LEGISLAÇÃO

TRIBUTÁRIA
CONCEITO DE
TRIBUTOS
 CONCEITO DE TRIBUTOS
 FONTE DE RECEITA DO ESTADO

 DEFINIR SE A EXAÇÃO POSSUI NATUREZA TRIBUTÁRIA

 IDENTIFICAR A ESPÉCIE TRIBUTÁRIA

 CONHEÇO AS CARACTERÍSTICAS DA ESPÉCIE TRIBUTÁRIA

CONCEITO DE TRIBUTO

 Art. 146. Cabe à lei complementar:

 III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação
tributária, especialmente sobre:
 a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em
relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a
dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e
contribuintes; (CF/88)

 A LEI COMPLEMENTAR QUE DEFINE O TRIBUTO É O CÓDIGO

TRIBUTÁRIO NACIONAL. É A NOSSA NORMA GERAL.
CONCEITO DE TRIBUTO

 O CTN É FORMALMENTE UMA LEI ORDINÁRIA. MAS A CF DIZ

QUE OS TRIBUTOS DEVERIAM SER DEFINIDOS EM LEI
COMPLEMENTAR.
 O CTN FOI EDITADO EM PELA LEI 5172/66, ANTERIOR À
CF/88.
 TEORIA DA RECEPÇÃO DAS NORMAS PRÉ-CONSTITUCIONAIS:
SE A NORMA TIVER O SEU CONTEÚDO COMPATÍVEL COM O
QUE ESTABELECE A CF/88, ELA É CONSTITUCIONAL E TERÁ O
STATUS QUE FOI ESTIPULADO PELA CF/88.
 LOGO, CTN POSSUI STATUS DE LEI COMPLEMENTAR E SÓ
PODE SER ALTERADO POR LEI COMPLEMENTAR.
CONCEITO DE TRIBUTO

 Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que não constitua
sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
(CTN)
 CONCEITO DE TRIBUTO
 ❑PECUNIÁRIA: Paga em moeda ou algo que possa ser expresso em moeda.
PECUNIÁRIA: Paga em moeda ou algo que possa ser expresso em moeda.
 ❑COMPULSÓRIA: Paga independente da sua manifestação de vontade.
Trata-se de ato vinculado, e não discricionário.
 ❑NÃO CONSTITUI SANÇÃO POR ATO ILÍCITO: Tributo n é multa. A
multa (penalidade pecuniária) tem uma natureza sancionatória e não é tributo.
 ❑PRESTAÇÃO INSTITUÍDA EM LEI: Art. 150, I, CF. É vedado instituir
tributo sem que haja lei (não pode decreto, ato normativo abaixo da lei) –
Princípio da legalidade.
Regra: LO ou MP (onde cabe LO, cabe MP). Exceção: Instituição por LC
(Imposto sobre Grandes Fortunas, empréstimos compulsórios, impostos residuais e
contribuições residuais. Todas as exceções são de competência da UNIÃO).
 ❑COBRANÇA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA
VINCULADA: A Fazenda deve cobrar.
FIQUE ATENTO

 APESAR DE TRIBUTO SER PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA, É

POSSÍVEL:
 A dação em pagamento em bens imóveis extingue o crédito
tributário. (CTN, art. 156, XI). CONTUDO, ISSO DEPENDE DE
LEI PARA SABER SOBRE A POSSIBILIDADE.
TRIBUTOS - REPASSANDO

 INSTITUIÇÃO COMO REGRA: POR LEI ORDINÁRIA OU MP.

 CABE POR LC? Cabe no Imposto sobre Grandes Fortunas,
empréstimos compulsórios, impostos residuais e contribuições
residuais. Todas as exceções são de competência da UNIÃO
TRIBUTOS

 O TRIBUTO PODERIA INCIDIR SOBRE OS RENDIMENTOS

DECORRENTES DE ATIVIDADES ILÍCITAS? SIM. NÃO IMPORTA A
ORIGEM. RENDA É UM FATO QUE GERA INCIDÊNCIA DE IMPOSTO
DE RENDA.
 ❑Pecunia non olet ❑ (O DINHEIRO NÃO TEM CHEIRO)
 “A exoneração tributária dos resultados econômicos de fato
criminoso antes de ser corolário do princípio da moralidade -
constitui violação do princípio de isonomia fiscal, de
manifesta inspiração ética.” (STF, HC 77.530/RS)
QUESTÃO

 Os tributos podem ser cobrados em moeda ou cujo valor

nela se possa exprimir, e não necessariamente sua cobrança
será compulsória, por se tratar de uma ação discricionária
do Estado, a atividade de fiscalização e cobrança/imposição
fiscal.

 CERTO OU ERRADO?
QUESTÃO

 Os tributos podem ser cobrados em moeda ou cujo valor

nela se possa exprimir, e não necessariamente sua cobrança
será compulsória, por se tratar de uma ação discricionária
do Estado, a atividade de fiscalização e cobrança/imposição
fiscal.

 CERTO OU ERRADO
ESPÉCIES DE TRIBUTOS
TEORIA PENTAPARTIDA