Professional Documents
Culture Documents
Aprobat:
la ședința Departamentului
„Contabilitate și Informatică Economică”
din 19.11.21
proces-verbal nr.4
Șef departament, dr., conf. univ.
Cojocaru Maria_______________
TEST
VARIANTA 2
Pentru examen la Audit financiar
Anul IV
Studentul Rotari Olivia Grupa CON-192
Facultatea Științe Economice
Secțiunea “A”, partea 2: Sunt prezentate 2 întrebări, fiecare întrebare fiind evaluată cu câte 10
puncte. Toate întrebările sunt obligatorii și pot avea doar o variantă corectă de răspuns.
16. Societatea de audit în care D-stră activați a fost desemnată la 15 ianuarie 2021 pentru a efectua auditul
situațiilor financiare ale companiei A. Perioada auditată constituie 1 ianuarie-31 ianuarie 2020. Data
întocmirii situațiilor financiare – 31 decembrie 2021. Data semnării și prezentării situațiilor financiare
reprezintă 20 martie 2021, iar data semnării și prezentării raportului auditorului – 30 martie 2021.
În anul 2020 compania a obținut venituri din vânzări în valoare de 12 mln. lei. Pragul de
semnificație este stabilit față de veniturile din vânzări și constituie 2%.
La 2 februarie un debitor și-a declarat insolvabilitatea și a anunțat clientul D-stră că nu-și va putea
onora obligațiunile de plată. Valoarea creanțelor irecuperabile constituie 320000 lei.
Ați hotărât să efectuați o evaluare ulterioară a pragului de semnificație, luând în considerare
creanțele irecuperabile și să determinați influența asupra situațiilor financiare.
Determinaţi impactul creanțelor irecuperabile asupra situațiilor financiare a companiei A:
1) este încălcat principiul prudenței;
2) profitul companiei este supraevaluat;
3) profitul companiei este subestimat;
4) veniturile din vânzări sînt subestimate.
17. Recomandaţi tipul opiniei de audit în condiţiile când există problema irecuperabilităţii
creanţelor:
1) opinie contrară;
2) opinie nemodificată;
3) opinie cu rezerve;
4) imposibilitatea exprimării opiniei.
Secțiunea “B”: cuprinde o întrebare complexă care este obligatorie și urmează a fi abordată.
18. Compania „Dinara” se ocupă cu producerea covoarelor, comercializarea cărora are loc
atît pe piaţa internă, cît şi pe cea externă. În scopul extinderii activităţii de producţie, compania
dată s-a adresat băncii comerciale în luna ianuarie 2021 cu cererea de a i se acorda un credit. Banca
a solicitat situaţiile financiare ale entităţii pe anul 2020 şi raportul auditorului privind autenticitatea
lor.
Compania „Daria”, în conformitate cu criteriile obligatorii de confirmare a situaţiilor
financiare de către auditori independenţi, nu urmează a fi supusă unei verificări de audit obligatorii.
Pentru a obţine raportul auditorului, care ulterior trebuie de remis instituţiei financiare, ea s-a
adresat către societatea de audit, managerul căreia sunteţi D-stră.
În luna noiembrie 2020, în cadrul companiei a fost efectuată verificarea documentară de
către serviciul fiscal. La entitate activează departamentul de audit intern. Ca parte a planului anual
de audit intern, în anul 2020 au fost efectuate misiuni de audit financiar, în cadrul cărora au fost
verificate procesul decontărilor cu bugetul şi organele de asigurări sociale şi de asistenţă medicală;
procesul intrării, reparaţiei, utilizării şi ieşirii mijloacelor fixe şi procesul achiziţiilor de mărfuri şi
servicii. Clientul D-stră a prezentat dosarele misiunii de audit intern, de asemenea şi actul
verificării documentare din partea serviciului fiscal. Totodată, el consideră că nu este necesar de a
efectua auditul întregii activităţi, luînd în considerare că a fost efectuat auditul intern şi a fost
efectuată verificarea din partea serviciului fiscal. Clientul D-stră vă propune de a utiliza actul
verificării documentare eliberat de serviciul fiscal în calitate de bază pentru întocmirea raportului
auditorului.
În procesul auditului au fost indentificate următoarele aspecte:
• Clientul D-stră are contractate credite de la alte două instituţii financiare, termenul de
scadenţă a cărora a expirat în luna decembrie 2020;
• Aprecierea situaţiei financiare a companiei a arătat că există probleme aferente lichidităţii.
Este necesar:
a) determinați câte 4 proceduri de fond pe care auditorul terbuie să le efectueze
pentru a obţine probe de audit suficiente şi adecvate aferente:
• datoriilor financiare (8 puncte);
• salariilor (8 puncte);
Proceduri de fond pe care auditorul terbuie să le efectueze pentru a obţine probe de audit
suficiente şi adecvate aferente:
Datoriilor finanicare :
1. Analiza detaliată a datelor financiare a entității;
2. Analiza Situației finaicare aferente problemelor cu lichiditatea;
3. Confirmarea soldurilor datoriilor la terți.
4. Analiza detaliată a contractelor de credit care au exirat.
5. Verificarea logică.
Aferente salariațiilor :
1. Interogarea angajaților;
2. Exprimarea documentelor aferente salariilor;
3. Recalcularea salariilor;
4.Verificarea registrului de înregistrare a prezenței și orelor de lucru a ficărui angajat.
În cazul dacă societatea de audit va acepta propunerea clientului de-a utiliza actul
verificării documentare eliberat de către serviciul fiscal, va apărea riscul de-a nuși putea
atinge și îndeplini obiectivele și executa corect strategile unui auditor în cadrul unei
verificări de audit. Acest risc poate apărea din motivul că procesul de verificare a
datelor de către inspectoratul fiscal se deosebește radicat de modul ce verificare a
auditului, inspectoratul fiscal nu verifică în detaliat și acel conținut de documente pe
bază căreia s-ar putea baza auditorul.
Este nevoie de-a refuza această propunere și din motiv că aparte riscul de-ași păta
imaginea companiei de audit, ținând cont de faptul că clientul are probleme cu
lichiditatea și de aici rezultă și mai mare necesitatea de-a avea la mână date cît mai
veridice, fiind cerute și de către bancă.
Baremul de evaluare
Puncte Nota
41 -50 5
51 –60 6
61 –70 7
71 – 80 8
81 – 90 9
91 – 100 10
16 noiembrie 2022 Examinator