Auditoria Evidência em auditoria T estes e

Procedimentos de auditoria
iet Cardo so Oliveira - 08 5.061.026-50
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Questão 1 Circularização Conf irmação Externa

A empresa Ferragens S.A. mantém parte dos seus estoques guardada na empresa Armazéns S.A. Ao auditar os estoques da
Ferragens S.A., o auditor independente constatou a necessidade de con rmação externa, porém a administração não
permitiu o envio da solicitação de confirmação.

Considerando-se essa situação hipotética e as normas vigentes de auditoria, é correto afirmar que o auditor deverá

A finalizar a realização do trabalho no momento da recusa da administração e emitir um relatório de auditoria com
ressalvas.

B realizar procedimento de inspeção física na empresa Armazéns S.A., independentemente de autorização da

empresa auditada.

C registrar os fatos nos papéis de trabalhos e emitir relatório de auditoria com abstenção de opinião em relação aos
estoques.

D executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

E comunicar ao controle interno da empresa auditada que a ausência de informações será utilizada como evidência
para encerrar o trabalho.
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Questão 2 T écnicas de Auditoria Exame Documental inspeção de registros e documentos Inspeção Física

Com o objetivo de con rmar os saldos bancários apresentados, o auditor, por meio de cartas registradas, solicita as
informações pertinentes às instituições bancárias das quais a empresa auditada seja cliente. Nesse caso, o auditor realiza
uma

A inspeção.

B repetição.

C circularização.

D revisão analítica.

E conciliação bancária.

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Questão 3 Inspeção Física

Dentre as técnicas mais usuais de auditoria contábil e scal, pode-se mencionar o Exame e Contagem Física. É um
procedimento de auditoria utilizado para as contas do
 A Passivo (por exemplo: fornecedores e empréstimos), que consiste em identificar fisicamente (in loco) o bem
declarado no Balanço Patrimonial.

B Ativo (por exemplo: dinheiro, estoques, ativo imobilizado), que consiste em identificar fisicamente (in loco) o bem
declarado no Balanço Patrimonial.

C Passivo (por exemplo: fornecedores e empréstimos), que consiste em realizar a confirmação de contas a pagar e
proceder a exames de pagamentos subsequentes.

D Ativo (especificamente da Conta de Investimentos), que consiste em auditar o cálculo do resultado da

equivalência patrimonial.

E Ativo relativos a bens intangíveis (por exemplo: marcas e patentes). que consiste em identificar apenas
documentalmente os bens declarados no Balanço Patrimonial.
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Questão 4 Reserva de Incentivos Fiscais T ipos de T estes em Áreas Específ icas das Demonstrações Contábeis

Os benefícios scais de ICMS fruídos por uma empresa, na situação em que o valor da subvenção governamental não é
distribuído ou de qualquer forma repassado aos sócios ou acionistas (fazendo-se a retenção), após o trânsito pela
demonstração do resultado, devem ser contabilizados na conta contábil de Reserva de Incentivos Fiscais, conforme
disciplinado pelo Pronunciamento técnico CPC 07 − Subvenção e Assistências Governamentais emitido pelo Comitê de
Pronunciamentos Contábeis.

Desejando realizar uma auditoria na conta contábil de Reserva de Incentivos Fiscais, o Auditor Fiscal deverá se debruçar na
seguinte área do Balanço Patrimonial:

A Despesas Antecipadas.

B Ativo Fiscal Diferido.

C Contas a Pagar.

D Investimentos em Participações Societárias.

E Patrimônio Líquido.

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Questão 5 T estes em Contas do Ativo

No processo de acompanhamento do inventário físico de estoques de matéria-prima (que são comprados a prazo) de uma
determinada indústria, o Auditor Fiscal constatou a existência de quantidades relevantes de itens que não constavam dos
registros físico- nanceiros e contábeis, após uma detalhada análise do registro de inventário de ICMS no SPED, do saldo
contábil da conta Estoques de matéria-prima e de realizar uma contagem física destes itens in loco (que apontou
quantidades físicas maiores que as registradas na contabilidade e nos livros fiscais).

Nesse caso, o Auditor Fiscal identificou ativos

 A fictícios e passivos ocultos, não sendo necessário nenhum procedimento fiscal em relação à empresa.

B e passivos fictícios, devendo proceder com a autuação fiscal de ICMS em relação à quantidade de mercadorias
adquiridas que existem fisicamente, mas não foram contabilizadas.

C e passivos ocultos, devendo proceder com a autuação fiscal de ICMS em relação à quantidade de mercadorias
adquiridas que existem fisicamente, mas não foram contabilizadas.

D fictícios e passivos ocultos, devendo proceder com a autuação fiscal de ICMS em relação à quantidade de mer-
cadorias adquiridas que existem fisicamente, mas não foram contabilizadas.

E e passivos ocultos, não sendo necessário nenhum procedimento fiscal em relação à empresa.

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Questão 6 Caixa e Bancos

O Auditor Fiscal Rodrigo, continuando seu trabalho de auditoria tributária na empresa Manezinho Comercial Ltda., em
Florianópolis, ao conferir no encerramento do exercício social o Balanço Patrimonial da empresa, identi cou que a rubrica
contábil “Caixa-numerário físico” disponível na empresa apresentava saldo credor.

A única opção que poderia explicar essa situação é:

A pagamentos a fornecedores não contabilizados.

B adiantamentos recebidos de clientes regularmente contabilizados.

C pagamentos de despesas não contabilizados.

D recebimentos de numerários não contabilizados por meio da falta de emissão de documentos fiscais.

E realização de vendas regularmente contabilizadas e com a respectiva emissão de documentos fiscais pelos
valores corretos da efetiva transação.
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Questão 7 T écnicas de Auditoria

I. Trata-se de procedimentos de auditoria que têm por nalidade obter evidências quanto à su ciência, exatidão e validade
dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade. Têm como um dos principais objetivos a conclusão sobre a
adequada mensuração, apresentação e divulgação das transações econômico- nanceiras, em consonância com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.

II. Além da sua importância para ns de auditoria contábil, também podem ser empregados em auditorias tributárias, tendo
também como objetivo certi car-se da correção: da existência do item contábil (se o componente patrimonial existe em
certa data), da existência de direitos e obrigações (se efetivamente existem em certa data), da ocorrência (se uma
determinada transação realmente ocorreu).

Os textos acima referem-se

 A aos Testes substantivos.

B aos Testes de observância.

C às Técnicas de Auditoria de exame e contagem física.

D às Técnicas de Circularização de bens e direitos.

E aos Riscos de amostragem.

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Questão 8 Direção dos T estes de Auditoria

Considerando os procedimentos de auditoria contábil a serem aplicados por um Auditor Fiscal de ICMS, podem-se
mencionar alguns exemplos de testes e situações de fraudes scais encontradas em que se evidenciam a Superavaliação ou
Subavaliação de contas do Ativo Disponível do Balanço Patrimonial:

I. Detecção de créditos nas contas do Ativo Disponível que diminuem também as Contas de Passivo (por exemplo:
Créditos em Bancos/Caixa contra Empréstimos – no caso de pagamento/quitação de empréstimos devidamente
comprovados documentalmente).

II. Detecção de créditos a menor nas contas do Ativo Disponível que deixam seu saldo maior e que diminuem
indevidamente as Contas de Despesas (por exemplo: Débitos a menor em Despesas contra Bancos/Caixa – no caso de
Despesas serem contabilizadas por um valor menor do que o valor efetivo da transação).

III. Detecção de débitos irregulares nas contas do Ativo Disponível que aumentam também indevidamente as Contas de
Passivo (por exemplo: Débitos em Bancos/Caixa contra Empréstimos – no caso de Empréstimos simulados que não
existiram à época ou que não existem).

IV. Detecção de créditos irregulares nas contas do Ativo Disponível que diminuem também indevidamente as Contas de
Receitas (por exemplo: Créditos em Bancos/Caixa contra Receitas – no caso de simulação de cancelamento ou de
devolução de vendas, de mercadorias que foram efetivamente entregues e recebidas).

Evidenciam superavaliação ou subavaliação do ativo disponível os exemplos citados APENAS em

A I e IV.

B II e III.

C I e III.

D I, II e IV.

E II, III e IV.

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Questão 9 Evidência de Auditoria

Acerca de auditoria em órgãos públicos, julgue o item subsequente.

Havendo inconsistência entre evidências de auditoria obtidas em fontes distintas, o auditor deverá providenciar
modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria necessários para solucionar o assunto.
 A Certo.

B Errado.

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Questão 10 Recálculo

Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente.

Situação hipotética: Um auditor refez os cálculos de uma planilha para a correção monetária de certa dívida municipal e,
com o objetivo de averiguar as distorções encontradas, releu alguns documentos a m de con rmar os termos que
poderiam ter afetado os cálculos testados. Assertiva: Nessa situação, conclui-se que foi realizada uma revisão analítica
para complementar as conclusões do auditor sobre a conferência do cálculo.

A Certo.

B Errado.

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Questão 11 NBC T A Estrutura Conceitual Entrevista Indagação

Acerca dos procedimentos de auditoria, julgue o item subsequente.

É vedado ao auditor utilizar a indagação oral, mesmo com o uso de questionários e a realização de entrevistas com os
funcionários da entidade auditada, para obter dados e informações.

A Certo.

B Errado.

4 53 19693

Questão 12 T estes e Procedimentos de Auditoria

A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue o item a seguir.

A matriz de achados é um quadro com linhas e colunas para que o auditor possa elencar as constatações e informações
durante a execução da auditoria, bem como as propostas de conclusões, recomendações e determinações.

A Certo.

B Errado.

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Questão 13 Evidência de Auditoria

A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue o item a seguir.

O auditor, para tirar conclusões sobre a aplicação dos seus procedimentos, deverá considerar o conjunto de evidências
observando se tal conjunto é su ciente e adequado; entretanto, em caso de análise quantitativa para conclusões em um
relatório sem problemas a mencionar, sendo suficiente esse conjunto, a suficiência será dispensável.
 A Certo.

B Errado.

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Questão 14 Procedimentos de Auditoria

Em determinada empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna
nas contas do ativo imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de
auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à su ciência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de auditoria denominados de

A verificações.

B substantivos.

C confirmações.

D observância.

E controles.

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Questão 15 T estes de Superavaliação T estes de Subavaliação Rastreamento

Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, aos papéis de trabalho, aos tipos de auditoria e à aplicação do
método de fluxogramação, julgue o item que se segue.

Caso seja necessário con rmar a existência de documento que embase lançamento feito no livro-razão de uma empresa, o
auditor incumbido dessa tarefa pode utilizar o vouching, que consiste na tomada de caminho inverso ao do rastreamento.

A Certo.

B Errado.

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Questão 16 T estes de Controle ou T estes de Observância Procedimentos Substantivos

Julgue o item subsecutivo, referentes a instrumentos de scalização, planejamento e execução de auditorias no setor
público.

No planejamento da auditoria, devem estar previstos instrumentos de controle interno, como a aplicação de testes de
observância e de testes de transações e saldos. Além disso, deve-se realizar a veri cação dos dados produzidos pelo
sistema contábil da entidade para a avaliação dos riscos envolvidos na atividade de controle.

A Certo.

B Errado.

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Questão 17 Conciliações

Com relação a conciliações contábeis, balancete e balanço patrimonial, julgue o item a seguir.
Por meio da conciliação contábil, é possível identi car divergências entre os saldos das contas bancárias e o saldo contábil
das empresas.

A Certo.

B Errado.

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Questão 18 T écnicas de Auditoria

O auditor analisa a autenticidade documental das notas scais de despesas emitidas por terceiros e contratadas pela
Administração Pública.

Esse procedimento da auditoria é denominado

A teste de observação.

B teste de circularização.

C teste de inspeção.

D teste de amostragem.

E teste de inventário.

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Questão 19 T écnicas de Auditoria Recálculo Entrevista Indagação

Para con rmar se os valores reconhecidos, no período, como despesa de juros referentes a um empréstimo de longo
prazo foram calculados adequadamente, o auditor deve utilizar a técnica de

A conciliação.

B entrevista.

C correlação de informações.

D circularização.

E conferência de cálculo.

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Questão 20 Evidência de Auditoria Amostragem de Auditoria

O auditor da empresa Seringueira S.A. elaborou exame seletivo nas notas scais emitidas, para con rmação do saldo de
Contas a Receber e da Receita do período. Referido procedimento
 A é suficiente para confirmação dos saldos, por expressar o perfil da população inteira.

B é um meio eficiente de constituir uma amostragem em auditoria.

C não é um meio eficiente de obter evidência de auditoria.

D é um meio eficiente de obter evidência de auditoria, mas não podem ser projetados para a população inteira.

E não é um meio de evidências previsto nas normas de auditoria, sendo vedada a utilização.

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Respostas:

1 D 2 C 3 B 4 E 5 C 6 D 7 A 8 E 9 A 10 B 11 B

12 A 13 B 14 B 15 A 16 B 17 A 18 C 19 E 20 D