classe 2) (Classe 3) (Rub SI de Ia classe 5) 2-2-1, L’actif immobilisé (classe 2): Cette classe comprend les éléments qui sont la propriété de l'entreprise et destinés A étre conservés durablement par celle-ci. L’expression durablement signifie une durée supérieure & 12 mois (c’est & dire que Vélément ne sera pas «consommé » par le premier usage) Cet actif est suivantes : constitué par les principales rubriques - Les Immobilisations en non valeur (rubrique 21) : Ce sont les charges qui ont concouru a I'établissement ct au doivent normalement profiter aux développement de lentreprise et q cipe aucune valeur de revente A des ticrs. exercices futurs, Llles n'ont en p = Les Immobilisations incorporelles (rubrique 22): Il s‘agit des éléments de actif n’ayant pas une existence matérielle.ISseMment eC Au vel = Ss CASES GON One CORCOUTL, Eveloppement de Mentreprise et qui doivent normalement profiter aux Elles n’ont en principe aucune valeur de revente A des tiers. xercices futurs. Les Immobilisations incorporelles (rubrique 22): I1s*agit des éléments de lactif n'ayant pas une existence matérielle. 26/611 3 Capee te ian 26 Ce poste comprend : nmobilisations en recherche et développement (221). ‘ques, droits et valeurs similaires (222), "Les = Les brevets m Le fonds commercial (223), - Les Immobilisations corporelles (rubrique 23) + Elles regroupent tous les éléments dactifs ayant une consis ntreprise : terrain et outillage lance physique, destings & demeurer de maniére durable dans 1" (231) ~ constructions (232)~ Installations techniques, mate (233)- matériel de transport (234 lisations financidres (rubrique 24/25) a des tiers ou © composent des sommes prétées 4 plus d" aux employés par Mentreprise et des fonds affectés & l'acquisition de titres conférant, selon fe cas, des droits de eréance ou des droits de propriété (exemple : titres de participation) : = Préts immobilisés (241). * Autres eréances financidres (248). "Titres de participations (251). Autres titres immobilisés (258). immobilists (rubrique 27): ~Les Eearts de conversion Actif: Eearts sur éléments Les écarts de conversion Acti correspondent a des diminutior igmentations de dettes entrainées par des Muctuations sc: créances ou A des défavorables du taux de change par rapport au taux de comptabilisation dans ). jibellées en devil tes dettes ¢ (pour les. eréanc Pentrep 2-2-2. L*Actif cireulant hors trésorerie (classe 3) : It est constitué de ensemble des emplois partie du cycle d’exploitation (stock, eréane* ») quelle que soi ow moins d'un an). On y trouve les ék- ents qui en raison de leur nature n, @ rester durablement (m ‘ns d'un an) dans Ventreprise 4 leur durée (plus nont pas vocalIl est constitué de Mensemble des emplois résultant d’opérations faisant partie du cycle d'exploitation (stock, eréane? :) quelle que s ou moins d'un an). On y trouve leur durée (plus son de leur nature ‘ns d'un an) dans Ventreprise a aussi les él ‘ ts quien ra n’ont pas vocation, & rester durablement (mm 27/611 : exception des @ rubriques > ments de trésoreric, Cette classe récapitulative regroupe 4 = Les Stocks (rubrique 31) : Il s’agit de Mensemble des ws le cycle de exploitation de Mentreprise, pour étre, soit vendus en Métat ow aprés un processus de production 4 venir ou en cours, soit consommés par entreprise jens intervenants da elle-méme. = Les créances de Pactif circulant (rubrique 34): Cette rubrique contient essenticllement les eréances liées & exploitation (quel que soit le délai) et celles hors exploitation ( moins (un an). * Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes (341) = Clients et comptes rattachés (342) + Personnel- débiteur (343) + Etat- débiteur (345) = Autres débiteurs (348). = Les titres et valeurs de placements (rubrique 35): Ils sont acquis par Ventreprise en vue de Ia réalisation d’un profit & court terme. = Les Eearts de conversion Actif sur éléments circulants (rubrique 37) Ils ne concernent que les créances de l'actif circulant ct les dettes du irculant libellés en monnaic étrangére. . Trésorerie Actif (rubrique 51) Elle comprend les soldes baneaires débiteurs (y compris les avoirs a la trésorerie générale ou aux chéques postaux), les chéques et valeurs ainsi que les valeurs en numéraire disponible. = Chéques et valeurs 4 eneaisser (511) * Banques, trésorerie générale et chéques postaux débiteurs (514) = Calsses, régies d'avances et aceréditifs (516) sncaisserirs Ala Elle comprend les soldes bancaires débiteurs (y compris les avoirs ; y s A encaisser Urdésorerie générale ou aux chéques postaux), les chéques et valeurs & encai ainsi que les valeurs en numéraire disponible. 511) + Chiques et valeurs A encaisser ( + Banques, trésoreric générale et chtques postaux débiteurs (514) Caisses, régies d’avances et accréditifs (516) 28/611 > 3 Les éléments de cette rubrique sujets a dépréciation sont assortis de corrections de valeur qui prennent la forme de provision pour dépréciation a insorire aux comptes de la rubrique 59 « provision pour dépréciation des comptes de trésorerie » 3- Présentation du CGNC. in du Code Général de Normalisation Comptable La présentation du bilan doit contenir seulement + Les classes ou masses (1 chiffre). ~ Les rubriques (2 chiffres). ~ Les postes (3 chiftres). N.B: Dans un bilan on ne doit pas faire apparaitre les comptes ipaux ou les comptes divisionnaires, ~ Le bilan est concemé seulement par les comptes de situation, c'est & dire les classes de 1 a5. 23,51 —p» ACTIF 1455 —p» PASsIF ~ Le compiable doit faire un effort de synthase pour passer des Comptes aux postes, c'est pourquoi le bilan est considéré comme un état de synthése. ~ Les emtreprises de grande taille établissent le Bilan selon le Modéle normal (chiffie d'affaires annuel supéricur ou égale a 10 millions de dhs) et les PME selon le Modéle simplifié (chiffre d'affaires annucl inférieur 4 10 millions de dhs). rr29/611 5 Chapitre 1: Le Bilan as Exemple : C’est pour un bilan on vous donne les comptes suivants ; ~ 2351 Mobilier de bureau. 20.000,00 + 2352 Materiel de bureau 50.000,00 - 2355 Matériel informatiqu see 30,000,00 Dans l’actif du bilan : classe 2, rubrique 23, on doit faire apparaitre Ie poste 235 comme suit : Actif __Passif Classe 2: Compte @Actif circulant 235 : Mobilier, matériel de Bureau : (1) 100.000,00 et Aménagement diver (1) Crest 1a somme de + 20.000,00 + 50.000,00 + 30.000,00 = 100.000,00. Application : L'entreprise « FATMAC, S.A.R.L» vous remet les éléments du bilan suivant au 01/ 01/2005 : 2111 Frais de constitution... 2117 Frais de Publicité. 2230 Fonds commerci 70.000,00 2321 Batiments..... -130.000,00 2340 Matériels de transport. 50,000,00 2351 20.000,00 2355 30.000,00 3111 Marchandis 100.000,00 5141 Banque... S161 Caisse, I111 Capital Social. 1140 Réserve légale...216t Caisse. 1111 Capital Soc 1140 Réserve légale. 30/611 1481 Emprunts aprés des établissements de erédi rov.wv0,00 4411 Fournisscurs.. .-70.000,00 4441 CNSS. -++-30.000,00 Travail a faire : ir Ie bilan de « FATMAC. S.A.R.L» Solution « Application » : = Pour les comp! ‘Comptes Rubriques ail 21 immob en non valeurs 2117 [21 immob cn non valeurs 2230 |22 immob incorporelles | 223 fonds commercial 2321 | 23 immob corporclles 232 constructions 2340 |23immob corporelles | 234 matériel de transport 2351 |23immob corporclles _|235 mob mat de bur et AD 2355 _|23 immob corporclles___|235mob mat de bur et AD = Pour Ie compte : Comptes |_Rubriques Postes 3H 31 stocks | 311 marchandises - Pow Comptes Postes Si41 actif| 514 banque TG et CP deb 5161 | 51 trésorerie-actif | 516 caisse régies d°avance .. = Pour les comptes : [ Comptes Rubriques | Postes 1111 | 11 capitaux propres TTT cap social ou pers 1140 | 11 capitaux propres 114 réserves légales 1481 | 14 dettes de financement| 148 autres dettes de fin -__ Pour les compte: ‘Comptes Rubriques Postes_ A411 | 44 dettes du passif circulant | 441 fournisscurs et CR 4441 | 44 dettes du passif circulant | 444 organisines sociaux-30.000,00 100.000,00 -40.000,00 -10.000,00 ? 0.000,00 CIS In OTT UE. 3111 Marchandises.. 1111 Capital Social, 1140 Réserve légale.... 30/611 4 -150,000,00 4411 Fournisseurs. 70.000,00 4441 CNSS. faire : Trav: Etablir Ie bilan de « FATMAC. Solution « Application » : - Pour les comptes : _ Comptes Rubriques Postes 2111 [21 immob en non valeurs [211 frais préliminaires 2117 ]21 immob cn non valeurs |211 frais préliminaires 2230 |22 immob incorporelles {223 fonds commercial 2321 |23 immob corporelles | 232 constructions 2340 23 immob corporelles | 234 matériel de transport 2351 |23 immob corporelles {235 mob mat de bur et AD 2355 _|23 immob corporelles__|235mob mat de bur et AD = Pour Ie compte: [Comptes |_“Rubriques Postes Su 31 stocks |” 311 marchandises = Pour les_comptes : Comptes | Rubriques es 5141/51 trésorerie- actif] 514 banque TG et CP deb S161 | 51 trésoreric-actif | 516 caisse régies d'avance .. ~ Pour tes comptes : ‘Comptes Rubriques Postes T/T capitaux propres | 111 cap social ou pers. 1140 | 11 capitaux propres 114 réserves légales 1481 | 14 dettes de financement 148 autres dettes de fin -__Pour les comptes : ‘Comptes Rubriques Postes 4411 | 44 dettes du passif circulant | 441 fournisscurs et CR 4441 | 44 dettes du passif circulant | 444 organismes sociauxTa 1140 1481 11 capitaux propres 111 cap social ou pers. M1 capitaux propres | 114 réserves légales 14 dettes de financement] 148 autres dettes de fin ~ Pour les comptes : ‘Comptes Rubriques Postes 4411 | 44 dettes du passif circulant | 441 fournisseurs et CR 4441 — | 44 dettes du passif circulant 444 organismes sociaux sie. S Bilan au 01/ 01/ 2005 - Comptes d?Aci Immobilisé 21 Immobilisations en non Q) T Comptes de financement permanent (1) valeurs 11 Capitaux 211 Frais préliminaire | 40,000,00 | propres : 22 Immobilisat 111 Capital social incorporelles ‘ou personnel 390.000,00 223 Fonds commercial | 270.000,00 114 Réserve : '50,000,00 23 Immo legate corporelles 14 Dettes de 232 Construction 130.000,00 | financement : 233 Matériels de 50.000,00 | 148 Autres dettes transport de financement 150,000,00 234 Mobiliers, matériels| 5000.00 de burcaw et AD, __| Total T 40.000,00 | Total 1 590.000,00 11- Comptes @*Actit II- Comptes de circulant Passif circulant {hors trésoreric) (3) (hors trésorerie) (4) 31 Stock 44 Dettes du Passit 311 Marebandises 100,000.00 | cireutant 441 Fournisseurs et 70.000,00 ch 0.000, 444 Organ Sociaux | 36 000,00 ‘Total IT 100.000,00 | Total 11 100.000,00 I1- Comptes de trésorerie In- Comptes de 6) trésorerie (5) 51 Trésoreric — Actif- 58 Trésorerie Passif| —~ 514 Banque, trésoreric | 40-000,00 générale et chéques postaux débiteurs 516 Caisses, régics, 10.000,00 davance et accréditifs ‘Total HI 50.000,00 | Total I _ | 0 Total général 690.000,00| Total général | 690.000,00 Co+m +m) G++ im)Chapitre 1: Le Bilan Cas n°l L’entreprise «ALTAFEC S.A.R.L» vous fournit Ia liste des comptes suivants au 01/01/2005 : = Capital Social. ? - Réserve Iégale 30.000,00 = Réserves facultatives... 70.000,00 - Report 4 nouveaux (SD) 10.000,00 - Empnunts aprés des établissements de crédit. 210.000,00 - Fournisseurs d’immobilisations. 75.000,00 = Provisions pour litiges. 100.000,00 - Foumisseurs. 85.000,00 - CNSS. 15.000,00 - Crédit d’escompte. 25.000,00 - Frais de constitution. 22.000,00 - Frais de publicité 18.000,00 - Fonds commercial. 260.000,00 - Terrains nus. 350.000,00 - Batiments.. 250.000,00 ~ Installations techniques. 170.000,00 - Matériels de transport. 75.000,00 - Mobiliers de bureau... 25.000,00 - Titres de participation. 44,000,00 ~ Matiéres premieres... 36.000,00 = 50.000,00 - 115.000,00 - 45.000,00 120.000,00 20.000,00 eee- + Terrains nus...... 350.000,00 ~ Batiment ee 250.000,00 = Installations techniques.. 170.000,00 = Matériels de transport. 75.000,00 = Mobiliers de bureau. 25.000,00 ~ Titres de participation. 44,000,00 - 36.000,00 - 50.000,00 een ~ Clients effets a recevoi 35/611 00 = Banque... ++ #2,000,00 - Caisse. 20.000,00 = i Chapltre 1: Le Bilan ‘Travail A faire Etablir Ie bilan de Pentreprise au 01/ O1/ 2005: > Selon le modéle normal > Selon le modéle simplifié.36/611 5 Chapitre I : Le Bilan Solution « Cas n°1 » 1/ Bilan « Modéle normal » Pour ¢tablir le bilan, il faut d'abord classer les com ptes en classes, tubriques, ct postes. Comptes Classes |" Rubriques Postes 1111 Capital social 1 if] 11 1140 Réserve légale I of 114 1152 Réserve facultative I ul 115 1169 Report 4 nouveau (SD) 1 1 116 1481 Emprunts auprés des 1 14 148 ¢tablissements de erédit 1486 Fournisseurs 1 14 148 d’immobilisations 1511 Provisions pour litiges 1 15 151 4411 Fournisscurs 4 44 441 4441 CNSS 4 44 444 5520 Crédit d’escompte 5 55 552 2111 Frais de construction 2 21 211 2117 Frais de publicité 2 21 211 2230 Fonds commercial 2 22 223 2311 Terrains nus 2 23 231 2321 Batiments 2 23 232 2331 Installations techniques 2 23 233 2340 Matériels de transport 2 23 234 2351 Mobilicrs de bureau 2 23 235 2510 Titres de participation 2 25 251 3121 Matiéres premiéres 3 31 312 3151 Produits finis 3 31 315 3421 Clients 3 34 342 3425 Clicnts effets &_recevoir 3 34 342 5141 Banque 5 si 314 5161 Caisse 5 SL 5163121 Mati¢res premieres 3 31 312 3151 Produits finis 3 31 315 3421 Clients 3 34 342 3425 Clients effets a recevoir 3 34 342 ‘5141 Banque 5 SI 314 5161 Caisse 5 51 516 CE = 4 37/611 < = 1/ Bilan « Modéle normal » = Bilan au 01/01/2005 « Modle normal » ‘ACTF Mes PASSIF, Mis Thelif Tmmobilisé= =Financement Permanent: “= immobilisations en non * Capitaux propres eras pcininires 40,000.00] Capital socal ou personnel | 1.000.000,00 (22:000,00 + 18,000,00) «Immobitisations incorpt © Réserves gales 30,000.00 ‘¢ Fonds commercial 260.000,00| @ Autres réserves 70.000,00 + Immobilisations corporel Report a nouveau = 10.000,00 Terrains 350,000,00 4 Construction 250,000,00| + Dettes de Financement 4 Installation techniques, 170.000,00 | @ Autres dettes de financement | 285.000,00 matgrels et outillages (210.000,00 +75.000,00) Matériel de transport 75.000,00 4 Mobiliers, Matériels de 25.000,00 | Provisions durables pour R bureau et Aménag Divers etch @ Provisions pour risques et 100.000,00 chges ‘Titres de participations 44,000,00 ~ Actif Circulant HT ~Passif cirealant (117) : * Stock + Dettes du Passif circulant 4 Matidres et 36.000,00 | # Fournisseurs et CR 85.0000 fournitures 4 Organismes sociaux 15.000,06 ‘consommables | ¢ Produits fins 0,000,00 | + Créances de I'A C # Clients et CR 160.000,00 (115.000,00 + 45.000,00 ) = Comptes de trésorerie Comptes de Trésorerte : + Trésorerie- Actif| résorerie- Passif | @ Banque TG et CP 120.000,00| ¢ Crédit d'escompie 25.000,01 | débiteurs | @ Caisse, régies d’avance et 20.000,00 | acer, i Total Actif 1,600.000,00 Total Passif 7.600,000,00 Total Actif = 1,600.000,00 Total Passif (sauf eapital) = 600.000,00 Or, Total Actif = Total Passif C'est A dire Total Actif = capital + Total Passif (Sauf capital) => 1.600.000,00 = Capital + 600.000,00 => _ Capital = 1.600.000,00 - 600.000,00 = 1.000.000,00‘Catena, regen Sinvanes ot aceréuitifs ‘Total Ket 7.600,000,00, Total Passit 1.600.000,01 ‘Total Actif 1.600.000,00 Total Passif (sauf capital) = 600.000,00 Or, Total Actif = Total Passif Crest A dire Total Actif ~ capital + Total Passif (Sauf capital) => 1.600.000,00 = Capital + 600.000,00 > Capital = 1,600.000,00 - 600.000,00 = 1.000.000,00 36/611 =f Chaplet Solution « Cas n°1 » 1/ Bilan « Modile normal » : Pour établir Le bilan, il faut d’abord classer les comptes en classes, rubriques, et postes. Comptes Classes_|Rubriques Postes THT Capital social 1 1 mm 1140 Réserve légale " 114 1152 Réserve facultative u 115 1 1 1169 Report & nouveau (SD) 1 u 116 1481 Emprunts auprés des 1 4 las établissements de crédit 1486 Fournisseurs 1 cy 148 d'immobilisations 1511 Provisions pour litiges 1 Is 151 4411 Fournisscurs 4 44 44) 4441 CNSS 4 44 444 3520 Crédit Pescompte 3 35 352 2111 Frais de construction 2 21 2u 2117 Frais de publicité 2 21 2u1 2230 Fonds commercial 2 22 223 2311 Terrains nus 2 23 231 2 2B 232 2 2B 233 2340 Matériels de transport 2 23 234 2351 Mobiliers de bureau 2 2B 235 2510 Titres de participation 2 25 251 3121 Matiéres premicres 3 31 312 3151 Produits finis 3 31 315 3421 Clients 3 4 342 3425 Clients effets a recevoir 3 34 342 5141 Banque 5 51 514 5161 Caisse 5 SL S163425 Clients effets A_recevoir 3 Je 5141 Banque 5 31 514 5161 Caisse 5 SI 516 ee chapitre 1: 1 Bilan “0 1/ Bilan « Modéle normal » = Bilan au 01/ 01/ 2005 « Mode normal » ACHE Mis PASSE Nis Te Tmmodilise: ~Financement Permanent: ‘+ immobilisations en non * Capitaux propres A Pras prétiminaires 40,000,00] # Capital social ou personnel | — 1.000.000,00 (22.000,00 + 18.000,00) smmobilisations incorpt 4 Réserves légales 30,000,00 Fonds commercial 260.000,00] 4 Autres réserves 70.000,00 «+ Immobilisations corporet # Report & nouvess = 10,000,00 Terrains 350,000,00 # Construction 250,000,00| = Dettes de Financement 6 Installation techniques, 170,000.00 | #Auires dettes de financement | 285,000.00 matériels et outillages (210.000,00 +75.000,00 ) ‘Matériel de transport 75.000,00 # Mobi +, Matériels de 25.000,00 | * Provisions durables pour R bureau et Aménag, Divers *Immobilisations finane jons pour risques et 100.000,0¢ 4 Titres de participations 444,000,00 - Actif Cireulant HT = Passif circulant (HT) = * Stock * Dettes du Passifcireulant Maticres et 36,000,00 | @ Fournisscurs et CR 85.000,0( fournitures ‘@ Organismes sociaux 15.000,0¢ consommables @ Produits finis 50.000,00 + Créances deT'A C @ Clicnis et CR 160.000,00 (115.000,00 + 45.000,00) = Comptes de trésorerie: Comptes de Trésorerie : + Trésorerie- Actif + Trésorerie~ Passif, 4 Banque TG et CP 120.000,00| # Crédit d'escompte 25.000,01 débiteurs: © Caisse, égies d'avance et | 20.000,00 aceréditifs, ‘Total Atif 1.600,000,00 Total Passit 7.600,000,00 Total Ac = 1.600.000,00 Total Passif (sauf capital) = 600.000,00 Or, Total Actif = Total Passif C'est Adire Total Actif = capital + Total Passif (Sauf capital) => 1.600.000,00 = Capital + 600.0 > Capital = 1.600.000,00 - 600.0 100,00 }00,00 = 1.000.000,00@ Banque TG et CP 120,000,00] # Crédit d’escompte 25.0004 abitcurs © Caisse régies d’avance et 20.000,00) aceréditifs ‘Total Actif 7,600-000,00- ‘Total Passi Teno noo. Total Actif .600.000,00 Total Passif (sauf capital) = 600.000,00 Or, Total Actif = Total Passif C'est A dire Total Actif = capital + Total Passif (Sauf ey => 1.600.000,00 = Capital + 600.000,00 => Capital = 1.600.000,00 - 600.000,00 = 1.000.000,00 EEE Chapltret: Le nitan 2/ Bilan modiéte simplifié : Certains détails du bilan « modéle normal» ne doivent pas apparaitre au bilan « Modéle simplifié », ce qui nous donne la présentation suivante : Bilan au 01/ 01/ 2005 ‘Acih Mis PASSIE Mo. = Tmmobilisations = Financement Permanent : en non valeurs 40,000,00]* Capitaux propres = Immobilisations I social ou personnel | —1.000.000,00 incorporelles © Réserves diverses + Fonds commercial | 260,000.00] 30,000,00 + 70,000,00) 100,000,00 + Immobitisations @ Report & nouveau 10,000,00 corporelles ¢ Terrains 350.000,00 $ Constructions 250,000,00]* Dettes de financement | —285,000,00 # Installations techniques | 170.000,00|+ Provisions durables 100.000,00 pour Ret C Matériels de transport 75,000,00|- Passif circulant IIT + Immobilisations 25,000,00|* Dettes au passif corporciles diverses circulant + Immobilisations 44,000,00| # Fournisseurs et CR 85,000,00 financiéres ~ Actif cirenlants (HIT) © Créances diverses 15.000,00 + Stock: @ Stocks divers 86,000,00| - Comptes de trésorerie : (36.000,00 + 50.000,00 ) + Créances de'AC + Trésorerie- Passif ¢ Clients et comptes 160.000,00] @ Crédit d'escompte et de 25.000,00 rattachés trésorerie = Comptes de trésorerie + Trésorerie- Acti Banque TG et CP 120.000,00, debiteurs + Caisse, régie d’avance et | 20.000,00 aceréditifs Total Actif 1.600-000,00 [Total Passit 1 .600-000,00) N.B: Le capital est caleulé de la méme maniere.41/611 239 Chapitre 1: Le Bilan Cas n° 2 1/ Le 1% Janvier 2005, Mr JALIL a décidé de eréer unc S.A.R.L a associé unique pour la commercialisation des produits sanitaires ct lectriques. Pour cela, il a apporté un capital personnel de 700.000,00 et a emprunté A long terme tune somme de 300.000,00, cct argent a été utilisé pour Vacquisition des éléments suivants : - Unlocal a usage commercial 450.000,00 - Divers mobiliers de bureau. . 25.000,00 - Unmiatériel de transport... 125.000,00 - Unmicro-ordinatcur .... --30.000,00 Des marchandises pour 300.000,00 réglé 70 % au comptant par chéque bancaire ct le reste a crédit. — Lereste de l'avoir est déposé pour 80 % en banque et 20 % cn caisse. Travail 4 faire : 2 Etablir le bilan au 01/ 01/ 2005. Au 31/12/2005, les éléments du bilan sont les suivants : - Local commercial... 425.000,00 - Mobilier de bureau.. 40.000,00 - Matériels de transpo 100.000,00 - Matériels de bureau. 20.000,00 - Marchandises.. 370.000,00 - Matériels informatiques. 50.000,00 = Créances clients 60.000,00 = Banque....... 120.000,00 = Caisse... . 10,000,00 - 250.000,00 - 75.000,00 Travail 4 faire : Etablir Ie bilan au 31/ 12/ 2005. otros ¥. 100.000,00 . 20.000,00 370,000,00 Matériels informatiques. 50,000,00 = Créanees clients. 60,000,00 - Banque. . 120,000,00 - Caisse. 10,000,00 - Empnunts... 250.000,00 = Foumisseur 75.000,00 ‘Travail a faire 42/611 4 Etablir Ie bilan au 31/ 12/2005. 2 TY (Chapitre 1 Le Bilan 40 Solution « Cas n° 2 » 1 Bilan du 01/ 01/2005: ~ Détermination du solde des avoirs : = Dépét au départ _: 1.000.000,00 (700.000,00 + 300.000,00) ~ Acquisition = 450,000,00 + 25.000,00 + 125.000,00 + ( 300,000,00 x 70 %) + 30,000,00 = 450,000,00 + 25,000,004 125,000,0 + 210,000,00 + 30,000,00 = 840,000,00. Done, solde avoirs = 1.000,000,00 - 840,000,00 = 160,000,00 Banque Caisse 160.000,00 x 80% 160.000,00 x 20% = 128,000,00 = 32.000,00Bilan 01/01/2005 [_ ACTIF PASSIF ~ Actifimmobilisé : - Financement * Immobilisations permanent ; corporelles * Capitaux propres @ Construction 450.000,00} @ Capital social ou personnel @ Matériels de transport 125,000,00] * Dettes de financement @ Mobiliers, matériels de 55.000,00} @ Autres dettes de bureau ct AD (25.000,00 + 30.000,00 ) - Actif Cireulant HT: financement - Passif circulant NT: * Dettes du Passif circulant 300,000,00] Fournisscurs et CR * Stock @ Marchandises - Compte de trésoreric : © Trésorerie - Actif @ Banque TG et CP 128.000,00 débiteurs @ Caisse, régie d'avance 32.000,00 el_aceréditifs, Total Actif 1.090,000,00 Total Passif-_—__oror 2/ Bilan du 31/ 12/2005 : Bilan 31/ 12/2005 Mts PASSIF. Mis ACTIF. ~ Actif immobilisé : * Immobilisations corporelles ¢ Construction @ Matériels de transport @ Mobiliers, matériels de bureau et AD ( 40.000,00 + 20.000,00 + 50.000,00). + Actif Circulant HT: © Stock Marchandises * Créances de l’Actif circulant @ Client et comptes rattachés - Compte de trésorerie = © Trésoreric - Actif Banque TG et CP debiteurs © Caisse, régie d’avance et accréditifs. ~ Financement permanent : * Capitaux propres 425,000,00 | @ Capital social ou personnel © Résultat net de Vexercice 100.000,00] * Dettes de financement 110,000,00] @ Autres dettes de HT: financement - Passif circulant 370.000,00| * Dettes du Passif 60.000,00 120.000,00 10.000,00 circulant Fournisscurs ct CR 700.000,00 + 170.000,00 250.000,00 75.000,00 Total Actif. 1.195.000,00 Total Passif. 1.195.000,00 Total Actif = 1.195.000,00 Total passif (sans résultat) = 1.025.000,00 TA> TP ————® R = 1.195.000,00 — 1.025.000,00 = + 170.000,00-195.000,00 — 1.025.000,00 = + 170.000,00 Nee ee TA> TP ———>R 45/611 Chaplets beilan Cas n°3 ‘Au O1/ 01/2005, Mr AYOUB, vous fournit les éléments de son patrimoine : Capital de la société A Derb Omar + 2.500.000,00 1.000.000,00 100.000,00 ..50.000,00 +++ 80,000,00 Mobilier de bureau au local de Derb O: = Divers Mobiliers dans son habitat personnel. = Une voiture & usage commercial..... 150,000,00 = Un amion pour livrer ses clients . . 300.000,00 = Une voiture au nom de son fils médecin ......esseesseeeeeeee 250.000,00 = Unstock de marchandise...... seeseses1,500.000,00 - Des tableaux de peintures dans son habitat personnel........ 20.000,00 + Des eréances sur clients. 37.000,00 = Il posséde des TVP de In société «LESIEUR » au nom de son commerce a Derb Omar de 100,000,00. = Il posséde dans son portefeuille personnel des bons de trésor de 5.000,00. = Il posséde dans le compte bancaire de In société de Derb Omar une somme de 163.000,00. = Dans les caisses de son commerce, il y a une somme de 10.000,00. = Ila ouvert un compte chéques postaux au nom de la société avec une somme de 30.000,00. - Ila procédé A divers aménagements de son magasin & Garage Allal pour une somme de 40.000,00. = Dans un compte bancaire personnel, il posséde une somme de 65.000,00. = Iaemprunté une somme de 1.000.000,00 pour acquérir une villa a Ain Sebi, = Ila emprunté au nom de sa société une somme de 800.000,00, remboursable sur 5 ans, = Ildoit a ses fournisseurs de marchandises une somme de 85.000,00.= Ia procédé a divers aménagements de son magasin 4 Garage Allal pour une somme de 40,000,00. = Dans un compte bancaire personnel, il posséde une somme de 65.000,00. = Ila emprunté une somme de 1.000.000,00 pour acquérir une villa & Ain Sebi, = Ila emprunté au nom de sa société une somme de 800.000,00, remboursable sur 5 ans. = Il doit a ses fournisseurs de marchandises une somme de 85.000,00. = aa 46/611 — 4 Chapiee tLe itan a = doit a Etat au titre d'impats «. ..125,000,00. = HM posstde dans sa société trois ordinateurs d'une valeur de $0,000,00. + Il doit & ses fournisscurs d’immobilisations une certaine somme argent (& déterminer) ‘Travail A fair V/ Dresser un tableau qui permet de distinguer : © Le patrimoine personnel de Mr «AYOUB» du patrimoine de sa société, © De elasser le patrimoine de Ia société en éléments d’Actif et de Passif, 2) Déduire le Montant du fournisseur dimmobilisations, 3/ Etablir Ie bilan de ta société « AYOUB SNC ».Chapltre 1 Le Bilan as Solution « Cas n° 3» 1/ Tableau de classement Patrimoine Patrimoine de la soc Personnel Acti Pai Eléments ]_Montant Eléments. Montant ~ Divers = Local 1.000,000,00 | - Capital 2.500.000,00 mobiliers commercial -Emprunt au | 800.000,00 (habit pers!) |- Magasin 100.000,00 | nom de la sté - Voiture au nom | - Mobilier de 50.000,00|- Fournisscurs | 85.000,00 de son fils bureau (marchandise) médecin -3 ordinateurs 50.000,00|-Dettes Etat | 125.000,00 - Tableau de - Voitures 4 usage 150.000,00 | - Dettes frs ? peintures commercial dimmob (habitat) - Camion livraison 300.000,00 - Bons de trésor }- Stock de m/scs | 1.500.000,00 - Compte - Créances clients 37.000,00 bancaire -TVP 100.000,00 personnel. |-Compte bancaire. | _163.000,00 - Emprunt ~ Chéques postaux 30.000,00 Personnel ~caisses 10,000,00 (Villa). - Aménagements 40.000,00 magasin 3.530.000,00 '3,510.000,00 2/ Fournisseurs d’immobilisations : Puisque le bilan est €quilibré : Fournisseurs d’immobilisation =3.530.000,00 - 3.510.000,00 = 20.000,00Fournisscurs immobilisation = 3.530.000,00 - 3.510.000,00 = 20.000,00 4g/o1 | t 3/ Bilan au 01/01/2005 : Le bilan ne conceme, bien évidemment, que le patrimoine de Ia société. Bilan au 01/01/2005 Mis TA Mis |- Financement - — |Permanent: * Capitaux propres ‘Capital social ou pers | 2.500.000,00 + Immobitisation = |e Capit prop assimtlés : incorporeltes + Immobilisations + Dettes de Financemen cerporelles: @ Construction (1) * | 1.140,000,00] « Autres dettes de 820,000.00 (1.000.000,00 + Financements 100:000,00 40,000.00) ( 800.000,00 + 20.000,00) 4 Matériels de transport | 450.000,00]- Passif circulant HT : (150.000,00 + 300.000,00) * Dettes du Passif ireatant ¢ Mobitiers, mariels de | 100.000,00| # Fournisscurs et comptes | — 85.000,00 bureau ct AD ‘rattachés: (50.000,00 + $0.000,00) © Etat Créditeur 125.000,00 + Immobilisations : financitres + Aetifeireulant ITT : * Stock Marchandises: 1,500,000,00. + Créances de MActit circutant @ Clients et Comptes 37.000,00 rattachés * Titres et valeurs de placements eTVP 100,000.00 ~ Comptes de trésorerie : *Trésorerie Actit ¢# tanque TG et CP 193.000,00 Asbiteurs (163.000,00 + 30.000,00) 4 Caisse, rie d'avance et] 10:000,00 acréditis ‘Total Actit 3530.000-00 ‘Total Past 3530,000,00 (1) Construction = Local + Magasin + Aménagements magasin = 1.000.000,00 + 100,000,00 + 40.000,00 = 1.140.000,00.Chapitre 1: Le Bilan 5-2 Cas de résultat Déficitaire : si Total Actif < Total Passif ——p Le résultat est une Perte. Acnregistrer au Passif dans les eapitaux propres avec un signe (-). Application = Pour la méme entreprise « SMAT' 31/ 12/ 2005, la situation était la suivante : - Construction ... 400.000,00 - Mobilier de bureau, 100.000,00 . ji de transport.......e6. 50,000,00 - Marchandises. 500,000,00 - Banque... 150.000,00 - Capital... + 800,000,00 450.000,00 150,000,00 Travail 4 faire : S.A.R.L», on suppose qu’au Etablir le bilan de Pentreprise « SMAITEX. » au 31/12/2005,