WEEK 8 - VENNOOTSCHAPSBELASTING

Vraag 1
1. Op welke gronden zal de Belastingdienst vorenstaande transactie mogelijk ter discussie
stellen?
Is er sprake van zakelijke huur? Of is er sprake van privé-belangen? Sanne heeft
aanmerkelijk belang (art.4.6) en volgens de terbeschikkingstellingsregeling zal een deel
belast worden (art.3.92). Er is sprake van een verkapte dividenduitkering omdat er
maandelijks meer aan huur betaald wordt dan rationeel. Het zakelijke deel mag dus
gewoon als huur uitbetaald worden, het overige deel zal als een verkapte
dividenduitkering betaald worden.

2. Bij wie ligt de bewijslast om voornoemde transactie mogelijk te corrigeren?

Bij de belastingdienst. De hoofdregel binnen het fiscaal recht is degene die stelt, moet
bewijzen.

3. Hoe werkt het bovenstaande rekenkundig uit op het moment dat de transactie inderdaad
wordt gecorrigeerd?
€3.000 ter beschikking regeling box 1, tevens aftrekbare kosten voor de bv.
€2.000 verkapte dividenduitkering box 2, want regulier voordeel uit aanmerkelijk belang.

4. Wat is de totale belastingdruk (dus van zowel de BV als van Sanne gezamenlijk)? U mag
hierbij de algemene heffingskorting en arbeidskorting alsmede de gegevens van onderdelen 1
t/m 3 negeren?
Omzet bv €100.000
Salaris Sanne -/- €50.000
Belastbaar bedrag bv €50.000

1. Vpb: €50.000 x 19% = €9.500

2. Winst na belasting: €50.000 - €9.500 = €40.500 (=dividenduitkering)
€40.500 x 25% (AB) = 10.125
3. IB/PVV over salaris van 50.000:
€20.384 x 36,65% = 7.470
€29.616 x 38,10% = 11.283
Totaal: €18.753
4. Totale belasting: €9.500 + €10.125 + €18.753 = €38.378 (belastingdruk is 38,38%)

5. Hoe worden de huurinkomsten in de belastingheffing betrokken bij Sanne?

Dit wordt belast via de TBS-regeling in Box 1 (Art. 3.92). Alleen de werkelijke
huurinkomsten oftewel €3.000

6. Noem een situatie waarbij er, ondanks dat er geen sprake is van een 5% belang in een BV of
NV, toch sprake is van een aanmerkelijk belang.
Als een direct verbonden familielid samen met jou opgeteld meer dan 5% aandelen in een
BV of NV heeft dan is het mogelijk om een aanmerkelijk belang te hebben. Het maakt
hierbij dus niet uit of je 1% of 4% hebt. Als het maar samen bij elkaar opgeteld meer dan
5% is. Meetrekregeling (art. 4.10)

7. Is het bij de beslissing om dividend uit te keren alleen nodig dat er sprake is van winst of
moet er nog met meer zaken rekening worden gehouden?
Er moet worden voldaan aan de twee juridische voorwaarden: Uitkeringstest &
Balanstest.

Vraag 2
1. Welke dividenduitkering moet Martijn Music Productions B.V. doen om netto € 300.000 over
te houden en hoe verloopt de belastingheffing bij Martijn Music Productions B.V. en Martijn in
verband met deze dividenduitkering?
De aanmerkelijk belang heffing is 25% dus €300.000 is 75%. Hij moet dus dus
€300.000 / 75 x 100 = €400.000 aan dividend uitkeren om de boot te kunnen kopen.

2. Wat zijn de gevolgen voor Martijn Music Productions BV en Martijn inzake het feit dat Martijn
Music Productions BV de vliegtickets betaalt voor Martijn en Nathalie?
Het vliegticket van Martijn zal zakelijk worden geboekt aangezien die betrekking heeft bij
de werkzaamheden van het bedrijf, maar de ticket van Nathalie zal gezien worden als
verkapte dividenduitkering omdat dit ticket als doel heeft in persoonlijke belangen te
voorzien. (Meerdere antwoorden mogelijk, soms grijs gebied)

3. Wat zijn de gevolgen van deze verkoop voor Martijn en Ramon?

Wat er veranderd is is dat Martijn niet meer volledig eigenaar is van de B.V. aangezien nu
10% van de aandelen in het bezit zijn van Ramon. Ook krijgt Ramon een aanmerkelijk
belang. Martijn krijgt een vervreemdingsvoordeel (Overdrachtsprijs - Verkrijgingsprijs).
€18.000 x 0,1 = €1.800
€200.000 - €1.800 = €198.200. Dit is het vervreemdingsvoordeel. Hierover moet 25%
belasting worden betaald dus €198.200 x 0,25 = €49.550

4. Wat zouden de gevolgen voor Martijn zijn geweest als hij de aandelen niet zou hebben
verkocht, maar geschonken zou hebben aan Ramon?
Artikel 4.22, bij vervreemding zonder tegenprestatie zal gekeken worden naar de waarde
binnen het economisch verkeer. De waarde van de aandelen blijven dan dus €200.000.
Verder is het sommetje hetzelfde als bij de vorige opgave. Vervolgens moet hierover
schenkingsbelasting worden betaald bij Ramon.

(Op het moment van schenken moet op het verzoek van de gezamenlijk belanghebbende
een deel van de overdrachtsprijs niet als vervreemding aangemerkt.Voordeel: dit zorgt
voor een lagere belasting bij de verkoper, nadeel: in de toekomst zal de verkrijger meer
aan belasting moeten betalen (mits in beide gevallen de verkoopprijs hoger is dan de
verkrijgingsprijs)).
5. Wat zijn de gevolgen van bovenstaande transactie voor Martijn Music Productions BV
enerzijds en voor Martijn in de AB-sfeer anderzijds?
( De huurkosten nemen af aangezien Martijn Music Productions BV nu het pand bezit en
dus geen huur meer hoeft te betalen. Hierdoor neemt de winst toe. Anderzijds is het pand
voor een bedrag lager dan de werkelijke waarde verkocht. Hierdoor wordt het gedeelte
dat niet betaald is van de werkelijke waarde gezien als een privé-onttrekking. (TBS-
regeling?) )

Sprake van Informele kapitaalstorting (bevoordeling van de bv (tegenovergestelde

eigenlijk van een verkapte dividenduitkering). Dit is omdat het pand hier tegen een lager
bedrag dan de werkelijke waarde verkocht wordt en dus in het voordeel van de
vennootschap.

Vraag 3
1. Wat zou de fiscale reden zijn voor Patrick om geen salaris meer te willen ontvangen?
Patrick zou de keuze kunnen maken om geen salaris te ontvangen aangezien hij op die
manier niet in box 1 belast zou worden (inkomstenbelasting), maar in plaats daarvan in
box 2 door zijn aanmerkelijk belang. Dit tarief zou voor hem gunstiger uit kunnen pakken.

2. Wat is het fiscale gevolg als Patrick besluit om geen salaris meer te ontvangen uit zijn
dienstbetrekking bij Machinefabriek PH Holding BV?
Aangezien Patrick de enig aandeelhouder is binnen de bv wordt hij gezien als een
directeur-grootaandeelhouder (DGA). Dit houdt in dat hij volgens artikel 12a wet LB
verplicht is zichzelf een minimum bedrag aan loon uit te keren van €45.000. Hierover zal
hij dus inkomstenbelasting moeten betalen. De rest van de eventuele winst die hij uit het
bedrijf haalt voor privégebruik zal belast worden in box 2.