1210812023, 22:40 IT 0 que 6, com funciona e como 6 calclado Bec) wonoTa ITR: entenda o que é, como funciona e como é calculado Principe {sticas do Imposto Territorial Rural e dis ssées na esfera judicial RAFAEL MANTOVAN! ‘ALVARO ROTUNNO, Crésite: Unsplesh WIKIJOTA Este artigo é uma colaboragaio especial do Gaia Silva Gaede Advogados 0 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ~ ITR é um tributo de competéncia da Unido Federal previsto no art. 153, VI, da Constituigao Federal de 1988 e instituido pela Le 1n* 9,393/96. Este tributo possui uma caracteristica peculiar quanto ao ante tributante, pois existe a possibilidade de ser fiscalizado e cobrado pelos Municipios, desde que haja lei e convénio neste sentido, o que tern se mostrado cada vez mais cornu. tps w w jota;infottributos-e-empresas/trbutarofr-entenda-c-que-e-como-unciona-20082021 16‘21m9r2023, 22:40 TT © que 6, como funciona e come 6 caleulada Aptesentarernos neste artigo suas principais caracteristicas e discussées na esfera judicial JOTAPRO — Tributos —— LIQUE PARA SABER MAIS Qual o fato gerador do ITR? OITR incide sobre a propriedade, a posse a qualquer titulo (inclusive usufruto) ou dominio Util de imével rural no dia 1° de janeiro de cada ano, sendo devido pela pessoa natural ou juridica que detenha tal condig&o sobre o irnével rural A Constituigdo Federal prevé que o imposto nao incide sobre pequenas glebas rurais (art. uja regulamentagao ¢ feita pela Lei n° 9.393/96 (art. 2°) Qual a base de calculo do ITR? O calculo do ITR é realizado sobre o valor da Terra Nua Tributavel, devendo-se, portanto, considerar que nem toda area do imével serd tributada hitps:itw w w jtainfotributos-e-emoresasitributarioir-entenda-o-que-e-come-funciona-20082021 2181210812023, 22:40 IT 0 que 6, com funciona e como 6 calclado © Valor da Terra Nua ~ VTN é obtido mediante a exclusao dos valores de benfeitorias, culturas, pastagens cultivadas e florestas plantadas, do valor total do imével Para a obtengdo da area tributavel deve-se excluir da drea total do irndével rural as areas (i) de reserva legal e de reserva permanente; (i) de interesse ecolégico; (ii) de servidao ambiental; (iv) cobertas por florestas nativas em regeneragao; e (v) alagadas para reservatorios de energia elétrica Apurada a rea tributdvel, seu percentual em relagao & drea total ser multiplicado pelo VIN, chegando-se a base de cdlculo do tribute. Quais sao as aliquotas do ITR? O legislador estabeleceu aliquotas progressivas, levando em consideracao dois fatores: (i) drea total do imével,e (i) grau de utilizacdo do imével Os iméveis rurais menores possuem aliquotas sensivelmente inferiores aos das grandes propriedades rurais. As aliquotas variam ainda conforme o grau de utilizagaio do irnével, com 0 intuito de se evitar a rmanutengao de propriedades improdutivas. Nesta sisternética as aliquotas variam entre 0,03% e 20%, conforme tabela prevista na Lei Os irméveis rurais de até 50 hectares podern ter aliquotas entre 0,03% e 1%, conforme o grau de utilizagao oscila entre “acima de 80%" e “até 30%’. Jd os iméveis rurais com area total acima de 5 mil hectares tém aliquota minima de 0,45% e maxima de 20% conforme grau de utilizagao. Assim, para a obtencdo da aliquota, o contribuinte deve verificar o tamanho total de sua propriedade, e também seu grau de utilizagao, que é obtido mediante a verificagao da area efetivamente utilizada para plantio, pastagem para pecuatia, exploracdo extrativa e exploragao de atividades granjeiras/aquicola, aferida percentualmente em relacdo 8 drea aproveitavel do imével rural (area tributavel, excluidas as dreas de benfeitorias Uteis e necessétias) Qu As principais normas que disciplinam o ITR so a Constituigao Federal (arts. 153, Vie §4°, € 158, 1), 0 CTN (arts. 28 a 31), as Leis n° 9,393/96 e n° 11.250/05, o Decreto n° 4,382/02, 0 Decreto-Lei n® 57/66 e, no plano da Receita Federal, as Instrugdes Normativas n° 256/02 e n° 1.87/19. sao as principais normas que regulamentam o ITR? Existem isengées ao Imposto Territorial Rural? ALein® 9,393/96 prevé hipdteses de iméveis isentos do ITR, como os assentamentos de programa oficial de reforma agraria e as dreas ocupadas por remanescentes de tps w w jotanfottributos-e-empresas/trbutarofr-entenda-c-que-e-como-funciona-20082021 381210812023, 22:40 IT 0 que 6, com funciona e como 6 calclado comunidades de quilombos, desde que atendidas as condigées previstas na lei (art. 3° 3°-A) Qual é a destinagao da receita da arrecadacao do ITR? A Constituigdo Federal prevé no art. 158, II, que 50% da arrecadagao do ITR serd destinado a0 Municipio em que o imével estiver situado, exceto na hipétese de o Municipio exercer a opgao de fiscalizar e cobrar 0 TR mediante convénio com a Unido, situagao em que 100% da arrecadagao do ITR permanecera com 0 Municipio, OITR é estadual, municipal ou federal? OITRéum tributo de competéncia da Unido Federal (art. 153, VI, da CF), mas coma possibilidade de ter a sua fiscalizagéio e cobranga assumida pelos Municipios que assim desejarem, mediante a celebragao de convénio com a Unido Federal (153, §4°, Il, da CF) Como é a forma de recolhimento do tributo? Qual a sua periodicidade? O contribuinte deve transmitir anualmente a Declaragao de ITR (DITR), que é composta por dois documentos + Documento de Informagaio e Atualizagao Cadastral do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DIAC), que contém as informagées cadastrais do imével; e * Documento de Informacao e Apuracdo do ITR (Diat), que contém as informagées necessarias a apuragdo do imposto. * Oprazo para entrega da DITRé fixado anualmente pela Receita Federal, por meio de Instrugdo Normativa, e geralmente se estende de meados de agosto até o final de setembro. * Oimposto pode ser recolhido em até 4 quotas, sendo a primeira recolhida até o ultimo dia util do prazo de entrega da DITR eas demais recolhidas nos meses subsequentes, com corregao pela SELIC (art. 12 da Lei n® 9.393/96), Quais sao as principais criticas ao tributo? Uma das principais criticas diz respeito & fiscalizagao realizada por alguns municipios. A Instrugao Normativa n® 1877/19 prevé que o valor da terra nua, para fins de arbitramento da base de célculo do ITR, sera fornecido pelos municipios ou pelo Distrito Federal. Esta informagao ¢ inserida anualmente no Sistema de Pregos de Terras (SIPT). Ocorre que muitos municipios informam valores fora da realidade de mercado ou valores que consideram o valor de mercado da propriedade toda (e nao apenas o valor da terra nua) Nesta situacdio, em caso de fiscalizacao ou autuagao, cabe ao proprietatio comprovar o VIN correto por meio de laudo de avaliagao. tps w w jotanfottributos-e-empresas/trbutarofr-entenda-c-que-e-como-funciona-20082021 a81210812023, 22:40 IT 0 que 6, com funciona e como 6 calclado Outra critica cornum aolTR diz respeito a sua aliquota que pode chegar a 20%. Este aspecto é justificado pela fungao extrafiscal do ITR, obedecendo a ldgica de quanto mais se usa e investe na propriedade, menos se paga de imposto. A aliquota de 20% se aplica apenas a iméveis superiores a 5.000 hectares com grau de utilizacao inferior a 30%, Se este mesmo imével tiver grau de utilizagao entre 50% e 60%, por exemplo, a aliquota do ITR seré de 6,4%, em linha com a fungdio social que o imnposto possu Quais sao as principais discussées judiciais do ITR? As principais discussées judiciais envolvendo o ITR sao as seguintes: * Desnecessidade de averbagdo do Ato Declaratério Ambiental (ADA) na matricula do imével para fins de isengdo do ITR: 0 STJ pacificou que, para as areas de preservagao permanente, é desnecessdria a averbacao do ADA na matricula do imével para fins de isengdo do TR; contudo, para a dea de reserva legal, esta averbacdo ¢ exigida * Incidéncia de ITR em imével situado em érea urbana, mas utilizado em exploragao tural: 0 STU pacificou, no Tema n® 174 dos Recursos Repetitivos, que ‘no incide |PTU, mas ITR, sobre imével localizado na rea urbana do Municipio, desde que comprovadamente utilizado em exploracdo extrativa, vegetal, agricola, pecuéria ou agroindustrial (art. 15 do DL 57/1966)" * Legitimidade passiva do promitente comprador: o STJ decidiu, no Tema n® 209 dos Recursos Repetitivos, que "o promitente vendedor € parte legitima para figurar no polo passivo da execugo fiscal que busca a cobranga de ITR nas hipéteses em que nao ha registro imobilidrio do ato translativo de propriedade’. RAFAEL MANTOVANI - Sécio do escritério Gaia Silva Gaede Advogados, em Curitiba. Advogado com mais de 10 anos de experiéncia, atende no contencioso tributério administrativo e judicial nas esferas municipal, estadual e federal, Atua, também, no atendimento a fiscalizagées e defesas administrativas. Possui pés-graduagao em Direito Tributario pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributérios (IBET) ALVARO ROTUNNO ~ Advogado tributario do Gaia Silva Gaede Advogados, em Curitiba tps w w jotanfottributos-e-empresas/trbutariofr-entenda-o-que-e-como-funciona-200820211210812023, 22:40 IT 0 que 6, com funciona e como 6 calclado hitps:itw w w jtainfotrioutos-e-emoresasitributarioir-entenda-o-que-e-come-funciona-20082021 88