eco unrection de ta Kecherene et de I'Ingemieri¢ de 1a Formation ha Division Conception des Examens Examen National de Fin d’année Session de Report 2023 ‘Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthese) Secteur : Administration, Gestion et Commerce Niveau: | Technicien Spécialisé | Filiére : Technicien Spécialisé en Finance et Comptabilité v2 400 /100 Consignes et Conseils aux candidats : © Toutes les réponses devront étre justifiées avec le détail des calculs qui doit étre indiqué sur la copie ; * Apporter un soin particulier 4 la présentation de votre copic; / Document(s) et Matériel(s) autorisé: \ / QO * Les documents ne sont pas autorisés ; \. Lf * Calculatrice simple (non programmable) autorisée. Détail du Baréme N° Des Dossiers | ‘Trayaux a realiser! Bareme Partie Théorique : DOSSIER N° 1 | Comptabilité analytique gestion budgétaire 710 points DOSSIER N°2 | Comptabilité approfondie et normes comptables IFRS 710 points DOSSIER N°3_| Fiscalité de l’entreprise /10 points DOSSIER N*4 _| Analyse financiére et marché de capitaux /10 points ‘A0points Partie Pratique : DOSSIER N° 1 analytique d’exploitation : 716 points DOSSIER N°2 approfondie 714 points DOSSIER N°3 _| Analyse financiére 714 points DOSSIERN°4 | Budgets et tableau de bord 716 points /60points Total Général /100points N.B : La partie théorique, 4 rendre avec la feuille de réponse. Filigre | TSEC Variante V2 Page | Page 1 sur Examen _| Fin de Formation Nbrdepage | 8PARTIE THEORIQUE : (40 points) Dossier n°1: Comptabilité analytique gestion budgétaire + 1410 points) Cocher la ou les bonnes réponses : 1+ Sont considérées comme charges supplétives : (2 pts) A- La rémunération du personnel extérieur a Pentreprise ; Be La rémungration du travail de exploitant dans une entreprise individuelle ; C- La némunérotion du directeur dans une SARL ; D- La rémunération ve des capitaux propres. 2+ Les déchets sans valeur et dont I’évacuation entraine des frais : (2 pts) A> Augmentent le coat global de productio B+ Diminuent le codt global de producto C- Aucune réponse. 3+ Laméthode ABC est spécialisée dans le calcul : (2 pts) A Des coiits des sections ; B- Des coiits des centres d’analyse ; C- Des coiits des activités ; D- Aucune de ces réponses. 4- Le budget déterminant dans Ia hiérarchie du processus budgétaire est : (2 pts) A Le budget de production ; B- Le budget des ventes ; C- Le budget de trésorerie, 5- Les phases du systéme budgétaire sont suivies dans le respect de ordre suivant : (2 pts) A- Budgétisation — prévision — contrdle ; B- Contréle — budgétisation — prévision ; C- Prévision — budgétisation — contréle. et normes comptabl Cocher Ia ou les bonnes réponses : 1+ Parmi les propositions ci-aprés, lesquelles ne constituent pas des principes comptables fondamentaux au sens de la norme générale complable marocaine : (2 pts) ‘A- Continuité d’exploitation ; B- Sincérité ; C- Prudence ; D- Image fidele. Filtre | TSFC, Variante V2] Page ] Page? surs Examen | Fin de Formation Nbr de pa !2+ Les éléments de détermination du coat d’acquisition d'une immobilisation corporelle sont :@ pts) ‘A- Prix d’achat net facturé par le vendeur du bien ; B- TVA récupérable ; C- Droits de douane en cas d'importation ; D+ Commissions payées & un intermédiaire ; 3+ Laquelle des méthodes de comptabilisation des contrats& long terme correspond au principe de prudence : (2 pts) Ae A Trachévement ; B- A Yavancement (variante classique) ; C- A Vavancement (produit net partie) D- Aucune méthode. 4- Parmi les caractéristiques qualitatives suivantes des états financiers, laquelle ne figure pas dans le cadre conceptuel de ’IASB ? (2 pts) A- La pertinence B- L’intelligibilité ; Ce La sincérité ; D- La comparabilité. Se Lesquelles de ces affirmations sont exactes ? (2 pts) Ac Vintégration globale est pratiquée dans le cas du contréle conjoint ; B- V'intégration globale est pratiquée dans le cas du contréle exclusif ; C- Pintégration proportionnelle est pratiquée dans le cas de l’influence notable ; D- la mise en équivalence est pratiquée dans le cas de linfluence notable, Dossier n°3 : fiscalité de l'entreprise : / (10 points) 1+ Le résultat fiscal peut étre déterminé par : (2 pts) ‘Ac La différence entre les produits et les charges ; B- La différence entre les produits imposebles et les charges déductibles ; C- La différence entre les produits non imposables et les charges non déductibles ; D- Aucune réponse, 2+ Les personnes obligatoirement imposables a impdt sur les socités : (2 pts) ‘A+ Les établissements publics & caractére commercial et industriel ; B- Les établissements publics & caractére administratif ; C- Les associations et les organismes assimilés & but lucratif ; D- SA, SCA, SARL ; E- SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques (n’ayant pas fait option). 3+ Parmi les conditions de déductibilité des charges on trouve : (2 pts) Ac La charge doit étre supportée dans I’intérét de l’exploitation ; B- La charge doit éire rattachée & l'exercice de son engagement ; C- La charge doit étre nécessairement réglée ; D- La charge doit étre comptabilisée. ‘TSFC Fin de Formation Varlante V2] Page | Page? sur8 Nor depage | #4- La TVA récupérable, pour une entreprise assujettic, constitue : (2 pts) A- Une charge ; B- Un produit ; C- Aucune réponse, 5+ La retenue la source dans le cadre de PIR relatif aux capitaux mobiliers est libératoire de PIR dans les cas suivants : (2 pts) A> Produits de participation ; B- Intéréts des placements en banques ; C- Bonis de liquidation ; D- Intéréts des bons de trésor. Dossier N°4 :Analyse financiére et marché de capitaux : /10 points 1- Le bilan financier : (2 pts) A- Permet de mesurer Ia liquidité de l'entreprise ; B- Etablit la situation réelle de l’entreprise ; ‘C- Donne des indicateurs sur la gestion de I’entreprise ; D- Aucune réponse. 2. L'EBE présente plusieurs des caractéristiques suivantes : (2 pts) A- L'EBE est indépendant de la politique d’amortissement de l’entreprise ; B- L’EBE est toujours positif ; C- L'EBE n’intégre dans son calcul ni dotations ni reprises ; D- L'EBE peut faire l'objet de retraitement. 3+ Qu’est-ce qu’une obligation ? (2 pts) A- Les obligations sont des titres de eréance qui produisent des dividendes ; B- Les obligations sont des titres de oréance produetifs d'intéréts ; C- Les obligations sont des titres de propriété qui montrent que leur titulaire a un droit dans le capital de I'entité émettrice de ces titres. 4- Qu’est-ce qu'un marché financier ? (2 pts) A- Un lieu de confrontation entre l'ofite et Ia demande de eapitaux ; B- Un point de départ de |’émission de nouveaux produits financiers 5 C- Une plateforme d’échange de conseils en matiere financidre, 5- L'émission de nouveaux titres financiers se réalise au niveau : (2 pts) A+ Du marché primaire ; B- Du marché tertiaire ; C- Du marché secondaire. Filire [TSP V2_T Page TPagedsur8 |PARTIE PRATIQUE : (60 points) Dossier N° 1: Comptabilité analytique d’exploitation : 116 points Pay ie 1: (10 points) L’entreprise SOLEX fabrique, partir d’une seule matiére premiére, deux produits : produit A dans l’atelier | et produit B dans l’atelier 2. Renseignements concernant le mois de janvie ‘Achats de matigres premiéres : 13 000 unités pour 19 531 DH. 1 500 unités de A et 1 200 unités de B. Production terminé = Ventes de produits : ¥ 10800 unités de Aa7 DH T'un Y 1600 unités de Ba 15,25 DH l'un. = Stock de début de mois : v Matiéres premiéres : 4 000 unités pour 7 059 DH. ¥ Produits A : 1 500 unités pour 8 135 DH. ¥ Produits B : 900 unités pour 11 403 DH ¥ Encours initial de produits A : 2 124 DH ¥ Encours initial de produits B : 1 060 DH Coit horaire : 15 DH dans l’atelier 2. * Stock de fin de mois : Y Matiéres premigres : 2 550 unités ¥ Produits A : 2 100 unités Y Produits v 00 unités Encours de produit A : 5 075 DH ¥ Encours de produit B : 903 DH Les totaux des répartitions primaires ainsi que les clés de répartition des centres auxiliaires vous sont fournis ci-aprés : Main-d’ceuvre directe ; 1 180 heures dans l'atelier 1 ¢t 310 heures dans atelier 2. Consommation de matiéres premiéres : 11 800 unités dans I’atelier 1 ; 2 500 unités Eléments | Prestations | Gestion | Approvisionnement] Atelier | Atelier | Distribution Connexes | matériel 1 2 TRP 5550 3300 3700 21750 | 4390 | 11250 Prestations 20% 10% 350% | 10% 10% Gestion 10% 20% 40% | 20% 10% Unités Poeuvre UnitédeMP | HMOD [ HMOD | 100 DH de Achetée Ventes TAF: 1. Finaliser le tableau de répartition des charges indirectes. (4 pts) Calculer le coft d’achat des matiéres premiéres. (1 pt) 2. Présenter le compte de stock de matitres premieres. (2 pts) 3. Calouler le colt de production des produits B @ pts) NB: Sachant que l’évaluation des stocks est effectuée par le CUMP. Filtre _[ TSFC Variante vz Page | Page 5 sur ‘Examen | Fin de Formation (Nbr de pagePartie 1: (6 points) Le chef d'entreprise SA VEM vous communique les renseignements suivants extraits de sa comptabilité (en DH) : Désignation ‘Montant Chiffie Paffaires 365 100 Colt variable Wachats de matitres premiéres 126000 Charges variables @approvisionnement 35.490 Charges variables de production 85.224 Charges variables de distribution 23-460 Charges fixes 78000 1. Présenter le compte de résultat différentiel ? (3 pts) 2. Calculer le seuil de rentabilité de ’entreprise Delta, Commenter ? (I pt) 3. Déduire le point mort. Commenter ? (1. pt) 4. Calculer la marge de sécurité. Commenter ? (1 pt) Dossier N°2 : Comptabilité approfondie: 114 points Partie I: 9 points L’entreprise ALLAM a acquis un matériel industriel avec le détail suivant : 10/01/20 : Brut (HT) : 760 000 DH, le net a payer dans 18 mois. 11/01/20 : Transport (HT) : 5 000 DH ; TVA : 14% ; réglement par chéque bancaire. 14/01/20 : Frais d’ installation réglés par chéque bancaire : 11 000 DH (HT) ; TVA : 20%. 16/01/20 : Commission réglés par chéque bancaire a un intermédiaire : 5 000 DH (HT) ; TVA 20%. 30/01/20 : Frais de formation du conducteur du matériel : 23 000 DH (HT) ; TVA a 20% ; rglement par chéque baneaire. L’entreprise a décidé d’étaler sur 5 ans les commissions et les frais de formation L’entreprise ALLAM a décidé d’amortir ce matériel sur 5 ans selon Je mode I is Travail a faire 1. Passer les écritures du mois de janvier 2020 relatives a l’acquisition de ce matériel. (5 pts) 2. Passer les écritures d’inventaire nécessaires au 31/12/20. 14 pts) Partie II: (5 points) L’entreprise MZA a conclu le 1/7/2019 un contrat pour les travaux de construction d'un complexe de batiments administratifs pour le compte d’une compagnie d'assurance (ASMA). Les renseignements ci-aprés correspondent & ce contrat = Montant du contrat : 6 000 000 DH HT ; = Date de signature du contrat et début des travaux : 1/7/201 ~ Avance de 2 000 000 DH versée par le client a Ja date de signature du contrat ; ~ Date de livraison des batiments : 10/12/2020 (facturation et paicment du solde) ; = Charges engagées en 2019 : 1 800 000 DH ; ~ Charges a engager en 2020 : 2 200 000 DH; ; Filitre__| TSFC_ Variante v2 Page | Page 6 sur 8 | Examen | Fin de Formation Nor de page | 8TVA 220%. - Tous les versements regus du client sont effectués par virements bancaires. TAR Passer toutes les écritures comptables relatives & ce contrat en 2019 et en 2020 (en négligeant Penregistrement des charges proprement dites), selon la méthode A Pachévement, /(5 pts) Dossier N° 3 : Analyse financiérs /14 points n vous communique, le bilan comptable de Ia société ESLAAN SA au 31/12/2022 : ACTF NET PASSIF [NET Actifimmobilisé S Immobilisation en non valeurs 40.000 | Capital social 1 640 000 Immobilisations incorporelles 872 000 | Réserves légales 155 300 Immobilisations corporelles 2.505 300 | Autres réserves 394000 Immobilisations financiéres 600 000 | Résultat net 564.000 Ac (H Dettes de financement 1120000 Stocks 1 500 000 | Provisions durables pour risques et charges 36 000 Créance de l'actif circulant 1 664 000 | PC a TVP 328 000 | Fournisseurs et CR 3740 000 Ecart de conversion-actif 40 000 | Ecart de conversion-passif 28 000 ‘Trésoreric actif ‘Trésorerie-passif 272.000 Banque, TG et A 400 000 Total actif 7949 300, Total passif 7949 300, Tnformations complémentaires : > Le résultat sera affecté comme suit: 349440 dhs en réserves et le reste sous forme de bénéfice distribuer ; > Les TVP: 20 000 dhs sont facilement vendables et 32 000 chs difficilement négociables ; > La mubrique créance de l"actif circulant comporte deux éléments ; une crfance inécouvrable non comptabilisées de 24 000 dh et 48 000 ch de créance a plus d’un an; > Le stock est compose de : 120 000 dh stock outil et § 000 dh stock rossignole ; > Parmi les dettes de financement, il existe une dette de 168 000 dh & moins dun an. TAF 1. compléter le tableau des retraitements (Annexe N°1). (6 Points) Annexe N°1:Tableau des retraitements, Eléments AL ‘Stocks | Créances [TA [CP DuMr [per [TP 2. déduire le bilan financier condensé en 4 masses A l'actif et 4 masses au passif. (3 Points) 3. calculer et commenter les indicateurs de I’ équilibre financier suivant ; le FRN, le BER, et la TN Pts) 4, Calculer les ratios suivants : (1 Point) © Ratio de liquidité immédiate * Ratio de financement permanent Dossier N°4 : Budgets et tableau de bord : A6 Filtre | TFC Variante V2] Page | Page7 sur ‘Examen | Fin de Formation Nbr de page | 8Laso 1é « AFROTEX » établit pour chaque trimestre une étude prévisionnelle de sa trésoreric. Le ice financier dispose des renseignements suivants : Bilan au 31/12/2021: Acti Montants | Passif Montants ‘Actif Immobilisé net 950 000 | Capital social 1215 000 Stocks de marchandises 100000 | Réserves 90.000 Clients et Comptes Rattachés (1) 540.000 | Emprunts (3) 120 000 Etat, débiteur 36000 | Fournisseurs et Comptes R (4) | 216 000 Autres débiteurs (2) 45.000 | Organismes sociaux (5) 15.000 Trésorerie-Actif 120000 _| Etat, créditeur (6) 135 000 Total Actif 1791 000 | Total Passit 1791 000 GQ) Créances encaissables comme suit : 50 % en Janvier, 30 % en Mars et le reste en Mai (2) A encaisser en janvier 22 500, en Mai 5 000 le reste en septembre ; (3)_Emprunt payable par trimestrialités (Amortissement constant) : 30 000 DH, Taux d'intérét : 9 % par an (TVA : 10%) (4) Dont 108 000 DH payable en Janvier, le reste en Février. (5) Payer le mois de janvier © Etat TVA due 15 000 DH, TVA facturée 90 000 DH, le reste Reliquat de PIS Prévisions du 1* trimestre 2022 : Eléments Janvier Février Mars ‘Ventes en dhs (TTC) 270 000 225 000 450 000 Achats en dhs (TTC) 175 500 94500 108 000 * Les clients réglent pour moitié & 30 jours fin de mois et le reste a 60 jours fin de mois. ‘+ Les fournisseurs sont payés a 50 % au comptant et le reste & 30 jours fin de mois. Autres informations complémentaires du 1* trimestre 2022 : «Les salaires sont payés 8 la fin de chaque mois : 75 000 DH. * Les charges sociales représentent 25 % du salaire réglées le mois suivant. + L’entreprise prévoit acquérir : —> un matériel industriel en Mars au prix de 180 000 DH (HT), Ce prix sera payé : 70 % au comptant et 30 % en Novembre. + Pour financer ces acquisitions, l’entreprise va encaisser une subvention dinvestissement de 375 000 DH en Février. * Lors de I'assemblée du 20 Juillet, il est décidé d’augmenter le capital par apports : —> en numéraire d’une valeur de 75 000 DH en Mars. NB:- Sauf indication contraire le taux de la TVA est 20%, + ISdu au titre de I'exercice 2021 s’éléve 4 90 000 DH. La TVA déclaration mensuelle selon le régime des encaissements. Tray faire : Présenter les budgets suivants : 1. Budget des encaissements des ventes et des encaissements 3,5 points 2. Budget des décaissements des achats et d’investissement 2 points 3. Budget de TVA 4 points 4, Budget des décaissements 5 points 5. Budget de trésorerie 1,5 point Filigre_[ TSFC Variante [V2] Page ] Page Sur Examen | Fin de Formation Nbr-de page | 8