qui donne au Trésor le droit de réclamer le paiement de la TVA | Cest le droit que le receveur de administration fiscole peut faire voloir auprés du redevable Pour obtenir le paiement de lo TVA. Le calcul de la TVA exigible passe par : 24. 2.2. 2.3.Chapitre Le calcul de la TVA exigible 1.1 Les éléments constitutifs de la base imposable La base imposable est le montant sur lequel la TVA est exigible. ensemble des paiements que l'entreprise assujettie recoit en contrepartie de I'opération imposable. * Le prix des produits vendus ou des services rendus * Les frals accessoires engages par lentreprise et réclamés au client : frais de transport, frais d’emballage, * Les recettes accessoires : les ventes de déchets d'industrie provenant de produits imposables, les subventions d'exploitation ou d'équilibre recues * Les compléments payés par 'acheteur & l'occasion d'une révision de prix, * Les droits et les taxes afférents au produit ou au service & l'exception de la TVA. * Les intéréts pour paiement @ terme * Les réductions pratiquées sur le prix : RRR, escomptes de réglement, * Les subventions d‘investissement recues (cor accordées sans contreportie) * Les frais mis @ la charge du client et qu'il supporte directement.bee as see. 1.2 Les frais accessoires a. Les frais de transport (Art. 96) Liintégration des frais de transport @ la base taxable dépend de la nature de la vente; @ vente franco (vente & domicile) === Les FI constituent un élément du priimposable Je transport est @ la charge du vendeur Dans les mémes conditions que la M/se vendue, quils sient inclus dlans le prix de clei ou focturtsséportment © vente départ EE eu. te transport est lo charge de Facheteur waar | + Auméme taux que celui de le M/ce, site fre utilve see propres + etheven, et non tent en tnt ave ranporew 1. Letransport est assuré par le vendeur et facturé au av reuse 40% sile vendeur et dente ont que traneperteve ov i client. Les frais de port constituent un élément de la base. ‘A foit appel un tiers. Le transport ext alors focturé de moniére imposable, __24 pti part ou ronspeteu sont adistinguer : So | tacentant ue pression de seve le Tape const came 2. Le transport constitue une opération distincte assurée — $ Une opéretion autonome imporée & 14% lorsquil est exturé par un par l'acheteur ou rémunérée directement par celui-ci. iiea A os ; asa Los ras de transport restent en dehors de la base imposable 5,7 psintre eee nes reset 6 TA deren pans le as oi la vente parte sur des produits exonérés,; la transport est non imposable (24 000/1,2) x 20% x 25% = 1000 400 + 15/03 ; seul le mor +21/03 lun encaissement sur leque! 1a TVA est exigible : (8 400/1,2) x 20: Total TVA exi ible : 22 400bw betaligenetsten eae Le calcul de la TVA exigible: Application (suite): Une entreprise commerciale imposable a la TVA au taux normal et selon le régime de la déclaration mensuelle a effectué, au cours du mois de mars 2023, les opérations suivantes : - 06/03 ; vente de marchandises contre chéque 45 000 TTC, le cheque est encaissé le 08/03, - 10/03 ; avis d'encaissement d'un chéque de 75 000 en réglement d'une vente dont Ia livraison a été effectude le 9 février 2023, - 15/03 ; vente de marchandises 24 000 TTC, encaissement de 25% du montant en espéces, le reste est payable au cours du mois d’avril. + 21/03 ; encaissement d'une avance de 8 400 sur une commande a livrer au cours du mois d'avril. Déterminer le montant de la TVA exigible selon les deux régimes d'imposition? Calcul de io TVA exigible selon le régim 5 débits Dans ce régime la TVA exigible est calculée sur les encaissements mais également sur les montants des ventes non encalssées (ventes 2 créci) ayant fait Yobjet de factutation ou de fi + 06/03, lors ya enenissement, In TVA est engile que! que sot le régime sTimpasiion: (45 000/1,2)x 20% = 7500 + 10/03; la det ion ow do a raison. La TWA ext bdéclarer au ite du mois de févriey + 15/03 it por le cit du compte « Caiste » pour 25H du montant, donc exible sur ta totalté de la vente : (24 000/1,2)x 20% = 6 090 x1 .une TVA exigible quel que soit le régime : (8-400/1,2)x 20% = 1 400 bit da compte « Clients = pour le veste 21/03 encalssement dom Total TVA exigible : 12 900seta Le calcul de la TVA exigible e Cas particuliers: 1 y'a certaines situations particuliéres ou la toxe est générée par des événements autres que l'encaissement ou les debits. sagit. © La livraison & soi-méme dons le cas des biens immobilicrs Trace pice evemient des Haven! {bétiments, unités de production...) le fait générateur =~ la livraison effective du bien —> lorsqu'l ‘agit de biens © L'importatior le fait générateur =» le dédoucnement des produits importés