Professional Documents
Culture Documents
Establecerse en Espaa
Establecer una empresa en Espaa es sencillo. Los tipos de empresas se encuentran en lnea con las existentes en los pases OCDE y existe adems una amplia gama de posibilidades, capaces de responder a las necesidades de los diferentes tipos de inversores que deseen invertir en Espaa, o desde Espaa.
Al margen de lo anterior, es de destacar la liberalizacin prcticamente total que rige en materia de inversiones extranjeras y de control de cambios, en lnea con la normativa de la UE. En este captulo se describen los aspectos bsicos de las principales frmulas para invertir en Espaa, as como los trmites esenciales que el inversor extranjero debe cumplir tanto para constituir como para poner en funcionamiento cada una de las mismas.
Establecerse en Espaa
!
Gua de negocios en Espaa Establecerse en Espaa 2
2
3 4 5 6 11 14 21 25
1. Introduccin 2. Diferentes formas de operar en Espaa 3. Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.) y Nmero de Identidad de Extranjeros (N.I.E.) 4. Constitucin de una sociedad 5. Apertura de sucursal 6. Otras formas de operar en Espaa 7. Otras formas de invertir en Espaa 8. Resolucin de disputas
1.Introduccin
FRANCIA
La Corua Santiago de Compostela Pontevedra Lugo Santander Oviedo
Asturias
Bilbao
San Sebastin
Cantabria
Galicia
Orense Len Palencia Burgos
Pas Vasco
Vitoria Logroo
Pamplona
Navarra
Huesca Lrida Zaragoza
La Rioja
Castilla y Len
Zamora Salamanca Valladolid Segovia
Catalua
Tarragona
Gerona
Soria
Aragn
Madrid Guadalajara Teruel
Barcelona
vila
Comunidad de Madrid
Toledo
PORTUGAL
Cceres Badajoz
Cuenca
Palma De Mallorca
Extremadura
Mrida
Castilla - La Mancha
Ciudad Real Albacete
Comunidad Valenciana
Baleares
Murcia
Murcia
Andaluca
Granada
Cdiz
Mlaga
Almera
Ceuta
Melilla
MARRUECOS
Canarias
1.INTRODUCCIN
Este Captulo analiza, desde un punto de vista muy prctico, las principales alternativas existentes en Espaa a disposicin del inversor extranjero para establecerse, as como los principales pasos, costes y obligaciones legales para su realizacin. En cuanto a las formas de hacer negocios o establecerse en Espaa, se analizan diversas alternativas, desde el establecimiento de un negocio por cuenta propia, ya sea a travs de la constitucin de una sociedad o mediante la apertura de una sucursal, hasta la formacin de una joint venture con otro u otros empresarios ya establecidos. Tambin se analizan otras formas de canalizar la inversin sin necesidad de presencia fsica, mediante acuerdos de distribucin, de agencia, de comisin o de franquicia. Se detallan en este Captulo los pasos requeridos para llevar a cabo los siguientes tipos de inversiones: Constitucin de una sociedad annima y apertura de una sucursal en Espaa (apartados 3 y 4). Adquisicin de acciones de una sociedad espaola ya existente (apartado 6.1). Adquisicin de bienes inmuebles situados en Espaa (apartado 6.2). Por ltimo, este Captulo contiene un ultimo epgrafe relativo a la resolucin de disputas en Espaa, ya sea a travs procedimientos judiciales o del arbitraje, que est siendo considerado como una alternativa real y eficaz para la resolucin de conflictos.
1 2
http://www.mir.es/ http://www.policia.es/
4.1.Trmites legales
El ejemplo que sigue a continuacin es el de la constitucin de una sociedad annima mediante aportaciones dinerarias. El acto formal de constitucin se celebra ante un notario que otorga la correspondiente escritura pblica de constitucin. El capital social debe ser suscrito en su totalidad, debiendo desembolsarse al menos en un 25% en el momento de la constitucin; el 75% restante debe desembolsarse dentro del perodo contemplado en los estatutos. El capital social mnimo que se exige es de 60.102 euros (por el contrario, en el caso de la S.L. es tan slo de 3.006 euros, cantidad que debe ser desembolsada en su totalidad en el momento de la constitucin). Los requisitos bsicos para constituir una sociedad annima son los siguientes: Emisin por el Registro Mercantil Central3 de un certificado de reserva de denominacin para la nueva sociedad. Este paso debe preceder a todos los dems a fin de garantizar que el nombre propuesto pueda utilizarse. La reserva de denominacin tiene una duracin de seis meses contados desde la fecha de expedicin. Suscripcin por parte de los futuros accionistas de un acuerdo de voluntades de constitucin de la nueva sociedad. El contenido mnimo de dicho acuerdo es el siguiente: (a) tipo de sociedad mercantil que se va a constituir, (b) objeto social de dicha sociedad, (c) el capital social inicial y (d) el domicilio social. No obstante, la suscripcin de dicho documento se realiza a los meros efectos de la obtencin del N.I.F. provisional de la nueva sociedad, por lo que los trminos contenidos en dicho acuerdo podran ser modificados en la escritura de constitucin. Obtencin del N.I.F.4 provisional de la nueva sociedad. Es una formalidad necesaria para el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (vase ms adelante) y la inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil. El trmite, que es gratuito, consiste en presentar un impreso especfico acompaado de cierta documentacin (entre ella, el acuerdo de voluntades de los socios de constituir una sociedad) ante las autoridades competentes, concedindose automticamente un nmero provisional. Una vez que la sociedad ha sido inscrita en el Registro Mercantil, deber obtenerse el N.I.F. definitivo dentro de un plazo mximo de seis meses desde la obtencin del N.I.F. provisional.
http://www.rmc.es/ El N.I.F. C.I.F. se solicita ante la Delegacin de Hacienda correspondiente al domicilio de la empresa (http://www.aeat.es).
4
Sin embargo, la administracin espaola exige para expedir el N.I.F. definitivo de una sociedad, el cumplimiento de los trmites relativos a la obtencin de los N.I.F. y N.I.E. de los administradores y socios extranjeros de la sociedad, tal y como se detalla en el anterior apartado 3 del Captulo 2. Otorgamiento de la escritura pblica de constitucin de la sociedad ante notario. Acreditacin de la identidad de los socios fundadores. El notario exigir a las personas que comparecen ante l que acrediten: (i) su identidad; (ii) un poder notarial (en su caso) para representar a un tercero en cuyo nombre alguna de ellas comparezca; (iii) justificacin de la aportacin y del medio de pago de la misma (en su caso); (iv) certificado de autorizacin para el uso del nombre emitido por el Registro Mercantil (vase anteriormente), y (v) el impreso (para su firma por el notario, en su caso) de declaracin a posteriori de la inversin extranjera ante el Registro de Inversiones Extranjeras de la Direccin General de Comercio e Inversiones (D.G.C.I.") del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (vase el apartado 8 del Captulo 1 para informacin ms detallada). Asimismo, es necesario facilitar al notario los estatutos de la sociedad. Si algn accionista es representado en el acto de la constitucin, el poder notarial utilizado debe ser suficiente y, en caso de haberse otorgado en el extranjero, debe estar debidamente legalizado. Existen dos procedimientos principales para dicha legalizacin: Otorgar el poder notarial ante cnsul espaol en el pas del inversor extranjero. El inversor extranjero tendra que comparecer ante un cnsul espaol en el extranjero, acreditar su identidad y otorgar el correspondiente poder notarial. Si el accionista extranjero no es una persona fsica sino una sociedad, la persona que comparezca ante el cnsul deber acreditar, adems de su identidad, su capacidad para otorgar, en nombre y por cuenta del accionista, el poder notarial en favor de la persona designada. El cnsul espaol exigir la presentacin de toda la documentacin que considere necesaria y proceder a otorgar una escritura pblica de apoderamiento, en espaol, a favor de la persona designada. Este poder notarial podr usarse directamente en Espaa. Otorgar el poder notarial ante fedatario pblico extranjero. En este caso, el inversor extranjero comparecera ante el fedatario pblico y, una vez acreditada su identidad, otorgara el correspondiente poder notarial. Si el inversor extranjero fuera una sociedad, su representante formalizar el poder notarial en presencia del fedatario, quien certificara el documento y la identidad y capacidad del representante del inversor extranjero para otorgar el poder. Adems, la firma del fedatario extranjero tendra que ser legalizada a continuacin (bien mediante el procedimiento de la apostilla aprobado por la Convencin de La Haya de 5 de octubre de 1961 o bien a travs de un cnsul espaol en el extranjero). De acuerdo con este segundo procedimiento, el poder normalmente se redactara en el idioma del fedatario interviniente. Por este motivo, habra que obtener posteriormente una traduccin jurada al espaol.
El pago de la aportacin dineraria puede justificarse a travs de la correspondiente documentacin bancaria que deber entregarse al notario que intervenga en el acto de constitucin de la sociedad. A este respecto, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con la legislacin laboral espaola, los nacionales de pases no comunitarios que pretendan trabajar en Espaa deben obtener previamente una autorizacin de trabajo y residencia y un visado especial para trabajar. Las autoridades laborales espaolas conceden diferentes tipos de autorizaciones de trabajo en funcin del tipo de trabajo y de su duracin. (Para ms informacin en relacin con visados y autorizaciones de trabajo y residencia, vase el Captulo 5). Cuando el extranjero ha residido legalmente de forma continuada en Espaa durante cinco aos renovando sus autorizaciones de trabajo y residencia (ya sea por cuenta propia o por cuenta ajena) puede obtener una autorizacin de residencia de larga duracin. Una vez obtenida esta autorizacin, el trabajador deber solicitar una tarjeta de identidad de extranjero, que se renovar cada cinco aos. Los nacionales de otros Estados Miembros de la Unin Europea, Espacio nico Europeo y Suiza no precisan obtener una autorizacin de trabajo como trabajador por cuenta ajena o propia, ya que la normativa de la UE sobre libre circulacin de trabajadores es de plena aplicacin, teniendo derecho a acceder a cualquier actividad, tanto por cuenta ajena como por cuenta propia, en las mismas condiciones que los nacionales espaoles. Los trabajadores por cuenta propia o ajena, los estudiantes o beneficiarios del derecho a residir con carcter permanente, siempre y cuando sean nacionales de los Estados miembros de la Unin Europea o de otros Estados parte en el Acuerdo sobre el Espacio Econmico Europeo, pueden residir en Espaa sin necesidad de tarjeta de residencia. Bastar el hecho de ser titulares de un documento de identidad o un pasaporte nacional vlido y en vigor si bien debern registrarse en el correspondiente Registro de Extranjeros (para el caso de estancias superiores a tres meses). Los familiares de los ciudadanos comunitarios podrn residir en Espaa sin necesidad de obtencin de autorizacin de residencia y trabajo, si bien habrn de solicitar una tarjeta de familiar de ciudadano de la unin. Para el caso de los restantes extranjeros en rgimen comunitario, deber obtenerse una tarjeta de residencia. Pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Debe presentarse un impreso especfico dentro de un plazo mximo de 30 das hbiles desde la constitucin. Tambin es ste un requisito necesario para la inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil. (Vase el apartado 2.7 del Captulo 3 para informacin ms detallada). Inscripcin en el Registro Mercantil. Una vez cumplimentados los pasos anteriores, la escritura pblica de constitucin de la sociedad debe presentarse ante el Registro Mercantil para la inscripcin de sta. Declaracin posterior de la inversin a la D.G.C.I. En ciertos casos, limitados fundamentalmente a los supuestos de inversiones extranjeras procedentes de territorios o pases considerados parasos fiscales, habr que realizar declaracin previa. (Vase el apartado 8 del Captulo 1 para informacin ms detallada).
Gua de negocios en Espaa Establecerse en Espaa 8
Alta a efectos del Impuesto sobre Actividades Econmicas. En el mismo impreso que se presente para solicitar la obtencin del nmero de identificacin fiscal, las sociedades que se constituyan indicarn la descripcin de la actividad que van a desarrollar, y el motivo por el que estn exentas de este impuesto (las sociedades que inicien una actividad estn exentas de este impuesto durante los dos primeros perodos impositivos en que desarrollen la misma). Este trmite debe realizarse antes de que la compaa inicie sus actividades. Alta a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido (I.V.A.). (Vase el apartado 2.6 del Captulo 3 para informacin ms detallada). Obtencin de la licencia de apertura ante el ayuntamiento correspondiente. Alta a efectos de Seguridad Social5 y de seguros de accidentes laborales, y alta de los empleados en la Seguridad Social. (Ver apartado 11 del Captulo 5, para informacin ms detallada). Cumplimiento de ciertos trmites ante la Delegacin Provincial del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales6. En el Grfico 1 se pueden ver los principales pasos a dar para la constitucin de una sociedad annima mediante aportaciones dinerarias.
Grfico 1
TRMITES PREVIOS
http://www.seg-social.es/ http://www.mtas.es/
La constitucin de una Sociedad Annima, por regla general, se realiza en un plazo de entre 6 y 8 semanas. Para ms informacin, consultar en www.investinspain.org o en la web www.ipyme.org. Asimismo, se puede consultar la denominada ventanilla nica empresarial, que tiene por objeto apoyar a los emprendedores y ofrece servicios integrados de tramitacin y asesoramiento en www.vue.es.
4.2.Costes
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales a un tipo del 1% sobre el importe del capital (Ver epgrafe 2.7 del Captulo 3). Arancel del notario por su intervencin en la constitucin, que se aplica de acuerdo con una escala en funcin del importe de capital. A efectos orientativos, el arancel asciende a 90 euros para los primeros 6.010 euros, aplicndose luego unos tipos que oscilan entre el 0,45% y el 0,03% para importes que sean inferiores a 6.010.121 euros. Por lo que excede de 6.010.121 euros el notario recibir la cantidad que libremente acuerde con las partes otorgantes. Arancel por el registro de la sociedad en el Registro Mercantil. Existe una escala oficial que oscila entre 6,01 euros para los primeros 3.005 euros, aplicndose luego unos tipos que varan desde el 0,10% hasta el 0,005% para capitales superiores a los 6.010.121 euros. En todo caso, el arancel global aplicable no podr superar los 2.181 euros. Licencia de apertura. Es un impuesto municipal que se paga una sola vez, y generalmente, de cuanta relativamente baja. Otros gastos (por ejemplo, honorarios profesionales), de difcil cuantificacin.
5.Apertura de sucursal
5.APERTURA DE SUCURSAL
En trminos generales, los requisitos, trmites formales y costes relacionados con la apertura de una sucursal en Espaa de una sociedad extranjera son muy similares a los de la constitucin de una filial (como sociedad). Se resumen a continuacin los pasos legales y los costes ms importantes, destacando las diferencias principales respecto de la constitucin de una filial.
Cuadro 2
Pas UE (1)
Filial: Beneficio filial espaola I.S. espaol (30%) (2) Dividendo Retencin Impuesto total en Espaa Sucursal: Beneficio sucursal espaola I.S. espaol (30%) (2) Beneficio repatriado Retencin Impuesto total en Espaa
100 30 70 (4) 30
100 30 70 7 (5) 37
100 30 70 (4) 30
100 30 70 (6) 30
(1) Espaa tiene firmados convenios para evitar la doble imposicin con todos los pases de la UE salvo Chipre. (2) Existen tipos impositivos especiales para PYMEs (vase Captulo 3). (3) Retencin del 19%. (4) Exento, siempre que se cumplan ciertos requisitos. (5) El tipo de retencin sobre dividendos utilizado es el 10% (el ms comn en los convenios). (6) Se aplicara el impuesto sobre la repatriacin del beneficio de las sucursales si se previese en el correspondiente convenio (por ejemplo, EE.UU., Canad y Brasil).
10
http://www.meh.es http://www.registradores.org/
Prohibicin de poseer directa, o indirectamente, participaciones en sociedades que sean a su vez sus propios socios, salvo que la adquisicin de acciones o participaciones sea necesaria para el logro de su objeto. En este caso, las acciones o participaciones debern ser inmediatamente transferidas a sus miembros. Deben formalizarse en escritura pblica e inscribirse en el Registro Mercantil competente. Los socios de la A.I.E. respondern personal y solidariamente entre s por las deudas de aqulla. La responsabilidad de los socios es subsidiaria de la de la A.I.E. La obligacin principal de los socios consiste en contribuir al capital de la A.I.E. en la forma acordada y participar en sus gastos. Podemos distinguir dos rganos de gobierno dentro de una A.I.E.: la asamblea de socios y los administradores. Los administradores responden solidariamente de las obligaciones fiscales y de los daos causados a la agrupacin, salvo que demuestren haber actuado con la diligencia debida. Su regulacin legal se halla recogida, fundamentalmente, en la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Inters Econmico. En cuanto a la Agrupacin Europea de Inters Econmico (A.E.I.E.), posee tambin personalidad jurdica, gozando de las caractersticas reguladas por la el Reglamento Comunitario 2137/85, que contiene la normativa bsica aplicable a las A.E.I.E.s. 6.1.3.Cuentas en Participacin (C.E.P.) La esencia de esta modalidad asociativa, no sujeta a requisito de solemnidad alguno, consiste en una colaboracin financiera en virtud de la cual uno o ms empresarios (cuentapartcipe no gestor) se interesa en las operaciones de otro (cuentapartcipe gestor), contribuyendo a ellas con la parte del capital que convinieren, y hacindose partcipes de sus resultados prsperos o adversos en la proporcin que determinen. Las aportaciones, dinerarias o no, no tienen carcter de aportaciones al capital, representando nicamente el nacimiento de un derecho a favor del cuentapartcipe no gestor de participar en los resultados de la actividad de que se trate. Por ello, los inversores no gestores no son accionistas de la sociedad gestora. Segn lo dispuesto en el Cdigo de Comercio, este tipo de acuerdo no requiere ninguna solemnidad (escritura pblica o inscripcin en el Registro Mercantil), aunque, en la prctica, ambas partes suelen reflejarlo en una escritura pblica a efectos de prueba ante terceros. De acuerdo con la legislacin vigente, la remuneracin obtenida por el cuentapartcipe no gestor debe registrarse como un gasto del cuentapartcipe gestor. Este gasto es deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Por ltimo, la formalizacin de una C.E.P. en escritura pblica se considera una operacin societaria sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
Gua de negocios en Espaa Establecerse en Espaa 15
6.1.4.Joint ventures a travs de sociedades annimas o limitadas Un nmero significativo de joint ventures utilizan como vehculo las sociedades annimas y limitadas, por lo que recomendamos examinar las menciones hechas en otros apartados de esta Gua relativas a la constitucin, caractersticas bsicas y particularidades de los rganos sociales de las sociedades annimas y limitadas. (Vase los apartados siguientes de este Captulo y el Anexo I).
seleccionados en funcin de su capacidad para la comercializacin de productos tcnicamente complejos o para el mantenimiento de una imagen o una marca. Con respecto al tratamiento fiscal de los acuerdos de distribucin, los fabricantes no residentes y no establecidos en Espaa obtendrn un beneficio empresarial en Espaa por la venta de sus bienes a los distribuidores residentes, rendimiento que queda exento de tributacin en nuestro pas (para ms informacin vase el Captulo 3 sobre Sistema Fiscal). En cuanto al tratamiento fiscal de los propios distribuidores, ya sean personas fsicas o jurdicas residentes en Espaa (vase el Captulo 3 sobre Sistema Fiscal). 6.2.2.Contrato de agencia La Ley 12/1992, sobre el Contrato de Agencia, traspuso la Directiva 86/653/CEE al ordenamiento espaol y define el contrato de agencia en su artculo 1: "Por el contrato de agencia una persona natural o jurdica, denominada agente, se obliga frente a otra de manera continuada o estable, a cambio de una remuneracin, a promover actos u operaciones de comercio por cuenta ajena, o a promoverlos y concluirlos por cuenta y en nombre ajenos, como intermediario independiente, sin asumir, salvo pacto en contrario, el riesgo y ventura de tales operaciones." El agente es un intermediario independiente, que no acta en su nombre y por cuenta propia, sino en nombre y por cuenta de uno o ms empresarios. Es obligacin del agente, bien personalmente, o bien a travs de sus empleados, negociar y, si as lo contempla el contrato, concluir los acuerdos u operaciones comerciales que tuviera a su cargo en nombre del empresario. Se establecen, entre otras, las siguientes obligaciones: La prohibicin de subcontratar sus actividades salvo autorizacin expresa al efecto. El agente est autorizado a negociar los acuerdos u operaciones contenidos en su contrato pero nicamente puede concluirlos en nombre del empresario por cuya cuenta acta cuando haya sido autorizado expresamente para ello. Todo agente puede actuar en nombre de varios empresarios siempre que sea respecto de bienes o servicios que no sean idnticos o anlogos ya que, en ese caso, se requiere consentimiento expreso. Se pueden distinguir tres sistemas de remuneracin de los agentes: una cantidad fija, una comisin, o una combinacin de ambos. Los pactos de limitacin de la competencia (que restringen las actividades que pueden ser realizadas por el agente una vez que haya concluido el contrato de agencia), tienen un perodo de validez mxima de dos aos desde la terminacin de dicho contrato.
Son obligaciones de la empresa las siguientes: En sus relaciones con el agente debe actuar lealmente y de buena fe. Poner a disposicin del agente toda la documentacin necesaria para el ejercicio de su actividad. Procurar al agente todas las informaciones necesarias para la ejecucin del contrato. Satisfacer la remuneracin pactada. Aceptar o rechazar la operacin propuesta por el agente. Una de las notas esenciales del contrato de agencia es que el trabajo del agente debe ser siempre remunerado, la remuneracin puede consistir en una cantidad fija, en una comisin o en ambos sistema a la vez. Respecto al tratamiento fiscal, la clave consiste en determinar si el agente comercial constituye o no un establecimiento permanente en Espaa del principal, lo que depender, bsicamente, de si existe o no una relacin de dependencia entre ambos. En relacin con el rgimen tributario de los residentes y de los no residentes en Espaa, nos remitimos de nuevo al Captulo 3, seccin 2. 6.2.3.Contrato de comisin Es el mandato en virtud del cual el mandatario (comisionista) se obliga a realizar o participa en un acto o contrato mercantil por cuenta de otra persona (comitente). El comisionista puede actuar: En nombre propio, es decir, siendo l quien adquiere los derechos frente a los terceros con los que contrata y viceversa. En nombre del comitente, que es quien adquiere los derechos frente a terceros y stos contra l. Las principales obligaciones del comisionista son las siguientes: Proteger los intereses del comitente como si fueran propios, y desempear el encargo personalmente. El comisionista puede delegar sus funciones si est autorizado a ello y utilizar a sus propios empleados bajo su responsabilidad. Rendir cuentas de las cantidades que percibi en comisin y reintegrar el sobrante. Debe devolver las mercancas no vendidas. En general, no responde frente al comitente del cumplimiento del contrato por parte de un tercero que haya concertado con l, aunque este riesgo se puede asegurar con la comisin de garanta. Se prohbe al comisionista, salvo autorizacin del comitente, comprar para s o para otro lo que se le haya encomendado vender, y que venda lo que se le haya encargado comprar. A su vez, el comitente se obliga a satisfacer una comisin y a respetar los derechos de retencin y preferencia del comisionista. Los crditos del comisionista frente al comitente estn protegidos a
Gua de negocios en Espaa Establecerse en Espaa 18
travs del derecho de retencin sobre las mercancas y del derecho a cobrar su deuda con preferencia a los dems acreedores del importe de las mercancas vendidas. En transacciones efectuadas a travs de comisionistas, si el comitente es no residente y no establecido en Espaa, ste obtiene un beneficio empresarial en Espaa que est exento (para ms informacin nos remitimos al Captulo 3, apartado 2.3). En cuanto al rgimen fiscal del comisionista, ya sea persona fsica o jurdica residente en Espaa, (consltese el Captulo 3, apartado 2.3). 6.2.4.Diferencias y similitudes entre los contratos de agencia y de comisin La principal similitud entre estos dos contratos es que, en ambos casos, una persona fsica o jurdica se compromete a pagar a otra una cantidad por concertar la posibilidad de concluir una transaccin legal con un tercero, o por actuar como su intermediario en la conclusin de dicha transaccin. La principal diferencia consiste en que el contrato de agencia implica una relacin continuada o estable, mientras que el de comisin consiste en un compromiso ocasional. 6.2.5.Franquicia La franquicia es un sistema de comercializacin de productos y/o servicios y/o tecnologa, basado en una colaboracin estrecha y continua entre empresas independientes (el franquiciador y sus franquiciados individuales). En la franquicia, el franquiciador concede a sus franquiciados individuales, para un mercado determinado, el derecho, e impone la obligacin, de llevar un negocio o actividad mercantil que el primero venga desarrollando anteriormente con suficiente experiencia y xito, de conformidad con el concepto y el sistema definido por el franquiciador. Este derecho faculta y obliga al franquiciado, a cambio de una contraprestacin econmica directa, indirecta o ambas, a utilizar el nombre comercial y/o la marca de productos y/o servicios, el knowhow y los mtodos tcnicos y de negocio, que deber ser propio, sustancial y singular, los procedimientos, y otros derechos de propiedad industrial y/o intelectual del franquiciador, apoyado en la prestacin continua de asistencia comercial y tcnica, dentro del marco y por la duracin de un contrato de franquicia escrito y pactado entre las partes a tal efecto, y todo ello sin perjuicio de las facultades de supervisin del franquiciador que puedan establecerse contractualmente. No tendr necesariamente la consideracin de franquicia, el contrato de concesin mercantil o de distribucin en exclusiva, por el cual un empresario se compromete a adquirir en determinadas condiciones, productos normalmente de marca, a otro que le otorga una cierta exclusividad en una zona, y a revenderlos tambin bajo ciertas condiciones, as como a prestar a los compradores de estos productos asistencia una vez realizada la venta. Tampoco tendrn la consideracin de franquicia (i) la concesin de una licencia de fabricacin, (ii) la cesin de una marca registrada para utilizarla en una determinada zona, (iii) la transferencia de tecnologa, o (iv) la cesin de la utilizacin de una ensea o rtulo comercial. La legislacin espaola aplicable, es el Real Decreto 378/2003, que remite al Reglamento (CE) n 2790/1999, de 22 de diciembre, relativo a la aplicacin del apartado 3 del artculo 81 del Tratado a
Gua de negocios en Espaa Establecerse en Espaa 19
determinadas categoras de acuerdos verticales y prcticas concertadas y al Reglamento (CE) n1400/2002, de 31 de julio, para el sector de los vehculos de motor; y el Real Decreto 2485/1998, de 13 de abril, por el que se desarrolla el artculo 62 de la Ley 7/1996, de 15 de enero, de ordenacin del comercio minorista, relativo a la regulacin del rgimen de franquicia, y se crea el registro de franquiciadores, segn las modificaciones introducidas por el Real Decreto 419/2006, de 7 de abril. En Espaa existe la obligacin de inscribirse en un Registro de Franquiciadores de carcter pblico y naturaleza administrativa que depende orgnicamente de la Direccin General de Comercio Interior del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, con carcter previo al inicio de la actividad de franquicia, cuando se vaya a ejercer en el territorio de ms de una Comunidad Autnoma. As, siguiendo las modificaciones que introduce el ya mencionado Real Decreto 419/2006, dicho Registro se encargar, de inscribir a los franquiciadores a propuesta de las Comunidades Autnomas donde aquellos tengan su domicilio o directamente a solicitud del interesado, est domiciliado o no en Espaa, actualizar peridicamente la relacin de franquiciadores as como suministrar informacin y expedir las oportunas certificaciones acreditativas a los mismos. Por lo que se refiere a los distintos tipos de contratos de franquicia, cabe sealar los siguientes: la franquicia industrial (fabricacin de productos), la franquicia de distribucin (venta de productos) y la franquicia de servicios (referida a la prestacin de servicios). Entre las ventajas que ofrece un contrato de franquicia se encuentra el hecho de que, al ser estos acuerdos una forma de distribucin de los productos y/o prestacin de servicios, crean rpidamente una red de distribucin uniforme mediante inversiones limitadas. Tambin permite que los comerciantes independientes puedan establecer instalaciones ms rpidamente y con ms posibilidades de xito que si tuvieran que hacerlo por su cuenta sin la experiencia y ayuda del franquiciador. A la hora de establecer el contenido de los contratos de franquicia deben tenerse muy presentes los requisitos que establece la normativa sobre defensa de la competencia. Finalmente, en relacin con el rgimen fiscal de los acuerdos de franquicia, la naturaleza del pago que el franquiciado realiza al franquiciador debe ser cuidadosamente analizada, ya que puede ser considerada como un canon y como un rendimiento empresarial, o solamente como un canon, dependiendo de los diferentes servicios prestados y derechos otorgados. En cuanto al tratamiento fiscal del franquiciado, nos remitimos a la tributacin de entidades residentes contemplada en el Captulo 3, apartado 2.1. Segn los expertos la franquicia ha tenido en Espaa un crecimiento espectacular en los ltimos aos, pudiendo hablarse de un sistema de franquicias que est ya consolidado. En la UE, Espaa se sita casi al mismo nivel que Francia y Reino Unido, que acumulan el mayor nmero de establecimientos.
11 Siempre y cuando: (i) se adquiera el control de la entidad, o cuando ya se tuviera y se incrementa; o (ii) la participacin transmitida se hubiera obtenido como consecuencia de una aportacin de inmuebles efectuada en los tres aos anteriores.
7.1.3.Consideraciones especiales en relacin con una transmisin de acciones de una sociedad espaola entre no residentes Las transmisiones de acciones de compaas espaolas realizadas entre no residentes que hayan tenido lugar en el extranjero pueden formalizarse ante fedatario pblico espaol. Entre los documentos que deben entregarse al fedatario espaol en ciertos casos (vase el apartado III) se incluyen los impresos por los cuales el vendedor comunica su desinversin al Registro de Inversiones Extranjeras de la D.G.C.I., y el comprador la correspondiente inversin. (Vase el apartado 8 del Captulo 1 para informacin ms detallada).
12 A partir de 1 de julio de 2010, y con carcter indefinido, el tipo general del IVA pasa del 16% actual al 18% y el reducido pasa del 7% actual al 8%.
inmuebles rehabilitados de acuerdo con la normativa del IVA- o que se entreguen para su rehabilitacin o posterior demolicin con objeto de realizar una futura promocin-. Transmisin de terrenos rsticos (no edificables ni en curso de urbanizacin) y segunda o ulteriores entregas de edificios: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales o I.V.A. El I.V.A. podr aplicarse si el adquirente es un empresario o profesional que tenga derecho a la deduccin total del I.V.A. soportado y el vendedor renuncia a la exencin de este impuesto, cumpliendo determinados requisitos13. Si el inmueble est situado en las Islas Canarias (donde no es aplicable el I.V.A.). (Ver Capitulo 3, apartado 3.1), el tratamiento ser el siguiente: Si el vendedor es un promotor inmobiliario (persona fsica o jurdica), se pueden dar los siguientes supuestos: Transmisin de terrenos edificables y primera entrega de edificios: Impuesto General Indirecto Canario (I.G.I.C.) al 5% ms el Impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados al 0,75% con carcter general (0,4% si se trata de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual y se cumplen otros requisitos como que la adquisicin la efecten familias numerosas, personas con minusvalas o personas de edad inferior a 35 aos o que se trate de Viviendas de Proteccin Oficial que vayan a constituir la primera vivienda habitual del contribuyente). Transmisin de terrenos rsticos (no edificables) y segundas o ulteriores entregas de edificios: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales al 6,5% (4% si se trata de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual y se cumplen otros requisitos como que la adquisicin la efecten familias numerosas, personas con minusvalas o personas de edad inferior a 35 aos o que se trate de Viviendas de Proteccin Oficial que vayan a constituir la primera vivienda habitual del contribuyente) o I.G.I.C. El I.G.I.C. es aplicable si el adquirente es un empresario o profesional y el vendedor renuncia a la exencin de este impuesto, cumpliendo ciertos requisitos. Si el vendedor, persona fsica, no es un promotor inmobiliario: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (independientemente de la naturaleza del inmueble). Inscripcin en el Registro de la Propiedad. Este paso debe cumplimentarse tan pronto como se formalice la escritura pblica de compra ante notario y se hayan liquidado los impuestos referidos anteriormente, para asegurar que los derechos de propiedad del adquirente quedan debidamente protegidos.
13 El tipo de Actos Jurdicos Documentados aplicable a las escrituras que documenten transmisiones en las que se renuncia a la exencin del I.V.A. puede ser superior al tipo general del impuesto, en algunas Comunidades Autnomas (1,5% o 2%).
Declaracin a posteriori a la D.G.C.I. cuando el importe total supere los 3.005.060 euros. (Vase el apartado 8 del Captulo 1). 7.2.2.Costes Arancel del notario (igual que en los apartados anteriores). Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales o IVA e Impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados (vase anteriormente). Arancel del Registro de la Propiedad. Tambin en este caso es aplicable una escala que va desde el 0,4% (para los primeros 6.010 euros) hasta el 0,02% para importes superiores a los 601.012 euros. Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos Urbanos (Ver Captulo 3, apartado 4). Este impuesto es exigido por los ayuntamientos y se basa en el incremento del valor de los terrenos urbanos estimado desde la fecha de la ltima transmisin hasta la de la venta actual (con un mnimo de un ao y un mximo de 20). Este impuesto es exigido al transmitente. La cuanta del impuesto depende, entre otras circunstancias, de la ubicacin del terreno (y, por consiguiente, del valor catastral mismo) y del periodo de tenencia del inmueble. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Se trata de un impuesto anual que se exige sobre el valor catastral del inmueble y cuyo devengo tiene lugar el 1 de enero de cada ao. (Ver Captulo 3, apartado 4)
8.RESOLUCIN DE DISPUTAS
8.1.Procedimientos judiciales
La Ley Orgnica 6/1985, de 1 de julio, regula la constitucin, funcionamiento y gobierno de los jueces y tribunales en Espaa. El Estado se organiza territorialmente, a efectos judiciales, en municipios, partidos, provincias y Comunidades Autnomas, en los que los Juzgados de Paz, los Juzgados de Primera Instancia e Instruccin, los Juzgados de lo Mercantil, los Juzgados de lo Penal, los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo, los Juzgados de lo Social, las Audiencias Provinciales y los Tribunales Superiores de Justicia tienen jurisdiccin. El Tribunal Supremo y la Audiencia Nacional (esta ltima slo en relacin con materias concretas) tienen jurisdiccin sobre todo el territorio nacional. El primero es la mxima autoridad judicial con la sola excepcin de la garanta de los derechos constitucionales, cuya salvaguarda compete al Tribunal Constitucional. La Ley 1/2000 es la Ley de Enjuiciamiento Civil y entr en vigor el 8 de enero de 2001. Los procedimientos penal, laboral y contencioso-administrativos se rigen, respectivamente, por la Ley de Enjuiciamiento Criminal aprobada por el Real Decreto de 14 de septiembre de 1882, el Texto Refundido de la Ley de Procedimiento Laboral aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/1995, y por la Ley 29/1998 de Procedimiento Contencioso-Administrativo. Aunque el sistema procesal espaol debe considerarse como un sistema de derecho continental, algunos elementos de la Ley de Enjuiciamiento Civil son prximos al sistema anglosajn. Es el caso del predominio del procedimiento oral. La Ley de Enjuiciamiento Civil reduce los formalismos y promueve procedimientos ms expeditivos as como una ms rpida y eficiente respuesta de los jueces y tribunales. Espaa ha ratificado numerosos tratados bilaterales y multilaterales sobre el reconocimiento y ejecucin de resoluciones judiciales extranjeras.
8.2.Arbitraje
El arbitraje se perfila cada vez ms como una alternativa real para la solucin de conflictos comerciales. Las empresas, conscientes de la mayor rapidez, eficiencia y flexibilidad del arbitraje en comparacin con las demandas ante los tribunales, estn cada vez ms dispuestas a recurrir al arbitraje. Adems, la jurisprudencia espaola se muestra cada vez ms favorable al arbitraje, tanto en lo que respecta al convenio arbitral como a la ejecucin de los laudos arbitrales. La Ley 60/2003, de 23 de diciembre, de Arbitraje (la Ley de Arbitraje) permite, tanto a las personas fsicas como a las empresas, suscribir acuerdos para someter a uno o ms rbitros las disputas que hayan surgido o puedan surgir en materias de libre disposicin conforme a Derecho. La Ley de Arbitraje est inspirada casi en su totalidad en la Ley Modelo UNCITRAL sobre Arbitraje Comercial Internacional. Asimismo, el Real Decreto 231/2008, de 15 de febrero regula el Sistema Arbitral del Consumo para aquellos conflictos que surjan entre consumidores y usuarios y empresarios en relacin a los derechos legal o contractualmente reconocidos al consumidor.
Gua de negocios en Espaa Establecerse en Espaa 25
La Ley de Arbitraje faculta a los rbitros para conceder medidas cautelares. Esta facultad no excluye la potestad que tienen los jueces de conformidad con la Ley de Enjuiciamiento Civil de dictar medidas cautelares estando pendiente un procedimiento arbitral. De este modo, la jurisdiccin de los jueces y de los rbitros para dictar medidas cautelares es concurrente, permitiendo a las partes dirigir su solicitud de adopcin de medidas cautelares indistintamente al juez competente o al tribunal arbitral. De conformidad con la Ley de Arbitraje, la ejecucin del laudo arbitral dictado en Espaa es posible an cuando se haya ejercitado la accin de anulacin del mismo. En este caso, un Tribunal slo podr suspender la ejecucin del laudo arbitral cuando el ejecutado ofrezca caucin por el valor de la condena contenida en el laudo ms los daos y perjuicios que pudieran derivarse de la demora en la ejecucin del mismo. Los motivos de denegacin del reconocimiento o ejecucin de laudos arbitrales contenidos en la Ley de Arbitraje se basan en los contenidos en la Ley Modelo UNCITRAL, que a su vez est basada casi en su totalidad en el Convenio de Nueva York de 1958. Espaa ha ratificado este Convenio y el Convenio Europeo sobre Arbitraje Comercial Internacional firmado en Ginebra el 21 de abril de 1961. La adhesin de Espaa a un rgimen arbitral inspirado en la Ley Modelo UNCITRAL hace que el arbitraje internacional en Espaa sea ms accesible a los abogados de distintas jurisdicciones y a sus clientes. La Ley de Arbitraje contribuye a hacer de Espaa una sede ideal de arbitrajes internacionales, especialmente cuando involucren intereses latinoamericanos, gracias a su adecuada situacin geogrfica en el sur de Europa, sus costes competitivos en comparacin con otras sedes europeas y sus lazos culturales e idiomticos con Latinoamrica.
investinspain@investinspain.org www.investinspain.org
Sociedad Estatal para la Promocin y Atraccin de las Inversiones Exteriores, S.A.U. RM: Tomo 21818, libro 0, folio 15, seccin 8, hoja M-388683, Inscripcin 1. NIF: A-84479013. Depsito legal: M-3674-2007. Edicin 2010 Esta publicacin ha sido redactada por el despacho de Garrigues, basndose en una investigacin realizada por esta misma firma, a peticin de INVEST IN SPAIN. Esta gua es correcta, a nuestro leal saber y entender, en la fecha abajo sealada. No obstante, ha sido redactada como gua general, por lo que es necesario solicitar asesoramiento profesional especfico antes de emprender ninguna accin. Madrid, enero 2010
Elaborado por: