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Pratica em Sistemas Contábeis
Pratica em Sistemas Contábeis
Sistemas
Contábeis
Autor
Gerusa Coutinho Ramos
Indaial – 2022
1a Edição
Prática em
Sistemas
Contábeis
Prof. Gerusa Coutinho Ramos
Indaial – 2021
1a Edição
Copyright © UNIASSELVI 2021
Elaboração:
Prof. Gerusa Coutinho Ramos
Impresso por:
Apresentação
Prezados alunos, sejam bem-vindos à disciplina de Prática em
Sistemas Contábeis, um conteúdo importante para a aprendizagem na
área de contabilidade, por demonstrar os procedimentos de lançamentos,
de registros, de processamento e de armazenamento de informações
contábeis em sistemas de informação. O material didático da disciplina
apresenta os conteúdos e as atividades para os estudantes, com a finalidade
de proporcionar uma aprendizagem objetiva e reflexiva para uma melhor
assimilação de conhecimentos teóricos, técnicos e práticos propostos.
A tecnologia é uma ferramenta usual na gestão de negócios, e
tem sido muito funcional na contabilidade, por facilitar a introdução de
registros contábeis, lançamentos e demonstrações, como também no acesso
às informações de forma ampla e/ou específica para a tomada de decisão
assertiva das organizações inseridas no mercado. O profissional na área de
contabilidade trabalha com dados quantitativos, e a prática de realização
do trabalho manual foi substituída pelo ato de alimentar sistemas de
informação, a fim de obtermos muitos resultados rápidos e uma visualização
mais completa da situação da organização para facilitar a tomada de decisão.
A unidade 1 proporciona conteúdos teóricos e técnicos de definições,
dos conceitos, princípios e usuários das informações contábeis, dos tipos
de sistemas de informações e uma introdução ao uso dos Sistemas de
Informação Contábil (SIC) para a compreensão das informações utilizadas
no trabalho do contador e/ou do contabilista no exercício da profissão. A
compreensão dos conceitos básicos é fundamental para o entendimento das
práticas contábeis em sistemas de informação.
A unidade 2 apresenta as práticas da estrutura e análise das principais
demonstrações contábeis, como o Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração
do Resultado do Exercício (DRE) nos Sistemas de Informação Contábeis
(SICs), com a finalidade de mostrar os procedimentos e a aplicabilidade,
respectivas informações e vantagens de uso de sistemas de informação na
contabilidade.
A unidade 3, por fim, demonstra conteúdo do Sistema Público
de Escrituração Digital (SPED), a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a
Escrituração Fiscal Digital (EFD), Imposto sobre Circulação de Mercadorias
(ICMS), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e contribuições,
com informações específicas sobre a contabilidade e a questão fiscal em um
sistema de informação público.
Tenha atenção especial à compreensão dos conceitos teóricos e
técnicos, à aplicabilidade na contabilidade básica, gerencial e societária, por
meio das demonstrações contábeis e exemplos. A realização das atividades
é fundamental para o exercício prático na obtenção dos conhecimentos e a
aprendizagem.
NOTA
Você já me conhece das outras disciplinas? Não? É calouro? Enfim, tanto para
você que está chegando agora à UNIASSELVI quanto para você que já é veterano, há novi-
dades em nosso material.
O conteúdo continua na íntegra, mas a estrutura interna foi aperfeiçoada com nova diagra-
mação no texto, aproveitando ao máximo o espaço da página, o que também contribui
para diminuir a extração de árvores para produção de folhas de papel, por exemplo.
Eu mesmo, UNI, ganhei um novo layout, você me verá frequentemente e surgirei para
apresentar dicas de vídeos e outras fontes de conhecimento que complementam o assun-
to em questão.
Todos esses ajustes foram pensados a partir de relatos que recebemos nas pesquisas
institucionais sobre os materiais impressos, para que você, nossa maior prioridade, possa
continuar seus estudos com um material de qualidade.
Bons estudos!
LEMBRETE
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PLANO DE ESTUDOS
Esta unidade está dividida em três tópicos. No final de cada um
deles, você encontrará atividades visando à compreensão dos conteúdos
apresentados.
CHAMADA
9
10
Introdução da Unidade
Os conhecimentos da disciplina de Práticas em Sistemas Contábeis
passam por definições e conceituações básicas da Contabilidade Geral e
da Contabilidade Gerencial, tendo em vista que os sistemas de informação
na área contábil são estruturados com conhecimentos de gestão, de
procedimentos e demonstrações contábeis para atender as necessidades dos
usuários externos/internos dos Sistemas de Informações Contábeis.
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12
TÓPICO 1
UNIDADE 1
13
UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
DEMONSTRAÇÃO
CONTABILIDADE BALANÇO
DO RESULTADO
BÁSICA PATRIMONIAL
DO EXERCÍCIO
(BP)
(DRE)
DEMONSTRAÇÃO
DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU
DOS FLUXOS DE PREJUÍZOS
CAIXA (DFC) ACUMULADOS
(DLPA)
14
As Definições e Conceituações Básicas na Contabilidade, Propriedades e Usuários
(internos e externos) de Informações Contábeis.
INFORMAÇÕES ECONÔMICAS
INFORMAÇÕES FINANCEIRAS
PATRIMÔNIO
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
b. Fatores regionais
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As Definições e Conceituações Básicas na Contabilidade, Propriedades e Usuários
(internos e externos) de Informações Contábeis.
USUÁRIOS USUÁRIOS
INTERNOS EXTERNOS
SÓCIOS
FORNECEDORES
PROPRIETÁRIOS
E BANCOS
E GESTORES
FUNCIONÁRIOS GOVERNO
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
E
IMPORTANT
DICAS
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As Definições e Conceituações Básicas na Contabilidade, Propriedades e Usuários
(internos e externos) de Informações Contábeis.
nos registros, nos documentos, nos livros, nas planilhas, nas notas explicativas,
nos pareceres, nos laudos e nos diagnósticos, elaborados e divulgados por
profissionais da contabilidade, conforme a legislação vigente.
Comparabilidade
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
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As Definições e Conceituações Básicas na Contabilidade, Propriedades e Usuários
(internos e externos) de Informações Contábeis.
11 - Relevância 23 - Volume
12 - Entendimento 24 - Generalidade
ATENCAO
21
UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
22
As Definições e Conceituações Básicas na Contabilidade, Propriedades e Usuários
(internos e externos) de Informações Contábeis.
23
AUTOATIVIDADE
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a. objetivo da demonstração e divulgação do relatório contábil-
gerencial; elementos qualitativos da informação contábil-gerencial
útil; designação, por meio de estruturação, reconhecimento e
mensuração das demonstrações quantitativas financeiras; os conceitos
e a manutenção do lucro.
b. objetivo da elaboração e divulgação do relatório contábil-societário;
elementos quantitativos da informação contábil-societária útil;
designação, por meio de estruturação, reconhecimento e mensuração
das demonstrações societárias e financeiras; os conceitos e a
manutenção do lucro.
c. objetivo da elaboração e divulgação do relatório contábil-financeiro;
elementos quantitativos da informação contábil-financeira útil;
designação, por meio de estruturação, reconhecimento e mensuração
das demonstrações gerenciais e financeiras; os conceitos e a
manutenção do lucro.
d. objetivo da elaboração e divulgação do relatório contábil-financeiro;
elementos qualitativos da informação contábil-financeira útil; a
designação, por meio de definição, reconhecimento e mensuração das
demonstrações contábeis e financeiras; os conceitos e a manutenção
de capital.
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
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TÓPICO 2
UNIDADE 1
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
28
A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
Globalização da
economia
Setor de
Mercado global
serviços
Tecnologia da Sistemas de
informação informação
Ciência &
Economia
tecnologia
Acionistas Clientes
Agências Organização
Reguladoras
Concorrentes Fornecedores
Mudanças
Política
Internacionais
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A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
ATENCAO
31
UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
M1 Monitoração de processos.
M2 Avaliação da adequação dos controles internos.
Monitoração
M3 Obtenção de avaliação independente.
M4 Disponibilização para auditoria independente.
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A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
E
IMPORTANT
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
PROCESSAR
CLASSIFICAR
ENTRADA SAÍDA
ORGANIZAR
CALCULAR
AGÊNCIAS
REGULADORAS ACIONISTAS CONCORRENTES
FEEDBACK
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A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
Alerta para
Sistema de
Vendas necessidades
informação
estoques
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
Equipamento
Estratégia
organizacional
Banco de dados
Software
Telecomunicações
Número de empregado
Nome Para agências governamentais
Endereço
Nível de pagamento
Salário bruto
Imposto federal
Previdência social
Assistência médica Cheque de pagamento de empregados
Salário líquido
Rendimento (ano atual) Consultas
online
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
SPT
Arquivos do SIG
Dados de
vendas
Dados
de CUP
Dados
de MP
Dados de
Dados de Custo Unitário de Produto (CUP) despesas
Dados de Modificação de Produto (MP)
Tomada
SIG Relatório Gerente
de decisão
O SIG emite relatórios resumidos sobre áreas para o gerente, a fim de que,
diante das informações, ele tome decisões, como identificar se existe possibilidade
de reduzir o custo unitário do produto e/ou se há nível satisfatório nas mudanças
no produto ou se é necessária alguma alteração.
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A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
UNI
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
ATENCAO
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A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
Processos
Sistemas integrados
Sistemas de gestão
do conhecimento
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
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A Contabilidade, o Ambiente de Negócios, os Principais Sistemas de Informações e os Sistemas Integrados na Gestão.
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AUTOATIVIDADE
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d. É o planejamento e o controle das informações em um ciclo de
negócios; parcela não lógica dos computadores; é um banco de dados
com o uso da tecnologia de aplicativos integrados.
45
UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
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TÓPICO 3
UNIDADE 1
E
IMPORTANT
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
48
Introdução às Práticas Contábeis e aos Sistemas de Informações Contábeis (SIC).
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
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Introdução às Práticas Contábeis e aos Sistemas de Informações Contábeis (SIC).
Convenção da consistência:
os relatórios contábeis
Consistência ou
Não contempla. devem ser uniformes,
uniformidade
permitindo ao usuário traçar
cenários e tendências.
Valorização de inventários
Acompanhamento do negócio e
Controle patrimonial
controladoria estratégica
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UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
Escrituração
Demonstrações contábeis
Auditoria
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Introdução às Práticas Contábeis e aos Sistemas de Informações Contábeis (SIC).
E
IMPORTANT
DICAS
53
UNIDADE 1 Os Conceitos Básicos, Os Princípios Das Informações Contábeis E Os Tipos De Sistemas De Informações
Lançamento Contábil
Livro Diário
Livro Razão
Fichas Razão
Balancete
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Introdução às Práticas Contábeis e aos Sistemas de Informações Contábeis (SIC).
a. Domínio – 16%;
b. Alterdata – 9,8%;
c. Contmatic – 9,2%;
d. Prosoft – 6,9%;
e. Folhamatic – 5,2%;
f. Fortes – 5,1%;
g. Visual Sucessor – 4,5%;
h. Mastermaq – 3,0%;
i. E-contab – 2,8%;
j. Nasajon – 2,7%.
55
AUTOATIVIDADE
56
3. Nas práticas contábeis é necessário seguir a legislação, os princípios, as
técnicas e os procedimentos, pelo fato de ser uma profissão muito regulamentada.
Portanto, aponte as principais técnicas contábeis:
57
RESUMO
O aluno, nesta unidade, foi apresentado ao significado da contabilidade
geral e da contabilidade gerencial e à relevância das principais demonstrações
financeiras fundamentais na contabilidade, como: o Balanço Patrimonial (BP),
Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) e a Demonstração dos Fluxos
de Caixas (DFC).
58
CHAMADA
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UNIDADE 2
PLANO DE ESTUDOS
Esta unidade está dividida em três tópicos. No final de cada um
deles, você encontrará atividades visando à compreensão dos conteúdos
apresentados.
61
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Introdução da Unidade
A contabilidade é uma ciência com um foco nas mutações e
controles do patrimônio das organizações, por meio de uma metodologia
contábil, como foi explicado na unidade 1. As práticas contábeis possuem
estrutura e organização específicas para métodos, registros, lançamentos e
escriturações. Colocá-las em um sistema de informação é um desafio, devido
às regulamentações, o resultado é positivo pela rapidez de lançamento das
informações contábeis e o uso eficiente na gestão das organizações.
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
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TÓPICO 1
UNIDADE 2
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
B + D = O + PL Ativo = Passivo
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Custos dos serviços prestados, do produto vendido e da mercadoria vendida
Bens + Direitos
Elementos positivos
Patrimônio líquido
e a sua origem. Nas transações financeiras, o ativo fixo e o capital de giro são
investimentos, enquanto o passivo é dividido com relação à origem das fontes
em capital de terceiros ou a recursos e capital próprio ou recursos. As dívidas na
contabilidade das organizações são identificadas como capital de terceiros, pois
estão fora das mesmas. O patrimônio líquido demonstra a riqueza do negócio
pelo capital próprio presente no balanço patrimonial
69
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
70
Custos dos serviços prestados, do produto vendido e da mercadoria vendida
71
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
72
Custos dos serviços prestados, do produto vendido e da mercadoria vendida
ATENCAO
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
74
Custos dos serviços prestados, do produto vendido e da mercadoria vendida
75
AUTOATIVIDADE
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3 O lançamento em um Sistema de Informação Contábil (SIC) precisa
acontecer de forma correta e compreensível. Quais as características de um
lançamento contábil em um SIC?
77
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
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TÓPICO 2
UNIDADE 2
E
IMPORTANT
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
81
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
33 Despesas Gerais
331 Materiais Indiretos
331.01 Material de Manutenção
331.02 Material de Expediente
331.03 Material Auxiliar
331.04 Etc.
332 Gastos Gerais
332.01 Energia Elétrica
332.02 Água e Luz
332.03 Comunicações, Correios etc.
332.04 Fretes e Carretos
332.05 Serviços de Terceiros
332.06 Despesas de Viagens
332.07 Comissões
332.08 Propaganda e Publicações
332.09 Etc.
34 Depreciações e Amortizações
341 Depreciações
342 Amortizações do Diferido
4 Receitas
41 Receitas de Vendas
411 Receita Operacional Bruta
412 Impostos sobre Vendas
412.01 IPI
412.02 ICMS
412.03 PIS
412.04 Cofins
42 Revendas
43 Serviços
44 Vendas não operacionais etc.
82
O método das partidas dobradas, lançamento contábil e plano de contas
E
IMPORTANT
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
84
O método das partidas dobradas, lançamento contábil e plano de contas
ATENCAO
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
E
IMPORTANT
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O método das partidas dobradas, lançamento contábil e plano de contas
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
31 32
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O método das partidas dobradas, lançamento contábil e plano de contas
Por exemplo, uma rede de três lojas, apresenta uma tabela de centro de
custos e de receitas, como: 1 Administração; 11 Presidência; 111 Presidência;
112 Auditoria Interna; 12 Diretoria Administrativa e Financeira; 121 Diretoria
Administrativa e Financeira; 122 Controladoria; 123 Tesouraria; 124 Recursos
Humanos; 125 Tecnologia da Informação; 126 Administração Geral; 2
Diretoria Operacional; 21 Diretoria Operacional; 211 Diretoria Operacional;
212 Suprimentos; 212.01 Compras; 212.02 Estoques; 213 Planejamento; 213.01
Marketing; 213.02 Produtos; 3 Diretoria de Produção; 31 Diretoria de Produção;
311 Diretoria de Produção; 312 Loja 1; 312.01 Gerência; 312.02 Manutenção; 312.03
Frios; 312.04 Secos; 312.05 Utensílios etc., com a loja 2 e 3.
89
AUTOATIVIDADE
90
3. No modelo de contas contábeis ampliado em um Sistema de Informação
Contábil (SIC), existem contas que não estão no modelo tradicional. Assinale a
alternativa que apresenta a sequência correta das contas no modelo de contas
contábeis ampliado.
91
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
92
TÓPICO 3
UNIDADE 2
3. Os Subsistemas da Contabilidade no
Sistema de Informação Contábil (SIC)
93
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
94
Os subsistemas da contabilidade no Sistema de Informação Contábil (SIC)
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UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
ATENCAO
96
Os subsistemas da contabilidade no Sistema de Informação Contábil (SIC)
97
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
bens e direitos, com uma partilha dos valores da mesma natureza, dos valores
originais acrescentados às adições, chamados de valor único. A reavaliação é uma
adição de valor resultante de valor de mercado depois da aquisição, conforme
determinações legais. A incorporação acontece quando existe a obtenção ou os
itens complementares ao bem original.
98
Os subsistemas da contabilidade no Sistema de Informação Contábil (SIC)
De acordo com Padoveze (2015), outro fator que deve ser considerado
com relação aos subsistemas é o valor residual, vida útil e ajuste ao valor
recuperável (impairment). As legislações n. 11.638/07 e 11.941/09 exigiram uma
disposição da legislação brasileira às normas internacionais de contabilidade,
com a determinação dos seguintes procedimentos nos elementos imobilizados
e intangíveis: reavaliação da vida útil do bem ou direito planejado no início do
ano, conforme o período de uso da organização; reavaliação do valor residual
desejado para o bem ou direito, quando terminar a vida útil, seja a acomodação
para a alienação; cálculo da taxa de depreciação ou amortização, quando começa
o período de vida útil de um bem ou direito, se tiver diferença com a anterior;
o patamar do valor depreciável ou amortizável para uma taxa na nova vida útil
99
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
100
Os subsistemas da contabilidade no Sistema de Informação Contábil (SIC)
101
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
102
Os subsistemas da contabilidade no Sistema de Informação Contábil (SIC)
por ordem, de forma que cada unidade de produto ou lote de produção será
valorizado e estocado, identificado como custo de produto vendido. No caso de
produção contínua, o estoque de unidades acabadas aufere o mesmo custeio do
estoque das unidades produzidas, por meio da regra de unidades equivalentes.
Por fim, nos sistemas de Custos Contábeis no ERP, são utilizadas duas
estruturas básicas de informações contábeis quantitativas: a estrutura dos produtos
e os roteiros de fabricação. Os dados são acumulados a partir do subsistema de
ordens de produção, com a articulação de outro módulo ou subsistema do ERP,
identificado como MRP, administrado pela área de planejamento e controle da
produção (PCP). Os demais subsistemas que oferecem suporte do MRP são os
sistemas de chão de fábrica, os sistemas de Kanban, gestão das limitações e just-
in-time.
103
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
Emissão de NFs
Escrita Fiscal de Saídas
Gestão de
Tributos
Entradas de NFs
Escrita Fiscal de Entradas
Sobre
Mercadorias
Outros
Contabilidade Fiscal e Societária Tributos
Sem Folha de
Pagamento
Folha de Pagamento
105
UNIDADE 2 As Práticas das Principais Demonstrações Contábeis e Os Sistemas de Informação Contábeis (SIC)
Faturamento
Sistema de
Acomp. do
Cadastro de Negócio
Clientes
Análise das
Análise de vendas
Balanço
Avaliação do
Tamanho do
Dados do Mercado
Setor
Análise
Sistema
do Setor x
Dados da Orçamentário
Empresa
Conjuntura
Dados e
Dados de Análise da
Exportações e Conj. Econ
Importação
Dados dos
concorrentes
107
AUTOATIVIDADE
108
patrimônio. Identifique os objetivos do subsistema de controle do patrimônio em
uma das alternativas abaixo:
109
RESUMO
A unidade 2 apresentou conhecimentos centrais para a compreensão das
práticas contábeis em sistemas de informações. Para que tenham aproveitado
o conteúdo com sucesso, estudantes precisam ter compreendido os seguintes
objetivos:
110
CHAMADA
111
UNIDADE 3
O Sistema Público de Escrituração
Contábil – Sped (ICMS e IPI,
Contribuições, Contábil e Fiscal)
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A partir do estudo desta unidade, você deverá ser capaz de:
PLANO DE ESTUDOS
Esta unidade está dividida em três tópicos. No final de cada um
deles, você encontrará atividades visando à compreensão dos conteúdos
apresentados.
CHAMADA
113
114
Introdução da Unidade
O Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) é um sistema de
informação contábil, gratuito, com a finalidade de realização da escrituração
digital e a escrituração fiscal, um instrumento fundamental para facilitar o
trabalho do profissional da contabilidade, gerar economia de tempo e de
recursos financeiros, com a substituição da escrituração de livros contábeis
físicos por livros digitais.
115
116
TÓPICO 1
UNIDADE 3
117
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
Municípios
Adm. Tributária
Órgãos e entidades da RFB Municípios
administração pública Sped
direta e indireta
Distrito
Federal
118
A definição e a cronologia do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), a tecnologia e as principais legislações
ATENCAO
119
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
ELEVAÇÃO DA
REDUÇÃO DA
SPED ARRECADAÇÃO
SONEGAÇÃO
DE TRIBUTOS
120
A definição e a cronologia do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), a tecnologia e as principais legislações
121
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
122
A definição e a cronologia do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), a tecnologia e as principais legislações
123
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
www.receita.fazenda.gov.br
Sped ReceitanetBx
124
A definição e a cronologia do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), a tecnologia e as principais legislações
125
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
DICAS
126
A definição e a cronologia do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), a tecnologia e as principais legislações
127
AUTOATIVIDADE
128
d. Suporte ao programa Receitanet; adapta o programa à necessidade
das administrações fiscais diretas e indiretas dos estados; permite
ao usuário o uso livre das informações; o prazo da escrituração é
irrevogável no sistema.
129
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
130
TÓPICO 2
UNIDADE 3
2. A estrutura e a operacionalização do
Sistema Público de Escrituração Digital (Sped)
131
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
DICAS
Caso você queira saber mais sobre o programa, ele está disponível no site
da Receita Federa, na área do Sped, e o download pode ser feito por meio deste link:
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-
e-demonstrativos/sped-sistema-publico-de-escrituracao-digital/escrituracao-contabil-
digital-ecd/escrituracao-contabil-digital-ecd.
132
O Histórico da digitalização da Receita Federal do Brasil (RFB) e o desenvolvimento do Sistema Público de Escrituração
Digital (Sped)
133
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
134
O Histórico da digitalização da Receita Federal do Brasil (RFB) e o desenvolvimento do Sistema Público de Escrituração
Digital (Sped)
ATENCAO
G – Diário Geral
R – Diário com Escrituração Resumida (atrelado ao Livro Auxiliar)
A – Diário Auxiliar
Z – Razão Auxiliar
B – Livro de Balancetes Diários e Balanços
ATENCAO
Livro G – Não apresenta livros auxiliares e não pode coexistir com outros.
Livros R e livro de balancetes e balanços – Pode coexistir com livros auxiliares A e Z.
135
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
136
O Histórico da digitalização da Receita Federal do Brasil (RFB) e o desenvolvimento do Sistema Público de Escrituração
Digital (Sped)
137
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
Observação: Caso só exista um livro “A” na base de dados do Sped, ou seja, houve
a transmissão do livro “A” e não foi transmitido o livro “R”, também é possível
substituir o livro “A” por um livro “G” adotando o mesmo procedimento previsto
para a substituição de um livro “R” por um livro “G”.
Se o livro “B” não tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de
substituição de um livro “G” por outro livro “G”.
G B
Se o livro “B” tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de substituição
de um livro “G” pelo livro “R”.
Se o livro “B” não tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de
substituição de um livro “R” pelo livro “G”.
R B
Se o livro “B” tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de substituição
de um livro “R” por outro livro “R”.
Se o livro “B” não tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de
substituição de um livro “G” por outro livro “G”.
B G
Se o livro “B” tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de substituição
de um livro “R” pelo livro “G”.
Se o livro “B” não tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de
substituição de um livro “G” pelo livro “R”.
B R
Se o livro “B” tiver livros auxiliares, adote o mesmo procedimento de substituição
de um livro “R” por outro livro “R”.
138
O Histórico da digitalização da Receita Federal do Brasil (RFB) e o desenvolvimento do Sistema Público de Escrituração
Digital (Sped)
Se os livros “B” original e substituto não tiverem livros auxiliares, adote o mesmo
procedimento de substituição de um livro “G” por outro livro “G”.
Se o livro “B” original não tiver livros auxiliares e o livro “B” substituto tiver livros
auxiliares, adote o mesmo procedimento de substituição de um livro “G” pelo
livro “R”.
B B
Se o livro “B” original tiver livros auxiliares e o livro “B” substituto não tiver livros
auxiliares, adote o mesmo procedimento de substituição de um livro “R” pelo livro
“G”.
Vários Um
No momento da transmissão, o sistema demonstrará todos os arquivos originais,
Arquivos arquivo
permitindo a substituição de todos os arquivos originais pelo arquivo substituto.
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UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
Dessa forma, os referidos saldos são identificados pela conta contábil, não
pela conta e centro de custo, como alguns usuários podem confundir. Se houver
erro anterior, não é possível a substituição, é preciso recuperar a ECD anterior
no Sped, corrigir o saldo na conta centro de custos no período vigente pelos
lançamentos extemporâneos nos registros I200/I250. A conta de centro de custo
precisa começar com saldo anterior a partir de 2020. As ECD de anos anteriores
a 2019, não serão mais substituídas. Portanto, só é possível substituir a ECD de
2019, com prazo para 31 de maio de 2021 (BRASIL, 2021a, on-line).
140
O Histórico da digitalização da Receita Federal do Brasil (RFB) e o desenvolvimento do Sistema Público de Escrituração
Digital (Sped)
E
IMPORTANT
141
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
|0001|0|
|0007|00||
|0990|4|
|I001|0|
|I010|Z|8.00|
|I012|001|LIVRO DIÁRIO COM ESCRITURAÇÃO RESUMIDA|0||
|I015|1.01.01.01|
|I015|1.05.05.05|
|I015|1.07.07.07|
|I015|1.09.09.09|
|I030|TERMO DE ABERTURA|001|RAZAO_AUXILIAR_DAS_SUBCONTAS|99|EMPRESA TESTE LIVRO
RAZAO AUXILIAR||11111111000191|15021978||BRASILIA|31122020|
|I050|01012015|01|S|1|1.01.01.01||Ativo Sintética 1|
|I050|01012015|01|S|1|1.05.05.05||Ativo Sintética 2|
|I050|01012015|01|S|1|1.07.07.07||Ativo Sintética 3|
|I050|01012015|01|S|1|1.09.09.09||Ativo Sintética 4|
|I500|4|
142
O Histórico da digitalização da Receita Federal do Brasil (RFB) e o desenvolvimento do Sistema Público de Escrituração
Digital (Sped)
143
AUTOATIVIDADE
144
4. A digitalização dos livros contábeis no Sped é um processo que ocorre
em etapas, colabora na escrituração contábil, mas é regulamentada por legislação.
Existem condições para a substituição dos livros enviados ao Sped. Explique as
condições da substituição dos livros remetidos ao Sped.
145
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
146
TÓPICO 3
UNIDADE 3
147
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
útil de julho do ano seguinte da escrituração no Sped, exceto casos de fusão, cisão,
incorporação ou extinção; se ocorrer de janeiro a abril, o prazo é o último dia
útil do mês de julho do ano da escrituração. Se acontecer no período de maio a
dezembro, o prazo é o último dia útil do terceiro mês após o evento (BRASIL,
2021a, on-line).
E
IMPORTANT
148
Apresentação das legislações e estatísticas de escrituração contábil digital.
149
UNIDADE 3 O Sistema Público de Escrituração Contábil – Sped (Icms e Ipi, Contribuições, Contábil e Fiscal)
150
Apresentação das legislações e estatísticas de escrituração contábil digital.
ATENCAO
151
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152
Apresentação das legislações e estatísticas de escrituração contábil digital.
153
AUTOATIVIDADE
154
3. A Escrituração Fiscal Digital (EFD) executada no Sistema Público
de Escrituração Digital (SPED) utiliza um programa que é permanentemente
atualizado e existem alterações nas alíquotas dos tributos. O programa versão
7.0.4 da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) passou por uma modificação na
alíquota da Contribuição Social de Lucro Líquido (CSLL) para um patamar:
a. igual a 40%.
b. igual a 10%.
c. igual a 20%.
d. igual a 30%.
155
RESUMO
O aluno(a) adquiriu conhecimentos, nesta unidade, a respeito do Sistema
Público de Escrituração Digital (SPED), a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a
Escrituração Fiscal Digital (EFD). Portanto, o estudante será capaz de compreender
os seguintes conhecimentos:
CHAMADA
156
REFERÊNCIAS
BÄCHTOLD, C. Contabilidade Básica. Curitiba: Instituto Federal do Paraná,
2011.
157
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. CPC 32 – Tributos sobre
o Lucro. Brasília, DF: CPC, 2009. Disponível em: http://www.cpc.org.br/CPC/
Documentos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=63. Acesso em: 30
jul. 2021.