Unidad 2

TRIBUTACIÓN II

Tarea virtual # 3
Tarea virtual # 3
Tema: Identifique los ingresos exentos y gastos no deducibles
Objetivo: Analizar y calcular los gastos no decibles

Actividades:
1. Con los estados financieros identifique los ingresos y los gastos no deducibles
indicando bases legales del ejercicio.

Orientaciones para la realización de la tarea virtual 3

Para resolver la siguiente tarea virtual usted debe consultar la LORTI en los artículos:

LEY ORGANICA REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (SRI, 2023)

IMPUESTO A LA RENTA
Art. 1. OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 2. CONCEPTO DE RENTA
Art. 8. INGRESOS GRAVADOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 9. EXENCIONES
Art. 10. DEDUCCIONES
ART. 37 TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS JURIDICAS

(SRI, Reglamento de aplicacíon a la Ley de Régimen Tributario Interno, 2022)

Art. 1. CUANTIFICACION DE LOS INGRESOS

Art. 28. GASTOS GENERALES DEDUCIBLES
ART. 29 OTRAS DEDUCCIONES
Art. 35. GASTOS NO DEDUCUIBLES

Tema: Ingresos exentos y gastos no deducibles.

ITB
Recurso de Aprendizaje
Objetivo: Calcular los ingresos exentos y gastos no deducibles del impuesto a la renta de una
persona jurídica
COMPAÑÍA ESCUDERO S.A.
ESTADO DE SITACION FINANCIERA
DICIEMBRE 31 DEL 2022
Activos Pasivos

Activo Corriente :
Efectivo / Caja-Bancos 135,600.00 Obligaciones Bancarias 280,000.00
Inversiones 144,756.97 Prestamos de Accionistas locales 334,670.00
Cuentas Por Cobrar Clientes 1,019,711.41 Proveedroes del exterior 489,000.00
Provisión de Cuentas Incobrables Clientes - 116,780.00 Proveedores locales 563,541.47
Otras Cuentas por cobrar 291,120.00 Cuentas por Pagar Compañías relacionadas 126,700.00
Retenciones en la fuente del año 126,790.00 Retenciones en la fuente por Pagar 14,780.00
Retenciones en la fuente años anteriores 53,400.00 IVA por Pagar 26,899.00
Crédito tributario del IVA 223,800.00 Otras ctas por pagar 34,670.00
Inventario productos terminados 389,760.00
Otros activos corrientes 348,543.00

Seguro Pagado por Anticipado 12,030.00

Total activo corriente 2,628,731.38 Total Pasivo corriente 1,870,260.47

PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIP0S Pasivo no corriente

Terrenos 1,200,000.00 Prestamos Cías relacionadas exterior 1,048,591.32
Edificios 950,000.00 Pasivos a largo plazo Cías relacionadas 297,470.00
Dep. Acum. De Edificios - 760,000.00 Provisión jubilación patronal 560,400.00
Revaluo del edificio 200,000.00 Provisión Desahucio 129,269.09
Dep. Acum. X revaluo - 40,000.00
Vehículos y camiones 467,894.00
Dep. Acum. De vehículos - 187,157.60
Mobiliario e instalaciones 280,600.00
Dep. Acum. De mobiliario - 84,180.00 Total Pasivos no corrientes 2,035,730.41
Equipo de computo 134,689.00
Dep. Acum.equip computo - 67,344.50
OTROS ACTIVOS
Intangibles 359,908.00 Total de Pasivos 3,905,990.88
Propiedades de inversión 370,000.00
Inversiones en acciones 382,892.39 Patrimonio
Capital Social 200,000.00
Reserva Legal 56,790.00
Utilidades Acumuladas 453,427.92
ORI - Reavaluo 200,000.00
Utilidad del Ejercicio 1,019,823.87

Total activos no corriente 3,207,301.29 Total de Patrimonio 1,930,041.79

Total de Activos 5,836,032.67 Total de Pasivo y Patrimonio 5,836,032.67

ITB
Recurso de Aprendizaje
 COMPAÑÍA ESCUDERO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2022
Ventas 8,056,700.00
Exportaciones 465,980.00
Ingresos de otras actividades ordinarias 994,759.00

Total Ingresos 9,517,439.00

Costo de ventas :
Inventario Inicial 230,700.00
Compras 5,679,000.00
´(-) Inventario Final -389,760.00
costo de venta 5,519,940.00

Utilidad Bruta 3,997,499.00

Gastos de Administración y Venta :

Remuneraciones (sueldos y salarios) 426,870.00
Remuneraciones adicionales (DT y DC) 46,822.50
Fondo de Reserva 35,572.50
Beneficios sociales / seguro medico 18,790.00
Indemnizaciones a Empleados 15,890.00
Aportes al IESS patronal 48,971.90
Impuesto a la renta asumido por el empleador 10,570.00
Honorarios profesionales (representante legal) 126,700.00
Honorarios asistenc técnica Cía. relacionada 170,000.00
Regalías a Cía. relacionada 72,453.60
Servicios Básicos 156,800.00
Combustible 53,790.00
Sevicios externos 56,780.00
Impuestos y contribuciones y otros 46,789.00
Depreciación de activos fijos 129,068.30
Depreciación de activos fijos revaluados 10,000.00
Baja de activo fijo dañado 24,589.00
Gastos de Viaje 266,890.00
Gastos de Viaje ferias internacional 57,900.00
Gastos de Gestión 86,789.00
Servicios varios 17,940.00
Reparaciones y Mantenimiento 77,500.00
Provisión para cuentas incobrables 24,679.00
Provisión garantías de productos 22,600.00
Provisión para jubilación patronal 47,100.00
Provisión para desahucio 25,267.00
Gastos de Publicidad 397,890.00
Alquiler de bodegas 42,500.00
Gastos de instalaciones de sucursal 89,700.00
Baja de inventarios 16,700.00
Donaciones 3,670.00
Comisión por exportación 18,970.00
Otros gastos ordinarios 26,780.00
Otras indemnizaciones 13,500.00
Gastos comercialización 33,890.00
Perdidas en venta PPE a Cías relacionadas 18,700.00
Intereses y multas por mora tributaria 3,653.33
2,743,075.13
Gastos Financieros :
Intereses de préstamos locales y del exterior y otros 234,600.00

TOTAL GASTOS 2,977,675.13

Utilidad del ejercicio 1,019,823.87

ITB
Recurso de Aprendizaje
 Datos adicionales del Estado de Resultados de la Compañía ESCUDERO S.A.
Al 31 de diciembre del 2022

INGRESOS

• Ventas: son efectuadas localmente y están gravadas con tarifa 12%

• Exportaciones: son realizadas a países que no son considerados paraíso fiscal o país de menor
imposición

El detalle del origen de los otros ingresos ordinarios incluyen lo siguiente:

a) Dividendos recibidos en efectivo, de una inversión que mantiene en una compañía

establecida en el Ecuador: USD56,890
b) Utilidad en venta de un terreno (una sola venta en el año) por USD56,690
c) Indemnización de seguros por pérdida de la mercadería que se transportaba a Quito por
USD16, 500.
d) La empresa tuvo un problema de permisos de funcionamiento, por lo que no opero 15 días y tuvo
que hacer uso de la Indemnización de seguros por lucro cesante USD100,000
e) Indemnización de seguros por robo de vehículo por USD12, 400

Las cuentas por cobrar corresponden a ventas a créditos que se descomponen en

- Saldo de Ctas. Por cobrar ejercicio económico 2021 US$ 245,780
- El saldo son de cuentas por cobrar de créditos concedidos en el año 2022

Bajas de inventarios:

• Tienen las respectivas actas notariadas, realizadas el 30 de diciembre de 2022.

Impuestos, contribuciones y otros: Incluye lo siguiente:

• Impuesto a la Salida de Divisas del año 2022 por US$ 4,789

• Matrículas de vehículos año 2022 por US$ 16,700, que incluye el pago de matrícula del
Vehículo de GG USD2, 150.

Otros gastos: Incluye lo siguiente:

• Pagos sin soportes por tramites varios realizados por US$1,750 por los abogados
• Perdida por Robo de Equipos y Dinero en asalto realizado al almacén no cubiertas por el seguro
por US$ 10,000, ya que se olvidaron de incluir a ésta localidad en la cobertura del mismo.

Intereses de préstamos:

• Préstamo local por US$ 250,000, tasa de interés del 15%; la tasa referencial del BCE es de 12%
para préstamos locales

ITB
Recurso de Aprendizaje
Comisiones por exportación:

• Por el pago de las comisiones al exterior no se efectuó retenciones en la fuente del impuesto a
la renta, estas comisiones fueron pagadas a una persona natural relacionada con la Cía. y que
reside en Panamá

Pagos al exterior: Honorarios al exterior: .

• Honorarios al exterior por US$ 12,800, que la compañía asumió la retención del impuesto a la
renta del 25%.
• Pago de honorarios a un proveedor ubicado en Colombia utilizando el convenio para evitar la
doble tributación por USD10, 000 hasta el cierre de la auditoría financiera no se ha recibido el
certificado de residencia fiscal.

Sueldos y Salarios y beneficios sociales: Incluye lo siguiente:

CONCEPTO
TOTAL
Sueldos y Salarios 392.389,91
Horas Extras 10.671,00
Bono Cuatrimestral 23.809,09
Décimo Tercero 36.742,50
Décimo Cuarto 10.080,00
Ropa de trabajo 3.531,51
Seguro medico 15.258,49
TOTAL NÓMINA CONTABLE 492.482,50
Aporte Patronal 48.971,90

NÚMERO DE EMPLEADOS 28,00

• Se han pagado comisiones a vendedores sobre los que no se aportó al IESS 9,890
• Honorarios de representante legal que no ha aportado al IESS por USD 6,000 mensuales, para el pago
entrega facturas gravadas con IVA y se retiene el 10%

Indemnización a empleados: Incluye lo siguiente:

• Pago de un bono voluntario a un empleado que renunció por USD1,500
• Pago de vacaciones incluidas en el acta de finiquito a empleados que salieron de la empresa y no
habían gozado sus vacaciones del último año USD 12,000,oo.
• Pago de vacaciones incluidas en el acta de finiquito de empleados que tenían menos de un año USD
3,870,oo.

ITB
Recurso de Aprendizaje
Gastos de Viaje, gastos de gestión y gastos de publicidad
Revisar deducibilidad según normativa

Depreciación de activos fijos:

• El vehículo de Gerente general que fue adquirido en el año 2020 tiene un valor de compra por
US$80,000 y se deprecia al 10%

Requisitos para la presentación de la tarea virtual N° 3

✔ Antes de iniciar la realización de la tarea deben realizar la lectura y/o revisión de las
fuentes de información indicadas para poder profundizar en los aspectos requeridos
para la misma y lograr realizar la tarea con la calidad requerida.
✔ La tarea virtual será elaborada en Word y el documento debe ser guardado en pdf.
✔ Considerar fecha de entrega según cronograma.
✔ Interlineado 1.5

Bibliografía
SRI. (2022). Reglamento de aplicacíon a la Ley de Régimen Tributario Interno. Guayaquil.
SRI. (2023). Ley de Régimen Tributario Interno. Guayaquil.

ITB
Recurso de Aprendizaje
Evaluación de la actividad: 15 puntos

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