TALLER DE AJUSTE CONTABLE POR INFLACIÓN

REEXPRESIÓN DE ESTADOS CONTABLES. PRIMER EJERCICIO DE

APLICACIÓN RT N° 6 – Res. JG 539/181
A. La empresa

Benicio S.A. es una empresa comercial que cierra su ejercicio económico el 31/12 de cada año.
Inició su actividad en febrero de 2012. A efectos simplificadores se supone que no está alcanzada
por el impuesto a las ganancias. Optó por la aplicación de la RT 41 segunda parte (Entes Pequeños)
ya que la venta del ejercicio 2017 fue menor a $ 29.524.264. Al cierre del ejercicio 2018 aplica la
RT 6 y Res C. D. 107/18 (T.O.: Anexo Res. M. D. 16/2019)

B. Objetivo

El objetivo de este trabajo es la aplicación de la RT 6 con la opción establecida por la Res. C. D.

107/18 (T.O.) que permite no retrotraerse dos años para determinar la fecha de transición.

Para ello se realizará:

a) Determinación del patrimonio neto (PN) al inicio del ejercicio, en moneda de inicio
(31/12/2017).

b) Aplicación del resto del proceso de reexpresión al cierre del ejercicio (31/12/2018).

c) Armado de los estados contables, incluyendo el estado de situación patrimonial comparativo.

C. Datos

I) PN al inicio del ejercicio (31/12/2017)

1. Saldos al 31/12/2017, en moneda heterogénea, son:

Rubros Debe ($) Haber ($)
Caja y bancos 125.000
Créditos 50.000
Bienes de cambio 110.000
Bienes de uso 840.000
Depreciación Acumulada de bienes de uso 40.000
Deudas comerciales 35.000
Capital 200.000
Reserva legal 40.000
Resultados no asignados 810.000
Total 1.125.000 1.125.000

2. Bienes de cambio

1
Guía de aplicación de las normas contables sobre ajuste por inflación (RT 6 y NIC 29) – Tercera Parte. Ejercicio N°
4. Consejo Elaborador de Normas de Contabilidad y Auditoría (CENCyA) de la Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE).
1
 Se miden al costo de reposición.

3. Bienes de uso

El detalle de su composición es el siguiente:

Rubro Fecha de Valor de Criterio de medición
origen origen ($)
Muebles y útiles e 10/2014 120.000 Costo menos depreciación acumulada
Instalaciones
Terrenos 08/2016 200.000 Costo
Edificios 08/2016 520.000 Costo menos depreciación acumulada

Depreciaciones de los bienes de uso:

Clase Depreciación
Del Ejercicio ($) Acumulada ($) Método
Muebles y Útiles e Instalaciones 5.000 20.000 Lineal
Edificios 10.000 20.000 Lineal

4. Capital

Está compuesto de 20.000 acciones ordinarias de valor nominal 10 $/cada una, suscriptas
e integradas en febrero de 2012.

5. Índices y coeficientes de la RT 6 a utilizar:

Mes/Año Índices Coeficientes
al 31/12/17 al 31/12/18
Febrero/2012 38,8182 3,2149 4,7466
Octubre/2014 62,2371 2,0052 2,9605
Agosto/2016 97,1531 1,2845 1,8965
Diciembre/2017 124,7956 1,0000 1,4765
Enero/2018 126,9887 1,4510
Febrero/2018 130,0606 1,4167
Marzo/2018 133,1054 1,3843
Abril/2018 136,7512 1,3474
Mayo/2018 139,5893 1,3200
Junio/2018 144,8053 1,2724
Julio/2018 149,2966 1,2342
Agosto/2018 155,1034 1,1880
Septiembre/2018 165,2383 1,1151
Octubre/2018 174,1473 1,0580
Noviembre/2018 179,6388 1,0257
Diciembre/2018 184,2552 1,0000

II) Movimientos ocurridos durante el ejercicio cerrado el 31/12/2018

Los movimientos del ejercicio fueron los siguientes:

1. El 31/01/2018 se cobró el crédito de $ 50.000 en efectivo, más $ 5.000 de intereses que

se devengaron durante enero/2018.
2
2. El 28/02/2018 se pagó en efectivo la deuda comercial que se poseía de $ 35.000 más
intereses de $ 2.856 (que fueron devengados $ 1.400 en enero y $ 1.456 en febrero).

3. El 26/03/2018 se reúne la Asamblea de Accionistas y decide distribuir de la siguiente

forma:

- Reserva legal: $ 1.500

- Dividendos en efectivo: $ 70.000. Se pusieron a disposición el mismo día de la

Asamblea.

4. El 30/04/2018 se pagaron totalmente los dividendos en efectivo.

5. El 30/05/2018 se venden mercaderías en efectivo por $ 180.000. El valor resultante de la

salida de bienes de cambio (PEPS-FIFO) para esta venta es de $ 50.000.

6. El 31/05/2018 se compran mercaderías en efectivo por $ 100.000.

7. El 27/07/2018 se venden mercaderías en efectivo por $ 210.000. El valor resultante de la

salida de bienes de cambio (PEPS-FIFO) para esta venta es de $ 80.000 (de partidas cuya
fecha de origen es diciembre/2017 $ 60.000 y de partidas cuya fecha de origen es
mayo/2018 $ 20.000).

8. Al 31/12/2018

Costo de reposición de los bienes de cambio en existencia: $ 92.000. El valor histórico de

los bienes de cambio es de $ 80.000 y provienen de las partidas ingresadas en mayo/2018.

9. Saldos al 31/12/2018 (valores sin ajustar):

Rubro Debe ($) Haber ($)
Caja y bancos 362.144
Bienes de cambio 92.000
Bienes de uso 840.000
Depreciación acumulada de bienes de uso 55.000
Capital 200.000
Reserva legal 41.500
Resultados no asignados 738.500
Ventas 390.000
Costo de ventas 173.000
Depreciaciones bienes de uso 15.000
Resultados por tenencia bienes de cambio 55.000
Intereses ganados 5.000
Intereses perdidos 2.856
Total 1.485.000 1.485.000

3
 Registraciones contables del ajuste por inflación

Asiento de Ajuste por Inflación por los ejercicios anteriores (01/01/2018):

Muebles y Útiles e Instalaciones 120.620

Terrenos 56.905
Edificios 147.953
a Dep. Ac. MyÚ e Instalaciones 20.103
a Dep. Ac. Edificios 5.691
a Ajuste del capital 442.975
Resultados no asignados 143.291

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

En moneda homogénea al 31/12/2017
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y bancos 125.000 Deudas Comerciales 35.000
Créditos por ventas 50.000
Bienes de cambio 110.000
Total del Activo Corriente 285.000 Total del Pasivo Corriente 35.000
Activo no Corriente Pasivo no Corriente
Bienes de uso 1.099.684
Total del Pasivo no Corriente 0
Total del Pasivo
Total del Activo no Corriente 1.099.684 Patrimonio Neto 1.349.684
Total Activo 1.384.684 Total Pasivo + PN 1.384.684

Asiento de Ajuste por Inflación: Ejercicio actual (31/12/2018):

Muebles y Útiles e Instalaciones 114.645

Terrenos 122.404
Edificios 318.250
a Depreciación Ac. MyÚ e 19.107
Instalaciones
a Depreciación Ac. Edificios 12.240
a Ajuste del capital 306.349
a Reserva legal 19.058
a Reserva legal 715
a Resultados no asignados 290.043
a Ventas 106.768
Costo de ventas 84.408
a Intereses ganados 2.255
Intereses perdidos 1.238
RECPAM (*) 115.591
(*) Resultados por Exposición al Cambio en el Poder Adquisitivo de la Moneda (ex REI)

4
5
 BENICIO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
En moneda homogénea al 31 de diciembre de 2018
Presentado en forma comparativa

al 31/12/2018 al 31/12/2017 al 31/12/2018 al 31/12/2017

$ $ $ $
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 362.144 184.557 Deudas comerciales 0 51.676
Créditos 0 73.823
Bienes de cambio 92.000 162.410
Total del Activo Corriente 454.144 420.790 Total del Pasivo Corriente 0 51.676
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Bienes de uso 1.589.867 1.623.635
Total del Pasivo no Corriente 0 0
Total del Pasivo 0 51.676
Total del Activo no Corriente 1.589.867 1.623.635 PATRIMONIO NETO (según estado) 2.044.011 1.992.749
Total del Activo 2.044.011 2.044.425 Total del pasivo y patrimonio neto 2.044.011 2.044.425

6
 BENICIO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
En moneda homogénea al 31 de diciembre de 2018

$
Ingresos por ventas 496.768

Costo de ventas (214.408)

Depreciaciones de bienes de uso (33.768)

Resultados financieros y por tenencia (incluye RECPAM) (100.430)

Ganancia (pérdida) antes del impuesto a las ganancias 148.162

Impuesto a las ganancias 0

Ganancia (pérdida) neta del ejercicio 148.162

7
 BENICIO S.A.
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
En moneda homogénea al 31 de diciembre de 2018

Aportes de los propietarios Resultados acumulados Total del

Ganancias reservadas Resultados Total patrimonio
Conceptos Capital Ajustes del Total Reserva Reserva Total no neto
suscripto capital legal facultativa Asignados
$ $ $ $ $ $ $ $ $
Saldos al inicio 200.000 749.324 949.324 59.058 0 59.058 984.367 1.043.425 1.992.749
Distribución de AGO del
26/03/2018:
• Reserva legal 2.215 2.215 (2.215) 0
• Dividendos en efectivo (96.900) (96.900) (96.900)
Resultado del ejercicio 148.162 148.162 148.162
Saldos al cierre 200.000 749.324 949.324 61.273 0 61.273 1.033.414 1.094.687 2.044.011

8
 BENICIO S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método Directo)
En moneda homogénea al 31 de diciembre de 2018

$
VARIACIONES DEL EFECTIVO
Efectivo al inicio del ejercicio 184.557
Efectivo al cierre del ejercicio 362.144
Aumento (Disminución) neta del efectivo 177.587

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVO

Actividades operativas
Cobro de créditos 569.317
Pago a proveedores de bienes y servicios (181.582)
Cobro de intereses 7.255
Pago de intereses (4.046)
RECPAM del efectivo (119.040)
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas 271.903
Actividades de inversión

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión 0
Actividades de financiación
Pago de dividendos (94.316)
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación (94.316)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETA DEL EFECTIVO 177.587

Opción simplificada para todo tipo de entes, excepto las entidades sin fines de lucro y las
cooperativas (que no sean ni pequeñas ni medianas)
$
VARIACIONES DEL EFECTIVO
Efectivo al inicio del ejercicio 184.557
Efectivo al cierre del ejercicio 362.144
Aumento (Disminución) neta del efectivo 177.587

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVO

Actividades operativas

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas 271.903
Actividades de inversión

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión 0

Actividades de financiación

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación (94.316)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETA DEL EFECTIVO 177.587