UMSS – FCE – Carrera de Contaduría Pública e Ing.

Financiera Contabilidad Financiera II

8.5. PRÉSTAMOS BANCARIOS.

Algunas entidades con el objeto de ajustar su estructura de financiamiento, recurren a préstamos de instituciones de crédito,
generalmente Bancos. Tratándose de obligaciones a Largo Plazo se deberá tomar en cuenta:

→ Si las utilidades y flujos de efectivo de la entidad permitirán la liquidación de la deuda.

→ Si los intereses y costos del préstamo no debilitarán la fuerza competitiva de la entidad a través del gravamen en el movimiento
financiero.

Por lo tanto, es necesario estudiar con detenimiento los créditos bancarios, debiendo originar un proyecto en el que se analiza la
capacidad de liquidación que exige capitalización de valores al nivel necesario para cubrir las amortizaciones que con el tiempo pasan a
ser Obligaciones (Deudas) a Corto Plazo.

Los Bancos necesitan tener un buen concepto y conocimiento de la entidad a fin de continuar con el otorgamiento de créditos. No obstante,
la técnica financiera no puede permitir que se apele con exceso a las fuentes de terceros y que éstos estrangulen los recursos propios.

Dada la diversidad de productos crediticios que las entidades financieras tienen en oferta para sus clientes, se pueden citar a modo de
ejemplos a algunos como los que siguen:

→ Créditos de Consumo.
→ Créditos de Vivienda Social.
→ Créditos Productivos.
→ Créditos Corporativos (para Capital de Operación o de Inversión).
→ Microcréditos.

Cada uno de estos créditos citados como ejemplos, tienen diferentes tasas de interés establecidas que varían entre el 5,5% y 25% anuales,
además de que en algunos créditos se incluyen cargos adicionales por Seguro de Desgravamen. Por otro lado, cada tipo de crédito exige
diferentes tipos de respaldo o garantía, pudiendo ser: garantías quirografarias (a sola firma), personales, prendarias y hasta
hipotecarias, en todo caso el crédito bancario siempre implica la firma de un contrato de préstamo.

En todo caso, ante la posibilidad de que una persona o una entidad esté a punto de obtener un crédito bancario, deberá analizar y evaluar
los siguientes aspectos:

→ Monto y moneda del capital del préstamo.

→ Tasa de interés y cargos extras por seguro de desgravamen u otros cargos.
→ Plazo y frecuencia de las amortizaciones.
→ Período de gracia.
→ Sistema o método de amortización.
→ Destino del crédito.
→ Presupuesto de flujos de caja para sostener y pagar el crédito.
→ Pagos anticipados de cuotas o liquidación anticipada de la deuda.

Desde el punto de vista contable, cuando la entidad toma un Préstamo Bancario, debe hacer constar en los libros solamente el importe
de la obligación a la recepción de dinero, los intereses devengados y/o pagados sobre el préstamo se registrarán en los distintos períodos
considerándolos en la cuenta de resultado respectiva y también la respectiva cuenta de pasivo. Por otro lado, si parte de la deuda
bancaria es a corto plazo, esta porción se deberá revelar en el Pasivo Corriente.

EJERCICIO 1: Una Empresa comercial obtiene un Préstamo Bancario del Banco Unión con las siguientes características:

CAPITAL: 100.000,00 Bs. PLAZO: 10 Años AMORTIZACIONES: Anual Vencido

PERÍODO DE GRACIA: 0 Años INTERÉS: 10% Anual FECHA DE DESEMBOLSO: 01-Sep-2016

Considerando los datos anteriores, SE PIDE:

a) Tabla de Amortización por el Sistema Alemán (Capital Constante).

b) Tabla de Amortización por el Sistema Francés (Cuotas Constantes).
c) Registros Contables hasta el 31-Dic-2018 considerando la Tabla del Sistema Alemán.

Lic. José A. Balderrama Mamani, MBA 9

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TABLA DE AMORTIZACIÓN (Sistema Alemán - En Bs.)

Saldo de Amortización Cuota
Cuota Fecha Intereses
Capital de Capital a Pagar
0 01-sep-16 100.000,00
1 31-ago-17 90.000,00 10.000,00 10.000,00 20.000,00
2 31-ago-18 80.000,00 10.000,00 9.000,00 19.000,00
3 31-ago-19 70.000,00 10.000,00 8.000,00 18.000,00
4 31-ago-20 60.000,00 10.000,00 7.000,00 17.000,00
5 31-ago-21 50.000,00 10.000,00 6.000,00 16.000,00
6 31-ago-22 40.000,00 10.000,00 5.000,00 15.000,00
7 31-ago-23 30.000,00 10.000,00 4.000,00 14.000,00
8 31-ago-24 20.000,00 10.000,00 3.000,00 13.000,00
9 31-ago-25 10.000,00 10.000,00 2.000,00 12.000,00
10 31-ago-26 0,00 10.000,00 1.000,00 11.000,00
TOTALES 100.000,00 55.000,00 155.000,00

Procedimiento para la Tabla de Amortización:

Paso 1: Cálculo de la Amortización de Capital, la amortización se mantiene constante.
Paso 2: Cálculo del Interés.
Paso 3: Cálculo de la Cuota.
Paso 4: Cálculo del Saldo de Capital.
Repetir los Pasos 2, 3 y 4 para cada Cuota.

Registro contable del Desembolso:

01-sep-16 ------------------------- 01 -------------------------
Bancos Moneda Nacional 100.000,00
Préstamos Bancarios 100.000,00
Registro del Desembolso de Crédito Bancario.

Cálculos y Ajustes al 31-Dic-2016:

Intereses de la Cuota 1: 10.000,00 31-ago-17
sep-16 oct-16 nov-16 dic-16 ene-17 feb-17 mar-17 abr-17 may-17 jun-17 jul-17 ago-17
833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33
3.333,33 6.666,67
Intereses Bancarios 3.333,33 Intereses Bancarios 6.666,67
Intereses por Pagar 3.333,33 Intereses por Pagar 0,00

31-dic-16 ------------------------- 02 -------------------------

Intereses Bancarios 3.333,33
Intereses por Pagar 3.333,33
Provisión de Intereses adeudados de la Cuota 1
al 31-Dic-2016 (por 4 meses).
31-dic-16 ------------------------- 03 -------------------------
Préstamos Bancarios 10.000,00
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Ajuste de la Porción Corriente de Deudas a LP
al 31-Dic-2016.

Registro Contable del Pago de la Cuota 1:

31-ago-17 ------------------------- 04 -------------------------
Intereses por Pagar 3.333,33
Intereses Bancarios 6.666,67
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Bancos Moneda Nacional 20.000,00
Pago de la Cuota 1 del Préstamo Bancario
(Capital 10.000 e Intereses por 10.000).

Cálculos y Ajustes al 31-Dic-2017:

Lic. José A. Balderrama Mamani, MBA 10

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Intereses de la Cuota 2: 9.000,00 31-ago-18

sep-17 oct-17 nov-17 dic-17 ene-18 feb-18 mar-18 abr-18 may-18 jun-18 jul-18 ago-18
750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00
3.000,00 6.000,00
Intereses Bancarios 9.666,67 Intereses Bancarios 6.000,00
Intereses por Pagar 3.000,00 Intereses por Pagar 0,00
31-dic-17 ------------------------- 05 -------------------------
Intereses Bancarios 3.000,00
Intereses por Pagar 3.000,00
Provisión de Intereses adeudados de la Cuota 2
al 31-Dic-2017 (por 4 meses).
31-dic-17 ------------------------- 06 -------------------------
Préstamos Bancarios 10.000,00
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Ajuste de la Porción Corriente de Deudas a LP
al 31-Dic-2017.

Registro Contable del Pago de la Cuota 2:

31-ago-18 ------------------------- 07 -------------------------
Intereses por Pagar 3.000,00
Intereses Bancarios 6.000,00
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Bancos Moneda Nacional 19.000,00
Pago de la Cuota 2 del Préstamo Bancario
(Capital 10.000 e Intereses por 9.000).

Cálculos y Ajustes al 31-Dic-2018:

Intereses de la Cuota 3: 8.000,00 31-ago-19
sep-18 oct-18 nov-18 dic-18 ene-19 feb-19 mar-19 abr-19 may-19 jun-19 jul-19 ago-19
666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67 666,67
2.666,67 5.333,33
Intereses Bancarios 8.666,67 Intereses Bancarios 5.333,33
Intereses por Pagar 2.666,67 Intereses por Pagar 0,00

31-dic-18 ------------------------- 08 -------------------------

Intereses Bancarios 2.666,67
Intereses Bancarios por Pagar 2.666,67
Provisión de Intereses adeudados de la Cuota 3
al 31-Dic-2018 (por 4 meses).
31-dic-18 ------------------------- 09 -------------------------
Préstamos Bancarios 10.000,00
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Ajuste de la Porción Corriente de Deudas a LP
al 31-Dic-2018.

Registro Contable del Pago de la Cuota 3:

31-ago-19 ------------------------- 10 -------------------------
Intereses Bancarios por Pagar 2.666,67
Intereses Bancarios 5.333,33
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Bancos Moneda Nacional 18.000,00
Pago de la Cuota 3 del Préstamo Bancario
(Capital 10.000 e Intereses por 8.000).

Cálculos y Ajustes al 31-Dic-2019:

Lic. José A. Balderrama Mamani, MBA 11

UMSS – FCE – Carrera de Contaduría Pública e Ing. Financiera Contabilidad Financiera II

Intereses de la Cuota 4: 7.000,00 31-ago-20

sep-19 oct-19 nov-19 dic-19 ene-20 feb-20 mar-20 abr-20 may-20 jun-20 jul-20 ago-20
583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33 583,33
2.333,33 4.666,67
Intereses Bancarios 7.666,67 Intereses Bancarios 4.666,67
Intereses por Pagar 2.333,33 Intereses por Pagar 0,00

31-dic-19 ------------------------- 11 -------------------------

Intereses Bancarios 2.333,33
Intereses Bancarios por Pagar 2.333,33
Provisión de Intereses adeudados de la Cuota 4
al 31-Dic-2019 (por 4 meses).
31-dic-19 ------------------------- 12 -------------------------
Préstamos Bancarios 10.000,00
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Ajuste de la Porción Corriente de Deudas a LP
al 31-Dic-2019.

Registro Contable del Pago de la Cuota 4:

31-ago-20 ------------------------- 13 -------------------------
Intereses Bancarios por Pagar 2.333,33
Intereses Bancarios 4.666,67
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Bancos Moneda Nacional 17.000,00
Pago de la Cuota 4 del Préstamo Bancario
(Capital 10.000 e Intereses por 7.000).

Cálculos y Ajustes al 31-Dic-2020:

Intereses de la Cuota 5: 6.000,00 31-ago-21
sep-20 oct-20 nov-20 dic-20 ene-21 feb-21 mar-21 abr-21 may-21 jun-21 jul-21 ago-21
500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00
2.000,00 4.000,00
Intereses Bancarios 6.666,67 Intereses Bancarios 4.000,00
Intereses por Pagar 2.000,00 Intereses por Pagar 0,00

31-dic-20 ------------------------- 14 -------------------------

Intereses Bancarios 2.000,00
Intereses Bancarios por Pagar 2.000,00
Provisión de Intereses adeudados de la Cuota 5
al 31-Dic-2020 (por 4 meses).
31-dic-20 ------------------------- 15 -------------------------
Préstamos Bancarios 10.000,00
Porción Corriente de Deudas a LP 10.000,00
Ajuste de la Porción Corriente de Deudas a LP
al 31-Dic-2020.

RESUMEN DE SALDOS DE CUENTAS:

Cuentas
Préstamos Bancarios
Porción Corriente de Deudas a LP
Intereses Bancarios
Intereses por Pagar
Saldo al Saldos de Cuentas a Revelarse en los EE.FF. con Cierre al:
01-sep-16 31-dic-16 31-dic-17 31-dic-18 31-dic-19 31-dic-20
100.000,00 90.000,00 80.000,00 70.000,00 60.000,00 50.000,00
10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00
3.333,33 9.666,67 8.666,67 7.666,67 6.666,67
3.333,33 3.000,00 2.666,67 2.333,33 2.000,00

Lic. José A. Balderrama Mamani, MBA 12

UMSS – FCE – Carrera de Contaduría Pública e Ing. Financiera Contabilidad Financiera II

TABLA DE AMORTIZACIÓN (Sistema Francés - En Bs.)

Saldo de Amortización Cuota
Cuota Fecha Intereses
Capital de Capital a Pagar
0 01-sep-16 100.000,00
1 31-ago-17 93.725,46 6.274,54 10.000,00 16.274,54
2 31-ago-18 86.823,47 6.901,99 9.372,55 16.274,54
3 31-ago-19 79.231,27 7.592,19 8.682,35 16.274,54
4 31-ago-20 70.879,86 8.351,41 7.923,13 16.274,54
5 31-ago-21 61.693,31 9.186,55 7.087,99 16.274,54
6 31-ago-22 51.588,10 10.105,21 6.169,33 16.274,54
7 31-ago-23 40.472,37 11.115,73 5.158,81 16.274,54
8 31-ago-24 28.245,07 12.227,30 4.047,24 16.274,54
9 31-ago-25 14.795,04 13.450,03 2.824,51 16.274,54
10 31-ago-26 0,00 14.795,04 1.479,50 16.274,54
TOTALES 100.000,00 62.745,39 162.745,39

100.000,00
= = = 16.274,54
(1 − (1 + (1 − (1 + 0,10
0,10

Procedimiento para la Tabla de Amortización:

Paso 1: Cálculo de la Cuota (con la Fórmula), la cuota se mantiene constante.
Paso 2: Cálculo del Interés.
Paso 3: Cálculo de la Amortización de Capital.
Paso 4: Cálculo del Saldo de Capital.
Repetir los Pasos 2, 3 y 4 para cada Cuota.

Realizando todos cálculos, asientos y ajustes contables respectivos hasta el 31-Dic-2020, los saldos de cuentas serían los siguientes:

RESUMEN DE SALDOS DE CUENTAS:

Cuentas
Préstamos Bancarios
Porción Corriente de Deudas a LP
Intereses Bancarios
Intereses por Pagar
Saldo al Saldos de Cuentas a Revelarse en los EE.FF. con Cierre al:
01-sep-16 31-dic-16 31-dic-17 31-dic-18 31-dic-19 31-dic-20
100.000,00 93.725,46 86.823,47 79.231,27 70.879,86 61.693,31
6.274,54 6.901,99 7.592,19 8.351,41 9.186,55
3.333,33 9.790,85 9.142,48 8.429,27 7.644,75
3.333,33 3.124,18 2.894,12 2.641,04 2.362,66

Lic. José A. Balderrama Mamani, MBA 13