02.01.

2024/25-1

VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN

MAKTU TUTAR VE HADLER
2024 YILI İÇİN ARTIRILDI

ÖZET

Vergi Usul Kanunu’nda yer alan ve 2024 yılında uygulanacak hadlerin belirlendiği 556 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı.

2024 yılında zorunlu fatura düzenleme sınırının tutarı, 4.400 TL’den 6.900 TL’ye çıkarıldı.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında;
“Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile
ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen
yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had
ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya
indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar
kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”
hükmü yer almaktadır.

Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352
(Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2023
yılında uygulanan had ve tutarların, 2023 yılı için % 58,46 (elli sekiz virgül kırk altı) olarak tespit edilen
yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2024 tarihinden itibaren
uygulanacak olan had ve tutarlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 30 Aralık 2023 tarihli ve
32415 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 556 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği’nde aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
 02.01.2024/25-2

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

MADDE 104- İlanın şekli

1- İlanın vergi dairesinde yapılması 10.900 17.000

3- İlanın;

Vergi dairesinin bulunduğu yerde 10.900- 17.000-1.700.000

yayımlanan bir veya daha fazla 1.090.000
gazetede yapılması

- Türkiye genelinde yayımlanan 1.090.000 ve 1.700.000 ve

gazetelerden birinde ayrıca yapılması üzeri üzeri

4-İlanın Hazine ve Maliye Bakanlığına

bağlı vergi daireleri açısından Gelir
İdaresi Başkanlığı’nın, diğerleri için ilgili 10.9000 17.000
idarenin resmi internet sitesinde ayrıca
duyurulması

MÜKERRER MADDE Tahakkuktan vazgeçme 129 200

115-

MADDE 153/A Teminat Tutarı 440.000 690.000

MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter

tutma hadleri

Alış tutarı 890.000 1.400.000

Satış tutarı 1.270.000 2.000.000

2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 440.000 690.000

3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış 890.000 1.400.000

tutarının toplamı

MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 4.400 6.900

MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı 12,90 20

harç
 02.01.2024/25-3

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

Mükerrer MADDE 257 Teminat Tutarı

Yeni işe başlayanlar 28.000.000 44.000.000

Faaliyeti devam edenler 280.000.000 440.000.000

MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş 4.400 6.900

ve peştemallıklar

MADDE 323 Şüpheli Alacak Tutarı 8.900 14.000

MADDE343- En az ceza haddi

- Damga vergisinde 55 87

- Diğer vergilerde 110 170

MADDE 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları

(Kanuna bağlı cetvel)

Birinci derece usulsüzlükler

1- Sermaye şirketleri 700 1.100

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci 420 660

sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı

3 - İkinci sınıf tüccarlar 210 330

4- Yukarıdakiler dışında kalıp 95 150

beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 55 87

6- Gelir vergisinden muaf esnaf 26 40

İkinci derece usulsüzlükler

1- Sermaye şirketleri 370 580

 02.01.2024/25-4

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci 210 330

sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

3 - İkinci sınıf tüccarlar 95 150

4- Yukarıdakiler dışında kalıp 55 87

beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 26 40

6- Gelir vergisinden muaf esnaf 15 23

MADDE 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve

alınmaması ile diğer şekil ve usul
hükümlerine uyulmaması

1 - Elektronik belge olarak düzenlenmesi 2.200 3.400

gerekenler de dâhil olmak üzere fatura,
gider pusulası, müstahsil makbuzu,
serbest meslek makbuzunun
verilmemesi, alınmaması, bu
belgelerde gerçek meblağdan farklı
meblağlara yer verilmesi, bu
belgelerin elektronik belge olarak
düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak
düzenlenmesi, bu belgelerin hiç
düzenlenmemiş sayılması

- Bir takvim yılı içinde her bir belge 1.100.000 1.700.000

nevine ilişkin olarak kesilecek toplam
ceza
 02.01.2024/25-5

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi 2.200 3.400

gerekenler de dâhil olmak üzere
perakende satış fişi, ödeme kaydedici
cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti,
sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu
listesi, günlük müşteri listesi ile
Hazine ve Maliye Bakanlığınca
düzenleme zorunluluğu getirilen
belgelerin düzenlenmemesi,
kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı
ile örneğinde farklı meblağlara yer
verilmesi, gerçeğe aykırı olarak
düzenlenmesi, elektronik belge
olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt
olarak düzenlenmesi, hiç
düzenlenmemiş sayılması -

Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir 110.000 170.000
tespit için toplam ceza

- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı 1.100.000 1.700.000
içinde kesilecek toplam ceza

4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca 1.100 1.700

tutulma ve günü gününe kayıt edilme
mecburiyeti getirilen defterlerin;
bulundurulmaması, günü gününe kayıt
yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi
ile levha bulundurma ve asma
mecburiyetine uyulmaması

6- Belirlenen muhasebe standartlarına, 26.000 40.000

tek düzen hesap planına ve mali
tablolara ilişkin usul ve esaslar ile
 02.01.2024/25-6

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

muhasebeye yönelik bilgisayar

programlarının Üretilmesine ilişkin kural
ve standartlara uymayanlara

7- Kamu kurum ve kuruluşları ile 1.300 2.000

gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu
getirilen vergi numarasını
kullanmaksızın işlem yapanlara

8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini 4.200 6.600

tamamen veya kısmen yerine
getirmeyen matbaa işletmecilerine -

Bu bent uyarınca bir takvim yılı 840.000 1.300.000

içinde kesilecek toplam özel
usulsüzlük cezası

9- 4358 sayılı Kanun uyarınca 5.500 8.700

vergi kimlik numarası kullanma
zorunluluğu getirilen kuruluşlardan
yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri,
belirlenen standartlarda ve zamanda
yerine getirmeyenlere

10- 127 nci maddenin (d) bendi 4.200 6.600

uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının
özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen
durmayan aracın sahibi adına

11-Tasdik Raporu ibraz şartı getirilen

mükellef adına

Alt sınır 150.000 230.000

Üst sınır 1.500.000 2.300.000

MADDE 355- b) Damga Vergisinde 9 14

 02.01.2024/25-7

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

- Her bir kâğıt için kesilecek özel

usulsüzlük cezası

Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A,

256, 257, mükerrer 257 nci madde
MÜKERRER MADDE
ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A
355-
maddesi hükmüne uymayanlar için
ceza

86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci

maddelerinde yer alan zorunluluklar ile
mükerrer 257 nci madde ve Gelir
Vergisi Kanununun 98/A maddesi
uyarınca getirilen zorunluluklara
uymayanlar

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek 7.500 11.800

erbabı hakkında

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan 3.700 5.800

çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler hakkında

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar 1.900 3.000

dışında kalanlar hakkında

107/A maddesi uyarınca getirilen

zorunluluklara uymayanlar

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek 4.400 6.900

erbabı hakkında

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan 2.200 3.400

çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler hakkında

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar 1.180 1.800

dışında kalanlar hakkında
 02.01.2024/25-8

2023 Yılında 2024 Yılında

Madde No Konusu Uygulanan Uygulanacak
Miktar (TL Miktar (TL)

-Mükerrer 257’nci maddesinin birinci 2.800.000 4.400.000

fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca
getirilen zorunluluklara uymayanlara
üst sınır

- Tahsilat ve ödemelerini banka, 5.500.000 8.700.000

benzeri fmans kurumları veya posta
idarelerince düzenlenen belgelerle
tevsik etme zorunluluğuna
uymayanlara bir takvim yılı içinde
kesilecek toplam özel usulsüzlük
cezası

MADDE 370 İzaha davet

Kullanılan sahte ve muhteviyatı 320.000 500.000

itibarıyla yanıltıcı belge tutarı

EK MADDE 1 Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu 15.000 üzeri 23.000 üzeri

edilebilecek usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarında sınır

EK MADDE 1 376 ncı maddedeki indirim oranının % 15.000 ve altı 23.000 ve altı
50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük
ve özel usulsüzlük cezalarında sınır

EK MADDE 11 Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu 15.000 üzeri 23.000 üzeri

edilebilecek usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarında sınır

Saygılarımızla...