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Tice - Politicas Contables Bajo NIIF
Tice - Politicas Contables Bajo NIIF
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Contenidos:
Introducción
Objetivo
Alcance
1. La empresa y el modelo de negocio
1.1 Naturaleza jurídica y fundación
1.2 Modelo del negocio
1.3 Cubrimiento geográfico
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INTRODUCCION
El proceso de convergencia de la contabilidad de la empresa bajo estándares
internacionales de información financiera NIIF, conlleva la necesidad de definir las
políticas de la compañía bajo este tipo estándares. Es claro que el objetivo de los estados
financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los
flujos de efectivo que tengan el atributo de ser útil para facilitar la toma de decisiones
económicas.
OBJETIVO:
El objetivo del presente documento es definir formalmente los principios, bases,
convenciones, reglas y procedimientos que la empresa adoptará y seguirá rigurosamente
al preparar y presentar los estados financieros.
ALCANCE:
Con forme con el decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013 Tecna Integrity and Corrosion
Engineering S.A. es una entidad que se enmarca dentro de las obligadas a aplicar las NIIF
que le son aplicables al grupo dos (2). Las empresas que corresponde a este grupo están
obligadas a aplicar la NIIF para PYMES definidas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad del Internacional Accountant Estandar Board (IASB) en versión al español
2009.
Para facilitar la comprensión de todas y cada una de las políticas contables que en ese
documento se definirán se procurará usar en su orden del siguiente formato:
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Tecna Integrity and Corrosión es una empresa de naturaleza comercial que tiene
jurídicamente su origen en el acto constitutivo protocolizado mediante la escritura pública
0003829 del 13 de Noviembre de 1997 de la notaria 50 del circulo de Bogota- Colombia,
inscrita en el registro mercantil el 19 de Noviembre de 1997 bajo el número 00610917 del
libro IX., en virtud del cual se constituyó la empresa bajo el régimen de las sociedades por
acciones.
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En sus inicios la empresa desplegó sus operaciones intentando ganar mercado dentro del
territorio colombiano pero rápidamente dirigió sus esfuerzos para ampliar su cobertura a
los países miembros del mercado andino. El modelo de negocio se fue estructurando de
tal manera que se fueron formando alianzas de mercado con empresas asociadas que se
fueron fundando especialmente en Perú y Ecuador. Estas empresas son entidades aliadas
con estructuras societarias independientes de Tecna ICE Colombia en las cuales no se
posee participación accionaria por lo que desde el punto de vista jurídico patrimonial no
se les puede considerar entidades subordinas a Tecna ICE Colombia, aunque hay
vinculación económica con dichas empresas teniendo en cuenta que entre las empresas
de Perú, Ecuador y Tecna ICE Colombia comparten unidad de propósito y dirección,
además de que la representación legal de todas estas empresas está en la misma persona.
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A continuación procederemos a definir todas y cada una de las políticas que la empresa
adoptará como parte de la definición de los principios, bases, convenciones, reglas y
procedimientos específicos adoptados por la empresa al preparar y presentar sus estados
financieros.
Selección y Aplicación de Políticas: Conforme con la sección 10 de las NIIF para las Pymes,
si una transacción o suceso está tratado en la NIIF para Pymes se tendrá que aplicar a
menos que el efecto de hacerlo no fuera material.
Ahora bien si la NIIF para Pymes no tratare específicamente una transacción, u otro
suceso la gerencia de la empresa utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política
contable que conlleve a obtener información que se relevante para sus necesidades y
toma de decisiones y fiable siempre buscando que los estados financieros representen
con fiabilidad la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de
la empresa.
Uniformidad de las políticas: Para transacciones, otros sucesos o condiciones que sean
similares, la empresa, seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme.
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Conforme con la NIIF para PYMES, las bases de medición habituales son el costo histórico
y el valor razonable.
El marco conceptual define que “La información es material o tiene importancia relativa si
su omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los
usuarios sobre la base de la información financiera de una entidad que informa
específica”.
Calculo de la materialidad:
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El valor de Materialidad es una función de escala móvil del tamaño de la empresa que se
define como el mayor entre las Ventas Netas y el Activo Total. Dicha escala estipula una
precisión planeada para la medición, reconocimiento, revelación y presentación de
información financiera.
A su vez, la Materialidad debe calcularse a nivel de cada cuenta de los estados financieros,
para asegurar que la información financiera esté libre de errores materiales o
significativos. Dicho cálculo se presenta a nivel de activos, pasivos y estado resultados, en
la página siguiente.
Todos los errores en la información financiera que sean identificados deben ser
corregidos; no obstante, en caso de establecerse un error que implique la apertura de
estados financieros cerrados y el error sea considerado individual y globalmente, como
inmaterial, por costo beneficio, el ajuste se podría hacer en el período siguiente.
Al cierre de cada mes o período sobre el que se informa, la empresa, reconocerá en los
resultados del período las ganancias o pérdidas resultantes del ajuste de una operación
transada en moneda extranjera al convertir la partida a la ya indicada tasa representativa
del mercado (TRM).
2.7.1. Uniformidad:
La empresa cambiará una política contable solo si es requerido por cambios en la NIIF
para PYMES y cuando el cambio conlleve a que los estados financieros suministren
información fiable y más relevante.
No constituye cambios en las políticas cuando hay hechos o sucesos muy diferentes a
los que venía ocurriendo es decir se trata de transacciones o sucesos totalmente
nuevos o con baja significancia. De hecho un cambio en el modelo de costo cuando no
hay disponibilidad de una medida fiable del valor razonable o viceversa no es un
cambio de política.
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2.8.1. Clasificación:
Conforme con el párrafo 11.2 de la NIIF para PYMES, la empresa ha tomado como
elección de política contable por lo previsto en la sección 11 y la sección 12 en su
totalidad, para contabilizar todos sus instrumentos financieros.
Al final del período sobre el que se informa, la empresa mediará los instrumentos
financieros básicos al costo amortizado sin deducir los costos de transacción.
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➢ los instrumentos financieros básicos que bajo la NIIF para PYMES se trata en la
sección 11.
➢ Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.
➢ Los derechos y obligaciones de los empleadores procedentes de planes de
beneficios
➢ Los derechos procedentes de contratos de seguros
Al final del periodo sobre el que se informa la empresa medirá todos sus instrumentos
financieros que están bajo el alcance de la sección doce (12), al valor razonable
reconociendo estos cambios en el estado de resultados. Los Instrumentos de
patrimonio sin cotización publica que se midan a valor razonable, los medirá al costo
menos el deteriore de valor tomando como valor inicial su valor razonable en la última
medición.
En términos financieros el valor razonable se debe entender bajo el concepto del valor
justo de mercado (Fair Value). Bajo las directrices de la NIIF para PYMES la empresa
utilizará la jerarquía dispuesta para estimar el valor razonable de las acciones así.
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La empresa evaluará al final del periodo sobre el que se informa si hay existencia
objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al
costo amortizado.
Perdida por deterioro= Importe en libros del activo (-) el valor presente de los flujos
de efectivo futuros estimados.
Tasa de Interés de descuento= Se usará la tasa de interés efectivo original del activo.
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Este grupo de cuentas está conformado por todos los derechos a cobrar originados
como contraprestación a la prestación de servicios o a la venta de bienes que
corresponden al giro normal del negocio.
Política comercial:
Transacción de financiación:
La empresa no tiene por política el plazo de pago de las facturas por categorización del
cliente y por lo tanto no tiene lista de precios diferenciada para cargar un costo
financiero si el plazo de pago excede los treinta (30) días calendario.
En las operaciones que representen una cartera a cobrar superior a treinta (30) días
calendario, la empresa, asume como política en el reconocimiento inicial, el hecho de
que hay una financiación implícita aunque en forma explícita no le hace cargo de costo
financiero a dicho instrumento por cobrar sino que lo asume.
Para los fines de identificar una tasa de interés de mercado, la empresa a definido
tomar como tasa referente la que corresponda al promedio de las tasas de interés de
captación de préstamos de la empresa.
Medición posterior:
Costo Amortizado: Al final de cada periodo sobre el que se informa la empresa medirá los
instrumentos financieros al costo amortizado, utilizando el método del interés efectivo. En
ésta medición no deducirá los costos de transacción en los que pueda incurrir.
Tipos de Prestamos:
1. Anticipos y avances sobre el sueldo:
2. Préstamo educativo y auxilio educativo
3. Préstamo para vivienda
4. Préstamo para libre inversión
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2.11. Inventarios:
Siendo la empresa una entidad que se desempeña en el campo de la prestación de
servicios de Integridad y de la protección catódica es posible que en complemento a los
servicios prestados pueda vender elementos, equipos y materiales conexos a la prestación
de los servicios e inclusive sin relación a la prestación del servicio.
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Elementos del costo de prestación de servicios: Los costos del desarrollos de los
proyectos contratados incluyen costos de mano más los costos de prestaciones
sociales así como el costo de aportes a seguridad social y aportaciones parafiscales
como SENA, ICBF y Caja de Compensación familiar y otros costos de personal
directamente involucrado en el desarrollo del trabajo tales como personal
vinculado mediante contratos distintos al de naturaleza laboral, personal de
supervisión y otros costos indirectos atribuibles.
Mano de obra
Prestaciones sociales
Aportes a seguridad social
Parafiscales
Arrendamientos
Honorarios
Servicios contratados
Otros costos indirectos
Medición Posterior:
Pendiente definir cuál es el importe que se registra al costo de ventas si los ítem de
inventario fueron objeto de deterioro a través de la cuenta correctora y no
modificando el costo del ítem
Partiendo de la definición del párrafo 14.2 de la NIIF para Pymes, “una asociada es una
entidad, incluyendo una entidad sin forma jurídica definida como tal como asociativa con
fines empresariales, sobre la que el inversor posee influencia significativa y que no es una
subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto”.
Medición posterior:
Partiendo de la política contable elegida, la inversión en una asociada se ajustará
posteriormente siguiendo el método de la participación, para reflejar la participación del
inversor tanto en el resultado como en otro resultado integral de la asociada.
Hay control conjunto cuando las decisiones estratégicas tanto financieras como operativas
se resuelven por unanimidad de las partes que lo comparten.
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Reconocimiento:
La empresa reconocerá en sus estados financieros:
a) Los activos que controla y los pasivos en los que incurre
b) Los gastos en que incurre y su participación en los ingresos obtenido.
Reconocimiento:
La participación en activos controlados de forma conjunta, la empresa reconocerá en los
estados financieros:
Medición posterior:
Partiendo de la política contable elegida, la inversión en una asociada se ajustará
posteriormente siguiendo el método de la participación, para reflejar la participación del
inversor tanto en el resultado como en otro resultado integral de la asociada.
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Definición:
Las propiedades y equipos son activos tangibles que: a) Se mantiene para uso en la
producción o suministro de bienes o servicios, b) para arrendarlos a terceros o con
propósitos administrativos y c) Se espera usar por más de un período.
Reconocimiento:
La empresa reconocerá un elemento de propiedad planta y equipo como activo si:
Piezas de repuesto y equipo auxiliar: La empresa las registra como un ítem de inventarios
y se reconocen en el resultado del período cuando se consumen.
Activos Separables:
El importe atribuible al valor del terreno de una propiedad inmueble se deberá
contabilizar o registrar separado del valor de los edificios.
c) Costos de desmantelamiento o retiro del bien: Se deben incluir los costos estimados
de desmantelamiento así como los costos generados por la rehabilitación.
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Permutas de activos:
El costo del activo adquirido a través de una permuta o de una combinación de una parte
en efectivo y la otra con bienes no monetarios, el costo del activo adquirido será medido
por su valor razonable, a menos que la transacción no tenga carácter comercial o el valor
razonable no se pueda medir con fiabilidad.
Medición posterior:
La empresa medirá la propiedad, planta y equipo en su medición posterior, al costo menos
la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. Los
gastos de mantenimiento diario se llevan a los resultados del período.
Vida Útil:
La vida útil de un elemento de propiedad, planta y equipo corresponde al tiempo durante
el cual, la empresa, aspira a utilizar el activo.
Con base en la experiencia de uso de los activos, la empresa ha adoptado las siguientes
vidas útiles de las propiedades, planta y equipo:
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Las vidas utiles se han definido con base en los siguientes criterios:
a) La utiizacion prevista del activo
b) El desgaste físico esperado.
c) La obsolescencia tecnica o comercial
d) Los limites legales o restricciones.
Método de Depreciación:
La empresa ha definido como política depreciar todos sus activos usando el método de
depreciación lineal. Entendiendo que el método lineal da lugar a un cargo constante a lo
largo de la vida útil del activo, teniendo en cuenta además que su valor residual no
cambie.
Valor Residual:
El valor residual es el importe que la empresa estima podría obtener al final del uso del
activo.
El valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera obtener
de un activo. Para estimar el valor de uso es necesario a) estimar las entradas y salidas
futuras de efectivo esperada por el uso del activo y b) aplicar la tasa de descuento
adecuada.
Para reconocer una perdida por deterioro se procederá a reducir el valor en libros del
activo siguiendo el siguiendo el orden previsto en la sección 27.21 a la sección 27.23 de la
NIIF para PYMES.
Aparte de que el recurso debe cumplir los elementos de la definición la empresa evaluará
permanente los requisitos para su reconocimiento como lo son el atributo de control y el
de incorporación de beneficios económicos futuros.
Del control:
La empresa evaluará el control como el poder de acceder a los beneficios económicos
futuros que subyacen en el activo y también como el poder que se tiene para evitar que
terceras personas accedan a esos beneficios. Entre otras en ausencia de derechos de
naturaleza contractual o de un derecho que se pueda exigir y proteger ante las
autoridades judiciales o jurisdiccionales será muy difícil probar que se tiene el control del
recurso. En cuanto a los beneficios económicos futuros se entiende que un activo o
recurso incorpora beneficios económicos que se pueden dar, en este orden la directriz es
que los beneficios se deben dar a través del desarrollo de actividades ordinarias
procedentes de la venta de productos o servicios, inclusive el ahorro de costos y otros
rendimientos que provengan del uso del activo por parte de la empresa es el caso del uso
de una patente o de la propiedad intelectual dentro de un proceso de producción que
puede redundar en reducir costo más que generar ingresos de actividades ordinarias.
Este grupo de cuentas incluye los recursos en los que se incurre para la adquisición,
mantenimiento o mejora de recursos intangibles como conocimiento científico o
tecnológico, licencias o concesiones, propiedad intelectual, conocimientos comerciales,
marcas, programas informáticos, patentes, derechos de autor, las películas, listas de
clientes, licencias de pesca, cuotas de importación, franquicias, cuotas de mercado.
Medición Inicial:
En el reconocimiento inicial un activo intangible se mide por su costo.
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Medición posterior:
La empresa ha escogido como política de medición posterior el modelo del costo.
La empresa considerará que todos sus activos intangibles tienen una vida útil es finita. La
vida útil que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el periodo
de esos derechos pero puede ser inferior, en función del periodo a lo largo del cual la
empresa espera utilizar el activo. Si la empresa por alguna razón de carácter técnico,
científico o legal no pudiere hacer una estimación fiable de la vida útil de alguno de sus
activos intangibles, se supondrá que la vida útil es de diez años.
Método de amortización:
La empresa ha elegido como método para amortizar el activo intangible “El método
Lineal” La amortización por este método reconocerá en el resultado del periodo un gasto
pero la amortización podrá formar parte del costo de otro activo como por ejemplo en el
caso de los intangibles utilizados en el proceso de producción en cuyo caso el importe de
la amortización se sumara al valor de los inventarios.
Valor Residual:
La empresa asume como política que el valor residual de un intangible es cero.
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Alcance:
Esta política aplica para la contabilización del deterioro de valor de todos los activos
distintos de los siguientes:
La compañía evaluará en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio de que
pueda haberse deteriorado el valor de un activo, la compañía considerará, como mínimo,
los siguientes indicios:
(b) Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos con un efecto adverso sobre la compañía, referentes al entorno
legal, económico, tecnológico o de mercado en los que esta funciona, o bien, en el
mercado al que está destinado el activo.
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(c) Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado de
rendimiento de inversiones, se han incrementado y esos incrementos van
probablemente a afectar significativamente a la tasa de descuento utilizada para
calcular el valor en uso de un activo y que disminuyan su valor razonable menos
costos de venta.
(d) El importe en libros de los activos netos de la entidad es superior al valor razonable
estimado de la entidad en conjunto (esta estimación se puede haber calculado, por
ejemplo, para una venta potencial total o parcial de la entidad).
(f) Durante el periodo han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos en la forma en que se usa o se espera usar el activo,
que afectarán desfavorablemente a la entidad. Estos cambios incluyen el hecho de
que el activo esté ocioso, planes de discontinuación o reestructuración de la
operación a la que pertenece el activo, planes para disponer del activo antes de la
fecha prevista, y la nueva evaluación de la vida útil de un activo como finita, en lugar
de como indefinida.
a) No siempre será necesario determinar el valor razonable del activo menos los costos
de venta y su valor en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe en
libros del activo, este no habría sufrido un deterioro de su valor y no sería necesario
estimar el otro importe.
b) Si no hubiese razón para creer que el valor en uso de un activo excede de forma
significativa a su valor razonable menos los costos de venta, se considerará a este
último como su importe recuperable. Este será, con frecuencia, el caso de un activo
que se mantiene para su disposición.
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c) El valor razonable menos los costos de venta es el importe que se puede obtener por
la venta de un activo, en una transacción realizada en condiciones de independencia
mutua entre partes interesadas y debidamente informadas, menos los costos de
disposición. La mejor evidencia del valor razonable del activo menos los costos de
venta es la existencia de un precio, dentro de un acuerdo vinculante de venta, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua o al precio de mercado
en un mercado activo. Si no existiese ni un acuerdo vinculante de venta ni un
mercado activo, el valor razonable menos los costos de venta se calculará a partir de
la mejor información disponible para reflejar el importe que una entidad podría
obtener, en la fecha sobre la que se informa, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y debidamente
informadas, una vez deducidos los costos de disposición. Para determinar este
importe, una entidad considerará el resultado de transacciones recientes con activos
similares en el mismo sector industrial.
Valor en Uso:
El valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera obtener
de un activo. El cálculo del valor presente involucra las siguientes fases:
a) estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas de la utilización
continuada del activo y de su disposición final, y
b) aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros.
Al medir el valor en uso, las estimaciones de los flujos de efectivo futuros incluirán:
La tasa (tasas) de descuento a utilizar en el cálculo del valor presente será la tasa (o tasas)
antes de impuestos, que refleje las evaluaciones actuales del mercado:
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(b) de los riesgos específicos del activo para los cuales las estimaciones de flujos de
efectivo futuros no hayan sido ajustadas.
El costo amortizado:
El costo amortizado de un pasivo financiero es el neto de los siguientes importes:
a) El importe en el reconocimiento inicial
b) Menos los reembolsos del principal de la obligación
c) Más o menos la amortización acumulada de cualquier diferencia existente entre el
importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento.
Del gasto:
El gasto por intereses se reconoce en el estado de resultados bajo la siguiente formula:
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La empresa clasificará como corrientes todas sus obligaciones presentes cuyo periodo de
pago no exceda los doce (12) meses, para aquellas obligaciones que puedan tener
vencimientos superiores a doce meses, la empresa clasificará como corriente la porción de
la obligación que se tenga que cumplir durante los siguientes doce (12) meses, luego por
diferencia se contabilizará el saldo como porción no corrientes.
Acuerdos de financiación:
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= Renta bruta
(Menos) deducciones procedentes
= Renta líquida gravable
(Menos) Rentas exentas
=Renta líquida gravable o base imponible de la tarifa del impuesto
Al final del período sobre el que se informa (al 31 de Diciembre del año) se hará una
revisión de fondo en forma consolidada (todo el año) de la determinación de la base
gravable del impuesto para hacer el ajuste que corresponda y que permita mostrar en los
estados financieros el importe necesario para cubrir la obligación de la empresa de pagar
el tributo que corresponde al concepto fiscal de impuesto de renta.
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La base imponible para determinar la magnitud del impuesto de renta a la equidad quedó
definido y modificado por el artículo 11 de la ley 1739 de 2014. Por lo tanto al igual que
cuando se liquida el impuesto sobre la renta, es necesario iniciar un proceso de
depuración de la base gravable ya que hay varias deducciones o aminoraciones que no
proceden para este impuesto específico.
Base Fiscal
La compañía determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de acuerdo con
la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado. Si la entidad presenta una declaración fiscal consolidada, la base fiscal se
determinará en función de la legislación fiscal que regule dicha declaración. Si la compañía
llegare a presentar declaraciones fiscales por separado para las distintas operaciones, la
base fiscal se determinará según las legislaciones fiscales que regulen cada declaración
fiscal.
Diferencias temporarias
Las diferencias temporarias surgen cuando:
(a) Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el
reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que se crea
una base fiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que no se
reconocen como activos y pasivos.
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(b) Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el
reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado
integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se
reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente.
Medición
La compañía medirá un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas
impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. La compañía considerará
las tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando
los sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado
históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan.
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conforme a esta NIIF como otro resultado integral, en cuyo caso se reconocerá también en
otro resultado integral.
Presentación
La empresa reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado
integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones discontinuadas u otro
resultado integral) o en el patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al
gasto por impuestos. La compañía dentro del estado de situación financiera no clasificará
ningún activo (pasivo) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.
Compensación
La compañía compensará los activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos
corrientes, o los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo
cuando tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y espere
liquidarlos en términos netos o realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
2.20. Provisiones:
Las provisiones son pasivos y por lo tanto son obligaciones presentes originadas en
transacciones y sucesos pasados respecto del cual la empresa espera desprenderse de
beneficios económicos. El término de provisión le es aplicable por el hecho de que hay
algún nivel de incertidumbre en la estimación de su importe y en la fecha en que se tiene
que hacer su desembolso pero cuyo valor se puede calcular en forma fiable.
Reconocimiento inicial:
La empresa solo reconocerá una provisión cuando: a) la empresa tenga una obligación en
la fecha sobre la que se informa originada en un suceso pasado; b) Cuando sea probable
que la empresa se tenga que desprender de recursos para liquidar o extinguir la obligación
y c) cuando el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. La empresa
reconocerá la provisión como un pasivo y recíprocamente como un gasto en la parte que
corresponda a gastos de administración excepto en la proporción que corresponda llevar
como costo de la ejecución de los servicios prestados.
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Medición:
La empresa medirá la provisión como la mejor estimación del importe que se requiere
para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La empresa revisará y
ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se informa para reflejar la mejor
estimación actual del importe requerido para cancelar la obligación en esa fecha. Cuando
una provisión se mida por el valor presente del importe requerido para cancelar la
obligación. La empresa ajustará mes a mes el importe de la provisión y recíprocamente
reconocerá como contrapartida un costo financiero la reversión del descuento se
reconocerá como un costo financiero en los resultados del período. Es decir que en el mes
a mes se tendrá que ajustar el importe de la provisión y recíprocamente dicho valor se
debe llevar como costo financiero.
Contingencias:
A diferencia de la provisión un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta
o es una obligación presente pero no se reconoce en los estados financieros de la empresa
porque no es probable de que la empresa tenga que desprenderse de recursos
económicos para cancelar la obligación o porque el importe de la obligación no se puede
medir en forma fiable. Conforme con el párrafo 21.12 de la NIIF para PYMES, la empresa
no reconocerá un pasivo contingente como pasivo.
Capital autorizado:
Conforme con los estatutos sociales, la empresa cuenta con un capital autorizado de mil
ciento treinta y siete millones de pesos m/cte. ($ 1.137.000.000) el cual se encuentra
dividido en sesenta mil acciones nominativas ordinarias cada una de un valor nominal de
diez y ocho pesos con noventa y cinco centavos ($ 18.95).
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2.22. Dividendos
La empresa acoge el cumplimiento de las disposiciones de los estatutos y en especial las
normas del código del comercio relativas a las disposiciones que versan sobre la
distribución de utilidades. Conforme con el artículo 155 del código del comercio, la
distribución de utilidades en forma de dividendo se tendrá que aprobar por la asamblea
general de accionistas con una votación que represente no menos del setenta y ocho por
ciento (78%) del total de las acciones representadas en la reunión. Por disposición de los
estatutos y la ley comercial cuando no se obtenga la mayoría prevista en el párrafo
anterior, la empresa distribuirá por lo menos el cincuenta por ciento (50%) de las
utilidades liquidas o del saldo de las mismas, si tuviere que enjugar pérdidas de ejercicios
anteriores.
Política de dividendos:
En forma deliberada y aprobada por las mayorías mínimas calificas de la asamblea general
de accionistas, los accionistas han venido aplazando su derecho a percibir los dividendos
mínimos que contemplan los estatutos y la ley comercial. En forma excepcional la
asamblea se ha reservado el derecho de aprobar algunas distribuciones de utilidades en
forma de dividendo. La asamblea de accionistas ha venido acogiendo la recomendación de
retener la porción gravada de las utilidades que de ser distribuida serían gravadas en
cabeza de los accionistas. Por consiguiente en el proyecto de distribución de utilidades se
informará a los accionistas el importe de los dividendos que no tienen el beneficio de ser
ingresos no constitutivos de renta por estricta aplicación del artículo 49 del estatuto
tributario.
Reconocimiento:
El valor de los dividendos decretados por la asamblea, serán abonados en cuentas en
favor de los accionistas. Conforme con la regla del artículo 156 del Código del comercio en
la fecha de aprobación del dividendo dichos importes hacen parte del pasivo externo de
la sociedad. Los dividendos que se aprueben se pagarán en dinero efectivo o dentro del
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año siguiente a la fecha en que se decreten y se podrán compensar con las sumas
exigibles y a cargo de los accionistas.
De la prestación de servicios:
La empresa presta los servicios diseño y Montaje de sistemas eléctricos, mecánicos,
electrónicos y civiles.
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los costos y gastos comunes y elaborará la liquidación que podrá ser incluida en la factura
o cuenta de cobro con el fin de solicitar el reembolso. En este momento, que deberá ser a
más tardar el último día del mes, se procederá a registrar dicho importe como un menor
valor del costo o gasto compartido. La factura o cuenta de cobro tiene más como finalidad
dar cumplimiento a un requisito tributario para los fines de no perjudicar la deducibilidad
de dicha expensa en la empresa que asume el reembolso.
La empresa reconoce sus costos y gastos en la medida en que ocurran los hechos
económicos de tal manera que se busca que las erogaciones que se constituyen en gastos
o costos se incorporen sistemáticamente en el periodo en el que se origine el hecho
económico.
Se incluyen dentro de los costos y gastos los efectos o derechos en favor del trabajador
aunque su pago se difiera en virtud de plazos o tiempo expresamente autorizados por la
ley. Igualmente se reconocerán las aportaciones a la seguridad social, aportes parafiscales
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que se causan o se originan en los pagos constitutivos de salario en favor del trabajador o
por mandato expreso de la ley.
De la seguridad social:
La empresa cumple con el plan obligatorio de aportes a la seguridad social del trabajador
para contribuye con un aporte empleador equivalente al doce por ciento (12%) del valor
de la remuneración del trabajador en su parte constitutiva de salario conforme con la
definición de salario que contempla la ley laboral colombiana. De otra parte la empresa
cumple con la obligación impuesta por la ley de seguridad social en virtud de la cual le
descuenta al trabajador un valor equivalente al cuatro por ciento (4%) calculada sobre el
valor de la remuneración del trabajador que constituya salario. El valor de las
aportaciones a seguridad social en la parte de la pensión de vejez, invalidez y
sobrevivientes tanto la aportación del trabajador como de la empresa (empleador) se
liquida y se paga mensualmente de tal manera que la empresa no retiene en sus fondos
ningún recurso por este concepto.
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Reconocimiento:
El valor del aporte denominado empleador se reconoce como gasto con cargo al estado de
resultados en la parte que corresponde a los gastos de administración y como parte del
costo de la prestación del servicio en la proporción que corresponde a la nómina de los
trabajadores que tiene vinculación o relación de trabajo con la prestación de los servicios.
Reconocimiento:
La empresa calcula mensualmente una provisión por concepto de cesantías equivalente al
8,33% del total de la remuneración del trabajador en su parte que constituye factor
salarial conforme con las leyes laborales de Colombia y con base en los acuerdos firmados
con el trabajador. Este valor es cargado como gasto en el resultado del período excepto la
proporción que corresponde a los trabajadores vinculados con la ejecución del servicio el
cual es cargado como costo de la prestación del servicio. El valor de las cesantías
consolidada al cierre del año es pagada a los fondos de cesantías que en forma individual
escoja el trabajador. El pago por ley colombiana se tiene que hacer antes del 15 de
Febrero del año siguiente al año que lo causa.
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derivadas de las bonificaciones de mera liberal que pueda otorgar a los trabajadores y que
en todo caso reconoce como beneficios no salariales bajo el rigor del artículo 15 de la ley
50 del 1.990.
2.26. Arrendamientos:
Esta política se acoge para aplicar a los acuerdos que transfieren el derecho de uso de
activos. Los arrendamientos se clasifican en: a) arrendamiento financiero, si transfiere
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad y b)
arrendamientos operativos son aquellos que no transfieren los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad. Un arrendamiento financiero da lugar a registrar un activo por
los derechos de uso que emanan del contrato e igualmente a reconocer un pasivo ya que
lo que más interesa es la esencia por encima de la forma del contrato.
La empresa debe evaluar las siguientes situaciones que normalmente llevan a clasificar un
arrendamiento como financiero:
➢ El arrendamiento transfiere la propiedad del activo, al arrendatario, al final del plazo
➢ El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea muy
inferior al valor razonable en el momento previsto para ejercer la opción.
➢ El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo
➢ Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos mínimos es sustancialmente
la totalidad del valor razonable.
➢ Los activos son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario puede
utilizarlos.
Reconocimiento inicial:
En el reconocimiento inicial, el arrendatario, reconocerá un activo y un pasivo equivalente
al valor razonable del bien arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento. Cualquier costo atribuible directamente a la negociación y acuerdo del
arrendamiento se añadirá al importe reconocido como activo. El valor presente de los
pagos mínimos se calculará utilizando la tasa de interés implícita en el arrendamiento. Si
no se puede determinar se usara la tasa de interés incremental de los préstamos del
arrendatario. En la medición posterior, la empresa tomara el valor de la cuota y la
repartirá en sus dos componentes como lo son: a) la porción que corresponde a la parte
que amortizará el Pasivo y b) El componente que corresponde al costo financiero.
La empresa distribuirá la carga financiera a cada periodo a lo largo del plazo del
arredramiento. De modo que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo. Y
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las cuotas contingentes como gastos en los periodos en los que se incurran. La empresa,
en su condición de arrendatario, depreciará el valor del bien arrendado. Como lo dice la
sección 17 de la NIIF para PYMES. De no tener certeza razonable de que se obtendrá la
propiedad del bien arrendado, al término del contrato la empresa depreciará el activo a lo
largo de la vida útil o en el plazo del arrendamiento, el que sea menor.
Deterioro:
Al cierre del periodo sobre el que se informa, la empresa evaluará si el bien arrendado se
ha deteriorado.
Arrendamientos operativos:
Los pagos por arrendamientos serán reconocidos como un gasto en el estado de
resultados.
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Frecuencia de la información:
La empresa ha definido que la fecha de presentación de sus estados financieros será de
corte anual sobre el 31 de Diciembre de cada año e igualmente para efectos del estado de
resultado integral, el período cubierto será del 01 de Enero al 31 de diciembre del año
sobre el que informa.
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Grado de redondeo:
La empresa ha definido que los estados financieros serán presentados en pesos
colombianos redondeando al múltiplo de la unidad monetaria ( peso) más cercano,
omitiendo por lo tanto una presentación con centavos.
Formato de presentación:
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Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo
Deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar
Inventarios
Total Activos Corrientes
Acvtivos no Corrientes
Inversiones en Asociadas
Propiedades, planta y equipo
Activos Intangibles
Activos por impuestos diferidos
Total Activos no Corrientes
Total Activos
Continuación:
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Pasivos y Patrimonio
Pasivos corrientes
Pasivos Financieros corto plazo
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Intereses por pagar
Pasivos y activos por impuestos corrientes
Obligaciones a corto plazo beneficios a
empleados
Obligaciones a corto plazo por arrendamientos
financieros
Provisiones
Total Pasivos corrientes
Pasivos no corrientes
Pasivos financieros
Obligaciones a largo plazopor beneficios a
empleados
Pasivos por impuestos diferidos y activos por -
impuestos diferidos
Obligaciones por arrendamientos financieros
Provisiones
Total Pasivos no corrientes
Pasivos totales
Patrimonio
Capital
Reservas
Superavit de capital
Ganancias retenidas
Resultado integral total del año
Acciones readquiridas
Total Patrimonio
Total pasivos y patrimonio
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Conforme con el párrafo 3.17 de la NIIF para Pymes, la empresa ha definido optar por la
presentación de un solo estado del resultado integral para el período sobre el que se
informa, adicionando las partidas de otro resultado integral comúnmente denominado el
otro resultado integral (ORI). Un cambio en el enfoque de tener un único estado es un
cambio de política contable al que se le debe aplicar la sección 10 de la NIIF para PYMES.
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Ganancia bruta
Otros ingresos
Gastos de administracion
Otros gastos
Costos financieros
Ganancia antes de impuestos
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➢ Extemporaneidad:
Este factor de riesgo tributario corresponde exactamente a no cumplir la
obligación sustancial de declarar y pagar el tributo dentro de los términos
establecidos, lo que puede hacer inmersa a la empresa en una sanción del
cinco por ciento (5%) por cada mes o fracción de mes en que se tarde el
cumplimiento de la obligación tributaria.
Capacitación:
Es política de la empresa destinar recursos financieros para buscar la capacitación
del personal que tiene a cargo la determinación de los tributos al interior de la
empresa y el cumplimiento de las obligaciones formales.
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Riesgo de inexactitud:
Este es uno de los riesgos tributarios más difíciles de administrar toda vez que la
jurisprudencia en torno a los hechos que configuran la sanción de inexactitud ha
cambiado.
Para mitigar este riesgo la empresa ha definido como política asumir un perfil de
riesgo conservador sin renunciar a tomar deducciones, beneficios tributarios que la
ley da y que la empresa espera tomar luego de estudios minuciosos sobre la sana
interpretación del derecho aplicable sin incurrir en las denominadas conductas
abusivas del derecho.
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Objetivo:
Este punto define el marco para la medición del valor razonable para la compañía
Alcance:
Este punto se aplicará cuando otro punto de este manual de políticas requiera o permita
mediciones a valor razonable o información a revelar sobre mediciones a valor razonable.
En muchos casos el precio de la transacción sería igual al valor razonable, por ejemplo: es
el caso cuando en la fecha de la transacción, tiene lugar la transacción de comprar un
activo en el mercado en el que se vendería el activo.
Los datos de entrada de nivel 1 son precios cotizados en mercados de activos o pasivos
idénticos a los que la empresa pueda acceder en la fecha de medición.
Un precio cotizado en un mercado activo proporciona la evidencia más fiable del valor
razonable y se utilizará sin ajuste para medir el valor razonable siempre que estén
disponibles.
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Información a revelar:
Una empresa revelará información que ayude a los usuarios de sus estados financieros a
evaluar los dos elementos siguientes:
a) Para activos y pasivos que se miden al valor razonable sobre una base recurrente o
no recurrente en el estado de situación financiera después del reconocimiento
inicial, las técnicas de valoración y los datos de entrada utilizados para desarrollar
esas mediciones.
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Referencia técnica:
La opción de valor razonable para las empresas del grupo numero 2 (Pymes) es una opción
restringida en la medida en que solo se podría utilizar como costo atribuido en la
construcción del balance de apertura, por excepción voluntaria establecida en la sección
35 de las NIIF para pymes, esto es así, en razón a que a través del decreto 3022 del 2013
se acogió el marco técnico normativo la versión 2009 en español.
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El valor de Materialidad es una función de escala móvil del tamaño de la empresa que se
define como el mayor entre las Ventas Netas y el Activo Total. Dicha escala estipula una
precisión planeada para la medición, reconocimiento, revelación y presentación de
información financiera.
A su vez, la Materialidad debe calcularse a nivel de cada cuenta de los estados financieros,
para asegurar que la información financiera esté libre de errores materiales o
significativos.
Todos los errores en la información financiera que sean identificados deben ser
corregidos; no obstante, en caso de establecerse un error que implique la apertura de
estados financieros cerrados y el error sea considerado individual y globalmente, como
inmaterial, por costo beneficio, el ajuste se podría hacer en el período siguiente.
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Calculo de Materialidad
Precisión del 99% 0,01
Total Activos o Total Ventas Netas el que sea mayor
Mas de Pero no más de Materialidad mas el factor X el exceso sobre
- 30.000 - + 0,0593 0
30.000 100.000 300 + 0,03120 30.000
100.000 300.000 1.000 0,02150 100.000
300.000 1.000.000 3.000 + 0,01450 300.000
1.000.000 3.000.000 10.000 + 0,01000 1.000.000
3.000.000 10.000.000 30.000 + 0,00674 3.000.000
10.000.000 30.000.000 100.000 + 0,00461 10.000.000
30.000.000 100.000.000 300.000 + 0,00312 30.000.000
100.000.000 300.000.000 1.000.000 + 0,00215 100.000.000
300.000.000 1.000.000.000 3.000.000 + 0,00145 300.000.000
1.000.000.000 3.000.000.000 10.000.000 + 0,00100 1.000.000.000
3.000.000.000 10.000.000.000 30.000.000 + 0,00067 3.000.000.000
10.000.000.000 30.000.000.000 100.000.000 + 0,00046 10.000.000.000
30.000.000.000 100.000.000.000 300.000.000 + 0,00031 30.000.000.000
100.000.000.000 300.000.000.000 1.000.000.000 + 0,00022 100.000.000.000
300.000.000.000 ……. 3.000.000.000 + 0,00015 300.000.000.000
Total Activo 242.573.625
Total Ventas Netas 384.630.805
Materialidad Preliminar 3.000.000
Exceso sobre los $300.000.000 700.000.000
Ajuste de la materialidad 1.015.000
Materialidad EEFF de Colombia S.A., al 31 de diciembre de 2010. 4.015.000
Precisión Real 99%
Disponible 22.204.259 x
x = 231.781
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El riesgo de crédito se define como el riesgo de que una de las partes de un instrumento
financiero cause una pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación. En
este sentido la empresa ha determinado el modelo de riesgo de crédito para la evaluación
del deterioro de la cartera con clientes nacionales y extranjeros basándose primero en las
políticas para la evaluación de riesgo de crédito y otorgamiento de créditos adoptadas por
la empresa, para posteriormente definir los factores cualitativos y cuantitativos que se
evaluarán y así se determinará el deterioro de la cartera.
Para otorgar créditos se evaluará al deudor actual y/o potencial a través de la capacidad
de pago del mismo analizando:
• Solvencia
• Fuentes de pago
• Garantías ofrecidas
• Condiciones financieras del crédito/préstamo
• Consultas en centrales de riesgo
• Otros: Externalidades a las que pueda estar expuesta el tercero.
Para obtener el conocimiento previo del deudor se deberá adquirir información que
certifique los criterios de evaluación como: Estados Financieros, referencias de terceros,
información bancaria, entre otros.
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Factores Cualitativos
Información Puntaje
Financiera
No 1
Si 5
Rendimiento Puntaje
Positivos = año 9
anterior
Neutros 5
Negativos = año 2
anterior
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Positivo = año 9
anterior
Neutros 5
Negativo = año 2
anterior
0 a 30 35
31 a 90 30
91 a 180 20
181 a 270 15
271 a 360 10
Más de 360 5
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Variables Cuantitativas
De 0 a 1 4
Mayor a 1 <= 2 6
Mayor a 2 <= 3 8
Mayor a 3 10
Solidez Puntaje
De 0,0 a 0,2 10
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0 a 30 10
31 a 90 9
91 a 180 7
181 a 270 5
271 a 360 3
Más de 360 1
Mayor a 1,50 10
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Con base a las calificaciones crediticias emitidas por Fitch Rating para definir el nivel
potencial de incumplimiento, se establecen los siguientes rangos de puntuación en los
cuales se deberá ubicar el resultado obtenido de la evaluación de las variables
cuantitativas y cualitativas para emisiones a corto plazo, y posterior cálculo del deterioro
individual (por cliente) o una clase similar de clientes.
El deterioro de la cartera se aplicará al final de cada periodo siempre que exista evidencia
objetiva de deterioro de la misma.
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