RE ACh fe Office de la Formation Professionnelle et de Ia Promotion du Travail OFPPT —— EBSE Revaivae Direction de la Recherche et de P Ingénierie de la Formation eas Division Conception des Examens Examen National de Fin d’année Session de Report 2023 Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthese) Secteur: Administration, Gestion et Commerce Niveau: | Technicien Filigr Technicien comptable d’entreprise (TCE) Variante [02 D 3n00 Baréme 7100 Consignes et Conseils aux candidats : * Toutes les réponses devront étre justifiées avec le détail des calculs qui doit étre indiqué sur la copie ; * Apporter un soin particulier & la présentation de votre copie ; Document(s) et Matériel(s) autoris Les documents ne sont pas autorisés ; *Calculatrice scientifique (non programmable) autorisée. Détail du Baréme N° Des Dossiers ‘Travaux a réaliser Baréme | Partie Théorique | Dossier 1 QCM 740 points Total partie théorique /40 points | 1 Partie Pratique | Dossier 2 Complabilité des sociétés 720 points Dossier 3 ‘Comptabilité analytique Pexploitation 720 points Dossier 4 Gestion de la trésorerie 720 points Total partie pratique 160 points ‘Total Général /100 points Filtre _[7CE, Variante [2 Page | Page Tsur8 Examen _| Fin de Formation Session Report4/ Budget de TVA (3,75 points) Mois Eléments Tuillet Aoat Septembre Etat TVA facturée Etat TVA récupérable /achat Etat TVA récupérable /autres charges Crédit de TVA de Ia période précédente TVA due (Qu) Crédit de TVA TVA payer 5/ Budget de trésorerie (5,5 points) Mois Eléments Juillet ‘Aoiit ‘Septembre Solde initial T _ Encaissements Ventes (Budget des ventes) T- Décaissements Achats (Budget des achats) ‘Autres charges (Budgets autres ch) TVA a payer (Budget de TVA) Total des d Ecart (I-11) Solde final Filitre_[ TCE Variante Examen | Fin de Formation ‘Session Report Page Page 8 sur 81/ Budget des ventes (3,5 p fois juillet ‘Aoat Septembre Eléments Créances du bilan ‘Ventes TTC - Juillet - Aoit - Septembre Totaux Etat TVA facturée_ 2/ Budget des achats (3,25 points) ‘Mois Juillet ‘Aoat ‘Septembre Eléments Dettes du bilan Achats TTC - Juillet - Aoi = Septembre Totaux Etat TVA récupérable 3/ Budget des autres charges (4 points) Mois Suillet Aoait Septembre Eléments ‘Oreanismes sociaux Salaires Charges sociales ‘Acomptes de TIS ‘Autres charges extemnes Totaux Etat TVA récupérable Filitre [TCE Variante [2 Page | Page 7sur 8 ‘Examen | Fin de Formation Session, Report~ 4+ Présentez leurs comptes d’inventaires permanents. (2.25 pointsy 5- Caleulez le coat de production des valises ordinaires (VO). (6,50 points) Dossier 4 : Gestion de trésorerie (20 points) Les dirigeants de la société anonyme ABIDELE SA vous demandent de réaliser ses prévisions de trésorerie pour le 3*"* trimestre 2023. Ils vous communiquent, cet effet, les renseignements suivants : lan de Ja société au 2 ‘Actif Montant, Passif Montant, ‘Actif immobilisé net 130 000 | Capital social 188 000 Réserves 50000 Stocks de marchandises 30 000 | Fournisseurs et CR @) 48 000 Clients et CR (1) 54000 | Organismes sociaux (4) 6000 Etat débiteur (2) 28 000 | Etats eréditeurs (5) 12.000 Trésorerie actif 58 000 | Trésorerie passif 16000 Total 320 000 Total 320 000 @) encaisser 75% en juillet 2023, et le reste en aout 2023. (2) Ilconcerne la TVA récupérable sur charge pour 8 000 DH, et les acomptes de I'IS 2023 (3) Payable 25% en juillet 2023, et le reste en aout 2023. (4) Payable en Juillet 2023. (5) TVA due L isions du troisiéme tr 2023 Eléments Juillet ‘Aout ‘Septembre Les ventes HT 400 000 250 000 200 000 Les achats HT 100000 120000 150.000 Les autres charges extemes HT 18.000 25.000 30.000 «Les salaires : 30.000 DH par mois payable au comptant. * Les charges sociales : représente 10% des salaires payables le mois suivant. + Les clients payent 25% comptant, 25% dans 30 jours et le reste dans 60 jours + Les fournisseurs sont payables 60% au comptant, et le reste dans 30 jours © Les autres charges sont payables au comptant. * L'IS di au titre de lexercice 2022 est de 40 000 DH + La TVA au taux de 20% suivant la déclaration mensuelle et selon le régime des débits ‘Travail a fs 1) Présenter le budget des ventes (3,50 points) 2) Présenter le budget des achats 3,25 points) 3) Présenter le budget des autres charges 4 points) 4) Présenter le budget de TVA 3,75 points) 5) Présenter le budget de trésorerie (5,50 points) Filitre_[ TCE Variante [2 Page | Page @sur® ‘Examen | Fin de Formation Session Report= Atelier 1 spécialisé dans la coupe et la couture des matiéres premiéres principales ; = Atelier 2 spécialisé dans le montage le montage et Ia finition des valises produites. N.B : Dans atelier 1 le cuir coupé perd 5% de sa quantité avec des frais d’évacuation qui s°élévent 48 DH le métre Les informations de la production du mois de Mai sont les suivantes : 1/ Etat des stocks : Stocks Stocks initiaux au 01/05/2023 Stocks au 31/05/2023 Toile-coton 500 métres 4 56 DH le métre. 950 métres Cuir 300 métres 4 88 DH par metre 50 métres Valises ordinaires 400 unités A 655DH I’unité 500 unités: Valises de luxes 600 unités A 1 205 I’unité 350 unités 2/L’achat du mois 3/D’autres informations relatives a la méme période : - Toile-coton 5 000 métres a 70 DH le métre. - Cuir 4 000 métres 4 80 DH le métre. Valises simples Valises de luxes Consommations de Toile-coton | 3 000 métres 1 600 métres ‘Consommations de Cuir 2.250 métres 2.000 métres MOD | Atelier 1220 DHTheure | 1 500 heures 2.000 heures ‘Atelier2 440 DHTheure | 1 000 heures 2.000 heures Foumnitures ordinaires 7250DH Fouritures de luxes 26 000DH Production 1500 unités 800 unités Ventes 1400 unités & 8OODA Punité | 1 000 unités & 1 500DH Tunité Remarque 1 : Les valorisations des stocks se font aide du coat unitaire moyen pondéré de fin de période. 3/[Le tableau de répartition des charges indirectes se présente comme suit Eléments | _ Sections auxiliaires ‘Sections principales Entretien | Personnel Approv Atelier 1_| Atelier2 [| Distrib TRP 23.500 37.050 35 150 431 200__| 200000 | 117140 Entretien 2 10% 30% 40% 20% - Personnel [15% 2 20% 30% 20% 15% TRS. 2 2 2 2 2 2 Nature de Punité d’ceuvre Tmétre de HMOD | Unités | 1000DH matigre acheté produites | de ventes ‘Travail A fa 1- Montrer que les montants de charges indirectes des sections auxiliaires sont les suivants G points) - Section auxiliaire PERSONNEL: 40 000 DH - Section auxiliaire ENTRETIEN —_: 29 500 DH 2- Complétez le tableau de la répartition des charges indirectes (3,25 points) 3+ Calculez le coiit d’achat du Toile-coton et celui de Cuir points) Filigre | TCE Variante [2 Page | Page Ssur8 Examen | Fin de Formation Session Report.A) La société «ABIDELE SA» est constituée le 01/06/2020, d’un capital social de 1 000 000 DH divisé en 10 000 actions de 100 DH chacune. 01/06/2020 : Le conseil d’administration appelle la premiére moitié du capital et fixe le 30/06/2020 comme date limité du paiement. 30/06/2020 : Tous les associés ont effectué les versements au compte bancaire de la société. 05/07/2020 : Paiement par cheque bancaire des frais de constitution dont le montant s’éléve & 8 000 DH 01/08/2020 : Le conseil d’administration procéde A l’appel de la deuxiéme moitié qui devrait étre versé au compte bancaire de la société au plus tard le 31/08/2020. 31/08/2020 : Tous les associés ont effectué les versements demandés au compte bancaire de la société, sauf l’actionnaire ADAM souscripteur de 750 actions & la constitution. M. ADAM n’a répondu a l’appel de la deuxiéme moitié que le 30/09/2020. Les charges diverses d’exploitation engagées par la société a cause de ce retard sont estimés & 350 DH. Les statuts prévoient dans ce genre de cas, un taux d’intérét de retard de 10% Ian. Travail 4 faire 1: Passer les opérations ci-dessus au journal de la société. (12 points) B) Au 31/12/2022, Les comptes de la société «ABIDELE SA» avant affectation des résultats se présentaient comme suit : * Capital souscrit, appelé, versé (10 000 actions de 100 dh) 1000 000 dh * Réserves légales 70.000 dh * Résultat de l’exercice 2022 (Bénéfice) 450 000 dh L'assemblée générale de la société s’est réunie le 5 Mai 2023 et elle a décidé, conformément aux statuts, d°affecter les bénéfices de l’exercice 2022 de la fagon suivante : - Dotation a la réserve légale selon les dispositions légales en vigueur Attribution d’un premier dividende égale & 7% du capital libéré. - Dotation de 43 600 dh aux réserves statutaires. = Dotation de 44 500 dh aux réserves facultatives. - Attribution du reste aux actionnaires a titre de superdividende ; le superdividende unitaire est arrondi au dirham inférieur, le reliquat étant reporté & nouveau. Travail a faire 2: 1, Présenter le tableau d’affectation des résultats. (6 points) 2. Passer les écritures d'affectation au journal de la société (2 points) NB: La taxe sur les produits d’actions (TPA) est de 15%. Dossier 3 : Comptabilité Analytique (20 points) La société ABIDELE SA est spécialisée dans Ja fabrication et la commercialisation des valises ordinaires (VO) et des valises de luxes (VL). La production est réalisée dans deux ateliers (ATI et AT2) & partir de deux matieres principales & savoir la toile-coton et le cuir. Filigre | TCE Variante [2 Page | Page 4sur8 ‘Examen | Fin de Formation Session Report,11.La société en commandite simple (SCS) est une : D Société de personnes Di Société de capitaux Di Société a réglementation particuliére Des apports ne sont 13.Dans le passage du bilan comptable au bilan financier, le stock outil est : ie actif immobilisé et ajouté a actif circulant é de actif circulant et ajouté a ’actif immobilisé CD Retranché de actif circulant et retranché du passif circulant 14.Pour Pexercice 2022, PIS théorique est de 150 000 DH, le montant de Ja cotisation minimale est de 156 000DH, le crédit d’impot 2 000 DH et Ler acompte 35 000 DH. Au 31/03/2023, est-ce qu'il y a un : CO Reliquat & verser au trésor de 12 000 DH CD Reliquat a verser au trésor de de 14 000 DH CH Excédent & imputer de 24 000DH 15.Le plafond de réglement en espéce des charges par jour et par fournisseur suivant le code général des impdts de 2021 est de: 5 000 DH 1050 000 DH 1 100 000 DH 16.La déduction est totale de la TVA si achat est réalisé pour : Une activité non soumise & la TVA 1D Une activité soumise ala TVA 1D Une activité soumise et non soumise Ala TVA 17.Le bilan financier : Est un état de synthése 1 Permet d’évaluer la rentabilité de entreprise O Permet d’évaluer le patrimoine réel de l'entreprise 18.Le ratio (Capitaux propres/Dettes de financement) mesure Pindépendance financiére de Pentreprise : Une bonne situation financiére exige & avoir un ratio au moins supérieur & 0,5. 1 Une bonne situation financiére exige & avoir un ratio au moins supérieur 1 Cl Une bonne situation financiére exige & avoir un ratio au moins supérieur a 1,5 19.La répartition des bénéfices est une décision prise par + C1 L’assemblée générale ordinaire C1 L’assemblée générale extraordinaire D1 Le conseil d’administration 20.Pour aider A la création des entreprises, Etat peut : 1 Augmenter le capital minimum nécessaire pour créer une entreprise C1 Faciliter les formalités de création des entreprises Accorder plus des aides fiscales et sociales aux entreprises Filitre [TCE Variante {2 Page | Page3 sur 8 ‘Examen | Fin de Formation Session ReportPartie I: Théorie (40 points) Dossier 1 : Partie Commune (Le QCM doit étre obligatoirement rendu avec la copie d’examen) Cochez-la ou (les) bonne (s) réponse (s) (2 points par question) est-A-dire : 2. Parmi les conditions de validité d’un contrat de travail, on trouve + 1 L’amitié entre employeur et employé C Les compétences et la eréativité de l’employé C1 Liobjet du contrat de travail 3. Parmi les formes dun contrat de travail, on trouve : 1 L’acte sous seings privé La carte de travail 1 Aucune réponse 4. En comptabilité analytique classe les charges : O Par leur nature 1 Par leur destination Pas de différence 5. Le principe de spécialisation des exercices : CIE tablir les états de synthése en respectant les régles et les méthodes d’évaluation et de présentation @une année a Pautre (Les charges et les produits sont rattachés 4 l’exercice qui les concerne i Les opérations doivent étre enregistrées dans les comptes et sous les rubriques adéquates 6. Les charges de la comptabilité générale sont égales aux : (Charges de la CAE - Les charges supplétives + Les charges non incorporables (Charges de la CAE - Les charges non incorporables - Les charges supplétives Ci Charges de la CAE - Les charges non courantes - Les charges incorporables 7. Les charges directes sont des charges : (IA tépartir sur plusieurs produits avec calculs préalables CA affecter & un coat sans calculs préalables A imputer aux différents cofits concemés avec calculs préalables 8. Les charges variables sont des charges qui varient : O Proportionnellement aux charges fixes 1 Proportionnellement aux ventes Ol Aucune réponse 9. La valeur acquise par un capital placé 4 5% est toujours égale A: Ses intéréts produits D Sa valeur actuelle augmentée des intéréts produits D Sa valeur placée au début de période minoré de 5% 10.Les titres sociaux d'une Société en Nom collectif : Des parts sociales O Des actions O Des obligations Filigre | TCE. Variante [2 Page | Page 2sur 8 ‘Examen _| Fin de Formation Session Report