Orden EJERCICIOS PARA EL CALCULO DEL VALOR IMPONIBLE

PRINCIPIOS BÁSICOS

LOS GASTOS Y/O AJUSTES A INCLUIR SON CONCEPTOS QUE DEBEN INTEGRAR EL VALOR IMPONIBLE Y
ESTOS GASTOS Y/O AJUSTES A INCLUIR SIEMPRE ESTARÁN INDICADOS EN DATOS ADICIONALES Y UST
O BIEN PUEDE TRATARSE DE DESCUENTOS NO ADMITIDOS QUE EN LA FACTURA ESTAN RESTANDO Y

LOS GASTOS Y/O AJUSTES A DEDUCIR SON CONCEPTOS QUE ESTAN SUMANDO EN LA FACTURA, QUE
DEL TOTAL DE FACTURA.

Estructura Básica para la Determinación del Valor Imponible

1 VALOR DE FACTURA (CONDICIÓN DE VENTA)

2 Más Gastos hasta el Art. 736

SON:
Todos los gastos a los que se hace referencia en el Art. 736
Se tratan de operaciones en donde la condición de venta pactada incluye menos gastos que un FOB, por ejemp
Estos gastos son los especialmente indicados en el Art 739

Por ejemplo:

Gastos de Carga, Transporte, Estiba siempre que no esten separados de los de carga, Seguros hasta colocar la m
en forma definitiva al exterior

Tributos Interiores

Gastos y Costos de Embalajes

Gastos para la obtención de la documentación de exportación

3 COMISIONES y CORRETAJES (siempre se colocan en un casillero apartado del resto de gastos a incluir

4 Menos Gastos Posteriores al Art. 736

Se tratan de gastos que van mas allá del FOB
Es decir se trata de gastos que se producen despues que la mercancía es colocada en el medio transportador qu
Esta situación se da con las siguientes condiciones de venta CPT, CFR, CIP, CIF, DAP, DAT y DDP

Por ejemplo:

Flete y Seguro Internacional

Estiba en el medio transportador que lleva la mercancía directamente al exterior

Gastos de Descarga en el país de destino

Fletes y Seguros en el país de destino

Costos de almacenaje o estadía en el país de tránsito o destino final

Costos en las Terminales en paises de transito o destino

Flete y seguro hasta colocar la mercancía en el depósito del cliente

Derechos de Importación en el país de destino

5 FOB CASILLERO o FOB TEORICO ES IGUAL A LA SIGUIENTE SUMATORIA

1 VALOR DE FACTURA
2 Mas : Subtotal 1 GASTOS HASTA ART 736 (SIN COMISIONES)
3 Mas : COMISIONES Y CORRETAJES
4 Menos: GASTOS POSTERIORES AL ART 736
5 = FOB CASILLERO o FOB TEORICA

6 MAS OTROS AJUSTES A INCLUIR

Aquí se adicionan todos aquellos conceptos tales como Descuentos NO ADMISIBLES o pagos adicionales que p
conforme los dispuestos en el Código Aduanero deben integrar el VALOR IMPONIBLE

Por ejemplo:

Descuentos Retroactivos ( Descuento por Falla en Entrega Anterior - Descuento por Mercancía Arribada en Desti

Descuento por Pago Anticipado

Descuento especial por VINCULACIÓN

Cobros Indirectos - son aquellos pagos que el cliente del exportador realiza a un tercero pero que bene
por ejemplo cuando el cliente paga a una deuda que el exportador tiene con un t

Cánones, Derechos de Licencia, Regalías, Royalties - se trata de pagos adicionales que percibe el exportador de
por el uso de los elementos de propiedad intelectu

Reversiones de parte del producto de la Reventa de la mercancía exportada, o bien de su utilización o disposició
7 MENOS OTROS AJUSTES A DEDUCIR

Aquí se DESCUENTAN O RESTAN todos aquellos conceptos que cobra el exportador pero no deben integrar el
ya que se tratan de cobros relacionados con servicios prestados por el exportador luego que la mercancía arri

Por ejemplo:

Asistencia Técnica, Armado, Montaje, Puesta a Punto, etc. Se trata de importes que cobra el export
asesorar a su cliente en el uso, instalació

Intereses Los intereses que el exportador le cobra a su cliente por financiar la compra del bien exportado, N
Esto es así porque el concepto de valor imponible establecido en el Art 735 se establece sobre la
una venta al contado NO IMPLICA INTERESES

MENOS:
8 VALOR CIF DE LOS INSUMOS IMPORTADOS EN FORMA TEMPORAL

9 DETERMINACIÓN DEL IMPORTE DEL VALOR IMPONIBLE

Es igual a la sumatoria del FOB CASILLERO o FOB TEORICO + OTROS AJUSTES A INCLUIR
Al resultado de esa sumatoria se lo multipla por el coeficiente y el producido de esta o

El coeficiente es el elemento que se aplica para detraer los derechos de exportación que están conte
Se debe aplicar este elemento para cumplimentar lo dispuesto en el Art737 del C.A., que dice que el
POR LOS DERECHOS DE EXPORTACIÓN
El coeficiente es el resultado de aplicar la siguiente fórmula =
100 / (100 + Alícuota de Derechos)

Cuando el precio de la exportación NO INCLUYE LOS DERECHOS EL COEFICIENTE ES SIEMPRE =

Cuando el precio de la exportación INCLUYE LOS DERECHOS EL COEFICIENTE SIEMPRE E

Ejemplo:
Alícuota de Derechos incluidos en el precio = 10 %

Fórmula : 100/(100+10) = 100 / 110 = 0.90909

CONCLUSIÓN FINAL

VALOR IMPONIBLE = ( FOB CASILLERO + OTROS AJUSTES A INCLUIR - OTROS AJUSTES A

BASE DE CALCULO DE REINTEGROS

FOB CASILLERO
Menos COMISIONES
MAS OTROS AJUSTES A INCLUIR
Menos OTROS AJUSTES A DEDUCIR
Menos INSUMOS TEMPORALES (CIF)
Menos INSUMOS DEFINITIVOS (CIF)
RESULTADO = LA BASE PRESUNTA DE REINTEGROS
COMPARARO CON EL VALOR IMPONIBLE Y TOMO LA MENOR DE LAS DOS PARA EL CAL
RECORDAR QUE LA MENOR ES LA BASE DEFINITIVA DE REINT
ONIBLE

TEGRAR EL VALOR IMPONIBLE Y NO ESTAN INCLUIDOS O SUMADOS EN LA FACTURA DE EXPORTACIÓN

S EN DATOS ADICIONALES Y USTEDES DEBERÁN DECIDIR SI SE DEBE PRACTICAR EL AJUSTE.
A FACTURA ESTAN RESTANDO Y PARA CORREGIR ESTA SITUACIÓN SE DEBE PRACTICAR UN AJUSTE A INCLUIR

UMANDO EN LA FACTURA, QUE NO DEBEN INTEGRAR EL VALOR IMPONIBLE, POR LO TANTO SE RESTAN

enos gastos que un FOB, por ejemplo EXW y FAS

e carga, Seguros hasta colocar la mercancía en el medio transportador que la lleve

l resto de gastos a incluir

cada en el medio transportador que las lleva directamente al exterior

F, DAP, DAT y DDP

IENTE SUMATORIA
MISIBLES o pagos adicionales que percibe el exportador que,

nto por Mercancía Arribada en Destino en Mal Estado )

realiza a un tercero pero que benefician al exportador,

da que el exportador tiene con un tercero

nales que percibe el exportador de parte de su cliente del exterior,

s elementos de propiedad intelectual o industrial necesarios y constitutivos para la obtención de la mercancía exportada

o bien de su utilización o disposición
Se trata de pagos adicionales que el cliente del exterior efectúa en beneficio
del exportador, haciendolo partipar en un porcentaje de la REVENTA de la
mercancía que le compro.
Otro tipo de REVERSIÓN, es cuando el cliente le devuelve el bien que le
compro para que lo utilize o disponga por un tiempo.
Ese acto de disposición o utilización tiene un valor, que el exportador se
ahorra en pagar, por lo tanto se lo considera como un beneficio adicional,
 es decir es otro elemento que beneficia al exportador y debe integrar el
VALOR IMPONIBLE

ortador pero no deben integrar el VALOR IMPONIBLE

rtador luego que la mercancía arribo a destino

ata de importes que cobra el exportador a su cliente por el servicio de

rar a su cliente en el uso, instalación, etc, de la mercancía que le vendió

ciar la compra del bien exportado, NO INTEGRAN EL VALOR IMPONIBLE.

en el Art 735 se establece sobre la base de una venta al contado y

N FORMA TEMPORAL

MPONIBLE
+ OTROS AJUSTES A INCLUIR - OTROS AJUSTES A DEDUCIR - VALOR CIF DE LOS INSUMOS TEMPORALES IMP
nte y el producido de esta operación es el VALOR IMPONIBLE

de exportación que están contenidos en el precio.

Art737 del C.A., que dice que el VALOR IMPONIBLE NO DEBE ESTAR INTEGRADO
NTE ES SIEMPRE = 1
EL COEFICIENTE SIEMPRE ES INFERIOR A 1

INCLUIR - OTROS AJUSTES A DEDUCIR - INSUMOS TEMPORALES) X COEFICIENTE

OR DE LAS DOS PARA EL CALCULO DE REINTEGROS

EFINITIVA DE REINTEGROS
r efectúa en beneficio
de la REVENTA de la

lve el bien que le

e el exportador se
beneficio adicional,
y debe integrar el

OS TEMPORALES IMPORTADOS POR EL EXPORTADOR.