Illustration Charges d'intérêts

Le 1er Novembre N, une société a reçu de sa banque un crédit de trésorerie de 60000 DHS
remboursable le 31 Janvier N+1 , avec un taux d'intérêt annuel de 16,5% TTC.
Par ailleurs, le relevé bancaire au 31/12/N fait état de prélèvement de frais de découvert
pour 2.736 DH TTC.

1/11/N
5141 Banque 60.000
5530 Crédits de trésorerie 60.000

31/12/N
63115 Intérêts bancaires et sur opérations de 2.557
financement
34552 Provisions pour dépréciation des clients et 179
comptes rattachés
5141 Banque 2.736
31/12/N

63115 Intérêts bancaires et sur opération de 1.542,05

financement
4493 Intérêts courus et non échus à payer 1.542,05

(60.000 * 16,5% * 2/12) 100/107

1/1/N+1
4493 Intérêts courus et non échus à payer 1.542,05
63155 Intérêts bancaires et sur opérations de 1.542,05
financement

31/1/N+1
63115 Intérêts bancaires et sur opération de 2.313
financement
34552 TVA récupérable sur les charges 162
5530 Crédits de trésorerie 60.000
5141 Banque 62.475
Illustration Perte et gain de change

A la clôture de l’exercice N, une société relève dans ses créances clients et dettes les faits
suivants :
1. Une dette en francs français de 260.000 FF comptabilisée à 1,60 DHS. Le cours à la date
de clôture est de 1,57 DHS.
2. Une créance en florins 100.000 FH comptabilisée à 2,00 DH. Le cours à la date de clôture
est de 2,20 DHS.
3. Une dette en deutsche marks 4000 DM comptabilisée à 4,15 DHS. Le cours d’inventaire
est de 4,80 DHS.
A la date d’échéance des différentes créances et dettes, au cours de l’exercice N+1, les cours
de change ont été les suivants:
- Francs français 1,58 DH
- Florins 2,40 DH
- Deutsche mark 4,20 DH

31/12/N
4411 Fournisseurs 7.800
4702 Diminution des dettes circulantes 7.800

Diminution de la dette en francs français

260.000 (1,60 – 1,57)

31/12/N
3421 Clients 20.000
4701 Augmentation des créances circulantes 20.000

Augmentation de la créance en florins

100.000 (2,00 – 2,20)

31/12/N
3702 Augmentation des dettes circulantes 2.600
4411 Fournisseurs 2.600

Augmentation de la dette en DM
4.000 (4,15 – 480)

1/1/N+1
4702 Diminution des dettes circulantes 7.800
4411 Fournisseurs 7.800

Extourne

1/1//N+1
4701 Augmentation des créances circulantes 20.000
3421 Clients 20.000

Extourne
 1/1/N+1
4411 Fournisseurs 2.600
3702 Augmentation des dettes circulantes 2.600

Extourne

1/1/N+1
4411 Fournisseurs 416.000
5141 Banque 410.800
7331 Gains de change 5.200

A l'échéance de la créance en FF

5141 Banque 240.000

3421 Client 200.000
7331 Gains de change 40.000

A l'échéance de la créance en FH

N+1
4411 Fournisseurs 16.600
6331 Pertes de change 200
5141 Banque 16.800

A l'échéance de la dette en DM

4506 Provisions pour pertes de change 2.600

7393 Reprises sur provisions pour risques et 2.600
charges financiers
. LES AUTRES CHARGES FINANCIERES
Illustratio Cession des valeurs mobilière de placement (V.M.P) à 55.000 DH qui figuraient à l'actif avant
n la cession pour :

 Valeurs d'achat des actions …………………………………………….. 60.000

 Provisions pour dépréciation …………………………………………… 12.000
5141 3510 3950 6385 7394
Banque Actions Provisions pour Charges nettes sur Reprises sur
dépréciation (VMP) cessions des titres de provisions pour
placements dépréciation
D C D C D C D C D C
Situation 60.000 12.000
initiale

Cession 55.000 55.000

Reprise de la 12.000 12.000

provision

Constatation 5.000 5.000

de la moins
value de
cession
35. LES DOTATIONS FINANCIERES

Illustration
6391 D.A. des primes de remboursement des x
obligations
2813 Amortissements des primes de x
remboursement des obligations

6392 D.P. pour dépréciation des immobilisations x

financières
29xx Provisions pour dépréciation des x
immobilisations financières

6393 D.P. pour risques et charges financières x

15. Provisions durables pour risques et x
charges
ou
45. Autres provisions pour risques et charges x

6394 D.P. pour dépréciation des titres et valeurs de x

placement
3950 Provisions pour dépréciation des titres et x
valeur de placement

6396 D.P. pour dépréciation des comptes de x

trésorerie
5900 Provisions pour dépréciation des comptes x
de trésorerie