UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Contabilidad y Gestión Tributaria

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Docente: SINFORIANO MARTINEZ HUISA

Integrantes:
- Jhon Kennedy Leon Ascencio
- Huaman Cotrina Dayanna Evelyn
- Betsy Esther Velasquez Peña

2022
AÑO

1
 ÍNDICE

Página

ÍNDICE........................................................................................................................ 2
INTRODUCCIÓN........................................................................................................ 3
DESARROLLO............................................................................................................5
1) Gestión contable..................................................................................................5
1.1 Objetivos.........................................................................................................5
1.2 Importancia.....................................................................................................5
2) Gestión tributaria................................................................................................. 5
2.1 Importancia.....................................................................................................6
3) Cultura tributaria..................................................................................................6
3.1 Objetivos de la cultura tributaria.....................................................................6
4) Cultura financiera.................................................................................................7
5) Obligaciones tributarias.......................................................................................7
5.1 Elementos de la obligación tributaria..............................................................8
6) Administración tributaria......................................................................................8
7) Evasión tributaria.................................................................................................8
7.1 Formas de la evasión tributaria......................................................................9
8) Impuesto..............................................................................................................9
9) El Impuesto a la Renta en el sistema tributario peruano...................................10
9.1 Características del Impuesto a la Renta.......................................................10
REFERENCIAS.........................................................................................................11

2
 INTRODUCCIÓN

La contabilidad es un área que se encarga del estudio de las operaciones

económicas que poseen cualquier institución, al momento de tomar las decisiones.
Dentro de ella, se tiene la contabilidad tributaria la cual viene siendo el pilar
fundamental del crecimiento económico de un país, ya que incentiva en las
declaraciones de impuestos por parte de los contribuyentes (Orellana, Orellana y
Mata, 2019). Al respecto, Barrantes y Burga (2021) señalan que la contabilidad
tributaria viene dada por los conocimientos fiscales para los ciudadanos que
permitan tomar las decisiones al momento de ejecutar los procesos de contribución.

Lujan (2019) manifiesta que, en el Perú existe una problemática en la cultura

tributaria debido al escaso incumplimiento de los compromisos tributarios por parte
de los contribuyentes, la existencia de la economía informal, los constantes cambios
en las normatividades, la falta de mecanismos de exoneración debido a las
condiciones geográficas y étnicas. Adicionalmente, existe una evasión tributaria por
parte de las personas naturales y jurídicas, quienes no cumplen con los
compromisos de pagos o aportes que deben realizarse a través del Impuesto a la
Renta e Impuesto General a las Ventas (Barrantes y Burga, 2021).

El organismo encargado de realizar las actividades tributarias en el país es la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), que
promueve una educación fiscal que sirve para conocer las necesidades del país,
mediante la cooperación llevada a cabo tanto por el Estado como por los
contribuyentes (Lujan, 2019).

Por lo tanto, se debe analizar la contabilidad tributaria aplicada en las

organizaciones empresariales del Perú, basándose en responder la siguiente
pregunta de investigación: ¿Cuáles son los elementos que constituyen el estudio de
la contabilidad tributaria? De esta manera, el objetivo general del estudio consiste
en: Analizar los elementos que constituyen el estudio de la contabilidad tributaria, y
su aplicación en Perú.

El trabajo de investigación abarca las nociones teóricas sobre la gestión

contable y tributaria, cultura tributaria, administración tributaria, obligaciones
tributarias, evasión tributaria, impuestos y las normatividades vigentes.

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 A nivel de justificación práctica, el trabajo de investigación permite sustentar
la importancia y relevancia del estudio a realizar, caracterizada principalmente por el
desarrollo de los argumentos, mediante el diagnóstico de la problemática y la
revisión exhaustiva en la literatura actualizada, sirviendo como antecedente para
futuros estudios.

Con respecto a la justificación metodológica, el estudio es de carácter

exploratorio y cualitativo, ya que se utilizaron las técnicas de recolección de
información, tales como la revisión bibliográfica, que tiene como fin de desarrollar el
principal objetivo de la investigación.

El trabajo de investigación está esquematizado de la siguiente manera: la

introducción, el cuerpo, y las conclusiones que conllevaron al cierre del mismo.

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 DESARROLLO

1) Gestión contable

Para Torres y Grández (2018), la gestión contable es la parte donde se

involucra todas las operaciones y necesidades económicas, mediante las tomas de
decisiones, ejecución y registros constantes de todas las actividades administrativas
en cualquier organización. Al respecto, Capurro (2021) señala que la gestión
contable planifica y ejecuta las transacciones financieras como: necesidades de
capitales basados en los costos, estructura y tiempo. Esto permite analizar los
estados económicos, planes de inversiones y búsqueda de recursos, para obtener
mayor rentabilidad en la organización, considerando los cálculos correspondientes a
presupuesto, precios, flujo de caja, entre otros.

1.1 Objetivos

La gestión contable permite determinar los costos, a fin de suministrar la data

financiera de la organización y así, mantener los niveles de competitividad, mediante
un proceso de mejora en la calidad de los artículos y servicios ofrecidos a los
consumidores, de manera accesible (Torres y Grández, 2018, p.9).

1.2 Importancia

La gestión contable es de suma relevancia, ya que favorece en la ejecución

de las acciones económicas que contribuyan con el desarrollo de una organización,
mediante el control de los capitales. De esta forma, se cumple con la formulación del
plan proveniente de los estados financieros arrojados accesible (Torres y Grández,
2018, p.9).

2) Gestión tributaria

Para Torres y Grández (2018), la gestión tributaria está referida a las

acciones tributarias que favorecen en el crecimiento económico de un país,
mediante los aportes realizados por los ciudadanos. Tales acciones son los
estímulos fiscales que tienen como fin de aumentar las inversiones en la economía.
Así que, los estímulos tributarios incluyentes se utilizan para:

 Nuevas organizaciones constituidas.

 Adquisición de nuevos productos y servicios.

5
  Se aplica un plazo a partir de 5 años.
 Organizaciones que promuevan la formación de los trabajadores.
 Organizaciones que fomenten la exportación de sus productos.

2.1 Importancia

Para Torres y Grández (2018), la gestión tributaria es de suma relevancia, ya

que constituye el principal soporte de las medidas económicas destinadas para
recaudar los ingresos provenientes de las aportaciones y con ellos, cumplir con el
presupuesto como mecanismo que permita cubrir las necesidades del país. Por otro
lado, la gestión tributaria tiene importancia en los compromisos hacia el Estado por
parte de las organizaciones, ya que favorece el crecimiento económico mediante la
estimulación de las inversiones privadas y extranjeras.

3) Cultura tributaria

Para Arriaga, et al. (2018), la cultura o educación tributaria se refiere a la

difusión de valores, compromisos, responsabilidades y normas fiscales que deben
conocer la sociedad, a fin de contribuir con el crecimiento económico y ético de un
país. Al respecto, Lujan (2019), señala que la cultura tributaria da a entender que los
recursos pertenecientes a la ciudadanía, son administrados por el Estado, para ser
utilizados en la construcción de infraestructura y dotación de servicios públicos
(agua, electricidad, educación, médicos, etc.).

Barrantes y Burga (2021), establecen que la cultura tributaria influye en la

declaración y pago de impuestos por parte de los contribuyentes, ya que viene
siendo un beneficio vinculado al desarrollo económico y social del país. Sin
embargo, crea factores negativos como el pesimismo y la desconfianza con
respecto al empleo de los recursos por parte de los entes gubernamentales (Arriaga,
et al., 2018).

3.1 Objetivos de la cultura tributaria

Para Arriaga, et al. (2018), la cultura tributaria tiene el objetivo de concientizar

el deber de pagos presentados por cada uno de los ciudadanos, quienes tienen la
facultad moral de exigir al Estado en torno al adecuado uso de los recursos, de
manera confiable y transparente. Al respecto, Barrantes y Burga (2021) señalan que
la cultura tributaria tiene la función de establecer las responsabilidades cívicas de

6
los ciudadanos de pagar los tributos, por medio de sus aptitudes y acciones, ya que
con ellos permiten contribuir con el crecimiento económico de un país.

4) Cultura financiera

Canahuire y Portugal (2019) establecen que la cultura financiera es un

mecanismo basado en la mejora de percepción de los productos por parte de los
clientes e inversionistas, empleando sus capacidades y conocimientos para tomar
las decisiones, generar seguridad e informar acerca de las oportunidades e
incertidumbres monetarias, que favorecen eficazmente en el bienestar y garantías
económicas. Por lo tanto, la cultura financiera se basa desde el manejo de la
economía personal, tales como la formulación del presupuesto, ahorros,
inversiones, gastos necesarios y uso adecuado de los créditos, hasta el ofrecimiento
de los servicios por parte de las entidades bancarias.

5) Obligaciones tributarias

Torres y Grández (2018), definen las obligaciones tributarias como el deber

del ciudadano (contribuyente) de realizar un determinado tributo económico a otro
(acreedor), quien tiene la autoridad de exigir de manera reglamentaria, ya que viene
siendo establecido jurídicamente en las normativas. Están caracterizadas por:

a) Relación legal, donde permite desarrollar los deberes y derechos

tributarios.

b) Fuente única, donde la obligación tributaria es desarrollada por la ley.

c) Fuente inmediata, donde la verificación del hecho gravado es referido en la

ley. Este consiste en acto jurídico, acción financiera y material.

d) Presencia de dos sujetos que son: Sujeto pasivo (deudor), quien tiene la
obligación de realizar un determinado tributo económico; y sujeto activo o
acreedor, quien tiene la autoridad de exigir de manera reglamentaria.

e) Objeto de la obligación: Se refiere a la capacidad de otorgar recursos,

mediante la constitución de personas jurídicas y declaración de impuestos.
De esta manera, se lleva a cabo un adecuado proceso de fiscalización por
parte del contribuyente.

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5.1 Elementos de la obligación tributaria

Para Torres y Grández (2018), la obligación tributaria presenta los siguientes

elementos:

a) Sujeto:

 Sujeto activo o acreedor, quien se responsabiliza jurídicamente de realizar

la recaudación tributaria.
 Sujeto pasivo o contribuyente, quien cumple obligatoriamente con el pago
del tributo. Esto aplica para asociaciones, sucesiones patrimoniales, entre
otras.
b) Objeto:
 Objeto del tributo (impuesto), relacionado con el hecho gravado.
 Base impuesta, referida al importe del hecho gravado, aplicando la tasa
correspondiente.
 Tasa, referido al porcentaje aplicado a la base impuesta.

c) Causa. Puede ser mediata (ley) e inmediata (hecho gravado).

6) Administración tributaria

Para Barrantes y Burga (2021), la administración tributaria es el mecanismo

basado en la fiscalización, mediante los procesos de inspección, control y
seguimiento al ejercicio de los pagos impuestos realizados por los contribuyentes.
Esto incluye las exoneraciones de las transacciones y cualquier beneficio de
carácter fiscal.

7) Evasión tributaria

Barrantes y Burga (2021) definen la evasión tributaria como la vulneración

jurídica al evitar el pago de impuestos, constituyendo un acto ilícito por parte del
ciudadano. Al respecto, Arriaga, et al. (2018) señalan que la evasión tributaria es el
acto que presenta el contribuyente de abstener la declaración de los ingresos
provenientes de sus labores, siendo el importe del hecho gravado. Por lo tanto, la
evasión tributaria se refiere a la omisión total o parcial de los pagos por parte de los
contribuyentes.

Barrantes y Burga (2021) mencionan los mecanismos para determinar la

evasión tributaria como:

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  Método de balances públicos.
 Método de medición directa.
 Método desarrollado por las encuestas para constatar el presupuesto
familiar.
 Método desarrollado por las encuestas para evaluar la actitud de los
contribuyentes.

7.1 Formas de la evasión tributaria

Barrantes y Burga (2021) indican que la evasión tributaria se da de distintas

maneras:

 Omisión de comprobantes de pagos.

 Omisión del verdadero capital proveniente del trabajo.
 Emisión de comprobantes con montos ficticios.
 Emisión de boletas duplicadas.
 Apropiación de los importes del Impuesto General de Ventas, aportados por
los consumidores.

Por lo tanto, la evasión tributaria constituyen los hechos ilícitos realizados por
aquellas personas, a fin de no ser revelados por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).

8) Impuesto

Arriaga, et al. (2018) define al impuesto como el tributo solicitado legalmente

por el Estado, cuyos importes son necesarios para cubrir las necesidades básicas
de la población. Por lo tanto, es importante la existencia de la base impuesta que
comprometa al ciudadano en realizar el pago de un tributo económico. Al respecto,
Barrantes y Burga (2021), señalan que el impuesto constituye una contribución
obligatoria, a fin de ser recaudado y dirigido al presupuesto nacional y así, otorgar
beneficios sociales a la población, mediante la construcción de obras civiles y
dotación de diferentes servicios (educación, electricidad, agua, etc.).

Para Arriaga, et al. (2018), los impuestos representan uno de los mayores
mecanismos de ingresos tributarios, que tienen la función de aportar en el progreso
del país, tomando en cuenta la capacidad de asignación de los tributos por parte de

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los ciudadanos, de acuerdo a los diferentes estatus sociales y económicos en la
sociedad.

9) El Impuesto a la Renta en el sistema tributario peruano

De acuerdo a Espinoza y Olazo (2017), el Impuesto a la Renta aplicado en el

sistema fiscal peruano, está referido al tributo que se posiciona con respecto al valor
de la riqueza. Tiene la función de producir o percibir el tributo provenientes de las
fuentes activas (empleo), pasivas (capital) o combinadas (acción empresarial
constituida por el empleo y el capital generado). De tal forma, esta clase de
impuesto permite ejecutar los deberes surgidos de un contrato elaborado, y por
ende, es sometido al tributo total de costos y gastos ejecutados, mediante la
generación de las actividades comerciales.

9.1 Características del Impuesto a la Renta

Espinoza y Olazo (2017) explican que el Impuesto a la Renta viene siendo

caracterizado como:

a) No Transmisible: No es apto para transmitir, afectando totalmente sobre

aquellos casos determinados por el marco jurídico. Por lo tanto, el
contribuyente debe ser responsable a cuenta propia, de su obligación
monetaria.
b) Establecimiento de la equidad mediante la visión de capacidad de
contribución: Incluye la puesta en práctica del principio de justicia asociada
con la capacidad de contribución, referida como la atribución que tienen los
ciudadanos para tolerar y aceptar el tributo. Por lo tanto, tiene como objetivo
de ejecutar tal aspecto, de manera igualitaria. Cabe destacar que los
indicadores elementales de capacidad de contribución son: La obtención de
la renta, el capital obtenido y el gasto realizado, siendo el primero de mayor
aplicación en el Impuesto sobre la Renta.
c) Equilibrio de los ciclos monetarios: Permite recaudar el mayor ingreso
posible proveniente de los ciudadanos que aportan durante el período de
bonanza económica. En cambio, en los períodos de recesión económica se
lleva a cabo la inyección de capitales al mercado, con niveles por debajo de
la afectación.

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 d) Transitorio: El Impuesto a la Renta grava en diversas acciones económicas
de manera continua y en cualquier período de tiempo. Una vez transcurrido el
tiempo, el legislador constata el establecimiento consecutivo de las
suposiciones de un hecho tributario
e) General, cedular y mixto: El Impuesto a la Renta viene siendo:
 General: Cuando el tributo es referido a la suma de las rentas del
contribuyente, sin considerar su fuente (imposición de la tasa sucesiva).
 Cedular: Cuando se imponen gravámenes por cada origen de renta,
tributando en forma arbitraria, bien sea por rentas de trabajo, ingresos o la
unión de los dos.
 Mixto: Cuando se desarrolla por la unión de los dos casos anteriores, que
permite separar las rentas de acuerdo a su origen, para así aplicar distintos
cálculos. El Impuesto de la Renta en el Perú viene siendo mixto.

REFERENCIAS

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tributaria: impuesto a la renta para personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, Provincia de Santa Elena. Revista Ciencias Pedagógicas e
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Barrantes, K. y Burga, J. (2021). Cultura y Evasión tributaria en las microempresas

de la ciudad de Chepén, 2021. [Tesis de Grado]. Chepén: Universidad César
Vallejo, Facultad de Ciencias Empresariales.
https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/79376/
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Canahuire, Y. y Portugal, M. (2019). La cultura financiera y su relación en la toma

de decisiones financieras de los estudiantes de la Escuela Profesional de
Contabilidad y Gestión Tributaria de la Universidad Peruana Unión Filial
Juliaca, 2019. [Trabajo de Investigación]. Juliaca: Universidad Peruana
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https://repositorio.upeu.edu.pe/handle/20.500.12840/2807

Capurro, J. (2021). Propuesta de implementación de un planeamiento tributario

enfocado en la mejora de los procesos contables de la empresa Frizz SAC –
2021. [Tesis de Grado]. Lima: Universidad San Ignacio de Loyola, Facultad
de Ciencias Empresariales.
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ad23-1d1e60670ef2/content

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Espinoza, J. y Olazo, K. (2017). Diferencia en cambio y provisiones contables:
Tratamiento contable y tributario en el Perú. [Tesis de Maestría]. Lima:
Universidad de Lima, Escuela de Posgrado.
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Lujan, R. (2019). La cultura tributaria y el comportamiento de los delitos tributarios

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Orellana, F., Orellana, C., y Mata, F. (2019). La contabilidad tributaria en base a los
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