{a Fiscaité ert une Discipline qui rgit les Relations Financires Entre Uta et les conribuables travers tun certain Nombre PrélavementsFiscaux | La Fiscalité est Fensemble des lois et des régles par lesquels : Etat s'assure des Fonds prélevés (Les recettes ) Par voie obligatoire afin de financer les dépenses publiques, ¥ BS ims mm =. 2: Fonetions Les fonctions financidres : Permet & L’Etat d’avoir des Ressources afin de Financer les. Les fonctions économiques : Permet a L'Etat d'améliorer et modifier les conditions de la vie économique Les fonctions sociales : Permet & L'Etat de Redistribuer les Revenus afin de réduire les inégalités sociales 1 :péfintldn Le Droit Fiscal est ensemble des ragles de droit relatives & limpét , son réle est de permettre aux personnes physiques ou morale de participer aux financements de L'Etat a travers les impdts et les taxes2: Les sources du Droit Fiscal a Constitution a Le Parlement abe Les traltés et les accords internationaux 2s aia La Doctring a {a jurisprudence = [Les Décrats et les arrtes LD OF ph 8B pl 9 SAT Les los fiscales (CGI) rer aa) 1 :Définition {ienp&t ast le verbo imposer (oblige) (cest.d-dire obliger quelqu'un de fare quelque chose ) {Limpét est un prélavernent obligatoire ( pas optionnel ) opéré par Etat et les collectviésTeritoriales suivant des régles , gales & titre définitif et sans contreparte drecte afin de subvenir aux charges publiques 2: Caractiritiques + Un prélavement obligatoire et définitif + Unprtvement pécuniie (En argent) + Limpbest ple sane contrepartieimmédlate + Dating & couirle dpanses pubques + Un procédé de répartition des charges budgétaires entre les individus: + Uninstrument intervene dconomigue 3: Classifiations mpotsur les béndfices et Revenus | { Impét sur la consommation | Irmp8t Directe | |_imp&t Indirecte sje (ma) oe @ « {a Différence Entre: =s = La Tax stun prélaverent La Tax et un prélaverent La Taxe at un prélaverent blgaoire pays an Non obligatoire (Obigatoire) obligatoire et sans contrepartie. ‘contreparte Directe dun payé en contrepartie Directs effectué dane un intr service rendu par Etat dune utisation d'un service économique et sce, tale et personne spécifique ou 8 Prbl, Elle ne impose atfecte nes ensemble dela population aufaux utlsateurs Eectives determines: : fo m cme Fh + LaRedevance de Venu et de U dlectricté |* CSS + ta Tone deans + Ua Redevance audioviuelle cnors:2:Champ application + Les personnes obligatoirement imposables + Les personnes imposables Par option + Les personnes Exonérées + Les personnes Exclus du champ application 3 La base imposable + Résultat comptable 6 : Les acomptes provisionnels, + Passage du Résultat comptable au Résultat Fiscal 5: Lacotisation Minimale 7 :Palement de 1S, > Les produits imposables > Les produits Non imposables les charges Déductibles les charges Non Déductibles 41: Défintion mpd sur les sociétés(dgalement appeléimpat sur les béndfices) at un prélivement obligatoire sur le résutat annual des ‘entreprises, il applique & partir d'un certain sul de bénéfices, son taux varie en fonction du type dentrepriae et son niveau de résultat Résultat Comptable = Produits - Charges 1100 000 1140000 - 40000 Réwulta Fiscal Net | Taux | Somme A Déduire ‘= 300000 10% ° 300.000 au 1000000 | 20% 30000 +1000 000 31% 1140 000 e ” 2: champ depplicaton ‘Cestquiles gents qui sont concernés & payer Vimpét ? ‘Acticle 2: Code glnéral des impéts (CGI) ==> Sont obigatoirement passible de limpét surles sociétés: Les sociétés des capitaux sont en principe soumises& Vimp&t sur les sociétés (IS), cela signifie que ¢est une société qui imposée sur ses bénéfices & taux de'S avant a distribution des dvidendes aux associés SARL] => Socités A responsabilité Limitée (eeminecien| Ca) op tne ; SCA exp —_Soclétés en Commandita par ActionArticle 2: Code général des impéts (CG!) ‘S sont obigstrementpasbe de impat sur les soci, mai condition: (ies) > Stinging ure iat (ns) a) me mmm ta + Office National de VEau Potable et de Vélectricité emp ep aD LD yop el std * Office d'exploitation des ports i, pd Dial ie + Aéroports du Maroc - AD Ay Gath ae te + Office Chéifen des Phosphates = Hii 0 a8 Article 2 : Code général des impéts ( CGI) ‘Ne Sont pas obligatoirement possible de Fimpbt sur les sociétés , Mals pour opter 31S IM faut faire une Demande & Fadministration Fiscale a condition seulement pour les personnes physiques. & aed s Article 6 : Code général des impéts (CG!) + Les associations un but Non Lucratif : + Lesligues Nationale de lutte contre les maladies Les sociétés Agricole : CA <$ 000 000 DH Les coopératives qui exerce une activité de ‘transformation de matiérespremiéres : CA < 10000 000 oH cardio-vasculare bénéficient un Tauy Réduit + Fondation Hassan Il pour la lutte contre le cancer + Fondation cheikh Zaid thn Soltan + Les Entreprises Hételidres + La Banque islamique de Développement + Les Entreprises Artisanales + LaBanque Africaine de Développement + Les promoteurs immobile + Agence Bayt Mal Al ods Acharif, + Université Al Akhawayn d'frane Le But cest seulement Vintérét Généraliy {cstemontnt mga prise sidan comptbl parla acta lee Gad hacer compute = rods - corps EES ) SD 100000 = 140000 - 40000 ‘Gea Ge) ‘On constate que le proprétaire de rentreprise ne veut pas payer le montant de impdt mais par Yobigation de all, I doit payer mpét basé sur un bénéfice Done pour résoudre ce probléme iva chercher des solutions pour minimiser le montant du bénéfice | (ee) estat comptale = Produits -chares 70000 == ‘110000 - 40000 ) Teter) Result comptabie - Produits -Charges A” ‘30000 = 140000 - 90000 est pour cela on a toujours une ‘modification du CGlchaque Année g asian angele = Prods “Chars 100000 = 140000 - 40000 ‘Résultat Fiscal = Résultat Comptable + Réintégrations - Déductions a aS Se TnsproditsNonimpombles ) (aaa gaat ( ) = (beeen (ie charge Detvcibies (A [es charges Non Déduciles) (SAS sav cALa | (__Anmuler +) mp (_ Réintgrations Résultat Fiscal = ( Produits Totales ~ Produits Non imposables )- (Charges Totales ~ Charges Non Déductbles) nt ona og ha Résultat Fiscal =( Produits Totales ~ Produits Non imposables )- (Charges Totales - Charges Non Déductibles) Résultat Fiscal = Produits Totales - Produits Non imposables - Charges Totales + Charges Non Déductibles Résultat Fiscal = Produits Totales - Charges Totales + Charges Non Déductibles- Produits Non imposables Résultat Fiseal= Résultat Comptable + Charges Non Déduetibles. - Produits Non imposables ‘Résultat Fiscal brut= _—Résultat Comptable ‘+ Réintégrations DéductionsEn 2019 , la société (x) aréaliser un bénéfice comptable avant IS de : 253 821, 70 OH Les produits Non Imposables ( PNB ) s‘lévent & 45.000 DH Les charges Non déductibles (CND) sont de ordre de 62500 DH Travail faire: Calculer le résutat fiscal Brut de Vexercice 2019 Solution RFB = RC - PNI'+ CND FB =253.821,70 -45000 +62 500 RFS = 271321,70 hen ic st = Rb Compal Rebates a Pc et = Rat eB - Det air Article 12. Défct reportable ‘SS ce dec 'un xercicecomptable peut dtre dédult du béndfice de exericecomptable suivant, A déduire de bénéfce ou en cas de bénéficeinsufiant pour que la déduction puissedtre opérde en totaité ou en partie Le deficit ou le reliquat de déficit peut étre déduit des bénéfices des exercices comptables suivants jusqu’au quatriame exercice qui suit 'exercice déficitaire 2015 +4000 "40 000 - 150 000 =110 000 2016 +3000 ‘30.000 110 000 =80000 2017 +3500 '35.000- 80 000 =45 000 2018 +4000 ‘40.000 - 45 000 =5.000 2019 ++60000 Preserit Résultat Fiscal Net = Résultat Fiscal Brut - Déficits antérieurs h 4 4 poeta Paral 4 4 4 4 ioe sian 4 (Ceanteaeve) 4 C=) 4 4\Vamortissement pour déprécation est la constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un = (a) * du progres technique J cana LVannuité d'amotissement ou la dotation est le montant dela dépréciation annuelle subie par immobilisation Donde chau conte FE pe) J (ndurde dete) => (ane) * dutemps | (Genoa) = (Terao) ‘Résultat Fiscal Net = Résultat Fiscal Brut ~ Défiits antérieurs Résultat Fiscal Net 5 Résultat Fiscal Brut - Deficits d’explotations - Déficits Hors ¢'exploitations Une société quiréalise au titre de lexercice comptable 2014 un défict fiscal de 700000 DH ( dont les amortissements sfélavent & 140000 0H ) Déficits fexplottations —: 560000 DH Déficits Hors dexploitations: 140000 DH 2015 “+160000 | 200000560000 | _- 400000 2016 “#100000 | 100000400000 | __- 300000 2017 +30000 30.000-300000 | -250000 2018 +8000 ‘30000-25000 | -170000 Résultat Fal Net = Résultat Fecal Brut - Défetsantéteurs Sas = Résultat Fecal Net x Tax Le taux est déterminer par Fadministration Fiscal selon la variation du bénéfice afin de verserFimpat ‘au Trésor public (Etat) ee ee Mevereeie [tex [seems te 0 s300 | x | o aoooin a tooowe | zo | 3000 mami as amon | 20% | some +1000 000 31% 140 000 = swooee | ste | law oT — $ 300000 10% o a5 Socom | dos | 00m1: Définition. 2: Champ dapplication * Les personnes obligatoirement imposables * Les personnes imposables Par option * Les personnes Exonérées + Les personnes Exclus du champ d’application 3: Labase imposable + Résultat comptable + Passage du Résultat comptable au Résultat Fiscal > Les produits imposables > Les produits Ne (on imporables Les charges Déductibles Les charges Non Déductibles (On a deux types du Taux: Résultat Fiscal Net = 219 490 tis Da = (219.490x 10% )-0 vis Da = 219500H Proportionnel mp Ue Supposant que le Résultat Fiscal Net = 700 000 sme du Taux ‘Activité Exportatrice > Proportionnel > Progressive 5 : La cotisation Minimale 7 :Palement de US I “Activité Commerciale ‘Activité Industrielle + Les acomptes provisionnels Résulta Fiscal Net_ | Taux | Somme & Déduire ‘= 300000 10% 0 300001 au 1000000 | 20% 30.000 +1.000000 31% 140 000 == Supposant que le Résultat Fiscal Net = 700 000 LIS Da = (700000%x20%)-30000 | ISDA = (300000x 10%) + (400 000.x 20%) UIs pa = 110.000 0H vispa = 30000 isa = 110000 DH a sip ute a mma ao] @ arenas sinter [en [Soe soon seiomoe | Sx | so I 1000001 au 100000000| 28% 110000 soca | Bx | ieee ISDA = (7000000 x 28% )- 110.000 ISG = 19600000 - 110000 vispa = visa = 19490000 IS Da = (300 000 x 10 % ) + ( 700.000 x 20 %) + ( 69 000 000 x 28 % ) 30000 + 140000 ¥IsDa = 19490000 19320000Supposant que le Résultat Fiscal Net = 70 000 000 ‘Résulta Fiscal Net | Taux | Somme Déduire '$ 300 000 10% 0 +300 000 20% 30.000 IS Da. = (70.000.000 x 20 % ) -30. 000 == (300 000 x 10 % ) + ( 69 700 000 x 20%) visa tsa = 14000000 - 30000 visa = 30000 + 13940000 toa = 13 970000 v1s00 = 13970000 ; Baréme du Taux: St le Résultat i upponant que (_Secettviide ) Fucnar =e 000 00, a Commerce Ted toa 10000020 50000000 Boor 30000 020 20.00 020 Total : 110 00 000 40.000 000 70.000 000 la part de CA ié a LExport cest : (30 000 000 + 20 000 000 ) / 110 000 000 os 0,45 * 100 45% IS DA = { (45 000 000 x 20%) - 30000 }x 45% La part de CA lié A Vactivité commerciale Cest = 10 000 000 / 110 000 000 0,09, 0,09 * 100 UIs Da. = { (ASIOOIGODx 31 %) - 140.000 }x 996 visoa = = 1.242900 (13950000 - 140 000) x 9%La part de CA lié& Uactivité Industrielle Cest : 50 000.000 / 110 000000 0,46 = 0,46 * 100 = 46% LIS DG = {(45 00.000 x28 % )- 110 000} x 46% visa = (12600000 + 110.000) x 46% : 5745 400 1S = Résultat Fiscal Net x Taux mp Deficit & Article 144 : Code général des impéts ( CGI) ~~ La cotisation Minimale est un minimum d’imposition que les contribuables soumises & impét sur les sociétés , ou a I impét sur le Revenu sont tenus de verser , méme en 'absence de bénéfice La base de calcul de la Cotisation Minimale La base de calcul de la cotisation Minimale est constituée par le montant , Hors Taxe sur la valeur ajoutée , des produits suivants : CM = (CAHT+ Produits accessoires + Produits financiers ( Hors Dividendes ) + Subventions et Dons Regus } x Taux 1: Le taux normal de la Cotisation Minimale est fixé & : 0,5 % 2: Le taux Réduit de la Cotisation Minimale est fixé 8: 0,25 9% Pour les opérations effectuées par les entreprises commerciales au titres des ventes: Les produits pétroliers Legaz Le beurre Uhuile I Le sucre Lafarine Veau Uélectricité Les médicaments 3: Pour les professions libérales (IR): 6 %[Article 144 : Code général des impéts (CG!) s Les entreprices exonérées pendant 36 Mois au début de activité (co nfast pas au début dela erdation ) mais & la limite de S ane déslaeréstion dela eociété “Mais apras catte période dexonération lorsque Vantreprise réalise un déficit pendant deux exercice successive: 4 Un taux Le paiement de impét se fat spontanément 3 travers 4 adsmptes provisionnelstrimastrils, En pratique les ‘comptes se caleulent sur la base de impét d0_ au titre de fannée précédente (Exercce de Référence ) ISthéorique > CM mp IS théorique aa ISthéorique < CM => = CM , ai-03-21, 30-06-21 30-09-21 ai-12-21, A avance mp Jusquh mp 31-03-N 2: avance => Jung's 30-06-N ‘comptes provisionnels Manian 3: avance ep Jusgu's mh 30-09-N b 4: avance mh tusqud 2-2-6 1Sda > Acomptes sap Uncomplément a versé sp (Religuat| =p 91-03-N ‘Acomptes > (Sd mb__Uncrédite'impét «> (Esebdant|/ = Reports & année prochaine cor eerieReliquat = 1S di - Acomptes Provisionnels Excédent = Acomptes Provisionnels - 1S di @ (Reade rata] <> (Ball Aesmptes ap [Det] Supposant : au 31-12-2021 + 1s40 + Acomptes Provisionnels I hom) ins > acme (UR) my 8-08-20 170000 : =? aE, Les acomptes de 2022 Basé sur L''s da 2021 ( 200000) (200 000 x 25 %) = $0000 (Asomote (Regu) 1: avance =) (50000 +30 000) = 80000 map 31-03-2022 2: avance = ‘50 000 —> 30-06-2022 Acomptes provisionnels 3: avance =p 50.000 mp 30-09-2022 4: avance mp ‘50 000 => 31-12-2022 > (Rae eG) me Lepr rte chine ae eee “i voc) Romy >1540) mp [USB s1-0s-2m «ame Pore © 2 Les acomptes de 2022 Basé sur LIS d0| 2021 ( 200 000) (170 000 x 25 %) = 42500 1: avance > (42500 -30000)= 12500 map 31-03-2022 2iavance = 42500 => 30-06-2022 — | ee oe 42500 => 30-09-2022 4: avance mp 42500 — 31-12-2002‘Résultat Comptable = Produits - Charges - Basd sur les principes comptable Résultat Fecal Brut = Résultat Comptable + Réintégrations-Déductions =p = Ed (Cinemas —) (Geeias erent) ‘Résultat Fiscal Net = Résultat Fiscal Brut -Déficits antévieure CT | Les charges Déductbles Cee ) a — Goan (sacar) Coenen) t Tarp Ron Dec ea) ED + (Giatenion) pniat Ficlets Toles - Produ Non inponbls} «(Charges Totes - CargesNonDédcles) [-péductons) es condton pour dreune charge Deductible 1 Dott dre Entre Engage dans Vintdrdt de Fexploltation tt est ne care gu pond wut busine de activ de Fenteprise (rénedenton Eléments Justification (ee) | (0) “Frais de stage et deformation A étranger | Cest une charge qui répond aux besoins de Vacivité de ‘au profit des cadres de Fentreprise entreprise Eléments Justification (me) | (0 * Frais supportés par Fentreprise concerné le | Cest une charge Non déductible car elle ne répond pas | + _efrantetsa ferme pour passer les vacances | aux besoins de activité de Fentreprise ‘3: Doit tre lige & Fexercice dans lequel elle e été engagée . Justification ee) | (0) : TI agiteffectivement d'une charge de Fexercice Eléments Justification ee) | (0) + Achat de marchandises d'un montant 10000 | C'est une charge non déductiblecariln'Ya pasdela | + DH non encore Regus la fn de Fexercice liaison au cours de Fenercice=m) © jase dl annie neo ca ic orieaee, = | " Eléments: Justification (R+) (0) + Droit d’enregistrement relatif @ + Soit les amortir sur 5 ans, prendre le 1/5. 80000 | 20000 SS... | Sees réintégrer les 4/5 de la valeur des Doits d'enregistrement : ( 100000 /5)= 20000 = == =e es eee oe mie, | ceeactea ea valeur done non déductible (Bilan) S Diminution de Factif Elle Doit Se traduire par une Diminution de Factif Net @ Eléments Justification (Re) | (0) + Frais dentretien etréparations d'une machine _ | Sices frais de réparations sont destinés pour la mise en état utilisation de cette machine 7 Elements Justification | (re) | (09 + Frais @entratien et réparations d'une machine | Sices frais de réparations sont destinds A prolonger la | + durée de vie probable dutilisation de cette machine t R: La société (x) est une société commerciale qui réalise au 31- 12-2020 un Résultat comptable ‘Sa situation esta suivante : + Déficit Reportable : 35.000 + Acomptes Provisionnels : 100 000 == Elements Montant 1: Chiff daffaire (HT) (ivraison ) 435 000 000 2: Prodult Accessoires (HT) ‘80000 '3 : Produit Financier (Dont 20 000 DH de Dividendes ) 70.000 4 Subventions et Dons Regus 90000 5 immobilisations '300 000 6 :Jetons de Présence Recus 100002: Chiffree'affaire (HT) ( Pas de lvraison ) ‘Non imposable 3: Chffre @affaire (HT) ( Etanger) Exonéré Sans 4: Chitfre @affaire (TTC) TVA exonéré 6: Gainde change Imporable 13: Pénalités epues Imposable a | 9 Escomptes obtenus Imposable 10; Le intrdts requs prt accordés aux personnels Imposable 11: Bonis de liquidation "Non imposable Charges ements Montant 1 Salare de grant Khalid majortaire dela SARL 100000 3 Salire de a femme du grant Nadia qui exerce un travail de comptable 60.000 3 Salar dela secrdaie nass qu fexerce aucune fonction dans Ventrepise 30000 Salire dun employé non délaré 35000 Frais de stage et de formatfon&Vétranger au profit des cadres de Ventreprise 50000 Lovers versés Cavance Atte de garantie 14000 Pénalitéréglée suite dune froude ical et mojortion de retard du palement de latane professionnelle | 1500 + Contravention au code de a route 300) Jetons de présence 18000 ‘Marchandises Regus Non encore pays dla fin de Venercice 120000 10; Avance sur Marchandises Non encore Regus la fin de Fenercice 10000 11: Emballages Non récupérables (Perdus) 15000 32; Emballages Récupérables identifiables 25000 13: Marchandles Regu Facture Non Parvenves 30000 118; Fournitures Non stockables dont 309% Non encore consommée 1100 000 Elements Montant 15 : Droit de douane sur importation des Matidres premigres 20000 16 : Droit de douane sur importation de Matériel de Production ‘40.000 117 : Achat d'un Micro-ordindteur pour les besoins du Bureau ‘60000 18 Achat de Petits outages 41: Calculer le Résultat fiscal Net de Vexercice 2020 2: Caleuler 1S théorique 150Eléments Réintégrations (Re) | Déductions (0-) Résultat comptable ‘840 000 Produits + Chiffredffaire (HT) - 1 rodult Accessoires (HT) - - Produit Financier ( Dont 20000 DH de Dividendes)) e 20000 2 :Salaire de Ia fernme du gérant Nadia qui exerce un travail de comptable z = Salaire de la secrétaire Inass qui n’exerce aucune fonction dans entreprise 30000 7 Salaire d’un employé non déciaré 35000 - is de stage et de formation & Vétranger au profit des cadres de lentreprise . a Eléments Réintégrations (Rt) | Déductions(O-) Pénalité réglée suite une fraude fiscale et majoration de retard du paiement de 1500 7 la taxe professionnelle 7 :Contravention au code de la route 300 = 8 :Jetons de présence - : ‘9 Marchandises Regus Non encore pada la fin de Vexercice : : 110: Avance sur Marchandises Non encore Regus Bla fin de Fexercice 110000 5 111: Emballages Non récupérables (Perdus ) ; i 112: Emballages Récupérables identifiables 25000 : 13: Marchandises Regus Facture Non Parvenues : = 114: Fournitures Non stockables dont 30% Non encore consommée ‘30000 = 15 : Droit de douane sur importation des Matiéres premiéres z = 116: Droit de douane sur importation de Matériel de Production "40000 = 117: Achat d'un Micro-ordinateur pour les besoins du Bureau 160000 Z 18: Achat de Petits outages : = Total 11071 800 720000 Résultat Fiscal Brut = Résultat Comptable + Réintégrations - Déductions Résultat Fiecal Brut ‘840 000 + 231800 = 20000 Résultat Flecal Brut 1051 800 & ‘Résultat Fecal Net = Résultat Fiscal Brut - Déficitsantérieurs Résultat Fecal Net = 1051800 - 35.000 Résultat Fiscal Net = 1016 800 Riésulta Fiscal Net] Taux | Somme & Déduire Sthéorique = (1.016 800 x 319%) - 140.000 = 300000 10% ° 300001 au 1000000 | 20% 30000 ISthéorique = 175208 +1000 000 31%, 140000 _|*“eM = {CAHT+ Produits accessoires + Produits financiers ( Hors Dividendes ) + Subventions et Dons Regus } x Taux (EM = {15 000000 + 80.000 + 60000+ 90.000 } x0,5 % CM = — 15230000 x05 % Eléments ‘Montant Gis Mies 1 Chiffre d’affaire (HT) (livraison ) 115000 000 2: Produit Accessoires ( HT) 80.000 Produit Financier ( Dont 20 000 DH de Dividendes ) 70.000 1 Subventions et Dons Regus 90.000 foduits de cession des immobilisations 300000 6: Jetons de Présence Regus 10000 ISthéorique > CM mp IS théorique shine = aa stloiee ma cM = 76150 au 31-12-2020 oe “ze (BR (Gem) + Acomptes Provisionnels =/100 000 Re] v1.2 S eemonpete at Les acomptes de 2021 Basé sur L'ISdd 2020(175 208) (175 208 x 25 %) = 43 802 a: avance = 31-03-2021 protdoendla 2: avance => 30-06-2021 3: avance => 30-09-2021 4: avance = 31-12-2021+ Lasociété (x) est une SA au capital de 2.500 000 DH, elle écoule sa Production sur le Marché local uniquement depuis ta eréation en 2010 & + Autitre de feercce 31-12-2019 La société a affiché un Résultat bénéficisre provssire de $80 000 DH * Dif de Fexarcice 2018 67 000 DH , Acomptes : 300 000, a) Elements 10000 2500 1100 000 ‘9 Subventions resus é t 10: Les intdrte repus préts accordés aux personnels Eléments [Réintégrations (R) | Déductions (0-) Résultat comptable ‘980 000 Produits : 1 Chiffre d’affaire (HT) - - 2: Revenus de Locations B e ‘3: Commissions Regues 5 e 4: Redevance de Brevet, - S '5:Gain de change E = Pénalités regues - . Escomptes obtenus Fi : 8: Les immobilisations produits par Fentreprise elle-méme Fs - : Subventions recues - : 10: Les intéréts recus préts accordés aux personnels Ei : : ‘50.000 Eléments Montant 1: Rémunération du dirigeant ( Nabil) 1140000 2: Dons aux Etablissements Reconnus dutilité Publiques 30.000 ‘3: Dons aux ceuvres sociales du club sportif de foot (x) 65.000 4: Cadeaux publicitaires en TTC (250 unités ) 15.000 ‘5: Cadeaux Publicitaires en TTC ( 200 unités ) 24.000 6: Cadeaux Non Publicitaires en TTC ( 150 unités ) 36.000 7: Acomptes Provisionnels de U IS 40000 8: Tantiémes spéciaux versés aux administrateurs ‘45 000 9; Tantiémes ordinsires au cadre de Ventreprise 60.000 110: Amortissement d'une voiture de tourisme (x) 400 000 en TTC et amortie au taux de 20% 80.000 11 : Amortissement dune voiture de tourisme (y) 140000 en HT et amortie au taux de 25 % 35.000 12: Amortissement d'un terrain Batir 48.000 113 : Réparation de la voiture personnelle de directeur général 3.600 114: Achat de fourniture de Bureau réglés en Espaces 312.000 115 : Achat d’une Marchandises au cours de Fexercice mais Sans Facture 71.00016 charge constaté @avance 13500 17 :Emballages Récupérabls identifables 10000 18: Emballages Non récupérables(Perdus) 2500 19 Enratient et reparations (Ia mise en état de immobilisation ) 2000 20; Enratient et reparations ( Prolonger la durée de vie de immobilisation) 17500 21s verve verte wt Morchandios 20000 22: Pénalité Légae (Etat vers une Entreprise) Retard de paiement une tax (x) 3000 25 :Pénalité Contactull (E/se vers une E/se) Retard de paiement une échéance (x) 4500 24 tiation salariale 12.00 Calculer le Résutat fiscal Net a tre de Venere 2019 Calculer 18 théorique Calculer cx Determiner 1S dau ttre de Vexercce 2039 Procéder Ia lquidation de Is d “et ements Réintégrations (Rr) | Déduetions (0) charges: 1 Ramundration du digean (Mohammed ) 7 2: Dons aux Etablisements Reconnus ¢utlité Publiques (Pas de mie) Saas eh 7 : 3 : Dons aux aves sociales du club sport de fot (x) 29000 (8000000 x2/ 1000) = 16000 ‘done’ (65 000-16 000) = 49000 “4: Cadeaux publictaires en TTC (250uniés) _(15000/250)= 60 DH 100 5 : 5: Cadeaux Publictares en TTC (200 unités) (24 000/200) 120 DH> 100 24000 : 6: Cadeaux Non Publitaires en TTC (150 unités) (36000/250)= 240 D> 100 | 36000 7: AcomptesProvsionnels del! IS (Las avances comptes de ian) 40.000 1 Tentldmesepdcaux veroe ux edinltrateurs (Mislone) Accepter 9: Tantiames ordinairesversés aux administrateurs( Les Rémunérations) Anuler e000 10; Amortissement dune voiture de tourisme (x) en TTC et amortieautaux de 20% | 20000 (300000 2036)= 60000 ‘Done (80000 -60000)= 20000 11 Amortisement afune voiture de touriame (y)en HT etamorte au taux de 25% | 1800 {140.000 x1,2)x 209%: 33 600 Done (35000-33600) = 1400 12: Amertisnament dun terrain &Bitir (Actf Non Amortisable) 28.000 Bement Réieégration (Re) | Déductions (0) Charges: 13: Réparaton dela voiture personel de crecteur général 3600 : (Non ide au besoin de Facts de Ventreprise) 1 Achat de furniture de Bureau rigs en apices 7000 : (20005 000)=7 000 (Page 42 du CG) et la vite 50000 / Mois / Fournissour 15: Achat une Marchandlves au cours de Tevercce mal Sans Fecture 71000 = 16; charge constaté @avance (Achats Non consommées afin de Fexercice)(Blan) | 13 500 7 17: Emballages Récupérabes identiiables (ctf du Blan) 10000 7 18 Embllages Non rdcupérables (Perdus) (CPC) : : 19 Entratient et rparations (la mse en état de immobilisation ) i 7 20 Entretient et réparations (Prolonger la durée de vie de immobilisation) 37500 : 21: Avance verse sur Marchandies (Bilan) 20000 : 22: Pana gal (Etat une E/se) Retard de plement une taxe (2) 3000 z 23: PénaltéContractulle(/se dune Ese) Retard de paiement d'une échéance i) : : 24: Cotistion slariale (une charge payer seulement pa es salar) 122.00 : Total: 1446 000 30.000Résultat Fiscal Brut = Résultat Comptable + Réintégrations - Déductions & Résultat Fiscal Brut= 980.000 + 486000 50000 Résultat Fiscal Brut= 1396000 Résultat Fiscal Net = Résultat Fiscal Brut - Deficits antérieurs Résultat Fiscal Net = 1396000 - 67000 eee Résulta Fiscal Net | Taux | Somme a Déduire += 300000 10% ° ‘Sthéorique = (129000x 28%) - 110000 | 399001 au 1000000 | 20% 30000 11000 001 au 100 000000 28% 110 000 ba thiaieae |= Seam +100 000 000 31% 1140 000 + Lasociété (x) est une SA au capital de 2.500 000 DH, elle écoule sa Production sur le Marché local uniquement depuis ‘a création en 2010 + Autitre de Vexercice 31-12-2019 La société a afiché un Résultat bénéficiaire provisoire de 980 000 DH + Dict de Fexercice 2018 : 67 000 DH , Acomptes : 300 000 — cine wt STA = es =a = = == = = ma = eri er i a a t ions sor CM = {CAHT+ Produits accessoires + Produits financiers ( Hors Dividendes ) + Subventions et Dons Regus } x Taux (EM = { 8.000000 + 75.000 + 47 500+ 80.000 } x0,5% cM = 8202500%0,5% Elements Meontant eo =e 1: Chifire faffare (HT) (liaison) 8.000 000 2: Produit Accessoires (HT) 75000 3 Produit Financier 47500 4 Subventions et Dons Resus 80.000 IS théorique > CM =m IS théorique SSthdorque = 262320 ISthiorque < CM amp cM a V isda =p théorique = 262120 = 410125au 31-12-2919 + sao + Acomptes Provisionnels [Gaeeaeeingst) > 21-03-2020 Les acomptes de 2020 Basé sur LIS dd 2019 (262 120) (262 12025 %) = 65530 b (Aeomete|[federt) 1: avance Sb (65530 -37880)=27650 map 31-03-2020 2: avance = 5520 = 10-06-2020 Acomptes provisonnels 3: avance = 65530 => 20-09-2020 4: vance mp ss520 — 31-12-2000 + La société (x) st une SA au capital de 509.000 DH Totalement Libéré , Crée en 1990, calle ext epécialisge dane la fabrication et la vente de Matériel et Fourntures, Son activité concerne exclusivement le Marché National + Autitre de fenercce clos le 31 Décembre 2020, La société» affché un Résultat Bénéficiaire Provisoie de 368 00130H Et analyse de ses comptes de produits et de charges fit ressotirles éléments suivants: Produits Eléments Montant Les ventes (HT) 72450 000 Les intdrts Net d'un compte blogué 417300 Les dividendes perpus 9680 Les loyers d'un entrepét non équipé appartenant & Fentreprise 175 000 Les produits de cessions des immobilsations 225 000 N Elément Montant 1 | Le salaire annuel de M: Fadel Directeur général, il est le fondateur de la société t détient 45 % du capital | 82 600 2 | Lesalaire du frre du fondateur, associé & 25% et Directeur commercial ‘68.000 3. | Des jetons de présences 7350 4 | Des intérdts sur les découverts bancaires calculés au taux de 925% 1800 5 | Larémunération du compte courant de M : Fadel créditeur au cours de Vexercice 2020, Cette 325 000 rémunécation a été calculée au taux de 6%, le taux autorisé est supposé de 1,8% 6 | Lataxe urbaine payée parla société 4520 7_ | Une majoration pour paiement tardif du 2eme acompte provisionnel 700 1 | Vemortistement d'un terrain 8 Bétirinsrit au Bilan de Fentrepriee et Amorti au Taux de 10% 17 600 9 | Une provision pour risques divers ‘85.000 10 | Une provision pour déprécation de laerdance du client Mehal cx dernier exten difficuké de paiement, | 6900 la provision a été calculée sur le montant TTC dela créance (URE) © Déerminere état Fa dea sxe) 5A 2. CaleulerFimpat & payer au ttre de Fexercice sachant que le montant de la CM s'élave & 13 290 3, Procéder isa liquidation sachant que fentreprise a versé au cours de fannge 2020: (54000 DH) des _acomptes provsionnelsElements Résultat comptable Produits : T Les ventes :( sont des produits imposables ) Les intérdts Net d’un compte bloqué timposable seulement en Montant Brut : Complément & vversé ( Crédit” impét ) (1730/08) x02= 4325 Les dividendes :( Bénéficient d’un abattement de 100 % car imposées déja 8 VIS retenue a la source ‘Les revenus de Location :( Produit accessoire imposable ) les produits de cessions des immobilisations : ( Produits Non courant imposables ) Charges : Le salaire annuel de M: Fadel Directeur général : (Travail Effectif) Le salaire du frare du fondateur Directeur commercial :_( Travail Effectf) Det jetons de présences : ( Ramunération allouge aux membres du consell d’administration ) Spo Les intérdts bancaires:( est une charge financiére fiscalement déductible et ce quel que soit le taux appliqué ) Elements ta rémunération du compte courant de M : Fadel + (Le capital est entigrement lbéré et la somme portant rémunération est inferieure au ‘montant du capital, mas la limitation concernant le taux applicable n'a pas été respectée ) +l faut done réintégrer : 325.000 x( 6-144) % = 14950 La taxe urbaine payée parla société : Impdt déductible ‘Une majoration Légale pour paiement tardif du 2eme acompte provisionnel : (Les majorations Pénalités et Amandes constituent des charges Non déductibles) amortissement d’un terrain & Batir : Les terrains sont des Biens immobilies qui ne sont pas censés de la valeur ( Non amortissables ) 17 600 Une provision pour risques divers: (Le risque de perte ou la charge couvert par la provision doit étre nettement précisé )( Pas de larté) 10 Une provision pour dépréciation de a créance du client Mehl (Fiscalement déductible apras correction comptable cr elleindividualisée et probable): (6900 /1,2 }x0,2= 1150 1150 Total : 491.725 Le capital doit étre Totalement Libéré : Le capital doit étre Totalement Libéré : Capital >{[C C de M: Fadel : Capital < CC de M: Fadel : Capitalde —: 200000 DH 11CC de Mt: Fadel : 400 000 DH Capitalde —_: 500.000 DH ICC de M: Fadel : 325 000 DH ‘Taux de rémunération 79% ‘Taux Fiscal : 1,4% {400000%7%) - (200.000 x 1,4%) = 25 200 Taux de rémunération < Taux Fiscal:Le capital Nest pas Totalement Libéré : Rémunération des comptes courant d’associé : 80000 Charges: Re D- Rémunération des comptes courant d'associé 80000 - Les Provisions : “gus 8 J Précisé ——individualisée probable Réintégrer le Montant Total Une provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi _ ce dernier est en difficulté de paiement, la provision a été Une provision pour risques divers: Calculée sur le montant TTC de la eréance (Le risque de perte ou la charge couvert par la provision doit étre nettement précisé ) (Pas de clarté ) (Fiscalement déductible aprés correction comptable car elle Précid ,individualiege at probable ): (6900 /1,2)x0,2= 1150 Résultat Fiscal Brut = Résultat Comptable + Réintégrations - Déductions Résultat Fiscal Brut= 368.000 + 123725 = 9680 Résultat Fiscal Brut= 482.005 Résultat Fiscal Net = Résultat Fiscal Brut - Déficits antérieurs R Résultat Fiscal Net = 482045- 0 Résultat Fiscal Net = 482045, _ Résulta Fiscal Net__| Taux | Somme & Déduire . ‘= 3000000 10% ° Isthéorique = (482 045 20%) - 30.000 300001 au 1000000 | 20% 30000 . 11000001 au 100 000000 28% 10 000 Bihiodies = (0ee +100 090.000 31% 1140 000(OM = { 2450.000-+ 11 388 +21 625+ 175.000 } x0,5% as Be. Eléments, Montant “esventes(HT) SS SSS—~«~SCi ASO econdendetrt none sit NetunconpiDewek | 300 Retenu a la source de 15 % esdividendespersus «SCO 11388 = (9600/0285) Les loyers d’un entrepét non équipé appartenant a l'entrepris 1175 000 ‘Les produits de cessions des immobilisations | =225000 Les intéréts Brut subi une Retenu ala source de 20% 21.625 = (17 300/0,80) ISthdorque » CM emp 1S théorique . eee eee resse. ) (ial) =p ISthriaue =s6409) < ISthéorique < CM samp CM [= 13290 + Lemontant de LIS > CM , Ventreprise doit done verser le montant de I'S diminué des crédits d'impst, et ce , avant expiration du délai de déclaration du 31-03-2021, Impét do = soaio- 4828) = ams ‘au 31-12-2020 + sao Sooo (a> Aco, - 1 KeemptesPovlonals = 58000 — “Uncomplément versé =p 21-03-2021 map [ Une dette de 8085 Les acomptes de 2024; Bask eur L1S-d0, 2020 (62 085) (62.085 x 25 %) = 15522 1: avance mp (15522 +8085)=23607 mp 31-03-2021 2: avance => 15522 => 30-06-2021 ‘Acomptes provisionnels 3: avance =p 15522 => 30-09-2021 4: avance mp 15522 => 31-12-2021+ La société (x) est une société SARL opérant dans le domaine de fabrication et la vente du matériel informatique crée en 2008 avec un capital de 100000 DH Totalement Libéré Elle écoule sa Production exclusivement sur le Marché National + Autitre de Fexercice clos le 31-12-2020, Son Résultat comptable s'élave & 148 960 DH + La société vous fait part aussi deginformations suivantes concernant exercice 2020 + De analyse de ses comptes de produits et de charges ressortent ls informations suivantes : (Preduits Elements Montane Chiffre d'affaires (HT) 1586 500 Produits acestores 563 200 Les intrdt nets d'un compte courant bloqué 25.600 Produits de participation 13250 Indernnti desurance incendle perue 1285 200 = N Elements Montent 1. | Le Rémunération du compte courant de M Red, Gérant et associé maloritare , cette rémunération até | 285 600 calcul au taux de 10%, Lltaux autoreé en 2020 et supponé de 14% 2 | Le salaire du gérant et son frére , associé & 25% et n’exercant aucune activité au sein de I’entrepris 80.000 ant touché repectivement 88 000 DH et 65000 DH au cours de fannée 2020 65.00 3. | Des jetons de présence 15 600 4 | Lataxe professionnelle 25 800 | Une Majoration pour paiement tard dla taxe @habitation 1500 6 | Vamorisement aun btinnt usage commercial figurant av Bilan de Fentreprise depuis 2015, Son prix| 62500 derevint ext esting & 1250000 DH dont Iavaleur du Terrain 400 000 La Dotation passée en comptabilité est de (1250000 x $%)= 62500 7 _| Provision pour risque d’incendie 95 600 1. Déterminer le résltt fica dea soci (x) SARL 2. Calculer Fimpét & payer au ttre deFexerclce 2020 sachant que la CM : 10 987 DH 3. Procéder sa liquidation sachant que Yentreprise a versé au cours de année 2020:: (14560 DH) des comptes provisionnels N Elements Re D Résultat comptable_[ 143960 | - Produits : Le CA: (produits imposables ) 7 ~ Les Produits accessoires: (produits imposables ) : : Les intéréts Net d’un compte bloqué : imposable seulement en Montant Brut :Complément & versé (Crédit impdt) 6400 | - (25600 /0,8)x0,2= 6400 4 | Les Produits de participation : Bénéficient d’un abattement de 100% car imposable déja ala - | 33250 Retenue dla source 5 | Uindemnité d'assurance incendie : (Produit Non Courant imposable ) é Charges : 1 | La rémunération du compte courant de M : Radi : + (Lecapital est entidrement libéré et la somme portant rémunération est Supérieure au 2aaso | - ‘montant du capital, mais la limitation concernant le taux applicable n’a pas été respectée ) faut done réintégrer + (258 600 x 10%) - (100 000x1,4%)= 25 200 2 | Le-salaire du gérant : ( Déductibe) : : Son Frire : (Non déductible ) carl ’exerce aucune activité au sein de Yentreprise 5000 | -‘Résultat Fiscal Brut = Résultat Comptable + Réintégrations - Déductions Résultat Fecal Brut= «148960 + 212360 - 13250 N Elément Re > 4 | Des jetons de présance: ( Rémunération allouge aux membres du conseil d'administration } - = 5 | La tare professiontelle:Impbt déducibie = 2 6 | Une Majoration Lagall pour paiement tardif de la taxe d'habitation :( Non Déductible ) 100 | - 7_| Vamortissement d'un bitimeng: (Non amortissables) (400 000 x 5 % )= 20000 20000 | - 8 | Provision pour risque d’incendie : ils’ agit d'une provision pour propre assurance: 95600) (Non déductible ) Total ‘361320 | 13250 Résultat Fiscal Brut= 348 07 @ Résultat Fiscal Net = Résultat Fiscal Brut Déicitsantérieure Résultat Fiscal Net = 348070- 0 ee Résulta Fiscal Net _Taux_| Somme & Déduire += 300000 20% ° ISthéorique = (348070 x 20%) - 30000 | 99001 au 1000000 | 20% 20000 7 1000001 au 100000000] 28% 10000 tehlonees = pee + 100,000 000 31% 140000 | |Sthéorique > CM mp ISthdorique ISthéorique < CM sap cM aos ee cm = 10987 + Lemontant de LIS > CM , Ventreprie doit done verse le montant de IS diminu des créits d'impat,, et ce, avant expiration du déai de déclaration du 31-03-2021, Impat da = (39614 - 6400) = 33214 au 31-12-2020 saa 1 eometaeProvdeonnls + sesso SSSR) —o (Toe) mo (Teeter aees4) RATE nam oy (Gama les acomptes de 2021 Basé sur 1S dd 2020( 33 214) (33214 «25%)= 8304 I (Aeorpte (Rett) 1: avance Mh (8304+18654)=26952 mp 31-03-2021 2: avance 8308 —> 30-06-2021, ‘comptes provsionnels 3: avance =p. 3308 => 30-09-2021 4: vance mp 8308 => 31-12-2021