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CARACTERIZACIÓN Y PERSPECTIVA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA

CIUDAD DE MONTERÍA PERIODO 2015 - 2016

JUAN CARLOS OTERO BELTRÁN

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA – ESAP

ESPECIALIZACIÓN EN FINANZAS PÚBLICAS

MONTERÍA

2017
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Contenido
CARACTERIZACIÓN Y PERSPECTIVA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE
MONTERÍA PERÍODO 2015 - 2016................................................................................................3
RESUMEN.......................................................................................................................................3
ABSTRACT.......................................................................................................................................4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................................5
JUSTIFICACIÓN..........................................................................................................................7
OBJETIVOS..................................................................................................................................8
General.......................................................................................................................................8
Específicos.................................................................................................................................8
METODOLOGÍA..........................................................................................................................9
MARCO CONCEPTUAL............................................................................................................10
Los Impuestos Municipales y su Fundamento Legal................................................................10
Breve repaso por la historia de los impuestos...........................................................................13
Los Impuestos: Generalidades Teóricas...................................................................................14
Impuestos Municipales: Montería y su Estatuto de Rentas.......................................................17
Contexto de los Ingresos Tributarios en la ciudad de Montería................................................25
CONCLUSIONES.......................................................................................................................30
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.........................................................................................32
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CARACTERIZACIÓN Y PERSPECTIVA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA

CIUDAD DE MONTERÍA PERÍODO 2015 - 2016

RESUMEN

La gestión tributaria de las entidades territoriales les permite obtener los recursos necesarios para
planificar su funcionamiento e inversión durante un periodo fiscal. En Colombia, los
departamentos y municipios gozan de autonomía para definir sus impuestos territoriales, de
acuerdo con la potestad que les confiere la Constitución Política en los artículos 287, 300 y 313.

La ciudad de Montería, es un claro ejemplo de una política tributaria gestionada de forma eficiente
y comprometida con el desarrollo sostenible. Los índices de recaudo han estado a partir del año
2014 por encima de los presupuestos. Se ha alcanzado fomentar dentro de los ciudadanos la
cultura de pago como mecanismo para poder financiar obras de impacto que están transformando
la ciudad.

Se destacan dentro de los principales impuestos el predial unificado, industria y comercio,

alumbrado público y la sobretasa a la gasolina. Para el año 2017, el 18,28% de los ingresos del
municipio son provenientes del cobro de impuestos municipales, es decir, casi una quinta parte de
los recursos necesarios para financiar el presupuesto municipal.

Esta situación provoca que cada día se enfoquen mayores esfuerzos y recursos en la consolidación
de un sistema de rentas municipales eficiente y dinámico, que se modernice a la par de la ciudad y
permita seguir generando ingresos a partir de las actividades comerciales e industriales.

Palabras Clave: impuestos, impuestos municipales, impuestos territoriales, ingresos tributarios,

presupuesto municipal, inversión pública, estatuto de rentas, recaudo de impuestos, política
tributaria.
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ABSTRACT

The tax policy of the territorial entities allows them to obtain the necessary resources to plan their
operation and investment during a fiscal period. In Colombia, departments and municipalities have
autonomy to define their territorial taxes, in accordance with the power conferred on them by the
Political Constitution in articles 287, 300 and 313.

The city of Montería is a clear example of a tax policy managed efficiently and committed to
sustainable development. The rates of collection have been from the year 2014 above the
budgets. It has been achieved to promote within the citizens the culture of payment as a
mechanism to be able to finance works of impact that are transforming the city.

Among the main taxes are the unified building, industry and commerce, public lighting and the
surcharge on gasoline. For the year 2017, 18.28% of the income of the municipality comes from
the collection of municipal taxes, that is, almost a fifth of the resources needed to finance the
municipal budget.

This situation causes greater efforts and resources every day to focus on the consolidation of an
efficient and dynamic municipal income system that is modernized alongside the city and allows to
continue generating income from commercial and industrial activities.

Keywords: taxes, municipal taxes, territorial taxes, tax revenues, municipal budget, public
investment, income status, tax collection, tax policy.
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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En Colombia, el funcionamiento de cada una de las entidades territoriales, empresas del

Estado, o de economía mixta, está sustentado financieramente en parte, por recursos que
provienen de los recaudos tributarios.

Los municipios, como entidades territoriales, reciben recursos mediante transferencias del
orden departamental y nacional, no obstante, para realizar una gestión eficiente requieren
de la generación de recursos propios. Esto se lleva a cabo mediante el estudio, diseño y
posterior aprobación por parte del concejo municipal del ESTATUTO DE RENTAS
MUNICIPALES, que se constituye en el mapa de ruta del actuar impositivo y tributario del
municipio.

La ciudad de Montería, capital del departamento de Córdoba realiza la liquidación,

facturación, recaudo y control de los impuestos municipales, a través de la Secretaría de
Hacienda Municipal, que es la dependencia encargada de liderar este proceso.

En la capital cordobesa los ingresos tributarios según el Presupuesto para la vigencia 2016
ascienden a $109.719.568.618, y representan el 18,73% de los ingresos totales, lo que
indica que gozan de alta importancia dentro de la estructura financiera del municipio.

Según datos de la Secretaría de Hacienda Municipal, durante el primer semestre del

presente año, se recaudaron impuestos por un monto de $55.946 millones, lo que significa
que se logró el recaudo del 51%1, es decir, la gestión tributaria marcha a buen ritmo. Esta
cifra conduce al hecho de resaltar la importancia de la política tributaria de la ciudad, como
fuente de ingresos para la operación eficiente del ente territorial y la ejecución de la
inversión social.

Ahora bien, con el presente ensayo se quiere realizar un estudio que permita caracterizar el
sistema de rentas municipales de la ciudad de Montería, definir y analizar cada uno de los

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Secretaría de Hacienda Municipal. Montería - 2017.
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gravámenes, su naturaleza y pertinencia dentro de la estructura socioeconómica de la

ciudad.

En este orden de ideas, surge la necesidad de determinar ¿Cuáles son las principales
características de la política tributaria del Municipio de Montería?, esto con el fin de
determinar la importancia de los impuestos y su incidencia en la salud fiscal y desempeño
operacional del ente territorial.
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JUSTIFICACIÓN

En momentos en que se han presentado modificaciones en materia de asignación de

recursos desde el orden nacional hacia los entes territoriales, cambios que han traído
consigo disminución de los ingresos por concepto de regalías, resulta pertinente revisar la
política tributaria de la ciudad de montería como medio de consecución de recursos.

Los impuestos municipales se constituyen en un tema de interés general, que afecta a todas
las esferas de la sociedad, puesto que impactan el desarrollo de diversas actividades
económicas y de explotación de recursos. Por tal motivo, el presente ensayo tiene como
finalidad brindar una caracterización que permita establecer cuáles son los impuestos que
reportan mayor cantidad de ingresos al presupuesto de la ciudad de Montería.

De otro lado, se espera describir de forma individual los impuestos más importantes para
que los lectores tengan una idea clara de cada uno de ellos que les permita cumplir con sus
obligaciones de forma oportuna guardando concordancia con los preceptos constitucionales
establecidos en los artículos 287 y 300 de la carta magna.

La responsabilidad social que implica ser especialistas en finanzas públicas, obliga a

generar espacios de discusión y reflexión sobre temas de actualidad. De esta forma, se
consolidan los conocimientos y se ponen en práctica las habilidades y conocimientos
recibidos a lo largo de la formación académica.
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OBJETIVOS

General

Describir las principales características del sistema de impuestos municipales en la ciudad

de Montería.

Específicos

 Realizar una reseña histórica de los Impuestos en Colombia

 Analizar los conceptos y definiciones relacionados con los impuestos municipales

para el caso de la ciudad de Montería.

 Describir la gestión tributaria del Municipio de Montería a partir de su Estatuto de

Rentas.
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METODOLOGÍA

El presente, es un ensayo que parte desde la revisión de la bibliografía sobre Impuestos,

para facilitar el posterior análisis de cifras y estadísticas observadas acerca del
comportamiento de los impuestos municipales en la ciudad de Montería.

Es un estudio descriptivo, sobre una variable socioeconómica como son los impuestos que
impactan directa o indirectamente sobre la población colombiana, en este caso específico
para el municipio de Montería.
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MARCO CONCEPTUAL

Los Impuestos Municipales y su Fundamento Legal

En Colombia, los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional que establece

que “todos los ciudadanos nacionales están en el deber contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad” (CPC, 1991).

Pero la verdadera esencia y fuerza de la norma de normas en materia de impuestos

municipales subyace en los artículos 287, 300 y 313 de la Constitución Política de 1.991, en
los cuales se plantean aspectos inherentes a la autonomía de las entidades territoriales y en
los cuales se faculta a las asambleas y concejos municipales para discutir, debatir y aprobar
los estatutos de rentas.

Esta percepción permite al estado el recaudo de cada una de las figuras impositivas para
garantizar su eficiente funcionamiento y la inversión en sectores prioritarios y
trascendentales para el desarrollo socioeconómico.

El sistema tributario colombiano se ajusta a una serie de principios que rigen su

ordenamiento. En primera instancia, se suscribe al principio de legalidad que dice que la
facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los
numerales 11 y 12 del artículo 150 de la carta constitucional, que enuncian la
responsabilidad del Congreso de la República de establecer las rentas nacionales, fijar los
gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley2.

El artículo 338 de la Constitución señala explícitamente que: “En tiempos de paz,

solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales.

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Constitución Política 1991
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Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando
sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el
orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública,
podrá el Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley,
destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos.

En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbación

podrá mediante decretos legislativos y protempore establecer contribuciones fiscales,
siempre que ellas sean necesarias para conjurar la perturbación económica. Las medidas
dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el
años siguiente, le otorgue carácter permanente.

La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a

favor del Congreso de la república, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos,
contribuciones y tasas nacionales sólo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. Es
decir, para la creación de impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del
Congreso o del Gobierno, pero para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa
legislativa es exclusiva del Gobierno.

Cabe anotar, que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de
presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de
ordenanzas, para ser aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales
son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto
del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello.

La anterior disposición, faculta a las entidades territoriales para establecer las cargas
tributarias que a su juicio y en medio de un marco jurídico, consideren pertinentes. Por tal
motivo, es importante la conformación de comisiones dinámicas y proactivas al interior del
legislativo, llámese congreso, asamblea o concejos municipales.

En este caso y mediante proyectos de acuerdo se presenta, discute y formula el estatuto de

rentas municipales, en el cual queda plasmada la política tributaria de cada municipio.
Entendiendo que el recaudo es una de las principales fuentes de financiación para los
presupuestos de gastos es inversiones.
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En este sentido, es coherente pensar que de acuerdo a las disposiciones legales y a las
características y necesidades de cada entidad territorial, se pueden fijar impuestos locales,
que garanticen una fuente de ingresos para municipios y departamentos, preservando la
estabilidad social, fiscal y económica.

De acuerdo con el artículo 287 de la Constitución Política de 1.991 en su numeral 3, “Las

entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los
límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos:
Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus
funciones” (CPC, 1991).

Para el caso de los departamentos, la Constitución en el Articulo 300 en su numeral 4,

faculta a las Asambleas Departamentales para gestionar los impuestos del orden
departamental, “Corresponde a las Asambleas Departamentales, por medio de ordenanzas:
Decretar, de conformidad con la Ley, los tributos y contribuciones necesarios para el
cumplimiento de las funciones departamentales”.

Así mismo, el artículo 313 de la Constitución Política señala que, “corresponde a los
concejos municipales: Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los
gastos locales”.

En este orden de ideas, se entiende que los impuestos municipales son decretados de forma
autónoma por el ente territorial, atendiendo sus necesidades y de acuerdo a los preceptos
constitucionales, su análisis, diseño, discusión, debate y aprobación, se lleva a cabo en los
concejos municipales que son los competentes para tal fin.
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Breve repaso por la historia de los impuestos

Interpretar la naturaleza de los impuestos es algo que no es ajeno a la evolución misma de

la humanidad, y al desarrollo de las diferentes culturas y sociedades. Los impuestos son tan
antiguos como la humanidad, su génesis se remonta a los inicios de las civilizaciones, y su
creación se atribuye a la religión, la guerra y el pillaje.

El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus
motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores,
calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y
sacrificios de seres humanos o animales.

En las diferentes organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase sacerdotal y cada

uno de sus miembros “… no trabajaba como el resto del grupo. Vivía de las ofrendas que el
pueblo hacía a sus divinidades”.

Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se

volvió fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval,
ejerciendo gran influencia sobre las monarquías conjuntamente con la clase de los guerreros
o militares con la cual en ocasiones se confundía, como el caso de las huestes guerreras
promovidas por la iglesia conocidas como las cruzadas a la Orden de los Templarios,
organización fundada en 1119 para defensa y protección de los peregrinos que viajaban a
Jerusalén, después en Europa llegaron a conformar uno de los poderes económicos más
importantes por sus posesiones, convirtiéndose en un centro financiero dedicado al
préstamo de capital hasta el año 1311 cuando fue abolida por el concilio de Viene, se
condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las coronas de Francia
y Castilla.

En nuestro país, hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el
modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica
debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la
renta. Hacia 1887 en vigencia de la Constitución anterior a la vigente el presupuesto
estimado de los impuestos para el país sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos
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han sufrido múltiples reformas a lo largo de los años, antes y después de la recopilación de
las normas tributarias contenidas en el Estatuto Tributario o decreto 624 de 1989, al punto
de existir periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas tributarias. La
ultima que tenemos es la ley 863 DE 2003.

Los Impuestos: Generalidades Teóricas

En ocasiones resulta confuso interpretar conceptos tan similares en su contexto, pero tan
diferentes en su fondo, este es el caso de la teoría tributaria, que distingue entre otros,
elementos como impuestos, gravámenes, contribuciones y tasas.

Impuestos
El impuesto se define como el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna
contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a
cambio. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en
virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley
como hechos imponibles.

Cada tipo de impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la

necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de
los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico

responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.

Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo

sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador).
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Los impuestos por ende, son uno de los mecanismos principales utilizados por los entes
territoriales para financiar sus planes de desarrollo. La garantía del cumplimiento de
programas y proyectos de tipo social, así como el funcionamiento eficiente y la
construcción de obras de infraestructura, dependen de forma directa de la capacidad de
generar ingresos a través del recaudo oportuno de los impuestos.

En medio de su formulación y estructura legal, los impuestos deben contemplar diversos

elementos que faciliten su cálculo, liquidación y permitan establecer que segmento de la
población, personas naturales o jurídicas deben realizar los pagos y contribuciones.

Para que un impuesto lo sea debe contener, según mandato constitucional, los siguientes
elementos:

Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)

Sujeto Pasivo: El contribuyente.
Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.
Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la que se
aplica la tarifa.
Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable. Ejemplos de impuestos
son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas – IVA-, el Impuesto de Timbre,
el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto de Industria y Comercio y
su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de
Registro.

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestación de los contribuyentes por su pago reciben
se clasifican en:

Contribuciones
Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un
ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
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Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las
entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de
los trabajadores, fortalecer la familia, etc.

Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por

servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de
comercio, Superintendencias y Contralorías.

Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y
que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización.

Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el

Impuesto de Boca de Mina de Carbón.

Tasas
Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se
sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una
contraprestación directa a quien paga. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en
él, no se paga, por lo menos, así lo define la Constitución Política colombiana en su artículo
338 Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria
(mantenimiento de aeropuertos), matrículas universitarias en universidades públicas, valga
la redundancia y los portes de correo estatal (UDES, 2012).
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Impuestos Municipales: Montería y su Estatuto de Rentas

Las entidades territoriales en Colombia, llámense departamentos, distritos o municipios a

través de sus concejos municipales, realizan el estudio y aprobación de sus respectivos
Estatutos de Rentas, que se constituyen en el mapa de ruta para sus actuaciones tributarias y
fiscales, manteniendo concordancia con las leyes de la Republica y el marco constitucional.

En el caso del Municipio de Montería, se encuentra en vigencia el Acuerdo 053 de 2012, en

estos momentos se está en etapa de debate para implementar las modificaciones para la
vigencia 2017– 2019.

A nivel municipal, existen una serie de definiciones y principios que rigen y orientan el
Régimen Tributario, entre los cuales tenemos los siguientes (Estatuto de Rentas Monteria,
2012):

Autonomía.
El Municipio de Montería, goza de autonomía para el establecimiento de los tributos
necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución y
la Ley.

Esto quiere decir que aparte de los impuestos nacionales y departamentales, existen otros
que son liquidados, regulados y recaudados por la autoridad correspondiente, ya sea la
Secretaría de Hacienda Municipal, o por operadores privados contratados para tal fin.

Cobertura
Los impuestos y demás rentas que se contemplen en este Estatuto de Rentas, se aplican
conforme con las reglas particulares de cada tributo a las personas naturales y jurídicas o
sociedades de hecho que resultaren gravadas de conformidad a lo establecido en este
estatuto.
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La aplicación de las normas dictadas en el estatuto de rentas municipales rige a todos los
ciudadanos, sin importar su naturaleza o régimen jurídico, que se encuentren registradas
dentro del territorio municipal, es decir, habiten o desarrollen su actividad económica en la
ciudad de Montería.

Garantías
Las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas, contractuales,
contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de capital, del balance, o explotación
de monopolios, son de propiedad exclusiva del Municipio de Montería gozan de las mismas
garantías que las rentas de los particulares.

Principios del Estatuto Tributario Municipal

El sistema tributario del Municipio de Montería, se fundamenta en los principios de
equidad, progresividad, eficiencia y de la irretroactividad de la norma tributaria.

Además, se hace hincapié el cumplimiento de los preceptos constitucionales que ratifican

que “en tiempos de paz. Solamente el congreso, las asambleas departamentales y los
concejos municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos”.

Corresponde entonces, al Concejo Municipal, de conformidad con la Constitución y la ley,

establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar exenciones
tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el fin de garantizar el efectivo
recaudo de aquellos.

En este sentido, la administración de los tributos, corresponde a la Secretaría de Hacienda

Municipal y la dependencia que haga sus veces. La gestión, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución v cobro de los tributos Municipales.

El Estatuto de Rentas tiene un alcance de regulación que se extiende Este hasta la totalidad
de las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas, contractuales,
contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de capital, del balance, o explotación
de monopolios, de propiedad del Municipio de Montería.
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Si por alguna razón se omite mencionar o regular una renta en particular, bien por simple
error o bien porque no existía al momento de proferir Estatuto, aplicarán los Acuerdos,
Decretos o resoluciones que sobre el particular se hayan expedido vio se expidan en el
futuro.

De acuerdo con lo establecido en el Estatuto de Rentas Municipales de la ciudad de

Montería (acuerdo 053 de 2012), son rentas del municipio, las siguientes:

 El producto de los impuestos, contribuciones, tasas, multas y derechos.

 El producto de los bienes y servicios públicos Municipales.

 Las participaciones provenientes de la Nación y del Departamento.

 El situado Fiscal y otros aportes provenientes de la Nación.

 Régimen legal de participaciones Ley 715 de 2001

 Los ingresos de carácter extraordinario y eventual.

 Las donaciones a cualquier título.

 Los demás ingresos que por cualquier causa perciba el Municipio.

Con la totalidad de las rentas percibidas por el municipio de Montería, se construye una
fuente de financiación para el presupuesto de gastos e inversiones de cada vigencia fiscal,
es por tal motivo que reviste vital importancia su recaudo de manera oportuna que permita
adelantar de manera eficiente cada uno de los planes, programas, políticas, proyectos y
obras contenidos dentro del Plan de Desarrollo de la “Montería Adelante” liderada por el
DR. Marcos Daniel Pineda García, en su condición de alcalde municipal, ordenador del
gasto y director de la política económica.

En la ciudad de Montería, en la actualidad, se encuentran vigentes los siguientes tributos:

 Impuesto Predial Unificado

 Impuesto de industria y comercio.

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 Impuesto complementario de Avisos y tableros.

 Sobretasa para financiar la actividad Bomberil.

 Sobretasa a la gasolina motor.

 Impuesto de circulación y tránsito de vehículos de servicio público.

 Impuesto a la Publicidad Exterior Visual.

 Impuesto de delineación Urbana.

 Impuesto de Degüello de Ganado Menor

 Impuesto de Juegos y Azar

 Participación en la Plusvalía

 12. Contribución Especial de seguridad

 13. Contribución de Valorización

 14. Estampilla Pro- Cultura

 15. Estampilla para el bienestar del Adulto Mayor

Cada uno de los tributos enunciados anteriormente tiene su comportamiento y elementos

particulares, genera ingresos para el presupuesto municipal, y en algunos casos son
destinados para el sostenimiento y fomento de entidades y programas específicos
necesarios para garantizar la seguridad y el bienestar social de los monterianos.

La importancia relativa de cada impuesto está dada por su impacto directo en las finanzas
del municipio, en este sentido, en Montería de los $109.719.578.618 recaudados por
conceptos tributarios en 2015, el 25%, es decir, $27.578.847.346 corresponden al
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. Por su parte el 21% de los ingresos tributarios es
decir, $24.040.773.935, tienen origen en el IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
(Hacienda, 2016).
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Con los datos observados, se puede inferir que dentro de la política tributaria de la Ciudad
de Montería, los impuestos a los que se le debe prestar mayor atención en su socialización y
recaudo son el impuesto predial e industria y comercio. Son fuentes de financiación
importantes dentro del presupuesto municipal, aportan recursos valiosos para adelantar
programas sociales y obras de desarrollo y modernización de la ciudad.

Para el año 2017, se espera que al presupuesto general de la ciudad de Montería sean
incorporados recursos provenientes de ingresos tributarios por un monto de
$125.133.356.112, cifra que corresponde al 18,28% de los ingresos totales del municipio
para la vigencia fiscal 2017.

Este hecho sin duda alguna, se constituye en evidencia de la importancia que tienen los
impuestos para la gestión administrativa, fiscal y financiera del municipio de Montería. Por
tal motivo, requiere un manejo transparente, eficiente y coherente, que garantice el
cumplimiento de los objetivos y metas trazados en el plan de desarrollo.

La coherencia de las políticas impositivas con los objetivos y metas trazados por las líneas
de acción dentro del plan de desarrollo sugiere la armonización y planeación integral de
cada uno de los componentes que integran el estatuto de rentas municipales.

Entonces, resulta pertinente describir la dinámica y connotaciones de los impuestos predial

y de industria y comercio, a la luz de lo dispuesto en el estatuto de rentas municipales
aprobado en el 2012 para regir a partir de la vigencia 20133.

Impuesto Predial Unificado

EI Impuesto Predial Unificado está autorizado por la Ley 14 de 1983, la Ley 44 de 1990, y
es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:

a) Impuesto Predial: Regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el

Decreto Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14
de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.

b) Parques y Arborización: Regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el

Decreto Ley 1333 de 1986.

3
Acuerdo 053 de 2012. Estatuto de Rentas Municipales del Municipio de Montería – Córdoba .
 22

c) Impuesto de Estratificación Socio-económica: Creado por la Ley 9 de 1989.

d) Sobretasa de Levantamiento Catastral: A que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de

1984 y 9 de 1989

El Impuesto Predial Unificado, se concibe como un gravamen real que recae sobre los
bienes raíces ubicados en el Municipio de Montería se genera por la existencia del predio.
Es real porque recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el municipio de Montería
podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya
adquirido.

El sujeto activo del Impuesto Predial Unificado es el Municipio de Montería, entidad

territorial en cuyo favor se establece este Impuesto y por ende quien tiene las potestades de
gestión, administración, recaudación, determinación, discusión, devolución y cobro,
además de las demás actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de la
misma.

Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el propietario o poseedor de predios

ubicados en la jurisdicción de Montería. Responderán solidariamente por el pago del
impuesto, el propietario y el poseedor del predio.

La Base Gravable consiste en una liquidación que se hace con respecto al avalúo catastral
vigente fijado o aceptado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi para los predios
ubicados en las zonas urbanas y rurales.

De acuerdo a lo anterior, se asume la figura del Impuesto Predial dentro de un marco de

obligatoriedad para aquellas personas naturales o jurídicas que posean bienes raíces
debidamente legalizados y registrados dentro del territorio geográfico del Municipio de
Montería, sin importar si son de naturaleza rural o urbana.

Para el año 2017, el impuesto predial unificado representa el 24,14% de los ingresos
tributarios que se espera percibir. Esta es una respuesta a las necesidades de financiación de
las obras de infraestructura que se están llevando a cabo en la ciudad, así como la
transformación urbanística.
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Por su parte, el Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carácter general y

obligatorio, cuyo hecho generador lo constituye la realización de actividades industriales,
comerciales y de servicios, incluidas las del sector financiero, en el Municipio de Montería,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea
que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados con
establecimientos de comercio o sin ellos.

Para entender mejor estas implicaciones, resulta pertinente diferenciar ente cada una de las
actividades sobre las cuales recae el impuesto:

Actividades Industriales
Se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción,
fabricación, confección, preparación, reparación, manufactura, ensamblaje, de cualquier
ciase de materiales o bienes y en general todo proceso de transformación por elemental que
éste sea.

Actividades Comerciales
Se entiende por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o
distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al detal, y las demás
definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por el mismo Código como actividades industriales o de servicio.

Actividades de Servicios
Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad
mediante la realización de una o varias de las siguientes o análogas actividades:

 Expendio de comidas y bebidas

 Servicio de restaurante

 Cafés

 Hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados y residencias

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 Transporte y aparcaderos

 Formas de intermediación comercial tales como el corretaje, la comisión, los

mandatos, la compraventa y la administración de inmuebles

 Servicio de publicidad

 Interventoría

 Servicio de construcción y urbanización

 Radio y televisión

 Clubes sociales y sitios de recreación

 Salones de belleza y peluquería

 Servicio de portería

 Funerarios

 Talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas automoviliarias y afines

 Lavado, limpieza y teñido

 Salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que

contengan audio y video

 Negocios de prenderías

 Servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o

de hecho.

Se considera sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio la persona natural,

jurídica, sociedades de hecho, públicas o privadas y las sucesiones ilíquidas, que realicen el
hecho generador de la obligación tributaria en jurisdicción del Municipio de Montería.

El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará por las personas naturales, jurídicas,

sociedades de hecho y las sucesiones ¡líquidas con base en el promedio mensual de
 25

ingresos brutos obtenidos durante el año inmediatamente anterior, en el ejercicio de la

actividad o actividades gravadas.

Este impuesto en la actualidad representa el 22,19% de los ingresos tributarios para la

vigencia 2017. Es importante destacar que este tipo de impuestos guarda relación directa
con el crecimiento económico representado en el desarrollo de actividades productivas, es
decir, es un elemento que permite inferir la realidad acerca de la creación de nuevas
unidades de negocio.

Contexto de los Ingresos Tributarios en la ciudad de Montería

La dinámica del recaudo de los impuestos municipales es un factor determinante en el
cumplimiento y de los objetivos de desarrollo estipulados en el plan de desarrollo
municipal, así como los gastos de funcionamiento.

En la ciudad de Montería, a partir del año 2014 se ha implementado una política de recaudo
agresiva, priorizando en campañas para incentivar el pago oportuno, contemplando
descuentos hasta del 25% para aquellos contribuyentes que paguen antes de las fechas
preestablecidas.

Además, existen mecanismos para recaudar cartera de vigencias anteriores, se establecen

amnistías aprobadas por el concejo municipal, mediante las cuales se realizan descuentos
en los montos correspondientes a sanciones e intereses moratorios, esto con el fin de
acelerar el recaudo y crear cultura de pago.

Cada estrategia de recaudo es implementada desde la Secretaria de Hacienda Municipal, y

requiere la participación integral de todos sus miembros para dar cumplimiento a los
parámetros del Estatuto de Rentas Municipales. Cabe anotar que el presupuesto de ingresos
es el documento en el que se reflejan las proyecciones de los ingresos tributarios como
parte sustancial de la financiación del ente territorial.

Para el análisis de la participación de los impuestos municipales en las finanzas del ente
territorial es pertinente realizar una revisión de la tendencia histórica de dicho componente
 26

presupuestal. De acuerdo con cifras obtenidas de la alcaldía de Montería, para los periodos
fiscales 2014 – 20154.

Cuadro 1. Estructura de los Ingresos Municipales

Montería 2014 – 2015

Fuente: Alcaldía de Montería. Marco Fiscal de Mediano Plazo 2017 – 2026.

Como se puede observar, entre los años 2014 y 2015, los ingresos tributarios representaron
el 11,92% de los ingresos totales del Municipio de Montería, denotando una escasa
4
Marco Fiscal de Mediano Plazo Montería 2017 – 2026.
 27

participación. Los ingresos tributarios obtuvieron un recaudo final de $100.895 millones, es

decir, 104% del presupuesto estimado, esta situación lleva a pensar que para poder
aumentar la participación es pertinente evaluar la posibilidad de ampliar el espectro
tributario, es decir crear nuevos impuestos o aumentar las tarifas de los ya existentes.

Si se logra superar el presupuesto de recaudo es porque se está llevando a cabo una

eficiente gestión de los impuestos, por lo cual es necesario seguir trabajando desde la
administración municipal en la consolidación de políticas y estrategias que fomenten la
cultura de pago.

Además, es necesario evaluar el impacto de los recaudos en el crecimiento y desarrollo

municipal, motivo por el cual se debe observar el comportamiento de los gastos.

Cuadro 2. Comportamiento de los gastos

Montería 2014 – 2015

Fuente: Alcaldía de Montería. Marco Fiscal de Mediano Plazo 2017 – 2026.

 28

He aquí la importancia de generar recursos provenientes del recaudo de impuestos. Como

se observa en el cuadro 2, el 94,20% de los ingresos se destinan a la inversión, lo cual
concuerda con el ritmo de crecimiento, transformación y desarrollo socioeconómico de la
ciudad de Montería.

Durante el primer semestre del año 2016, se mantiene la dinámica de recaudo de los
impuestos municipales en la ciudad de Montería, como se puede observar a continuación:

Cuadro 3.

Fuente: Alcaldía de Montería. Marco Fiscal de Mediano Plazo 2017 – 2026.

En el cuadro 3 se pues apreciar que se tienen niveles óptimos de recaudo de impuestos en

general, cercano al 73%, solo en los primeros siete meses del año, es decir, se está
adelantando una gestión eficiente de la cartera tributaria. Se destacan el impuesto de
 29

Industria y Comercio con un 110% de recaudo y el Impuesto Predial Unificado con un 95%
de recaudo.

Los resultados en materia tributaria van de la mano con el crecimiento sostenido de la

ciudad que día a día se proyecta como eje estratégico de la articulación regional, se
consolida como un epicentro para la creación de empresas y generación de oportunidades
de empleo.

Un hecho generalizado en la región caribe es la problemática que se afronta por la precaria

prestación del servicio de energía eléctrica y las altas tarifas aplicadas por el operador
Electricaribe. Esta situación ha impedido la operación de grandes empresas en la ciudad de
Montería que al evaluar sus costos operativos, no ven viable su puesta en marcha dada la
necesidad de contar con un servicio oportuno, constante y confiable, y con tarifas que
permitan el desarrollo de actividades industriales y comerciales.

Esta limitante ha frenado el desarrollo industrial de una ciudad ubicada estratégicamente,

que es un punto que une dos regiones y es la puerta de entrada a los puertos sobre el mar
caribe. Si no se crean las condiciones idóneas para garantizar la estabilidad de nuevas y
grandes empresas, se está cerrando la puerta para percibir un gran volumen de ingresos
tributarios.
 30

CONCLUSIONES

En conclusión, todos y cada uno de los impuestos son importantes para el desarrollo de los
fines y objetivos del municipio, pero por su caracterización especial y aporte a las finanzas
públicas, en la ciudad de Montería sobresalen el Impuesto Predial e Industria y Comercio
como los principales generadores de recursos a través de su recaudo. Es decir, tienen un
alto impacto en el desarrollo de las diferentes actividades socioeconómicas de la ciudad.

Además de estos dos impuestos, se destacan en su orden y de acuerdo al aporte a las

finanzas públicas, los impuestos de alumbrado público, las sobretasas a la gasolina y
ambiental y los recaudos por concepto de estampillas.

Cabe anotar entonces que solo el impuesto predial unificado e industria y comercio
representan aproximadamente el 50% de los ingresos tributarios, por lo cual requieren
especial atención. Es necesario diseñar un sistema de gestión y recaudo eficiente que
permita el cumplimiento de las metas y objetivos.

El impuesto predial es necesario para seguir financiando el desarrollo de un ambicioso

programa de desarrollo urbanístico denominado “Ciudades Amables”, mediante el cual se
espera modernizar los espacios y la movilidad en la ciudad de Montería y convertirla en un
modelo a nivel nacional.

Por su parte, el impuesto de industria y comercio, permite realizar una aproximación hacia
la realidad del sector productivo, inferir la creación de nuevas empresas y la supervivencia
de las antiguas. Abarca diferentes tipos de actividades económicas llevadas a cabo al
interior del municipio. Comprende el nivel de crecimiento sectorial y lleva a la
administración a enfocar esfuerzos y recursos en la consolidación de programas de
 31

emprendimiento que generen oportunidades de empleo, progreso y bienestar, sino que a su

vez contribuyan al fortalecimiento del ente territorial a través de la tributación.

En la ciudad de Montería, la política tributaria se rige por el Estatuto de Rentas del año
2012, lógico, que ha sufrido modificaciones en aspectos ínfimos, por lo cual sigue
guardando su estructura esencial.

A manera de sugerencia, es necesario contemplar la posibilidad de formular un nuevo

estatuto de rentas, acorde a las necesidades actuales de financiación, y a las características
cambiantes del sector productivo.

En síntesis, la gestión tributaria de la ciudad de Montería debe apuntar a un modelo

integral, concertado y participativo, en el cual se tengan en cuenta todos los sectores de la
sociedad.

El nuevo estatuto debe ser una opción para articular la política fiscal con la política social
de la administración municipal, es decir, crear sinergia entre la necesidad de recursos y los
fines para los cuales deben ser destinados.

Según este criterio, modernizar y transformar la ciudad tiene un alto costo, que en parte
debe ser soportado con impuestos municipales, eso sí, siendo cuidadosos para no generar
desequilibrio económico y social.

La modernización de la gestión tributaria en la ciudad de Montería, debe ser el resultado de

la implementación de nuevas estrategias, de la utilización eficiente de herramientas
tecnológicas que permitan hacer más efectivo el cobro de impuestos, en aras de disminuir la
evasión. Modernizar, implica llevar a cabo procesos innovadores que acerquen al
contribuyente. Liderar espacios de comunicación que faciliten la transferencia de
información con otras entidades como la DIAN.

Hay que dar un paso adelante en materia de gestión tributaria. No es solamente modificar el
estatuto de rentas, es replantear el enfoque de la gestión, es proyectar una imagen de
retribución social que estimule la cultura de pago, es hacer de cada contribuyente un socio
estratégico del proceso de transformación y desarrollo de ciuda
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

CPC. (1991). Articulo 287. Bogotá: Asamblea Nacional Constituyente.

Estatuto de Rentas Monteria (2012).

Hacienda, S. (2016). Presupuesto de Ingresos, Rentas y Recursos de Capital. Montería.

UDES. (2012). Recuperado el 26 de Marzo de 2017, de

http://service.udes.edu.co/modulos/documentos/rafaelcantor/LOSIMPUESTOSORIGENYCLASIFICA
CION.pdf.

Presupuesto General Municipio de Montería vigencia 2017.