Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

– rezolvare aplicații

1. O persoană fizică are un contract de muncă cu un salariu brut în valoare de 4.500 lei/lună și
10% sporuri. El are trei persoane în întreținere și plătește în fiecare lună o contribuție la
fondurile de pensii facultative în valoare de 200 de lei (considerăm un curs valutar de 5
lei/euro). Calculați impozitul suportat, salariul net încasat și presiunea fiscală.

Rezolvare:

Imp. pe salarii (IVS) = 10%*BC (baza de calc.)

BC = VnetS-DP-CS-CFPF-PAVS

VnetS = Vbrs - (CAS+CASS)

Vbrs = Sbr+An

Sbr = Sî+10%*Sî = 4.500+10%*4.500 = 4.500+450 = 4.950 lei

An = 0 lei(nu este prevazut in enunt niciun fel de avantaj in natura)

Vbrs = 4.950+0 = 4.950 lei

Contributii sociale(CT):

CAS = 25% x Vbrs = 25% x 4.950 = 1.237,5 = 1.238 lei

CASS = 10% x Vbrs = 10% x 4.950 = 495 lei

TC = CAS + CASS = 1.238 + 495 = 1.733 lei

VnetS=4.950-1.733=3.217 lei( salariu net)

Avand trei persoane în întreţinere şi un venit brut din salarii lunar de 4.950 lei , persoana fizica
depășește cu 1.950 lei valoarea salariului minim brut pe țară. Are dreptul la deducere personală

DP = 26,5% x Sal. min. = 15,5% x 3.000 = 465 lei.

CFPF/an=200 lei*12 luni=2.400 lei/an

2.400lei/5(lei/euro)=480 euro

Suma contribuției care depășește 400 de euro va fi luată în considerare pentru deducere doar până la
valoarea maximă: CFPF = (400 euro * 5 lei) / 12 = 2.000 lei / 12 = 166,66 lei.
Astfel, se va putea deduce doar suma de 166,66 lei.

Contributia sociala (CS) =0

PAVS =0

BC=3.217-465-0-166,66-0=2.585,34 lei

IVS=10%*2.585,34=258,53lei=259 lei( impozitul pe salarii)

Presiunea fiscala = (1.733 lei + 259)/4.950*100=40,24 %

2. O persoană fizică are un apartament închiriat cu 1.250 de lei/lună. Chiriașul a anunțat

proprietarul apartamentului că îl va elibera până la finalul lunii octombrie, iar proprietarul nu
a încheiat un nou contract de închiriere. Calculați impozitul de plată / de recuperat la finalul
anului fiscal dacă proprietarul a plătit în primul trimestru al anului integral impozitul aferent
venitului estimat din chirii.

Rezolvare:

Vbr= Vimp

Venit brut realizat= 10 luni*1.250 lei=12.500 lei

Impozitul aferent V brut realizat = 10%*12.500= 1.250 lei

Venit estimat =12 luni*1.250 lei=15.000 lei

Impozit aferent venitului estimat = 10%* 15.000=1.500 lei

1.500-1.250=250 lei impozit de recuperat

Dacă veniturile sunt sub nivelul minim (CAS * 6 venituri minime = 18.000 lei), va plăti contribuția
la asigurările sociale (CAS) doar când opteaza pentru acest lucru.

3. O persoană fizică are o pensie de 2.500 lei / lună (venit brut), iar în luna mai a mai înregistrat
un premiu (la o emisiune televizată) în valoare brută de 5.000 lei și un câștig la jocuri de noroc
în valoare brută de 19.000 lei. Calculați impozitul total suportat pentru întreaga lună și stabiliți
veniturile nete încasate.

Rezolvare:
Pensie:

V brut =2.500 lei<4.000 lei => CASS=0

Imp. Pensie= 10%*(V brut-V neimp.)=10%*(2.500-2.000)=50 lei

V net = 2.500-50=2.450 lei (valoarea neta a pensiei

Jocuri de noroc:

V brut=19.000 lei

10.000<19.000<66.750 => cota de impozitare=300+20%*(19.000-10.000)=300+1.800=2.100 lei

Vnet=19.000-2.100=16.900 lei (val. neta a jocurilor de noroc)

Premii:

IVPr = 10%* V net Pr;

V brut=5.000 lei;

V net Pr= V brut – S neimpoz.= 5.000-600= 4.400 lei

IVPr= 10%*4.400=440 lei (imp. pe venituri din premii)

Vnet=5.000-440= 4.560 lei (val neta a premiului)

Imp. total= 440+2.100+50=2.590 lei

Val.neta totala=4.560+16.900+2.450= 23.910 lei

4. Calculați impozitul aferent unei vânzări (transfer al dreptului de proprietate) a unui teren, în
valoare de 150.000 euro, considerând un curs valutar de 5 lei/euro. (obs.: terenul a fost în
proprietatea vânzătorului timp de 23 ani).

Rezolvare:

Deoarece vânzătorii dețin terenul de peste 23 de ani, care depășește pragul minim de 3 ani, cota de
impozitare aplicabilă este de 1%. Valoarea brută a tranzacției este de 150.000 euro, care, convertită la
cursul de schimb de 5 lei/euro, este de 750.000 lei.

Impozitul calculat este de 1% din valoarea brută, adică 1% din 750.000 lei, ceea ce înseamnă 7.500 lei.