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  • Ley Impuesto A Las Ganancias Actualizada

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    Ley Impuesto a las Ganancias actualizada

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    3012 1358 Ley Impuesto a las Ganancias. .0. 2018 LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (1.0, 2019)52). TiruLo 1 DISPOSICIONES GENERALES SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO Ambito de aplicacién'*? Art. 1.21 Todas las ganancias obtenidas por personas humans, juridicas o demés sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzadas, por el impuesto de emergencia previsto en esta norma, Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme Io establecide en el articulo 36. Los sujetos a que se refieren los parrafos anteriores, residentes en el pais, tributan sobre Ia totalidad de sus ganancias obtenidas en ‘al pais 0 en el exterior, pudiendo computar como paga a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por Impuestos andlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el limite del Incremento de [a obligacién F'scal ariginado por [a Incorporacién de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Titulo V y normas complementarias de esta ley. Li: 2; 5; 36; 73; 82; 102; 115 a 123 / DR: 4; 2; 6; 178 Concepto de ganancia‘! Art, 221 A tos efectos de esta ley son ganencias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoria y aun cuando no se Ingiquen en elias: 1) los rendimientos, rentas 0 enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habiltacién; 2) los rengimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, abteni¢os por los Tesponsables incluidos en’el aticulo 73 y todos los que deriven de las cemds sociedades 0 de empresas 0 explotaciones Uunipersonales, excepto que, no traténdose de los contrbuyentes comprendides en el articulo 73, se deserrollaran actividades Indicadas en los incises f) y'g) del articulo 82 y estas no se complementaran con una explotacién comercial, en cuyo caso seré de aplicacién lo dispuesto en el apartade anterior; 3) los resultados provenientes de la enajenacién de bienes muebles amortizables, cualquiera sea el sujeto que las obtenga. 4) los resultados derivados de la enajenacién de acciones, valores representativos y certificadas de depésite de acciones y demas valores, cuotas y participaciones sociales ~incluidas cuctapartes de fondos comunes de inversién y certfcados de participacién de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, tituios, bonos y demas valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga; 5) los resultados derivados de la enajenacién de Inmuebles y ce la transferencla de derechos sobre Inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga) Li: 1) 3; 5; 44 2 51; 93; 72; 73; 82; 124/ DR: 1; 2; 8; 9; 126; 151; 185; 186; 255 a 259 Concepto de enajenacién':! Art. 3 ~ A los fines indicados en esta ley se entenderé por enajenacién la venta, permuta, camblo, expropiacién, aporte a sociedades ¥, en general, todo acto de disposicién por el que se transmita el dominio a titulo oneraso, ‘Tratindose de Inmuebles, se considerars configurada la enajenacién o adqulsicién, segin corresponda, cuando mediare boleto de ‘compravente u otra compromisa similar, siempre que se clere u abtuviere -segin el caso- la posesién o, en su dafecto, en el momento ‘en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio, =) DR: 71; 156; 157 Bienes recibidos por herencia“: Art. 4 ~ & todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado 0 donacién, se considerard como valor de adguisicin el valor impositive que tales bienes tuvieran para su antecesor a'le fecha de ingreso al patrimonio de aquellos y coma fecha de adquisicién esta dltima En caso de no poderse determinar el referido valor, se consideraré, como valor de adquisicién, el valor de plaza del bien a la fecha de ‘esta tima transmisién en la forma que determine Ia reglamentacién Li: 26s) / DR: 7 FUENTE Renta mundial?) Art. 5 ~ En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los articulos siguientes, son ganancias de fuente argentina ‘aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econémicamente en la Repiblica, de le realizacién en el territorio de la Nacién de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocutridos dentro del limite ce la misma, sin tener en cuenta naconalidad, domiclio 0 residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracién de los contrates. htpse0lerreparcomvsiiosverhtmir20191212123056411.himIMk=#nota_25 182 3012 1358 Loy Impuesto a las Ganancias. 1.0. 2018 Li: 6 2.22/ DR: 10 a 64; 188 /C. (DGI) 264 Derechos reales Art, 6 ~ Las ganancias provenientes de créditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarén ganancias de fuente argentina. Cuando la garantia se hublera constituide con bienes ubicados en el exterior, sserd de aplicacién lo dispuesta en el articulo anterior. L:5/DR: 10 Acciones, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, titulos, bonos y demas valores. Fuente(") Art. 7/21 = Con excepcién de lo cispuesto en el pérrafo siguiente, las ganancies provenientes de la tenencia y enajenacién de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes ce inversién y certificados de participacién de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, titulos, bonos y demés valores, se considerardn integramente de fuente argentina cuando el emisor se encuentre domicliado, establecico 0 radicado en la Repdblica Argentina Los valores representatives o certficados de depésito de acciones y de dems valores, se considerardn de fuente argentina cuando el ‘emisor de las acciones y de los demas valores se encuentre domiciiado, constituida o radicado en la Repualiea Argentina, cualquiera fuera Ie entidad emisore de los certficados, el lugar de emisién de estos dltimos o el de depdsito de tales acciones y demas valores. Li: 5; 6/ DR: 10 Instrumentos y/o contratos derivados'*! Art, 8 - Se considerarén ganancias de fuente argentina los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de Instrimentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre Iocalizedo en el terrtoria de la Repablica Argentina, localizacién que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el pais 0 un ‘establecimiento permanente comprendide en el inciso b) del articulo 73, Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de les mencionados instrumentes 9 un conjunto de ellos que se encuentren vinculades, ingiquen que el instrumento c el conjunto de instrumentos no expresan la real intencién econémica ce las partes, la determinacién de la ubicacién de Ia fuente se efectuaré de acuerdo con los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora {que corresponda considera’ de acuerdo con el principio de Ia realidad econdmice, en cuyo caso se aplicaran los tratamientos previstos or esta ley para los resultados originados por la misma, Li: 8; 22; 25/DR: 10 Exportaciones. Importaciones!=! Art, 9 ~ Las ganancias provenientes de la exportacién de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pals, son totalmente de fuente argentina quedando comprendi¢a la remisién de los mismos realizada por medio de fliales, sucursales, representantes, agentes de compras u otras intermediarios de personas o entidades del extranjero, La ganancia neta se estableceré deducienco del precio de venta el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguras hasta el lugar de destino, la comisién y gastos de venta y los gastos Incurrides en la Repiblica Argentina, en cuanto sean necesarias pera ‘obtener la ganancia gravada Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccién de sus productos en la Repdblica Argentina son de fuente extranjera Cuando las operaciones a que se reflere el presente articulo fueran reallzadas con personas 0 entidades vineuladas y sus precios y condiciones no se ajusten a las practicas del mercado entre partes independientes, las mismas deberdn ajustarse de conformidad a lo previsto por el articulo 17 de la presente ley. Asimismo, no se considerarén ajustadas a las précticas 0 a los precios normales de mercado entre partes independientes, las ‘operaciones comprendidas en este articulo que se realicen con personas humanas, juridicas, patrimonios de afectacién y demés fentidades, domiciliads, constituides 0 ubicados en_jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula trioutacién, supuesto en el que deberdn aplicarse las normas cel citado articulo 17.1 En los casos en que, ce acuerdo con les disposiciones anteriores, se trate de operaciones de importacién 0 exportacién de bienes 2 cuyo respecto pueda establecerse el precio Internacional ~de pablico y noterio conocimiento- a través de mercados transparentes, bolsas de comercio © similares, correspander4, salvo prueba en contrario, utilizar diches precios a los fines de la determinacién de la ganancia neta ce fuente argentina, Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el pérrafo anterior, colebradas entre partes independientes, contribuyente -exportadar o importador- deberd suministrar a le Administracién Federal ce Ingresos PUblicos, entidad autarquica en el mbito del Ministerio de Hacienda, la informacién que la misma disponge a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan Fazonablemente a los de mercado, incluidas la asignacign de costos, margenes de utlldad y demas datos que dicho organisma considere necesarios para la fiscalizacién de dichas operaciones, siempre que el monte anual de las exportaciones y/o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma que con carécter general fijaré el Poder Ejecutivo Nacional, Li: 5) 17; 18 / OR: 10; 24; 24; 33; St ‘Transportes internacionales. Operaciones con contenedores! Art, 10 » Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compafilas no constituldas en el pals que se ocupan en el negocio de transporte entre la Reptioica y palses extranjeros, obtienen por esa actividad genancias netas de fuente argentina, iguales al diez por

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