SN ANG al ofS) CES, Direeti Office de la Formation Professi nelle et de la Promotion du Travail mn de la Recherche et de l'Ingénierie de la Formation Division Conception des Examens Examen National de Fin de Formation Session décembre 2023 Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthése) Secteur; Gestion et Commerce Niveau: | Technicien Spécialisé Gestion d’Entreprise Option Comptabilité et Finance Variante 01 Durée Consignes et Conseils aux candidats : © Toutes les réponses devront éire justifiées avec le détail des calculs qui doit étre indiqué sur la copit ‘© Apporter un soin particulier & la présentation de votre copie ; Document(s) et Matériel(s) autorisés : ‘+ Calculatrice simple (non programmable) autorisée. * Plan comptable autorisé 4h00 Baréme /100 Détail du Baréme : N° Des Dossiers ‘Travaux a réaliser Baréme | Partie Théorique Dossier N :1 Fiscalité de Entreprise /10 points Dossier N:2 Normes I. F.R. S. et Consolidation 710 points Pratique de la Paie 710 points Audit Comptable et Financier 710 points 740points Partie Pratique Dossier N :5 Comptabilité Approfondie /14 points Dossier N36 Compiabilité Analytique d’Exploitation 716 points [Dossier Ni7 Budget et Tableau de Bord 716 points Dossier N:8 ‘Analyse Finaneiére 714 points, 760points Total Général 7100points [Tiliére [ GEOCK [Variante 1 Page | Page I sur 10 (Examen | Fin de Formation [Session Décembre 2023Code :... ’artie théorique : A rendre avec la feuille de réponse _40 points Dossier n° 1 : Fisealité de l’Entreprise (10 points : 2 points par question) : Choisir la ou les réponses correctes. 1) Le fait générateur a observer en cas de vente de biens produits finis ou de marchandises, en matitre de I'IS, est : a. Llenvoi de la facture au client; b. L’encaissement des créances auprés des clients; ¢. La livraison des produits finis; d._ La réception des produits fini. 2) Pour le régime des encaissements, Pacceptation d’un effet de commerce peut atre assimilée & un décaissement (paiement) : a. Vrai b. Faux 3) Au titre de Pannée 2022, la société anonyme « CHIFA » a emprunté 500 000 dh aupres de ses actionnaires sur 6 mois (du 01/07/2022 au 31/12/2022) au taux de 7 %. Le capital social de In société est de 600 000 dh (totalement libéré). Le taux autorisé par le wernistere des finances est de 1,42 %. Donner le montant des intéréts déductibles et le montant a réintégrer. 17500 21 000 3550 4.260 13.950 saeoe 4) En aodit 2022, Ia société « FRATERNITE » a regu une avance, auprés de son client MOUKA, sur ventes de marchandises. En novembre 2022, elle lui envoie Ia facture. Si Ia société « FRATERNITE » est soumise & la TVA selon le régime des débits. La TVA sur les avances est exigible au titre du mois de : a. Aoit b. Septembre ¢. Novembre 5) Une société de personnes, soumise & I'l. R. professionnel, est imposée : a. En son nom (au nom de la société) b. Aunom du principal associé ¢. Aunom de chacun des associés. n° 2 : Normes I. 1) Les comptes des entreprises placées sous le contréle exclusif de la société consolidante sont consolidés par : (2 points) a. Mise en équivalence ; b. Intégration globale ; ¢. Intégration proportionnelle. Filtre | GEOCF Variante i Page | Page 2 sur 10 ‘Examen | Fin de Formation, [Session Décembre 2023,2) Le pow ii at eet ie “ 7 Société Mére dans une filiale exprime : (2 points) Société Mice, Pie! Ge 2 filiale qui appartient directement ou indirectement & la b. Le i Pourcentage de droits de vote dont dispose la Société a chaque assemblée générale. 3) Soit le schéma suivant concernant un groupe de société: (4 points) 35% ‘aes 10% Société Mere Filiale A Filiale B a) Calculer le pourcentage d’intéréts de la société mére dans la filiale B. (2 points) b) Calculer le pourcentage de contrdle de la société mére dans la filiale B. (2 points) 4) Les TAS/IFRS font la distinction obligatoire entre éléments courants et éléments non courants : (2 points) a, Vrai; b. Faux. Dossier n° 3 : Pratique de la Paie (10 points : 2 points par question) Choisir la ou les réponses correctes. 1) La prime d’ancienneté est une prime : a. Obligatoire b. Facultative 2) Il faut intégrer le montant des allocations familiales dans le calcul des salaires : a. Vrai b. Faux 3) La base de calcul de impat sur le revenu (PLR.) est : ‘a. Le salaire brut imposable b. Le salaire net imposable c. Le salaire brut global d. Le salaire net & payer 4) Les charges sociales du compte 6174 sont a la charge : a, Du patron ; b.Du salarié. 5) Pour caleuler le salaire net & payer, on déduit ( signe -) les avantages en nature: a. Vrai b.Faux Filigre | GEOCF Variante 1 | Page | Page 3 sur 10 (Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023 | icern? 4 = Andi. Dossier n° 4 : Audit Comptable et Financier (10 points : 02 par question) Choisir Ia ou les réponses correctes 1) un Audit opérationnel peut étre : a. un Audit financier ; b. un Audit dachat ; ©. un Audit social ; 4d. un Audit de gestion 2) le réle d'auditeur financier et comptable est de : a. certifier les comptes; b. assurer la sincérité et la régularité des comptes; €. assurer le bon fonctionnement de toutes les fonctions de lentreprise; 4. donner son opinion sur les comptes; 3). Le montant qui peut affecter Ia décision d’un utilisateur d’une information comprise dans les états financiers est un: a. Risque lié au contréle ; b. Risque de non-détection ; ¢. Risque inhérent ; 4. Seuil de signification. 4). Le risque que les procédures utilisées par Pauditeur ne permettent pas de détecter des erreurs matérielles est un = a. Risque d’audit; b. Risque lié au contréle; fe. Risque de non-détection; 4d. Risque inhérent; 5). L’audit est ‘a. un examen exhaustif; b. un examen professionnel; ¢. un commissariat aux comptes; 4. un contréle de prévention des risques. Filigre | GEOCF Variante I Page | Page 4sur 10 Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023 Lpartie pratique : 760 Points C— | Dossier n° 5: Comptabilité approfondie /14points Casl: 8 points Une machine-outi a été acquise auprés d'une entreprise établie en Espagne. Les opérations relatives & cet événement sont données ci-aprés : 1/07/2020 : Livraison et facturation par le fournisseur espagnol : 30 000 € HT; (1 €= 11 DH). 2107/2020 : correspondant & cette opération. 12/07/2020 : Réception de la facture du transporteur qui aacheminé le matériel jusqu’a Tusine = 6 500 DH HT ; TVA a 14%. 14/07/2020 : Réception de la facture du prestataire de services qui s'est chargé du montage et de l’installation de cette machine : 3 000 DH HT ; TVA 820% prestation relative & la formation 28/07/2020 : Facturation par un otganisme spécialisé de la 1: 7500 DH HT ; TVA & 20%. ’un technicien de Pentreprise pour la conduite de ce matériel 1/08/2020 ; Réglement de 60% de la dette envers le fournisseur espagnol ; (1 €= 12 DH). 1/09/2020 : réglement du solde de la dette envers le fournisseur espagnol ; (1 €= 10 DH). TAR 1) Caleuler la valeur d’entrée de cette machine-outil 2 points 2) Passer toutes les écritures comptables relatives a cette machine selon I’enchainement donné dans le texte ci-dessus. 6 points Cas 2 /6 points L’entreprise AZAR. SA au capital de 600 000 DH (6 000 actions de 100 DH) décide le 5 avril 2021 de procéder & une double augmentation simultanée de capital par : 2 emission de 2 000 actions nouvelles de numéraire au prix de 180 DH V'une, libérées du minimum légal. incorporation de 200 000 DH de réserves facultatives et distribution de 2 000 actions gratuites, La valeur réelle de "action avant cette opération est de 360 DH. L 1) Calculer la valeur théorique du droit préférentiel de souscription (DS) et celle du droit attribution (DA). 3 points 2) Passer les écritures comptables nécessaires. 3 points sre__| GEOCF ‘Variante J 1 Page | Page 5 sur 10 ‘Examen | Fin de Formation ‘Session | Décembre 2023Dossier n° 6: Comptabilité analytique d’exploitation /16 points Cas nol: /12 points L’entreprise ZOULARH PRODUCT est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de deux produits A et B & partir de deux matires premires M et N. Dans latelier 1 : traitement de la matiére M pour donner un produit semi fini $ qui passe immédiatement sans stockage a l’atelier 2, ce traitement fait perdre 10% Ja matiére M vendable a 15 DH le Kg. Dans atelier 2: & 1 kg du produit semi fini $ sont ajoutés 2 kg d produit A ; et 1,5 kg de matiére N pour obtenir le produit B. Pour le mois de juin, on dispose des informations suivantes : I. Tableau de répartition des charges indirectes du poids global de ie matiére N pour obtenir le Total des Centres prineipaux pote charges [Approvisionne [Atelier 1 ‘Atelicr2 _ | Distribution TR Secondaire 462.055 46-000 137 500 62.475 216 080 Nature de Punité d’eeuv: 10 kg matiéres | 1 kg matiéres TKg matiére | 100DH de Lisisahnduuuaiciiai achetées traitée Niraitée CA, Nomibre Funités Poeuvre 5500 5340 Coat de Punité d'ceuvre _| IL. Stocks : = + ‘Au 01 juin ‘Au 30 juin |" = MatigreM = :2000kga 19,25 DHKg = Matigre M 1 000 kg. = MatigreN 3 500 Kga20 DH/kg. - MatisreN = 1575 Kg = Produit A 600 unités a 118 DH/unité - ProduitA : 380 unités © produit 1200 unités 73,75 DH/umité. | - Produit: 620 unités 4 Til. Achats de matieres : - MatiéreM 4500 kg 12 DH/kg = MatireN : 7000 kg a 19 DH/kg IV. Main d’euvre directe : - Atelier] + 594 heures ~ Atelier? : 1383 heures, dont 720 h pour la fabrication du produit A. = Tauxhoraire : 25 dhs/heure V. Production : - ProduitA 3 000 unités = ProduitB — 1 950 unités VI. Ventesdu mois = - Produit A Ie prix de vente unitaire est 120 DH l'unité - ProduitB — : 2.500 unités 8 80 DH Punité. NB; les stocks sont évalués au CMUP. Travail a faire : 1. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes ; 2. Calculer le coat d’achat des matiéres M et N ; 3, Présenter le compte d’inventaire permanent des matiéres M et N ; 4. Déterminer le couit de production du produit semi-fini S ; 5. Calculer le coiit de production du produit A 2 points 2 points 2 points 3 points 3 points Filitre | GEOCF Variante 1 (Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023_| Page | Page Sar 10]2: Cas n°2: ; /4 points Pexerci eee vr OH deeager ie vendu 30 000 unités du produit A au prix de vente unitaire debéndfice, charges variables (taux de frais variables) et réalisant ainsi 5% Travail 4 faire : 1. Etablir le tableau d’exploitation différentiel ; x 2 points 2 De aaa ace ena montant du chiffte d'affaires ertique ; 1 point . ‘iser la date d’atteinte du seuil de rentabilité. 1 point NB : calcul justificatif doit figurer sur la copie. Dossier n° 7: Budgets et tableau de bord /16 points Afin d’établir son budget et en vue datteindre ses objectfs financiers précis, L’entreprise AYLIS-COM vous remet l'ensemble des informations ci-dessous afin de dresser Ia situation de son budget de trésorerie pour le premier trimestre de l’exercice 2023. Bilan au 31/12/2022 : ACTIF MT PASSIF MI ‘ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANET IMMO EN NON VALEUR CAPITAL SOCIAL 475 000 FRAIS DE CONSTITUTION 30000 |DETTES DE FINANCEMENT 150 000 IMMO CORPORELLES CONSTRUCTIONS 250 000 MATERIELE DE TRANSPORT 100 000 MOBILIER DE BUREAU 20.000 MATERIEL ET OUTILLAGE 50.000 IMMO FINANCIERES PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE ACTIF CIRCULANT HORS SS RNRTE seis DETTE FOURNISSEUR (2) 50.000 STOCK DE MARCHANDISES 45000 | ORGANISMES SOCIAUX @) 10 000 CREANCES CLIENTS (1) 150000 | ETAT CREDITEUR (4) 65.000 ‘TRESORERIE ACTIF BANQUE. 75.000 CAISSE 30.000 TOTAL ACHF 750 000 TOTAL PASSIF 730 000 4) Les eréances sur clients sont réglées comme suit: 60% en janvier et 40% en fevrier 2023 2) Les dettesfoumisseurs sont réglés comme suit: 90% en janvier le reste en mars 2023. 3) Les dettes sociales payables en janvier 2023. 4) Le compte état créditeur est composé : 25000 de la TVA DUE , 15000 DH de imp sur societé et le reste de la TVA facturée. ‘© les prévisions des ventes : | Mois Janvier Feévrier ‘Mars | Chiffre d'affaires HT 100 000 150 000 300000 | Tes conditions de réglement des clients sont les suivantes: 50% au comptant 25% & 30 jours et 25% & 60 jours. [Riitre_[ GEocr Variaate T r Page [Page Tsur10 | (Examen | Fin de Formation ‘Session [Décembre 2023 Jles prévisions des achats : ios Janvier Fevrier Mars |-xehat HT 50 000 100 000 150 000 a Les condos de réglement des fournisseurs sont les suivantes: 60% au comptant 40% 460 jou Mois Janvier Février Mars salaires net 15.000 15.000 15 000 charges sociales 7500 7500 7500 Charges externes TTC 1200 1.200 1.200 Amortissement 25 000 25.000 25.000 7 LACTWA surles charges externes est non déductible Y Les salaires nets sont réglés en fin de mois 5 V Les charges sociales sont réglées au cours du mois suivant VY L'IS de Pexercice 2022 est de 60000 dhs. © Les prévisions d'investissement: V Lracquisition dun nouveau matériel industriel montant (AT) 75.000 dhs est prévue pour Ie mois Février 2023 4 régler au comptant. V- Lentreprise prévoit I'augmentation de son capital par un apport en numéraire de 125 000 dhs en Février 2023. tablissez pour le premier trimestre 2023 les budgets suivants : 1. Budget des encaissements des ventes + 3 points 2. Budget des encaissements général. 1 point 3, Budget des décaissements des achats. 2 points JL Buduet dela TVA (la déctaration est mensuelle et selon le régime des encaissements). 4 points 5, Budget des décaissements général. 4 points 6. Budget de la trésorerie. 2 points Dossier n° 8: Analyse financiére /14 points La société « AFNANE » vous communique les informations suivantes relatives a l'exercice 5022 afin de mener une analyse de ses flux financiers et de mettre en évidence Yévolution financiére de l'entreprise. (Tiligre 7 GEOCF Variante 1 Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023 Page [Page @sur 10 |Tableau des immobilisations : si oes Valeurs brutes | Augment = | nubiaves ents | & ouverture de ugmenta | Diminitions [Value brates a Frais préliminaires ; sxerciee ad aici Terrains 000 5 Constructions (1) 340 000 7 t a Materiel etoile iaveog ? 0 [2 7 teil de transport a ff 230.000 70 000 275.000 s créances immobilisées 25.000 7 aL fee o00! Total 1400-000 a £ poke = 1 775.000 125 (1) Constructions : ‘Acquisition, pas de cession 000 1750 000 7 Tableau des amortissements : ituation - fe Sele ‘Amortissements | Augmenta ‘Amortissements Rubriques s cumulés au début | -tions @amortissements de | cumulés a la fin deVexercice | dotations de | lexercice de Mexercice - = Fexercice F i [6000 3.000 0 F000 s 216 000 Materiel et outil oe 4 on. Matériel de tr lage 92 000 32000 52.000 72.000 je transport 36.000 42.000 35.000 43.000 Total [350000 237 000 87 000 500 000 Tableau des provisions : jations et mouvements Provisions [Augmenta | Diminutions: | Provisions la fin au début de | -tions : Reprises de | de Pexercice Rubriques Yexercice | dotations de | I’exercice Pexercice Provisions pour risques et charges durables 20 000 7500 10 000 17 500 Provisions pour dépréciation de actif circulant | 13 000 8000 7000 14.000 Autres renseignements eproduit de cession des immobilisations corporelles cédées : 115 000 Résultat de l’exereice 2022 : 275 000 © Reprises sur subventions d’investissement : 5 000 5 Pamie du bénéfice de l’exereice 2021 distribuée au cours de exercice 2022 : 198 000 5 partic du bénéfice de I'exercice 2022 qui sera distribuée au cours de exereice 2023 : 86 000 «Augmentation du capital : ~ Par apports nouveaux : 160 000 = Prime d’émission : 40 000 | par incorporation des réserves : 60 000 «Augmentation des dettes de financement : 1 Travail demandé : 1) Trouver les valeurs qui manquent S Valeur d’entrée des constructions acquises. (1 point) «Valeur d’entrée du matériel de transport acquis. (1 point) 2) Calculer la valeur nette d’amortissement (VNA) des immobilisations cédées : (Matériel et outillage et Matériel de transport). @ points) 3) Calculer lautofinancement. (3 points) 4) Compléter le tableau des emplois et ressources, voir annexe 1. A remplir et A rendre avec Ia feuille de Ja réponse (7 points) [Variante T | Page [Session Décembre 2023 37500 dans le tableau des immobilisations : geFaur | [Tiliére GEOCF [Examen | Fin de FormationAnnexe 1: A re, I. EMPLOIS ET RESSO} mplir et i ve Tendre avec la feuille de la ré onse Exercice 1. Ressources Stables de PExercice (Flux Emplois [Ressources Autofinancement (A) T Capacité ¢’autofinancement -Distributions de bénéfices Cessions et rédi i luctions d’imm. Cessions d°im \obilisations (B) mobilisations in ® \corporelles Cessions d’ immobilisations corporelles. Cessions d'immobilisations financiéres Récupérations sur eréances immobilisées Augmentation des capitaux propres (C) Augmentation de capital, apports, Subventions d’investissement Augmentation des dettes de financement (D) TOTAL- RESSOURCES STABLES (A+B+C+D) II. Emplois Stables de Exercice (Flux) ‘Acquisitions et Augmentations d’immobilisations (E) Acquisition d’immobilisations incorporelles Acquisition d’immobilisations corporelles | Acquisition d’immobilisations financiéres ‘Augmentation des créances immobilisées Remboursement des capitaux propres (F) Remboursement des dettes de financement (G) Emplois en non-valeurs (H) Total Il- EMPLOIS STABLES (E +F+G+H) 10000 iat in de Financement Global Til. Variation du Besoin de 7 TV. Variation de la Trésorerie TOTAUX 3 | Page 10 sur 10 [ GEOCF Variante i Page | Page 10 Filiere jon Décembre 2023, ‘Examen _| Fin de Formation Sessi