Taxes & Impôts

LA FISCALITÉ MINIÈRE EN
RDC

Taxes & Impôts

LES TEXTES DE BASE

- Loi n° 007/2002 du 11 juillet 2002 portant Code

Minier (C.M) ;

LAn°FISCALITÉ
- Décret 038/2003 du 26MINIÈRE EN
mars 2003 portant
Règlement Minier (R.M).
RDC
- Loi N°18/001du 9 mars 2018 modiPant et
complétant la loi n° 007/2002 du 11 juillet 2002
portant Code Minier

Exposé des motifs

L’ordonnance-loi
LES TEXTES DE BASE n° 81-013 du 02 avril 1981 portant
législation générale sur les Mines et Hydrocarbures,
- Loique
telle n° 007/2002
modiPée et ducomplétée
11 juillet 2002
par l’ordonnance-loi
portant Code
Minier (C.M)
n°82-039 du ;05 novembre 1982 a été abrogée et
remplacée par la loi n°007/2002 du 11 juillet 2002
- DécretCode
portant n° 038/2003
minier. La dunouvelle
26 marslégislation
2003 portant se
Règlement
voulait plusMinier (R.M). avec des procédures
compétitive,
d’octroi des droits miniers et/ou des carrières
-objectives,
Loi N°18/001du
rapides9etmars 2018 modiPant
transparentes, ainsi et
qu’un
complétant
régime Pscal, ladouanier
loi n° 007/2002 du 11 juillet
et de change 2002
incitatif pour
portant Code Minier
l’investisseur. Son application de juillet 2002 au 31
décembre 2016 a été à la base de l’augmentation
Exposé
sensibledes du motifs
nombre des sociétés minières et des
droits miniers et des carrières ainsi que de
L’ordonnance-loi
l’accroissement de n°la81-013 du 02minière
production avril 1981
en portant
législation
RépubliquegénéraleDémocratiquesur les du
Mines
Congo.et Hydrocarbures,
Néanmoins,
telle
l’essor que
dumodiPée et complétée
secteur minier, par l’ordonnance-loi
censé rapporter à l’Etat
n°82-039
des recettes du substantielles
05 novembre 1982 pour asonétédéveloppement
abrogée et
remplacée
économique paretla loi n°007/2002
social, n’a pas su du 11 juilletces
rencontrer 2002
portant
attentes.CodeCetteminier.
situationLa nouvelle législation
insatisfaisante se à
a conduit
voulait plus compétitive,
reconsidérer ce Code minier avecetdes
sonprocédures
application.
d’octroi des droits miniers
Cette reconsidération a étéet/ou des par
justiPée carrières
un certain
objectives,
nombre desrapides lacunes etettransparentes,
faiblesses dans ainsi
sonqu’un
chef. Il
régime Pscal, douanier
s’agit notamment de : et de change incitatif pour
l’investisseur. Son application de juillet 2002 au 31
décembre
1. la survivance2016 du a été à la base
régime de l’augmentation
conventionnel et de celui
sensible du nombre
du droit commun, desque
ainsi sociétés minières
la clause et des des
de stabilité
droits acquis
droits minierssur et des
une carrières
période desainsi que
dix deimpactant
ans,
l’accroissement
régulièrement lede la production
rendement minière
de régime en et
Pscal
République
douanier ; Démocratique du Congo. Néanmoins,
l’essor du secteur minier, censé rapporter à l’Etat
des
2. recettes substantielles
l’insu_sance pour relatives
des dispositions son développement
au gel des
économiqueminérales
substances et social, dans
n’a pas
lessu rencontrercouverts
périmètres ces
attentes. Cetteminiers
par les droits situation insatisfaisante
et de carrières ; a conduit à
reconsidérer ce Code minier et son application.
Cette
3. reconsidération
la modicité a étéde
de la quotité justiPée par un certain
la participation de
nombre
l’Etat des
dans le lacunes et faiblesses
capital social dans son
des sociétés chef. ;Il
minières
s’agit notamment de :
4. le faible taux des droits Pxes pour
1. la survivance du
l’enregistrement desrégime conventionnel
hypothèques et des et de celui
contrats de
du droit;commun, ainsi que la clause de stabilité des
cession
droits acquis sur une période des dix ans, impactant
régulièrement
5. l’extension, sans le rendement
conditionsde préalables,
régime Pscal deset
douanierprivilégiés
régimes ; du Code aux sous-traitants et
sociétés a_liées ainsi qu’aux titulaires des droits
2. l’insu_sance
miniers des dispositions
en production relatives
depuis plusieurs au gel ;des
années
substances minérales dans les périmètres couverts
parl’éligibilité
6. les droitsaux miniers
droitsetminiers
de carrières
et de ;carrières des
personnes physiques, peu susceptibles de disposer
3.
des lacapacités
modicité de la quotitéetde
Pnancières la participation
techniques exigées dedes
l’Etat dans
droits le capital
miniers social des; sociétés minières ;
et de carrières

4. la
7. le question
faible taux des
des droitsexcédentaires
proPts Pxes pour engendrés
l’enregistrement
par des hypothèques
des prix du marché ethausse
en très forte des contrats
et leurde
cession ; 8. l’absence d’un contrat type, référence
répartition
pour l’élaboration des contrats de partenariat
5. l’extension,
engageant les sans conditions
sociétés préalables,
publiques ; des
régimes privilégiés du Code aux sous-traitants et
sociétés
9. a_liées
l’absence d’un ainsi
cahierqu’aux titulaires
des charges desreprenant
type droits
miniers en production
les obligations depuis plusieurs années
socio environnementales des ;
opérateurs miniers vis-à-vis des communautés
6. l’éligibilité
locales ; aux droits miniers et de carrières des
personnes physiques, peu susceptibles de disposer
desle
10. capacités
manquePnancières et techniques
de transparence exigées
et le faible proPtdes
droits miniers
retiré par l’Etatetcongolais
de carrières ;
de l’exploitation des
substances minérales de son sol et de son soussol.
7. la question
D’où la nécessité desd’une
proPts excédentaires
révision. Celle-ci engendrés
est motivée,
par des
d’une prixpar
part, du le
marché en très forte
souci d’accroître hausse de
le niveau et leur
répartition
contrôle de8. lal’absence
gestion du d’un contratminier
domaine type, référence
de l’Etat,
pour l’élaboration
des titres miniers et des contrats
des de partenariat
carrières, de repréciser les
engageantrelatifs
éléments les sociétés publiques ; sociale et
à la responsabilité
environnementale des entreprises minières à l’égard
9.
desl’absence
communautés d’un cahier des charges
adectées par leurs type reprenant
projets, ainsi
les
queobligations
d’équilibrersocio environnementales
le régime Pscal, douanierdes et de
opérateurs
change dansminiers le cadre vis-à-vis des communautés
du partenariat entre l’Etat et
locales
les ;
opérateurs miniers et, d’autre part, le besoin
législatif de conformer le Code minier à l’évolution
10. le manque
du contexte de transparence et le
politico-administratif, faible proPt
marquée par
retiré par l’Etat
l’avènement congolais
d’une nouvelledeConstitution
l’exploitationen des2006
substances
mettant en jeu minérales de sonintervenants
de nouveaux sol et de sondans soussol.
la
D’où
gestion la nécessité
du Code. d’une révision.
Dans cette Celle-ci
optique, elleest motivée,
apporte
d’une
plusieurs part,innovations,
par le soucinotamment
d’accroître le : niveau de
contrôle de la gestion du domaine minier de l’Etat,
des titres miniers
1. l’inclusion et des carrières,
du stockage, de repréciser
de la détention et du les
éléments relatifs
transport à la responsabilité
des substances minérales sociale
dans leet champ
environnementale
d’application du présent des entreprises
Code ; minières à l’égard
des communautés adectées par leurs projets, ainsi
que
2. la d’équilibrer
restriction de le l’éligibilité
régime Pscal, auxdouanier et de à la
droits miniers
change
seule dans le cadre
personne morale du; partenariat entre l’Etat et
les opérateurs miniers et, d’autre part, le besoin
législatif
3. de conformer
le relèvement le Codede
de la quotité minier à l’évolution
la participation de
du contexte
l’Etat dans lepolitico-administratif,
capital social des sociétés marquéeminièrespar ;
l’avènement d’une nouvelle Constitution en 2006
mettant
4. le paiementen jeudesde nouveaux
droits proportionnels
intervenants; dans la
gestion du Code. Dans cette optique, elle apporte
5. le renforcement
plusieurs innovations, desnotamment
conditions d’octroi,
: de
transformation, de renouvellement et de cession des
1. l’inclusion
droits miniers duetstockage,
de carrièresde la ; détention et du
transport des substances minérales dans le champ
6. la prise desdu
d’application mesures
présentincitatives
Code ; à l’endroit des
provinces en déPcit d’infrastructures aPn de
2. la restriction
permettre leur essor
de l’éligibilité
économique aux droits
; 7. l’exclusivité
miniers à la de
seule personne
l’activité de la sous-traitance
morale ; dans le secteur de
mines et carrières aux seules sociétés dont la
3. le relèvement
majorité du capitalde est
la quotité
détenue depar
la participation
des congolaisde ;
l’Etat dans le capital social des sociétés minières ;
8. la précision des modalités de superposition des
4. le paiement
périmètres desdes droits
droits proportionnels
miniers ;
et/ou des carrières ;

5. la
9. le participation
renforcementrequise
des conditions d’octroi,
d’au moins 10 % de
des
transformation,
personnes de renouvellement
physiques de nationalité et de cession
congolaise des
dans
droits
le miniers
capital socialetdes
de sociétés
carrièresminières
; ;

6.
10.lalaprise des mesures
restriction d’accèsincitatives à l’endroit
à l’exploitation des
artisanale
provinces
aux seulesen déPcit d’infrastructures
personnes physiques majeuresaPn de de
permettre leur
nationalité essor économique
congolaise, membres d’une; 7. l’exclusivité
coopérative de
l’activité; de la sous-traitance dans le secteur de
agréée
mines et carrières aux seules sociétés dont la
majorité
11. le retrait
du capital
des droits
est détenue
miniers etpar
la des
récupération
congolais du
;
périmètre ; 12. la participation des congolais dans le
8. la précision
capital des modalités
des comptoirs d’achatdeet superposition
de vente des des
périmètres
matières des droitsetminiers
précieuses et/ou des
de traitement ; carrières ;

9.
13.laL’introduction
participation requise d’au de
de la notion moins 10distincte
mine % des et
personnes physiques
l’obligation de créationded’une
nationalité
sociétécongolaise
de droit dans
le capital social
congolais des exploitation
pour son sociétés minières
; ;

10. l’introduction
14. la restriction d’accès
du cahierà l’exploitation artisanale
de charges pour les
aux seules
sociétés personnes
minières physiques
en rapport avecmajeures de
leur responsabilité
nationalité
sociale congolaise,
vis-à-vis membreslocales
des populations d’une coopérative
;
agréée ;
15. l’introduction du certiPcat environnemental pour
11. le retraitd’un
l’obtention desPermis
droits miniers et la récupération
d’exploitation ; du
périmètre ; 12. la participation des congolais dans le
capital
16. le renforcement
des comptoirs ded’achat
la responsabilité
et de venteindustrielle
des
matières
du titulaire
précieuses
; et de traitement ;

17. la
13. L’introduction
prise en compte
de lades
notion
principes
de mineet critères
distinctede
et
l’obligationpour
l’initiative de création
la transparence
d’une société
des industries
de droit
congolais pour
extractives ; son exploitation ;

18. la
14. l’introduction
restriction dudurégime
cahier de
privilégié
charges dupour
Codeles;
sociétés minières en rapport avec leur responsabilité
19. l’élargissement
sociale vis-à-vis desde l’assiette etlocales
populations le relèvement
; des
taux de la redevance minière ;
15. l’introduction du certiPcat environnemental pour
20. la cessation
l’obtention d’un du bénéPce
Permis des droits; d’entrée au
d’exploitation
taux préférentiel pour les titulaires qui auront
16. le renforcement
accompli six ans et plus
de lad’exploitation
responsabilité ; industrielle
du titulaire ;
21. l’edectivité et le contrôle du rapatriement de 60
17.ou
% la 100%
prise en
de compte
recette des
des ventes
principes
à l‘exportation
et critères de;
l’initiative pour la transparence des industries
22. l’intervention
extractives ; d’autres ministres sectoriels dans
la sphère des compétences du Ministre des mines
18. fait
du la restriction
de la transversalité
du régimede privilégié
l’exploitation
du Codeminière
; ;

23. la
19. l’élargissement
précision du cadre
de l’assiette
juridique
et le
pouvant
relèvement des
taux de la redevanceautoriser
exceptionnellement minière ;l’exportation des
minerais à l’état brut ; 24. l’autorisation
20. la cessationselon
d’exportation, du bénéPce dessubstances
le cas des droits d’entrée au
minérales
taux
; préférentiel pour les titulaires qui auront
accompli six ans et plus d’exploitation ;
25. l’institution d’une collaboration entre l’Agence
21. l’edectivité
Congolaise et le contrôle du et
de l’Environnement rapatriement
la Direction de
de 60
la
% ou 100%de
protection del’environnement
recette des ventes suràles
l‘exportation
questions ;
ayant trait à l’instruction environnementale et
22. l’intervention
sociale ; d’autres ministres sectoriels dans
la sphère des compétences du Ministre des mines
du fait
26. de la transversalité
le remplacement de environnemental
de l’avis l’exploitation minière ;
par le
certiPcat environnemental ;
23. la précision du cadre juridique pouvant
exceptionnellement autoriser
27. l’attribution exclusive l’exportation
au Premier desde la
ministre
minerais à l’état
compétence brut ; 24.
de classer oul’autorisation
de déclasser une zone
d’exportation,
interdite selonminière
à l’activité le cas des
ou substances
aux travauxminérales
de
;carrières, de déclarer le classement ou le
déclassement d’une substance minérale en une
25. l’institution
substance d’une; collaboration entre l’Agence
réservée
Congolaise de l’Environnement et la Direction de la
protection
28. de l’environnement
l’obligation de construction sur les questions
du bâtiment abritant
ayant
le siègetrait à l’instruction
social environnementale
dans le chef-lieu etde
de la province
sociale ;
l’exploitation ;

26. l’application
29. le remplacement de l’avis
des règles environnemental
d’amortissement par le
linéaire
certiPcat
des environnemental
immobilisations ; ;

27. la
30. l’attribution
Pxation duexclusive
montantau duPremier ministre
capital social de la
à au
compétence
moins 40% des de ressources
classer ou de déclasser àune
nécessaires la zone
interdite à l’activité
réalisation minière ou ;aux travaux de
de l’investissement
carrières, de déclarer le classement ou le
déclassement
31. l’évaluationd’unedu gisement
substance en minérale
cas de cession
en une
substance
d’actifs immobiliers
réservée et ; la prise en compte de sa
valeur dans le capital social de la société commune;
28. l’obligation de construction du bâtiment abritant
le siège
32. l’attribution
social dans
de pas
le chef-lieu
de portede à la
la société
province de
l’exploitation ;appartenant à l’Etat ayant edectué les
commerciale
travaux d’étude et de documentation sur le
29. l’application des règles d’amortissement linéaire
gisement.
des immobilisations ;
LA FISCALITÉ PROPREMENT DITE
30. la Pxation du montant du capital social à au
moins 40%
Section Ièredes
: Des
ressources
impôts réelsnécessaires à la
réalisation de l’investissement ;
Article 236 : De l’impôt foncier
31. l’évaluation du gisement en cas de cession
Le titulaire
d’actifs est redevable
immobiliers de l’impôt
et la prise foncier
en compte de sa
conformément
valeur dans le capitalau droit commun
social uniquement
de la société sur les
commune;
immeubles pour lesquels l’impôt sur la superPcie
32. l’attribution
des concessionsde minières
pas de porte
n’est pas
à ladû.
société
commerciale appartenant à l’Etat ayant edectué les
Article
travaux 237 : De et
d’étude l’impôt sur les véhicules
de documentation sur le
gisement.
Le titulaire est redevable de l’impôt sur les véhicules
conformément
LA au droit commun.
FISCALITÉ PROPREMENT DITEToutefois, l’impôt
sur les véhicules n’est pas dû sur les véhicules de
Section Ière
transport de: personnes
Des impôtsou réels
de matériaux, de
manutention ou de traction, utilisés exclusivement
Article
dans 236 : Dedu
l’enceinte l’impôt foncier
périmètre minier.

Le titulaire
Article 238est
: Deredevable
la taxe de desuperMcie
l’impôt foncier
sur les
conformément au droit commun uniquement sur les
concessions minières
immeubles pour lesquels l’impôt sur la superPcie
destitulaire
Le concessions
d’un Permis
minières den’est
Recherches
pas dû. est redevable
de la taxe de superPcie sur les concessions minières
Article
aux taux237
en :francs
De l’impôt sur les
congolais véhicules
équivalant à 0,2 USD
par hectare pour la première année, en francs
Le titulaireéquivalent
congolais est redevable
à 0,3de USDl’impôt sur les véhicules
par hectare pour la
conformément
deuxième année, auendroit commun.
francs congolaisToutefois, l’impôt
équivalant à
sur les
0,35 véhicules
USD n’est pour
par hectare pas dû sur les véhicules
la troisième année et deen
transport de personnes
francs congolais équivalantou de matériaux,
à 0,4 USD par de
hectare
manutention
pour les autres ouannées
de traction, utilisés exclusivement
suivantes.
dans l’enceinte du périmètre minier.
Le titulaire d’un droit minier d’exploitation est
Article 238de
redevable : De la taxe
la taxe de superMcie
de superPcie sur les
sur les
concessions minières
concessions minières aux taux en francs congolais
Le titulaire àd’un
équivalant 0,4 Permis
USD pardehectare
Recherches
pour laestpremière
redevable
de la taxe
année, en de superPcie
francs congolaissur équivalant
les concessions
à 0,6 minières
USD par
aux tauxpour
hectare en francs congolais
la deuxième équivalant
année, à 0,2
en francs USD
congolais
par hectareàpour
équivalant 0,7 USDla première année,
par hectare pourenlafrancs
troisième
congolais
année et en équivalent à 0,3 USD
francs congolais par hectare
équivalant pour
à 0,8 USDla
deuxième
par hectareannée,
pour les en autres
francs congolais équivalant à
années suivantes.
0,35 USD par hectare pour la troisième année et en
francs congolais
Article équivalantde
240 : De l’assiette à 0,4 USD par hectare
la redevance minière
pour les autres années suivantes.
Le titulaire du Permis d’exploitation, du Permis
Le titulaire d’un
d’exploitation desdroit minier
rejets, d’exploitation
du Permis est
d’exploitation de
redevable
petite mine,dede la l’Autorisation
taxe de superPcie sur les de
d’exploitation
carrières permanente, autres que celles des
concessions
matériaux deminières
constructionaux taux en francs
d’usage congolais
courant, et
équivalant à 0,4 USD par
l’entité de traitement hectare
et/ou pour la première
de transformation
année, en
agréée sontfrancs congolais
assujettis à uneéquivalant
redevanceà minière
0,6 USDdont
par
hectare pour
l’assiette la deuxième
est calculée sur laannée,
base de enlafrancs
valeurcongolais
équivalant
commerciale à 0,7 USD par hectare pour la troisième
brute.
année et en francs congolais équivalant à 0,8 USD
par titulaires
Les hectare pour
visésles autres années
à l’alinéa précédentsuivantes.
du présent
article sont redevables de cette redevance sur tout
Article 240
produit : De l’assiette
marchand, de la
à compter deredevance
la date de minière
commencement de l’exploitation edective.
Le titulaire du Permis d’exploitation, du Permis
d’exploitation des rejets,
La redevance minière estdu Permisetd’exploitation
calculée due au momentde
petite
de mine,du
la sortie deproduit
l’Autorisation
marchandd’exploitation
du site de de
carrières permanente,
l’extraction autres que
ou des installations de celles des pour
traitement
matériaux
expédition.de construction d’usage courant, et
l’entité de traitement et/ou de transformation
agréée sont
Article 241 :assujettis
Des tauxàde unela redevance
redevanceminière
minièredont
l’assiette est calculée sur la base de la valeur
commerciale
Les taux de labrute.
redevance minière sont de :

a. 0%
Les titulaires
pour lesvisés
matériaux
à l’alinéa
deprécédent
constructiondu d’usage
présent
article sont
courant ; redevables de cette redevance sur tout
produit marchand, à compter de la date de
b. 1% pour les minéraux
commencement industriels,
de l’exploitation les
edective.
hydrocarbures solides et autres substances non
La redevance minière est calculée et due au moment
citées ;
de la sortie du produit marchand du site de
l’extraction ou des installations de traitement pour
c. 1% pour le fer et les métaux ferreux;
expédition.

d. 3,5% 241
Article pour: Des
les métaux
taux denon ferreux et/ou
la redevance de base;
minière

e.
Les3,5%
tauxpour
de lales métaux précieux
redevance ;
minière sont de :

f.
a. 6%
0% pour
pour les
les pierres précieuses
matériaux et de couleur
de construction ;
d’usage
courant ;
g. 10% pour les substances stratégiques.
b. 1% pour les minéraux industriels, les
Le Règlement minier
hydrocarbures solidesprécise les substances
et autres éléments concernés
non
par la classiPcation ci–dessus.
citées ;
Article 242 : De la répartition de la redevance
minière
c. 1% pour le fer et les métaux ferreux;

La redevance
d. 3,5% minière
pour les métauxestnon
versée par le
ferreux titulaire
et/ou du
de base;
titre minier d’exploitation à raison de :
e. 3,5% pour les métaux précieux ;
- 50 % acquis au Pouvoir central ;
f. 6% pour les pierres précieuses et de couleur ;
- 25 % versés sur un compte désigné par
g. 10% pour les substances stratégiques.
l’Administration de la province où se trouve le
Le Règlement minier précise les éléments concernés
projet ;
par la classiPcation ci–dessus.

-Article
15 % sur
242un compte
: De désigné par
la répartition del’entité territoriale
la redevance
décentralisée dans le ressort de laquelle s’opère
minière
l’exploitation ;
La redevance minière est versée par le titulaire du
-titre
10 % au Fonds
minier minier pour
d’exploitation les générations
à raison de : futures.

Article 244 : De
- 50 % acquis au l’Impôt
Pouvoir professionnel
central ; sur les
rémunérations
- 25 % versés sur un compte désigné par
Le titulaire est le redevable légal de l’Impôt
professionnel sur
l’Administration deles
la rémunérations
province où se à charge
trouve le des
employés au taux de droit commun.
projet ;
Article 245 : De l’Impôt sur les revenus locatifs
- 15 % sur un compte désigné par l’entité territoriale
Le titulaire estdans
décentralisée redevable de l’Impôt
le ressort sur les
de laquelle revenus
s’opère
locatifs conformément
l’exploitation ; au droit commun.

Section
- 10 % auIIIFonds
: Desminier
Impôtspour
sur les
les générations
Revenus futures.

Article 246
244 : De l’Impôt mobilier
professionnel sur les
rémunérations
Le titulaire est redevable de l’impôt sur les revenus
mobiliers
Le titulaireconformément
est le redevableaulégal
droitde
commun,
l’Impôt à
l’exception
professionnel dessur
revenus suivants :
les rémunérations à charge des
employés au taux de droit commun.
a. les intérêts payés par le titulaire en vertu des
emprunts
Article 245contractés
: De l’Impôt en devises à l’étranger
sur les revenus qui sont
locatifs
exonérés de l’impôt mobilier ;
Le titulaire est redevable de l’Impôt sur les revenus
Les intérêts
locatifs payés par leautitulaire
conformément à des a_liés en
droit commun.
vertu des emprunts contractés à l’étranger ne sont
Section IIIde
exonérés : Des
l’impôt
Impôts
mobilier
sur les
queRevenus
si les taux
d'intérêts et les autres conditions d'emprunt
Article 246
destinées à :laDe l’Impôt mobilier
réalisation des projets sont établis
conformément au principe de pleine concurrence.
Le titulaire est redevable de l’impôt sur les revenus
mobiliers
b. conformément
les dividendes et autresau droit commun,
distributions à par le
versés
l’exception
titulaire desactionnaires
à ses revenus suivants : assujettis à
qui sont
l’impôt mobilier au taux de 10%.
a. les intérêts payés par le titulaire en vertu des
emprunts
Article 247contractés
: De l’Impôt en devises à l’étrangeretqui
sur les bénéMces sont
proMts
exonérés de l’impôt mobilier ;
Le titulaire est redevable de l’impôt sur les bénéPces
LesproPts
et intérêts
aupayés
taux de par le titulaire à des a_liés en
30%.
vertu des emprunts contractés à l’étranger ne sont
exonérés
Article 248de: l’impôt
Du bénéMcemobilier
imposable
que si les taux
d'intérêts et les autres conditions d'emprunt
Les bénéPces
destinées à la nets de l’exploitation
réalisation des projetsimposables à
sont établis
l’Impôt sur les BénéPces
conformément au principeet ProPts sont
de pleine déterminés
concurrence.
conformément au plan comptable, à la législation
b. les dividendes
Pscale en vigueuret etautres
aux dispositions
distributionsdesversés
articles
par le
titulaire
249, 250,à 251,
ses actionnaires
252, 253, 254, qui
255,
sont256,
assujettis
257 et 258
à du
l’impôt mobilier
présent Code. au taux de 10%.

Dans tous
Article 247les
: De
cas,
l’Impôt
les états
surdeles
synthèses
bénéMcesainsi
et proMts
que
les livres sont tenus en français.
Le titulaire est redevable de l’impôt sur les bénéPces
et proPts
Article 249
au: taux
De l’amortissement
de 30%.

Les règles
Article 248applicables
: Du bénéMceen matière
imposable
d’amortissement
sont celles de l’amortissement linéaire.
Les bénéPces nets de l’exploitation imposables à
l’Impôt sur
Article 251les
: Du
BénéPces
report déMcitaire
et ProPts sont déterminés
conformément au plan comptable, à la législation
Les pertes
Pscale professionnelles
en vigueur d’un exercice
et aux dispositions comptable
des articles
peuvent
249, 250,être
251,déduites
252, 253,des
254,bénéPces
255, 256,réalisés
257 et au
258 du
cours des
présent exercices suivants jusqu’au cinquième qui
Code.
suit l’exercice déPcitaire, conformément aux
Dans tous d’imputation
modalités les cas, les états
déPnies
de synthèses
par le droit
ainsi que
les livres sont tenus en français.
commun.

Article 253
249 al.
: De1er
l’amortissement
: Des plus-values et moins-
values sur cession des titres miniers
Les règles applicables en matière d’amortissement
sont
Le titulaire
celles de
intègre
l’amortissement
la plus-valuelinéaire.
ou la moins-value
réalisée à l’occasion de la cession d’un titre minier
Article
dans 251 : Du
l’assiette dereport
l’impôtdéMcitaire
sur les bénéPces et proPts.

Leslapertes
Si cession professionnelles d’un a_liées,
se fait entre entités exercice lecomptable
prix et
peuvent être déduites
les conditions des bénéPces
de la cession réalisés
doivent être au
au moins
cours des
égaux exercices
à ceux qui se suivants jusqu’au cinquième
seraient appliquées à une qui
suit l’exercice
cession en pleinedéPcitaire, conformément aux
concurrence.
modalités d’imputation déPnies par le droit
commun.
Si le cédant a acquis le titre d’une personne autre
que celle ayant engagé les dépenses de recherches
Article
et 253 al. 1er : Des
de développement, la plus-values
plus–value ou etlamoins-
moins-
valuesprofessionnelle
value sur cession des esttitres
égaleminiers
à la didérence entre
le prix total de cession et le coût d’acquisition.
Le titulaire intègre la plus-value ou la moins-value
réalisée à l’occasion
Article 254 de la cession
: De la déduction desd’un titre minier
intérêts payés à
dans l’assiette de l’impôt sur les bénéPces et proPts.
l’étranger

Si laintérêts
Les cession payés
se faitpar
entre entités a_liées,
le titulaire à l’étrangerle prix
en et
les conditions
vertu de la cession
des emprunts extérieursdoivent
ne sontêtredéductibles
au moins
égaux
de l’impôt à ceux
surquiles se seraientetappliquées
bénéPces proPts queà si une:
cession en pleine concurrence.
- ces emprunts ont été edectivement destinés à la
Si le cédantdu
réalisation a acquis
projet le titre d’une
minier ; personne autre
que celle ayant engagé les dépenses de recherches
-etledetaux
développement,
d’intérêt ne dépasse
la plus–value
pas la moyenne
ou la moins-
value professionnelle
annuelle des taux edectifsest égale
pratiqués
à la didérence
par les entre
le prix total de cession
établissements de crédit et du
le coût
paysd’acquisition.
où est établie
l’entreprise prêteuse selon les données fournies par
Article
la Banque 254Centrale
: De la déduction
du Congo. des intérêts payés à
l’étranger
Article 255 : De la déduction de la redevance
Les intérêts payés par le titulaire à l’étranger en
minière
vertu des emprunts extérieurs ne sont déductibles
de redevance
La l’impôt sur minière
les bénéPces
verséeetparproPts
le titulaire
que si d’un
:
droit minier d’exploitation, l’entité de traitement
-ainsi
ces emprunts ont été
que le titulaire d’uneedectivement
Autorisation destinés à la
d’exploitation
réalisation
de carrièresdu projet minier
permanente qui; procède à la
transformation des produits de carrières est
- le taux d’intérêt
déductible ne dépasse
de la base imposable pasàlal’impôt
moyenne sur les
annuelle
bénéPcesdes taux edectifs pratiqués par les
et proPts.
établissements de crédit du pays où est établie
l’entreprise
Article 256 prêteuse selon a,
al.1er litteras lesc,données
e et i ; al.fournies par
2 litteras
la Banque Centrale du Congo.
a, b, c et d et al.3 : Des charges professionnelles
Article 255 : De la déduction de la redevance
déductibles
minière
Sans préjudice des dispositions du présent Code,
La redevance
sont notamment minière versée par
considérées le titulaire
comme dépenses d’un
droit minier d’exploitation,
professionnelles déductibles l’entité de traitement
des revenus
ainsi que le titulaire d’une Autorisation d’exploitation
imposables:
de carrières permanente qui procède à la
transformation
a. le loyer réellement
des produits
échu etde lescarrières
charges locatives
est
déductibleaux
adérents de immeubles
la base imposable
ou partiesà l’impôt
d’immeubles
sur les
bénéPces
adectés à et
l’exercice
proPts. de la profession et tous frais
généraux résultant notamment de leur entretien et
Article
éclairage.256 al.1er litteras
Toutefois, la valeura, c, e et i ;des
locative al. 2 litteras
immeubles ou parties d’immeubles dont le
a, b, c et d est
redevable et al.3 : Des charges
propriétaire n’estprofessionnelles
pas considérée
déductibles
comme un loyer ou comme une charge locative ;

Sans
c. les préjudice desles
traitements, dispositions dugratiPcations
salaires, les présent Code,et les
sont notamment
indemnités considérées
des employés comme
et des dépenses
ouvriers au service
professionnelles
de déductibles
l’exploitation, les avantagesdesenrevenus
nature pour
imposables:
autant qu’ils aient été ajoutés aux rémunérations ;

a.
e. le
lesloyer
frais réellement
de transport, échu et les charges
d’assurance, locatives de
de courtage,
adérents
commissions.aux immeubles
Toutefois, lesoudépenses
parties d’immeubles
consistant en
adectés à l’exercice
commissions, de la ristournes
courtages, profession commerciales
et tous frais
généraux
ou autres,résultant
vacations, notamment
honorairesde leur entretien
occasionnels ou et
éclairage. Toutefois,
non, gratiPcations etla valeurrétributions
autres locative des
immeubles
quelconques ouneparties d’immeubles
sont admises dont le que s’il
en déduction
redevable
en est par
est justiPé propriétaire
l’indicationn’est pas considérée
exacte du nom et du
comme un
domicile des loyer ou comme
bénéPciaires uneque
ainsi charge
de lalocative ;
date des
paiements et des sommes allouées à chacun d’eux.
c. les traitements, les salaires, les gratiPcations et les
indemnités des
Toutefois, les employés
frais et dessur
de transport ouvriers
vente au
desservice
de l’exploitation,
substances les avantages
minérales en nature
ne sont pas pour
admis comme
autant qu’ils
dépenses aient été ajoutés
déductibles ; aux rémunérations ;

e. les fraisréel
i. l’impôt de ayant
transport, d’assurance,
le caractère d’unede courtage, de
charge
commissions. Toutefois,dans
d’exploitation acquittée les dépenses consistant
le délai, pour autanten
commissions,
qu’elle n’ait pas courtages,
été établie ristournes
d’o_ce. commerciales
ou autres, vacations, honoraires occasionnels ou
non,sommes
Les gratiPcations
versées et autres rétributions
par le titulaire à une personne
quelconques
physique ou moralene sontde admises en déduction
droit étranger que s’il
avec laquelle
en est
elle estjustiPé parpar
liée, soit l’indication exacte
la voie d’une du nom et du
participation
domiciledans
directe des son
bénéPciaires
capital, soitainsi
parque de la date des
l’intermédiaire de
paiements et des
participations sommes
détenues parallouées à chacun d’eux.
une ou plusieurs autres
entreprises du même groupe, en rémunération d’un
Toutefois, les frais
service rendu, de transport
ne sont sur vente
susceptibles d’être des
admises
substances
dans minérales
les charges ne sont pas de
professionnelles admis comme
l’entreprise
dépenses
qu’à déductibles
la quadruple ;
condition que :

i.
a.l’impôt réeldu
la qualité ayant le caractère
service d’une
rendu soit charge
clairement
d’exploitation
démontrée; acquittée dans le délai, pour autant
qu’elle n’ait pas été établie d’o_ce.
b. le service en cause ne puisse être rendu sur le
Les sommes
territoire versées
national ; par le titulaire à une personne
physique ou morale de droit étranger avec laquelle
elle
c. le est liée, soit
montant de par la voie d’une participation
la rémunération corresponde à la
directeréelle
valeur dans son capital,rendu
du service soit par
; l’intermédiaire de
participations détenues par une ou plusieurs autres
entreprises
d. le bénéPciaire
du mêmene soit
groupe,
établi en
dans
rémunération
un territoired’un
à
service rendu,
Pscalité privilégiée.
ne sont susceptibles d’être admises
dans les charges professionnelles de l’entreprise
Par
qu’àterritoire à Pscalité
la quadruple privilégiée,
condition que : il faut entendre, le
territoire où le taux de prélèvement sur les
a. la qualité
bénéPces etdu
proPts
service
ou rendu
de l’impôt
soit sur
clairement
les revenus des
démontrée;physiques est inférieur de 30% par
personnes
rapport à celui pratiqué en République
b. le service en du
Démocratique cause ne puisse être rendu sur le
Congo.
territoire national ;
Article 257 : De la provision pour reconstitution
c. legisement
de montant de la rémunération corresponde à la
valeur réelle du service rendu ;
Le titulaire est autorisé à constituer, en franchise de
d. le bénéPciaire
l’impôt ne soit établi
sur les bénéPces dansune
et proPts, un territoire
provisionà
Pscalité
pour privilégiée. de gisement dont le montant
reconstitution
maximal est égal à 0,5% du chidre d’adaires de
Par territoire
l’exercice à Pscalité
au cours privilégiée,
duquel il faut entendre, le
elle est constituée.
territoire où le taux de prélèvement sur les
bénéPces
Cette et proPts
provision ou de l’impôt
est utilisée suractivités
dans ses les revenus
de des
personnes physiques
recherches est inférieur
sur le territoire nationalde 30% par
avant
rapport à celui
l’expiration d’unpratiqué
délai deen République
trois ans à compter de la
Démocratique du Congo.
clôture de l’exercice au cours duquel la provision a
été constituée.
Article 257 : De la provision pour reconstitution
de gisement
Faute d’avoir été utilisée dans les conditions déPnies
à l’alinéa précédent, la provision pour reconstitution
Le
de titulaire
gisement est
estautorisé à constituer,
réintégrée en franchise de
dans le bénéPce
l’impôt
imposablesur au
les titre
bénéPces et proPts,
du quatrième une provision
exercice suivant
pour au
celui reconstitution
cours duquel deelle
gisement dont le montant
a été constituée.
maximal est égal à 0,5% du chidre d’adaires de
l’exercice
Article 258aual.1er
coursetduquel elle
ajout de est constituée.
l’alinéa 3 : De la
provision pour réhabilitation du site
Cette provision est utilisée dans ses activités de
recherches
Le surtenu
titulaire est le territoire national
de constituer, enavant
franchise de
l’expiration
l’impôt d’un
sur les délai de et
bénéPces trois ans àune
proPts, compter de la
provision
clôture
pour de l’exercicedu
réhabilitation ausite
cours
surduquel la provision
lequel sont a
conduites
été constituée.minières.
les opérations

Faute
Il d’avoir
est tenu au été utilisée
respect dans
de la les conditions
directive sur l’EIESdéPnies
telle
à l’alinéa
que précédent,
prévue la provision
dans le Règlement pour reconstitution
minier.
de gisement est réintégrée dans le bénéPce
imposable
Section V : De
au titre
l’application
du quatrième
de la Taxe
exercice
sur lasuivant
Valeur
celui au cours duquel elle a été constituée.
Ajoutée

Article258
Article 259al.1er
: De la
etTaxe
ajoutsur
de l’alinéa
la Valeur3 : Ajoutée
De la
provision pour réhabilitation du site
Les titulaires des droits miniers et/ou des carrières
Le titulaire
sont assujettis
est tenu
à la Taxe
de constituer,
sur la Valeur
en Ajoutée
franchise de
l’impôt sur les bénéPces
conformément au droit commun.
et proPts, une provision
pour réhabilitation du site sur lequel sont conduites
les opérations minières.

Telle
Il est est
tenul’économie
au respectgénérale de la présente
de la directive sur l’EIESloi.
telle
que prévue dans le Règlement minier.
TÉLÉCHARGER LE CODE:
J.O._n°_speìcial_du_28_mars_2018_CODE_MINIER
Section V : De l’application de la Taxe sur la ValeurDE
LA RDC.PDF
Ajoutée

Article 259 : De la Taxe sur la Valeur Ajoutée

Les titulaires des droits miniers et/ou des carrières

sont assujettis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée
conformément au droit commun.
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Telle est l’économie générale de la présente loi.

TÉLÉCHARGER LE CODE:
J.O._n°_speìcial_du_28_mars_2018_CODE_MINIER DE
LA RDC.PDF