Office de la Formation Professionnelle et de Ia Promotion du Travail Direction de la Recherche et de I'Ingénierie de Ia Formation BE Say wo EE Division Conception des Examens Examen National de Fin de Formation Session décembre 2023 Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthése) | Gestion et Commerce | Niveau: KO Reeeevay | Technicien Spécialisé | | Gestion d’Entreprise Option Comptal 1 é et Finance Variante 02 Dw 4h00 ‘Consignes et Conseils aux candidats : ‘+ Apporter un soin particulier & la présentation de votre copie 5 @ Toutes les réponses devront tre justifiées avec le détail des calculs qui doit ee indiqué Document(s) et Matériel(s) autorisés : © Les documents ne sont pas autorisés ; * Calculatrice simple (non programmable) autorisée. Détail du Baréme: sur la copie $ Ne Des Dossiers Travaux a réaliser Baréme Partie Théorique Dossier N :1 Fiscalité de Entreprise /10 points Dossier N :2 [Normes I. F.R. §. et Consolidation 710 points Dossier N:3 Pratique dela Paie 710 points Dossier N :4 ‘Audit Comptable et Financier /10 points 740points Partie Pratique Dossier ‘Comptabilité Approfondie 714 points Dossier N :6 ‘Comptabilité Analytique d’Exploitation 716 points Dossier N:7 Budget et Tableau de Bord 716 points, Dossier N38 ‘Analyse Financiére 714 points 7é0points Total Général 7100points GEOCF Variants | z Page [Paget sur 10 [Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023Code. | Partie théorique : A rendre avec la feuille de réponse 40 pts Dossier n° 1 : Fiscalité de I’Entreprise (10 points : 2 points par question) Choisir la ou les réponses correctes. 1) Le fait générateur & observer en cas d’achat de matiéres premieres, en matiére de I'lS, est: a. Le paiement du founisseur ; b. La réception des matiéres premieres ; ¢, La livraison des matiéres premiéres ; 4d, La réception de la facture auprés du foumisseur. 2) Pour le régime des débits, Pacceptation d’un effet de commerce peut étre assimilée & un décaissement (paiement): a. Vrai b. Faux. 3) Au titre de année 2022, la société anonyme « CURE » a emprunté 600 000 dh auprés de ses actionnaires sur 6 mois (du 01/07/2022 au 31/12/2022) au taux de 7 %. Le capital social de la société est de 720000 dh (totalement libéré). Le taux autorisé par le ministre des finances est de 1,42 %- Donnez le montant des intéréts déductibles et le montant 4 réintégrer. a. 16740 b. 21 000 ce. 25200 d. 5112 e. 4.260 4) En avril 2022, Ia société « SOLIDARITE » a regu une avance, auprés de son client OMAR, sur ventes de marchandises. En juillet 2022, elle lui envoie la facture. Si la société « SOLIDARITE » est soumise & la TVA selon le régime des encaissements. La TVA sur les avances est exigible au titre du mois de = a. Avril b. Juin c. Juillet 5) Le revenu provenant de la location d’un terrain agricole est : a. Un revenu agricole ; b. Un revenu foncier ; ¢. Un revenu professionnel. Dossier n° 2 : Normes. R.S. et Consolidation (10 points 1) Les comptes des entreprises contrélées conjointement avec d'autres actionnaires ou associés par la société consolidante, sont consolidés par : (2 points) a, Mise en équivalence. b. Intégration globale ¢, Intégration proportionnelle Filitre | GEOCF Variante | 2 T Page | Page? sur 10 [Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023)Code aussie 2) Le poureentage de controle de la Société Mere dans une filiale exprime : (2 points) ‘a. La fraction du capital de la filiale qui appartient directement ou indirectement & la Société Mere. b. Le pourcentage de droits de vote dont dispose la Soci A chaque assemblée générale. 3) Soit le schéma suivant concernant un groupe de société : (4 points) 40% 20% 10% Société Mére Filiale A a) Calculer le pourcentage d’intéréts de la société mere dans la filiale B. (2 points) 4) Les IAS/IERS exigent un traeé type du bilan : (2 points) a. Vrai b. Faux Dossier n° 3 : Pratique de Ja Paie (10 point: 1) La prime de rendement est une prime : a. Obligatoire b. Facultative 2) Les allocations familiales doivent apparaitre sur le bulletin de paie + a. Vrai ‘b. Faux 3) Le salaire net imposable est égal: a. Salaire brut imposable ~ déductions bz Salaire brut imposables - éléments exonérés cs Le salaire brut global ~ les déductions d. Le salaire brut global — les éléments exonérés 4) La part salariale a la CNSS est comptabilisé dans le compte « 61741»: a. Vrai b. Faux Fire _[ GEOCF [Variante z Page [Page 3 sur 10 | Examen | Fin de Formation Session Décembre 3023 |5) Pour calculer Te salaire net & payer, on déduit (on retranche, signe -) les frais professionnels : a, Vrai b. Faux Dossier n° 4 : Audit Comptable et Financier (10 points : 02 par question) Choisir Ia ou les réponses correetes 1) un audit financier et comptable est : un controle de financement un contrOle des documents comptables un contrdle de performance des fonctions de l'entreprise est un contrdle fiscal. pe oP 2 audit opérationnel : vise & évaluer la sincérité et la régularité des documents comptables vise & assurer le respect des principes comptables vise & certifier les comptes aucune réponse. pe oe Le contrat entre un auditeur et son client est = ¥ Une lettre d’affirmation : Une lettre d’intention : Une lettre de confort ; aose 4) Indiquer lequel des composants du modéle du risque d’audit n’est pas contrOlé par Pauditeur: a. Risque d’audit b. Risque lié au contréle ¢, Risque de non-détection d._ Risque inhérent 5) Les éléments probants sont : a. des normes ; b. des procédures ; ¢. des pices justificatives ; a. des anomalies ; Filtre | GEOCE Variante z Page | Page 4 sur 10 Examen_| Fin de Formation ‘Session Décembre 2023Partie pratique : /60 Points [Dossier n° 5: Comptabilité approfondie 714points | Cast: /8 points Un matériel industriel a été acquis auprés d’un fabricant britannique établi a Liverpool. Les opérations relatives a cet événement sont données ci-aprés : 1/7/2020 : Livraison et facturation par le fournisseur anglais : 50 000 £ HT ; (1 £= 12,5 DH). 2/7/2020 : Réglement par chéque bancaire les droits de douane (21 500 DH) et la TVA a 20% correspondant & cette opération. 12/7/2020 : Réception de la facture du tran: 6 fel jusqu’a Psi + sporteur aache I ériel ra Y 3 12500 DHT, TVA.a 14%, sporteur qui a acheminé le matériel jusqu’a 'usine 14/7/2020 : Réception de la facture du prestataire de services qui s’est chargé du montage et de V'installation de cette machine : 6 000 DH HT ; TVA a 20%. 28/7/2020 : Facturation par un organisme spécialisé de la prestation relative Ala formation d'un technicien de l’entreprise pour la conduite de ce matériel : 9 400 DH HT ; TVA & 20%. 1/8/2020 : Réglement de 40% de la dette envers le fournisseur espagnol ; (1 £= 13 DH). 1/9/2020 : Réglement du solde de la dette envers le fournisseur espagnol ; (1 £= 12 DH). TAF. 1) Calculer la valeur d’entrée de cette machine. 2 points 2) Passer toutes les écritures comptables relatives a cette machine selon ’enchainement donné dans le texte ci-dessus. 6 points Cas2: /6 points Lentreprise FARADI SA au capital de 400000 DH (4000 actions de 100 DH) dévide le 5 avril 2021 de procéder & une double augmentation simultanée de capital par: = Lémission de 4000 actions nouvelles de numéraire au prix de 150 DH Tune, libérées de moitié. = L*incorporation de 200000 DH de réserves facultatives et distribution de 2000 actions. gratuites. La valeur réelle de l’action avant cette opération est de 270 DH. TAR 1) Caleuler la valeur théorique du droit préférentiel de souscription (DS) et celle du droit attribution (DA). 3 points 2) Passer les écritures comptables nécessaires. 3 points (Filtre 7 GEOCF | Variante | 2 Page | Page 5 sur 10 {Examen | Fin de Formation Session | Décembre 2023Dossier n° 6: Comptabilité analytique d’exploitation /16 points Cas n°: 112 points L'entreprise ZOULARH PRODUCT est spécialisée dans la fabrication ct la commercialisation de deux produits A et B a partir de deux matieres premiéres M et N. Dans Vatelier 1 : traitement de la matiére M pour donner un produit semi fini S qui passe immédiatement sans stockage a atelier 2, ce traitement fait perdre 10% du poids global de la matiére M vendable 15 DH le Kg. Dans l'atelier 2 : & 1kg du produit semi fini S sont ajoutés 2kg de matiére N pour obtenir le produit A ; et 1,5 kg de matiére N pour obtenir le produit B. Pour le mois de juin, on dispose des informations suivantes : I. Tableau de répartition des charges indirectes Total des Centres principaux charges [Approvisionne | Atelier 1 ‘Atelier 2 __| Distribution TR Secondaire 462.055 | 46000 137 500 62.475 216 080 ae 10 kg matiéres | 1 ke matieres | 1Kgmatiere | 100DH de Sccttiet cca achetées ‘taitée|_Neaitée CA Nombre d’unités d’ceuvre 5500 5 840 Coit de lunité d’ceuvre Tl. __ Stocks: { ‘AuOl juin ‘Aw 30 juin [> MatizeM — : 2000 kg a 19,25 DH/Kg = MatiereM : 1 000kg - Matiére N :3 500 Kg a 20 DH/kg. - Matiére N 575 Kg - Produit A : 600 unités 4 118 DH/unité - Produit A. + 380 unités = Produit; 1200 unités 73,75 DH/mité. | - Produit: 620 unités Ti. Achats de matiéres - MatigteM :4500kga 12 DH/kg = Matiére N 000 kg a 19 DH/kg IV. Main d’ceuvre directs - Atelier 1 : 594 heures ~ ‘Atelier + 1383 heures, dont 720 h pour la fabrication du produit A. - Taux horaire : 25 DH /heure Vv. Production t - Produit A +3000 unités = ProduitB — :1950 unités VI. Ventes du mois : = Produit A: 3 500 unités 4 120 DH Munité = Produit ‘le prix de vente unitaire 80 DH unite. NB : les stocks sont évalués au CMUP. Travail 4 faire : 1. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes ; 2 points 2. Calculer le coat d’achat des matiéres M et N ; 2 points 3. Présenter le compte d’inventaire permanent des matiéres M et N ; 2 points 4. Déterminer le coiit de production du produit semi-fini S ; 3 points 5. Calculer le coiit de production du produit B. 3 points GEOCF Variante 2 | Page Page 6 sur 10 Fin de Formation Session Décembre 2023Cas n°2 : 104 points Pour l’exercice 2022, entreprise a vendu 40 000 unités du produit i i , produit B au prix de vente unitaire 80 DH, elle a engagé 60% des charges variables (taux de frais variables) et réalisant ainsi 10% de bénéfice ; 7 } 1. Etablir Ie tableau d’ exploitation différentiel; 2 points 2. Déterminer le montant du chiffre d'affaires critique ; 1 point 3. Préciser la date d’atteinte du seuil de rentabi 1 point NB: calcul justificatif doit figurer sur la copie. Dossier n° 7: Budgets et tableau de bord /16 points Afin d°établir son budget et en vue dlatteindre ses objectifs financiers précis, L’entreprise DELTA-NEGOCE vous remet l'ensemble des informations ci-dessous afin de dresser la situation de son budget de trésorerie pour le premier trimestre de l'exercice 2023. Bilan au 31/12/2022 ACTIF. MT__|PASSIF MT. ‘ACTIF IMMOBILISE ‘FINANCEMENT PERMANET IMMO EN NON VALEUR FRAIS DE CONSTITUTION 60.000 | CAPITAL SOCIAL 1000 000 IMMO CORPORELLES DETTES DE FINANCEMENT 250 000 CONSTRUCTIONS 500 000 MATERIELE DE TRANSPORT 200 000 MOBILIER DE BUREAU 40.000 MATERIEL ET OUTILLAGE 100 000 IMMO FINANCIERES ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE STOCK DE MARCHANDISES 90000 |DETTE FOURNISSEUR (2) 100 000 (CREANCES CLIENTS (1) 300.000 | ORGANISMES SOCIAUX (3) 20 000 ‘TRESORERIE ACTIF ETAT CREDITEUR (4) 130 000 BANQUE 150 000 CAISSE. 60 000 TOTAL ACTIF 71500 000 | TOTAL PASSIF 1500 000 1) Les eréances sar clienis sont réglées comme suit: 60% en janvier et 40% en fevrier 2023. 2) Les dettes fournisseurs sont réglées comme suit: 90% en janvier Te reste en mars 2023. 3) Les dettes sociales payables en janvier 2023. 4) Le compte état créditeur est composé : 50000 de la TVA DUE , 30000 dhs de Pimpét sur société et le reste de la TVA facturée. Jes prévisions des ventes : Mois Janvier Février Mars Chiffre d'affaires HT 200000 300000 400000 | l 25% & 60 jours. Tes conditions de reglement des clients so! nt les Suivantes: 50% au comptant 25% a 30 jours et Filigre | GEOCF Variante | 2 T Page Examen | Fin de Formation Session | Décembre 2023 Page 7 sur 10Jes prévisions des achats [Mois Janvier Ferrier Mars ‘Achat HT cl ' 100000 200000 300000 Tes conditions de réglement des fourni i a fournisseurs sont les suivantes : 60% au comptant 40% & 60 + Jes prévisions des autres charges: Moi: [ is Janvier Fevrier Mars salaires net 30000 30 000 30 000 charges sociales 15.000 15000 15.000 Charges externe TTC 2.400 2400 2.400 Amortissement 50.000 50 000 50 000 7 -LATVA sures Charges externes est non déduetible. Les salaires nets sont réglés en fin de mois V- Les charges sociales sont réglées au cours du mois suivant VV L'IS de Pexercice 2022 est de 80000 dhs. «Les prévisions d'investissement: VY Lracquisition d'un nouveau matériel industriel montant (HIT) 150.000 ds est prévue pour le mois Février 2023 réglé au comptant- raire de 250 000 V_ Lrentreprise prévoit !'augmentation de son capital par un apport en numé! dh en Février 2023. TAF Etablissez pour le premier trimestre 2023 les budgets suivants + 1. Budget des encaissements des ventes + 3 points 2, Budget des encaissements général. 1 point Budget des décaissements des ache. 2 points 4, Budget dela TVA (la déclarant est ‘mensuelle et selon Je régime des ‘encaissements) 4 points 3, Budget des décaissements général. 4 points 6. Budget de la trésorerie. 2 points og: Analyse financiere /14 points Dossier n' La société « JANNAT » vous communique les informations suivantes relatives & Vexercice 2022 afin de menet une analyse de ses flux financiers et de mettre en évidence Vévolution financiére de l’entreprise. Variante 2 Page | Pages sur 10 [Filigre | GEOCF [Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023Tableau des immobilisations : aa s Sintions Valeurs brutes] Augmenta | Diminutions | Valeurs brutes & la ements ouverture de -tions cloture de l’exercice ubrignes__ Pexercice ff préliminaires 8000 4000 0 12.000 Terrains 272.000 0 0 CSarion mon | 0 72600 Materiel et outillage 92.000 184 000 56 000 220 000 ‘Matériel de transport 56.000 2 44.000 116 000 Prats eréances immobilisées 20 000 24.000 0 44 000 Total 880 000 620000 100 000 1400 000 () Constructions : Acquisition, pas de cession Tableau des amortissements : Situations et ‘Amortissements | Augmenta Diminutions Amortissements | mouvements cumulés au début | -tions : d’amortissements cumulés a la fin Rubriques deVexercice | dotations de _| de l'exercice de Pexercice Pexercice Frais préliminaires 4800 2400 0 7200 Constructions 172.800 128 000 0 300 800 Materiel et outillage 73.600 25 600 41 600 37 600 Matériel de transport 28 800 33.600 28.000 34 400 {Total 280000 189 600 69 600 400 000 Tableau des provisions + {tuations et mouvement Providions | Augmenta | Diminutions : [Provisions la Rubriques au début de | -tions : Reprises de | fin de Texercice | dotationsde | l’exercice Texercice Pexercice Provisions pour risques et charges durables 16 000. 6 000 8.000 14000 Provisions pour dépréciation de Yactif circulant_| 12 000 7.000 6.000 13.000 Autres renseignements : Produit de cession des corporelles cédées : 92.000 Résultat de lexercice 2022 : 220 000 Reprises sur subventions d’investissement : 4 000 Pattie du bénéfice de I’exercice 2021 distribuée au cours de I'exercice 2022 : 156 000 Partie du bénéfice de l’exercice2022 qui sera distribuée au cours de I’exercice 202: ‘Augmentation des dettes de financement : 110 000 ‘Augmentation du capital = Prime d’émission : 32 000 = Par incorporation des réserves : 48 000 ~ Par apports nouveaux : 128 000 Travail demandé = 1) Trouver les valeurs qui manquent dans le tableau des immobilisations : + Valeur d’entrée des constructions acquises. (1 point) » Valeur d’entrée du matériel de transport acquis. (1 point) 2) Calculer la valeur nette d’amortissement (VNA) des immobilisations cédées : (Matériel et outillage et Matériel de transport). @ points) 3) Calculer !'autofinancement. (3 points) 4) Compléter le tableau des emplois et ressources, voir annexe 1. A remplir et A rendre avec Ja feuille de la réponse (7 points) [Filire “7 GEOCF Variante 2 [Examen | Fin de Formation ‘Session Décembre 2023 Pes anesCode iss ‘Annexe 1: A remplir et rendre avec la feuille de la réponse 7 EMPLOIS ET RESSOURCES Exercice Emplois ‘Ressources Ressources Stables de "Exercice (Flux) ‘Autofinancement (A) Capacité d’autofinancement Distributions de bénéfices Cessions et réductions dimmobilisations (B) Cessions d’immobilisations incorporelles Cessions d’immobilisations corporelles Cessions d°immobilisations financiéres Récupérations sur eréances immobilisées ‘Augmentation des capitaux propres (C) ‘Augmentation de capital, apports ‘Subventions d’investissement ‘Augmentation des dettes de financement (D) TTOTAL- RESSOURCES STABLES (A+B+C#D) Fi Emplois Stables de PExercice (Flux) ‘Acquisitions et Augmentations Fimmobilisations (©) ‘Acquisition d’immobilisations incorporelles ‘Acquisition e'immobilisations comporelies ‘Acquistion d’immobilisations fi immobilisées inanciéres “Augmentation des eréances i Remboursement des capitaux Propres 3) Remboursement des dettes de financement (G) Emplois en non-valeurs (2) ‘Total 1I- EMPLOIS STABLES (© +F+G+H) 10 000 ‘on du Besoin de Financement Global Tl. Variati TV. Variation de la Trésorerie 82.000 TOTAUX Filigre | GEOCF Variante 2 Page ‘Examen | Fin de Formation Session [Décembre 2023 Page 10 sur 10