Hai phng php xy dng bo co dng tin: 1. Phng php gin tip: 1.1.

c im: y l phng php xy dng dng tin t hot ng kinh doanh (OCF)bng cch iu chnh kt qu ca bo co kt qu kinh doanh. Theo phng php ny li nhun trc thu (t bo co kt qu hot ng kinh doanh) s c iu chnh cho cc khon mc thu ( chi) khng bng tin v cc khon thay i ca vn lun chuyn m c chnh lch gia thu nhp (kt qu ca phng php k ton dn tch) v dng tin (v d nh muc bn tr chm, ng trc,) ... Cc khon cn iu chnh c th l: + Cc khon doanh thu, chi ph khng bng tin nh khu hao ti sn c nh, cc khon d phng. + Li l, chnh lch t gi cha thc hin. + Cc thay i trong k ca hng tn kho, cc khon phi thu v cc khon phi tr t hot ng kinh doanh (tr thu thu nhp doanh nghip v cc khon phi tr sau thu thu nhp doanh nghip). + Li l t hot ng u t. 1.2. Mc tiu ca phng php: Xc lp mi lin h gia li nhun v lu chuyn tin gip ngi nhn thng tin thy rng khng phi doanh nghip c li l c nhiu tin v doanh nghip b l th c t tin hoc khng c tin. V mc tiu chnh l phng php ny xc nh xem tin nm u, u ra v dng cho mc ch g ? 1.3. Cch thc thc hin: * i vi vic lp dng tin t hot ng kinh doanh: Ta s phi bt u xem xt dng tin thun t hot ng (OCF) bng cch tin hnh tnh OCF nh sau: Thu nhp trc thu (EBIT) + Cc khon chi ph khng bng tin (nh chi ph khu hao, d phng,..) L (li) do t gi thc hin L (li) do bn ti sn Tng (gim) tin mt c to ra ( s dng) t cc khon mc thuc vn lun chuyn ngoi tin mt (v d nh hng tn kho, khon phi thu, khon phi tr,) Trong : Vn lun chuyn = Ti sn lu ng N ngn hn Ti sn lu ng bao gm: tin mt, chng khon c th bn c (ck kh mi), khon phi thu, hng tn kho v cc ti sn lu ng khc. N ngn hn bao gm vay ngn hn, khon phi tr, thu thu nhp, khon thanh ton n hn ca n di hn, cc khon n ngn hn khc. - Thu thu nhp hin hnh. + Thu np chm.???????

Lu : + Cc khon mc chi ph khu hao d phng... phi c cng li dng tin v y l nhng chi ph c tr ra khi tnh thu nhp trc thu nhng thc cht khng chi tin ra. + L (li) t hot ng mua bn ti sn di hn: hot ng mua bn ti sn di hn thc cht l hot ng u t nn chng ta s chuyn n ra khi dng tin hot ng. + iu chnh trong tin mt: s gia tng trong khon phi thu s lm st gim dng tin, s st gim khon phi thu lm gia tng dng tin. Tng t i vi ti sn ngn hn v n ngn hn khc. Tng Gim Ti sn ngn hn Dng tin ra => iu chnh Dng tin vo => iu gim OCF chnh tng OCF N ngn hn Dng tin vo => iu Dng tin ra => iu chnh chnh tng OCF tng OCF * i vi hot ng u t: iu chnh cc khon tng (gim) do mua bn ti sn di hnh hoc vay v thu hi vn gc t cc khon cho vay. * i vi hot ng ti tr: dng tin rng trong hot ng ny phn nh cc thay i trong ti khon n di hn v vn c phn. VD: Gi s thanh ton n gc tri phiu l 5 t ng, pht hnh c phn l 3 t ng, thanh ton c tc 1 t ng. Vy dng tin rng cho hot ng ti tr phn nh mt dng tin ra l - 5 +3 1 = - 3 t ng. Lu chung: Trong bo co lu chuyn tin t ch th hin cc hot ng pht sinh bng tin v pht sinh trong k. Ton b cc pht sinh khng phi bng tin v khng trong k s khng c th hin trong bo co lu chuyn tin t m s c bo co trong bng thuyt minh bo co ti chnh hoc mt bo co ring. 1.4. Cc u v nhc im ca phng php ny: - u im: + Phng php ny th hin r rng s khc bit gia thu nhp v dng tin. + Tng i d thc hin. - Nhc im: kh nh gi c hin trng tin mt ca cng ty, v vy gy kh khn trong vic nh gi cc ri ro lin quan n kh nng thanh ton, kh nng kit qu ti chnh,.... v vic hoch nh cc chin lc, k hoch s dng tin mt hiu qu. 2. Phng php trc tip: (dng tin vo dng tin ra) 2.1. c im: Bo co cc khon thu, chi tin mt gp trong kinh doanh. V c bn l iu chnh cc khon mc trong bo co thu nhp lp trn c s dn tch (accrual basic) sang c s tin (cash basic). Theo phng php ny cc ch tiu c xc lp da vo dng tin vo v dng tin ra lin quan trc tip n cc nghip v ch yu, thng xuyn pht sinh trong cc hot ng ca doanh nghip v nh hng trc tip n lu chuyn tin ca doanh nghip. - i vi hot ng kinh doanh th dng tin pht sinh ch yu lin quan n hot ng bn hng, cung cp dch v v vic thanh ton cc khon n phi tr lin quan n hot ng sn xut kinh doanh. Do vy cc ch tiu thuc lu chuyn tin t hot ng kinh

doanh thng bao gm: tin thu t bn hng, cung cp dch v v doanh thu khc, tin tr n cho ngi cung cp hng ha, dch v, tin tr cho ngi lao ng, tin np thu. - i vi hot ng u t th dng tin pht sinh ch yu lin quan n vic mua sm, thanh l, nhng bn TSC; xy dng c bn, hot ng cho vay, mua bn cc cng c n ca n v khc, hot ng u t vo cc n v khc. Do vy, cc ch tiu thuc lu chuyn tin t hot ng u t thng bao gm: thu v thanh l, nhng bn TSC, thu n cho vay, thu hi cc khon vn u t vo n v khc, chi mua sm TSC, xy dng c bn, chi cho vay, chi u t vo cc n v khc. - i vi hot ng ti chnh th dng tin pht sinh ch yu lin quan n cc nghip v nhn vn, rt vn t cc ch s hu v cc nghip v i vay, tr n vay. Do vy cc ch tiu thuc lu chuyn tin t hot ng ti chnh thng bao gm: tin thu do ch s hu gp vn, tin chi tr vn gp cho ch s hu, tin vay nhn c, tin tr n vay Ngoi ra nu doanh nghip c s dng ngoi t trong giao dch th khon chnh lch t gi hi oi do nh gi li s d cui k ca tin v tng tin bng ngoi t khi lp bo co lu chuyn tin t cng l mt ch tiu nm trong bo co lu chuyn tin t ca doanh nghip. Ta thy rng dng tin vo hoc ra ng thi lin quan n c 3 hot ng: hot ng kinh doanh, hot ng u t, hot ng ti chnh. Nn phn tch dng tin vo, ra gn vi tng hot ng cn thit phi phn loi ni dung ca tng khon thu, chi theo tng loi hot ng. y chnh l c im ca phng php lp bo co theo phng php trc tip. 2.2. Mc tiu ca phng php: Bo co ton b dng tin mt ra v vo i vi hot ng kinh doanh ca cng ty gip ngi s dng thng tin phn tch v nh gi s tin mt ra vo v nhng ri ro c th xy ra do nhng bin ng trong dng tin kinh doanh ca doanh nghip. 2.3. Cch thc thc hin: C 2 cch nh sau: - Cch 1: Phn tch v tng hp trc tip cc khon tin thu v chi theo tng ni dung thu, chi t cc ghi chp k ton: + Khon thu: Khon tin mt nhn c t khch hng. Cc khon thu tin mt t hot ng kinh doanh khc, nu c. + Khon chi: Tin mt phi tr cho ngi lao ng v nh cung cp hng ha v dch v, gm c cc nh cung cp bo him, qung co. Tin li phi tr. Thu thu nhp phi tr. Cc khon chi tin mt t hot ng kinh doanh khc, nu c.

- Cch 2: iu chnh doanh thu, gi vn hng bn v cc khon mc khc trong bo co kt qu hot ng kinh doanh cho: + Cc thay i trong k ca hng tn kho, cc khon phi thu, phi tr t hot ng kinh doanh. + Cc khon mc khng phi bng tin khc. + Cc dng tin lin quan n hot ng u t v ti tr. 2.4. Cc u v nhc im ca phng php ny: - u im: gip cc nh phn tch nh gi mt cch r rng tnh trng v lun chuyn tin mt, nh gi ri ro do nhng bin ng trong tin mt gy nn.... - Nhc im: tn km nhiu chi ph.